A szociális szövetkezeteket érintő pénzügyi-számviteli szabályok és azokat érintő módosulások
Szombathely, 2013. május 6.
Készítette: Berényiné Bosch Cecília
1
Alapítási, bejegyzési eljárás jogi szabályai Az alapítás személyi feltételei Az alapítás vagyoni feltételei az alapító tagok által az alapszabályban meghatározott összegű részjegytőke min. 30 %-ának pénzintézeti számlára történő befizetése, illetőleg a nem pénzbeli hozzájárulás (apport) teljes egészének szolgáltatása Bejegyzési eljárás
Alapítási, bejegyzési eljárás pénzügyi szabályai Részjegy tőke összegének, részjegy névértékének optimális meghatározása • •
Üzleti terv alapján célszerű meghatározni a jegyzett tőke nagyságát. Meg kell határozni, hogy mekkora tőkére lesz szüksége a szövetkezetnek ahhoz, hogy a kiadásokat – alapítási költségeket, tevékenység megkezdéséhez szükséges beruházási, működési kiadásokat – finanszírozni tudja, addig az időpontig, amíg saját bevételt tud realizálni és abból tudja finanszírozni a kiadásait.
Javaslat: A tőke ne álljon csak apportból! Új szabály 2012-től: Az Adóhivatal minden újonnan létrejött Társaságnál az alapítástól számított 1 éven belül kockázatelemzési eljárást folytathat le, melynek során azt ellenőrzik, hogy a Társaág rendelkezik-e a működéséhez szükséges megfelelő személyi, tárgyi, pénzügyi feltételekkel.
Alapítási, bejegyzési eljárás adózási szabályai 1. 2.
ÁFA nyilatkozat Adóregisztrációs eljárás – – – – –
adószám megállapítás 1 munkanapon belül adószám megállapítás 8 munkanapon belül adó megállapítás akadálya kimentési kérelem kérelem adóregisztrációs eljárás megszűntetése érdekében (állami tulajdon esetén, ha az állami szavazati jog 50%-t meghaladja)
Javaslat: Előzetes igazolás kérelem a NAV-tól
Alapítási, bejegyzési eljárás adózási szabályai 3. Adószám megállapítást követő 8 napon belül Be kell jelenteni az Adóhatóságnál azt a személyt, a szociális szövetkezet könyvelőjét, aki az adóbevallásokat, adatszolgáltatásokat elektronikusan teljesíteni fogja
4. A szociális szövetkezetek könyvelési sajátosságai 5. Fokozott adóhatósági felügyelet ha kockázatos a képviseletre jogosult tag, vezető tisztségviselő korábbi gazdasági tevékenysége miatt
6. Kötelezettségek fokozott adóhatósági felügyelet esetén: • • •
adóbevallások ellenjegyzése gyakorított áfa bevallás áfa bevallással egy időben a számlák másolatát be kell nyújtani
Közhasznú jogállás megszerzésének új szabályai 2011. évi CLXXV tv. (Civil törvény) Újonnan létrejövő szervezet közhasznú jogállást nem kérhet! 2 lezárt üzleti év beszámolója szükséges! A beszámolót minden letétbe helyezéskor a bíróság vizsgálja: 1. Ténylegesen végzi-e a közhasznú tevékenységet? 2. Részesülhetnek-e mások a közhasznú tevékenységből, szolgáltatásból? 3. Rendelkezik-e megfelelő erőforrással? 4. Rendelkezik-e megfelelő társadalmi támogatottsággal? 5. A 3 mutatószám közöl minimum 1-nek megfelel-e? A bíróság megszünteti a közhasznú jogállást, ha a beszámoló adatai szerint a közhasznúság feltételei nem teljesülnek!
Vezető tisztségviselőkre vonatkozó szabályok
• Munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében munkát végzőnek minősül a szövetkezet vezető tisztségviselője. • Biztosított, ha járulékalapot képező jövedelme, tiszteletdíja eléri a minimálbér 30%-át • 2013-ban 29.400 Ft/hó. • Havonta kell elbírálni.
Tagok jogviszonya a szociális szövetkezetben • minden tag köteles személyesen közreműködni, • a tag személyes közreműködésének módját az igazgatósággal kötött tagsági megállapodásban kell rögzíteni, Biztosított a szövetkezet tagja: Tbj. 5.§ (1) b) szerint, ha a szövetkezetnél - munkaviszonyban vagy - vállalkozási jogviszonyban vagy - megbízási jogviszonyban áll.
Tagok juttatásai Munkabér – változás: nincs szakképzési hozzájárulás Megbízási díj Vállalkozási díj Vezető tisztségviselőnek munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyra tekintettel fizetett tiszteletdíj 5. Személyes közreműködés ellenértékeként megszerzett bevétel 6. Közösségi Alapból 1. 2. 3. 4.
– Béren kívüli juttatásként Belső szabályzat készítése kötelező! – Pénzbeli juttatásként adóköteles – Nem pénzbeli juttatás adómentes: minimálbér 50%-ig, (2013-ban: 49.000 Ft)
Tagi munkavégzés A szociális szövetkezetek új sajátos foglalkoztatási formája • Sztv. 56.§ (2a) tagi munkavégzés: Közös termelésben való tagsági jogviszonyon alapuló közvetlen közreműködés. • Nem alkalmazhatók rá az Mt. szabályai • Regisztrált álláskereső, illetve a közfoglalkoztatási jogviszonyban lévő személy létesíthet és tarthat fenn • Munka ellenértéke: tagi munkavégzés arányában részben, vagy egészben megtermelt javak átadásával • A tagi munkavégzéssel nem keletkezik biztosítási jogviszony • Egészségügyi szolgáltatás igénybe vételére jogosít • Pénzbeli térítés esetén – az egészségügyi szolgáltatás mellett öregségi nyugdíjra jogosít • Tagi munkavégzés szünetel a munkavégzésre irányuló más jogviszony mellett.
Tagi munkavégzésre vonatkozó bejelentési kötelezettség Szövetkezeti tag bejelentése tagi munkavégzés esetén: A jogviszony első napján a munkavégzés megkezdése előtt. Tagsági jogviszony kezdete: Ha a személyes közreműködés tagi munkavégzés alapján történik, akkor a tagsági jogviszony keletkezése a felvételt kimondó döntést követő nap. Ez a bejelentési kötelezettség napja! A megszűnést, szüneteltetést is be kell jelenteni 8 napon belül!
Tagi munkavégzés adózási szabályai 1. Adómentes a szoc. szöv. tagja által termék termelésével, feldolgozásával teljesített személyes közreműködés ellenértékeként • élelmiszer, valamint • előállított javak formájában megszerzett bevétel havonta, max. a minimálbér összegéig (2013-ban 98.000 Ft) • kész étel vásárlásra felhasználható utalvány formájában havonta max. a minimálbér 25%, 2013-ban 24.500 Ft összegig. Javak értékének megállapítása: Szöv. által alkalmazott értékesítési ár, ennek hiányában a piaci érték
Tagi munkavégzés adózási szabályai 2. Tagi munkavégzés esetén a juttatást: • Pénzbeli térítés esetén 10% egyéni nyugdíjjárulék, 16% szja terheli • A szociális szövetkezetet havi 6.660 Ft, napi 222 Ft egészségügyi hozzájárulás terheli Egészségügyi hozzájárulás befizetési kötelezettsége: A szociális szövetkezet a tagi munkavégzés létrejöttét követő • évben 100%-ban mentesül a járulékfizetési kötelezettség alól • 2. évben 25%-t fizet • 3. évben 50%-t fizet • 4. évben 75%-t fizet • 5. évtől 100%-t fizet Bevallás: havonta xx08 havi adatszolgáltatásban. Akkor is be kell vallani, ha nincs fizetési kötelezettség és kedvezmény jár! A bevallás alapján fogja a Nemzeti Foglalkoztatási Alap a szociális szövetkezetnek a kedvezményt megtéríteni.
Köszönjük a figyelmet !
