2016. január 1-től hatályos változásai

Az adózás rendjéről szóló törvény 2016. január 1-től hatályos változásai Dr. Varga Árpád NAV elnökhelyettes

www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Évközi változások

- Magánszemélyek adóazonosító jelének megállapítása hivatalból - 2016. július 1-jéig - Akik 2016. december 31-ig nem töltik be 25. életévüket - 45 napon belül kiküldés - Adókártya 2016. november 30-ig 2015. Évi CXLI. Tv. – Art. 210.§ www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu


- Munkáltató, kifizető által bej. adatok továbbítása az állami szakképzési és felnőttképzési szerv pályakövetési rendszert működtető nyilvántartása részére

2015. évi LXVI. Tv.- Art. 16. § (4)



EKAER bejelentési részletszabályai

2015. évi I. tv. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

kötelezettség


- Fizetési könnyítés szabályainak enyhítése - Pénzügyi intézménnyel szemben fennálló, hitelszerződés, kölcsönszerződés vagy pénzügyi lízingszerződés alapján keletkezett fizetési kötelezettségei törlesztő részletének megemelése, vagy a szerződés felmondása miatt 2015. Évi CV. Tv. - Art. 133. § (4) www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

2016. január 1-jétől hatályos változások


Függő hatályú döntések

- Ket. szabályait az adóügyekben figyelmen kívül kell hagyni Függő hatályú döntés NINCS

Art. 5. § (2) bekezdés c) pont www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Ügyintézési határidő adóügyekben

- 30 nap - Eljáró adóhatóság vezetője kivételesen indokolt esetben 1 alkalommal 30 nappal meghosszabbíthatja

Art. 5/A. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

ADÓZÓK MINŐSÍTÉSE

MEGBÍZHATÓ

+

ÁTLAG

KOCKÁZATOS

Art. 6/A. § - 6/L. §


Adózók minősítése

- Kire vonatkozik? - Cégjegyzékbe bejegyzett adózó - Vagy áfa regisztrált adóalany

Art. 6/A. § - 6/L. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Adózók minősítése Mikor - Negyedévente, a negyedév utolsó napján fennálló adatok alapulvételével 30 napon belül Eredményéről elektronikus értesítés (nincs változás, akkor nem kell) Adózó elektronikus felületről lekérdezheti Minősítés: szervezeti változásoknál Adózó vitatja: kifogás 6 hónapon belül (módosítás vagy elutasítás határozattal) 2016.

2017. 3

I. Art. 6/J. § - 6/L. §

4

6 II.

7

9

10

III.


12 IV.

1 I.

Minősítés

¼ évente, t.negyedévet köv. 30 napon belül

NEM minősíti át Adózó vitatja? IGEN

Adózói kifogás

6 hónapon belül, nincs helye igazolási kérelemnek

NAV elbírálja

Helyt ad a kifogásnak?

NEM

Határozat

IGEN

Határozathozatal nélkül módosítja a minősítést 6/J.

- 6/L.

elektronikus úton


12

Megbízható adózó -

Feltételei: - 3 éves folyamatos működés - A tárgyévben és az elmúlt 5 évben: Az adóteljesítményhez viszonyítottan nincs 3%-ot meghaladó adókülönbözet, Nem volt végrehajtási eljárás (kiv. átvezetés, visszatartás) Nem állt csődfelszámolás ill. kényszertörlési eljárás alatt Nem áll a 24/A. § c) pontja szerinti adószámfelfüggesztés hatálya alatt Nem áll adószámtörlés hatálya alatt Nem áll fokozott adóhatósági felügyelet alatt - Nincs 500 eFt-ot meghaladó nettó tartozása - Mulasztási bírság max. adóteljesítmény 1%-a - Nem minősül kockázatos adózónak Nincs 5 év – akkor a működés megkezdésétől

Art. 6/A. § - 6/L. §


Megbízható adózó előnyök -

-

-

Ellenőrzési határidő max. 180 nap (kivéve, ha nem működik együtt (különösen): nem elérhető, nem ad iratokat) Mulasztási bírság helyett felhívás (bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása, hibás teljesítése) Eredménytelen – bírság Mulasztási bírság felső határa: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (elkövetés vagy feltárás) Adóbírság: a kiszabható bírság felső határának 50 %-a (kivéve, ha a megállapítás esetén elveszti a minősítését) – adómegállapítási időszakban vagy a jkv. keltekor Art. 6/A. § - 6/L. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Megbízható adózó előnyök - Áfa kiutalási határidő 45 nap – 2017-től! 30 nap 2018-tól - 10 ezer, ill. 500 ezer forint között – elektronikus kérelemre 1 alk. 12 havi pm. részletfizetés, vizsgálat nélkül – Kiv. 133. § (3) bekezdés - Részletfizetési ajánlat: negyedévente elektronikusan az adózónak, adózó 8 napon belül (jogvesztő) dönt, hogy akarja-e - Döntés a részletfizetésről 15 napon belül - Nem teljesítés, általános szabályok (eredeti esedékességtől pótlék) Art. 6/A. § - 6/L. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

AUTOMATIKUS RÉSZLETFIZETÉS 10.000 Ft ≤ TARTOZÁS ≤ 500.000 Ft Megbízható? IGEN

NAV ajánlat 8 napon belül, jogvesztő határidő

¼ évente, elektronikus úton

Nyilatkozat az elfogadásról

NAV határozat

ADÓZÓ kérelme

15 napon belül, elektronikus úton

Esedékes részlet teljesült? NEM

Kedvezmény érvényét veszti

Tartozás egy összegben esedékes Késedelmi pótlék eredeti esedékességtől

6/D. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Kockázatos adózó Ki? - Aki szerepel: - Nagy összegű adóhiányos lista - Nagy összegű adótartozásos lista - Be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztató lista - 1 éven belül ismételt üzletbezárás

Art. 6/A. § - 6/L. § - 55.§ www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Kockázatos adózó -

A besorolás 1 évig áll fenn Fa, Va, kényszertörlés alatt nem De! törlés a köv. negyedévtől: adóhiányt, adótartozást megfizette

adózó

az

1 év 2016.

I.

2017.

II.

III.

IV.

Art. 6/E. § - 6/I. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

I.

II.

Kockázatos adózó hátrányok -

Áfa visszaigénylési határidő 75 nap (37.§ (4a) bek. nem alkalmazható Ell. Határidő + 60 nap (időszak vagy az ellenőrzésben) Késedelmi pótlék: alapkamat ötszörösének 365-öd része, utólagos ellenőrzésnél mindig az eredeti esedékesség a kezdő nap Késedelmi kamat – KP-kal azonos Adóhiány: nem lehet mellőzni, legkisebb mértéke a felső határ 50 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) Mulasztási bírság: a felső határ a kiszabható bírság 150 %-a (elkövetéskor v. jegyzőkönyvezéskor) Art. 6/A. § - 6/L. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Képviseleti szabályok

- Jövedéki

ügyintéző

szakképesítéssel

rendelkező - Jövedéki üggyel kapcsolatosan képviselhet

Art. 7. § (1)-(2) bekezdés www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Adóregisztrációs eljárás - Szigorítások: - Összeghatár 15-30 millió helyett 5-10 millió - Adótartozás 180. nap helyett 360 napig - Cégvezetők vizsgálata is - 50%

alatti

befolyásnál

bármely

vizsgálata Art. 24/C. § (2) bek. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

személy

Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása - Bevallási nyilatkozat – már 2016. január 31. - Feltétel: kizárólag munkáltatótól származó jövedelem és Szja. tv. szerinti feltétel teljesülése - Jogvesztő határidő - Több munkáltató sem kizáró ok - Munkáltató febr. 12-ig küldi az adóhatósághoz - Adóhatóság május 20-ig megállapítja – nincs értesítés, kivéve, ha különbözet, akkor határozat Art. 26/A. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. - Bevallási tervezet - Feltételei: ügyfélkapuval vagy elektronikus hozzáféréssel rendelkező adózó - Nem kért munkáltatóit vagy nem vállalja a munkáltató, - Nem tett bevallási nyilatkozatot - Adóhatóság március 15-éig elektronikus tervezetet küld - Nem készül tervezet: - Egyéni vállalkozó, őstermelő részére Art. 26/B. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. - Tervezet – adóhatóság rendelkezésére álló adatok - Adózó kiegészíthet, javíthat május 20-ig elektronikusan elfogadja, teljesül a bevallás - Megfizetés május 20-ig - Kiutalás tervezet elfogadásától számított 30 nap - Nincs elektronikus elfogadás, adózónak kell bevallást benyújtania Art. 26/B. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Magánszemélyek bevallási rendszerének átalakítása – 2017. -

Bevallási nyilatkozat Adóbevallási tervezet Adónyilatkozat Egyszerűsített bevallás Önadózás Munkáltatói adóbevallás


31.§ (2) bekezdés kiegészítése - Családi kedvezmény érvényesítésével összefüggő adatszolgáltatások - Közös érvényesítés ténye, aránya - Eltartott adóazonosítója vagy természetes azonosítója - Másik fél adóazonosítója

Art. 31.§ (2) bek. 6. www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Köztartozás mentes adatbázis - Feltételek teljesülését a kérelem benyújtása hónapjának utolsó napján kell vizsgálni - Ha nem, hiánypótlás – 10 napos határidővel - Felvétel vagy elutasító határozat - Észrevétel törlés esetén 8 napon belül – adóhatóság 8 napon belül felülvizsgálja - Elutasítás esetén ismételt kérelem

Art. 36/B. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Az egységes adó- és vámfolyószámla kialakítása

-

Eltérő fizetési mód engedélyezése Túlfizetések átvezetése Egyenleg közlés 2 eFt felett Megszűnik az együttes igazolás – 2016-tól egységes folyószámla miatt - Képviseleti szabályok Art. 38. § (6) bek. – 40.§ (1) bek. – 43.§ www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Adótitok - Adatátadás: - Méltatlansági eljáráshoz a helyi és nemzetiségi önkormányzat képviselő testületének - Online pénztárgép forgalmazó, mobil szolgáltató, ha a pénztárgép és a NAV szerver közötti kommunikáció miatt szükséges - Polgárok személyi adatainak és lakcímének nyilvántartását kezelő központi szervnek az e-SZIG miatt Art. 54. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Hatáskör - Vámhatóság hatáskörébe tartozó kötelezettségekkel összefüggő fizetési, könnyítési és adómérséklési kérelmek elbírálását az állami adóhatóság végzi - Fémkereskedelemről szóló tv.-ben meghatározott bírság és egyéb költség végrehajtása állami adóhatóságé

Art. 72.§ www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Általános adóigazolás -

Adóhatóságnál fennálló tartozást NAV tartozás vagy hiánya Bevallási és adófizetési köt. elmulasztása BH címen nyilvántartott összeg VH-ra vagy visszatartásra átadott összeg

85/A. § (4)-(5) bekezdés www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Ellenőrzés - Becslés közérdekű bejelentés alapján - Közúti fuvarozást végzők ellenőrzésénél jkv. (ha minden rendben van) csak, ha adózó kéri - Kötelező ellenőrzés a VA. alattinál, ha kockázatos adózó - Határidő: 180 nap a cégbejegyzésre nem kötelezettnél, kivéve, ha adózó nem működik együtt Art. 108. § (2) bek. - 92. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Eljárás felfüggesztése

- Kérdés előzetes elbírálása, amely más szerv hatáskörébe tartozik, vagy adóhatóság más ügyének elbírálása - Kérelemre indult eljárás adózó kérésére indokolt esetben

Art. 120. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Adóhatósági iratok kézbesítése

- Postai kézbesítés mellőzésével NAV dolgozó útján - Kézbesített lesz, ha az adózó, vagy az irat átvételére jogosult megtagadja az átvételt


Automatikus részletfizetés - 150 helyett 200 ezer - Szja. és egészségügyi hozzájárulás is, együtt - Nyilatkozat alapján - Nem vállalkozó nem áfa-zó magánszemély - Helyt adó kérelem ellen fellebbezni nem lehet Art. 133/A. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Késedelmi pótlékra vonatkozó szabályok

- Egységes folyószámla miatt, kivételek: vám és azzal együtt kiszabott nem közösségi adók - 2 eFt-ot el nem érő pótlék nem kerül kiszabásra

Art. 165. § - 167. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Mulasztási bírság

- Első alkalommal felhívás: bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás elmulasztása vagy hibás teljesítése - Csak a cégbejegyzésre nem kötelezetteknél - Kiszabás – a felhívás eredménytelensége esetén


Értelmező rendelkezések

- Adótartozás - Elszámolás - Tételes elszámolású fizetési kötelezettség


ELNÖK HIVATALI KÖZPONT KÜLSŐ KAPCSOLATOK ADÓSZAKMAI

INFORMATIKAI

ERŐFORRÁSGAZDÁLKODÁSI

VÁMSZAKMAI

BŰNÜGYI

BŰNÜGYI IG. ADÓ RÉGIÓK

VÁM RÉGIÓK

ADÓ IGAZGATÓSÁGOK

VÁM IGAZGATÓSÁGOK

KIRENDELTSÉGEK

KIRENDELTSÉGEK

BŰNÜGYI RÉGIÓK

2016. Január 1-től várható ADÓÜGYI ÁLLAMTITKÁR

N G M

HELYETTES ÁLLAMTITKÁROK

KÖZPONTI IRÁNYÍTÁS

MEGYEI IGAZGATÓSÁGOK


N A V

A helyi iparűzési adóbevallás benyújtása a NAV-hoz - 2017-től - Állami adóhatóság feldolgozza és elektronikusan megküldi az önkormányzati adóhatóságnak

Helyi adókról szóló 1990. évi C. tv. 42/D. § www.saldo.hu www.adozasitanacsadas.hu

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!


2016. január 1-től hatályos változásai

Recommend Documents