2015

1

Organizační kancelář Praha - Písek Sdružení auditorů, daňových a ekonomických poradců 186 00 Praha 8 - Karlín, Thámova 7

AUDITORSKÁ DOPORUČENÍ č. 4/2015

Telefonické spojení: Doc. Ing. Karel Novotný, CSc. Ing. Karel Novotný Ing.Pavel Hrbek Ing. Jaromír Senft Ing.Veronika Boháčová Ing. Alena Rážková Ing.Alena Řeřábková Ing. Bohumír Holeček (OK Písek) Bc.Jana Holečková (OK Písek) Ing.Lenka Holečková (OK Písek) Hana Jůzlová (OK Písek)

723 041 666 721 092 533 728 424 949 723 066 115 723 061 288 723 033 780 721 960 680 T-mobile 603 521 491 605 217 212 737 989 742 604 415 703

(c) Ing. Karel Novotný a kolektiv Organizační kancelář Praha + Písek

Auditorská doporučení 4/2015

222 327 728 222 327 728 221 702 109 221 702 109 221 702 109 i fax 221 702 109 221 702 109 382 216 203 i fax 382 216 203 i fax 382 216 203 i fax

prosinec 2015

Organizační kancelář Praha+Písek

2 Obsah

strana:

1. Úvod

2

2. Kontrolní hlášení k DPH od roku 2016

3

3. Novela zákona o dani z nemovitostí od roku 2016

11

4. Připravované změny ZDP pro rok 2016

12

5. Změny v pracovním právu od 1.10.2015 (novela Zákoníku práce)

13

6. Změny vybraných limitů pro rok 2016

14

7. Očekávané změny – elektronická evidence tržeb

14

8. Očekávané změny – zákon o prokazování původu majetku

15

9. Návrh novely zákona o dani z nabytí nemovitých věcí od 1.4.2016

15

Přílohy: Formulář-kontrolní-hlášení.pdf PriznaniDPH.pdf - vazby řádků DP na kontrolní hlášení (KH) Praktická informace ke KH (.pdf) Předběžné informace k vyplňování kontrolního hlášení (.pdf) KH – časté omyly (.pdf) DPFO – Formulář pro oznámení osvobozených příjmů FO nad 5 mil. Kč (.pdf) (pouze pro informaci – poprvé za rok 2015 - není zde komentován) Školení2015-6 - termíny školení k účetní a daňové závěrce za rok 2015 Zpracoval:

Kolektiv auditorů a daňových poradců OK Praha-Písek

1. ÚVOD Vážení obchodní přátelé, hlavním tématem tohoto doporučení je kontrolní hlášení k DPH, které naběhne s účinností od 1.1.2016 (poprvé k 25.2.2016 za leden 2016). V příloze zde přikládáme i další materiály Finanční správy k tomuto tématu. V dalších bodech pak upozorňujeme na novely a připravované novely vybraných zákonů. Přikládáme rovněž doplněný přehled školení k účetní a daňové závěrce v lednu 2016 - jde především o Klatovy, Dolany, Mlázovice, Zlín a Nové Město na Moravě. Přejeme Vám příjemné prožití období zbytku adventu, vánočních svátků i samotného přelomu roku a těšíme se na spolupráci v novém roce. Ing. Bohumír Holeček. a další členové Organizační kanceláře Praha + Písek



3

2. Kontrolní hlášení k DPH od roku 2016 Ing.Bohumír Holeček (zdroj: znění zákona, materiály ze seminářů) Kontrolní hlášení k DPH definují nové §§ 101c až 101i zákona č.360/2014 Sb. – účinnost začíná od 1.1.2016. Tato novela zákona o DPH byla zveřejněna ve sbírce zákonů už dne 22.12.2014 - není však obsažena ve verzi zákona o DPH pro rok 2015 (např. ve vydání ÚZ Sagit) – bude tedy obsažena až ve verzi zákona o DPH pro rok 2016. Kontrolní hlášení (KH) nahradí dosavadní výpis z daňové evidence při přenosu daňové povinnosti. Vedle KH zůstane povinnost předkládat souhrnné hlášení o dodání zboží či služby do EU (které se podává podle §102 - dle Směrnice EU).

Specifika kontrolního hlášení KH je speciální daňové tvrzení, nikoliv příloha k daňovému přiznání k DPH – odtud vyplývají tvrdé sankce při jeho nepodání (i když samotné přiznání k DPH bude řádně podáno). KH stejně jako přiznání k DPH a souhrnné hlášení se podává se výhradně elektronicky do 25. kal. dne v předepsaném formátu .XML. Pokuta za pozdní podání KH činí 1 tisíc Kč, při podání až po výzvě FÚ pak 10 tisíc Kč, při neodpovězení na výzvu FÚ 30 tisíc Kč, další pokuty při nečinnosti daňového subjektu mohou pak činit 50 až 500 tisíc Kč (tyto pokuty nelze podle zákona promíjet). Poznámka: V praxi to znamená, že nejdůležitější bude odeslat včas KH (vždy do 25. kal. dne), neboť u něj není žádná tolerance pro opoždění. U přiznání k DPH existuje určitá toleranční (lhůta 5 dnů po zákonném datu odevzdání).

Periodicitu podávání kontrolního hlášení definuje nové znění §101e (po úpravě v Senátu ČR): Plátce DPH – PO podává kontrolní hlášení vždy za kalendářní měsíc (i čtvrtletní plátce-PO). Plátce DPH – FO podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání (měsíčně nebo čtvrtletně). Lhůty podle odst. 1 a 2 nelze prodloužit, stejně tak nelze prominout pokuty za pozdní podání. Teoreticky nemusí KH podávat každý plátce pokaždé: pokud má za dané období v DP nulové hodnoty v ř. 1 až 6, 9 až 13, 25, 40 a 41 DP, pak nemusí podávat KH (ani prázdné, neboť nulové KH se nemusí podávat). Prakticky to znamená: kdo uskutečňuje pouze osvobozená plnění podle § 51 bez nároku na odpočet, nemusí podávat KH. Zásadním principem KH je shoda s daňovým přiznáním, resp. s hodnotami vybraných řádků daňového přiznání, jejichž obsah rozvádí podrobně podle jednotlivých dokladů (viz dále oddíl C kontrolního hlášení – kontrolní součty na řádky DP). V případě podání dodatečného daňového přiznání musí tedy údaje následného KH odpovídat součtu: původní DP + dodatečné DP. V případě, kdy PO – čtvrtletní plátce DPH bude podávat tři měsíční KH a jedno čtvrtletní přiznání, musí údaje čtvrtletního přiznání souhlasit se součtem údajů všech tří měsíčních KH. Přitom u KH za prvé dva měsíce každého čtvrtletí půjde především o to, uvést úplně všechny vystavené daňové doklady (vystavené faktury) a dále přijaté doklady v režimu RPDP (režim přenosu daňové povinnosti v tuzemsku – odvod u zákazníka), příp. přijaté faktury z jiných zemí s odvodem DPH. Tuzemské přijaté faktury s uplatněným odpočtem DPH pak bude postačovat uvést až v KH za třetí měsíc čtvrtletí.



4 Způsob podání kontrolního hlášení Podání KH je možné pouze elektronickou formou odesláním: - datovou schránkou jako soubor ve formátu XML (předání nečitelného souboru však bude považováno za neúčinné, tzn. pokuta (doposud je v zákoně nečitelný soubor definovaný jako neplatné podání, má však být ještě novelou změněno na neúčinné podání). - přes portál EPO – s interaktivní kontrolou chyb a podpisem provedeným: - buď odkazem na datovou schránku, - nebo s elektronickým zaručeným podpisem - nebo s následným doručením podepsaného tiskopisu KH (zde je však nutno dodržet termín podání podepsaného tiskopisu 25. kal. dne, jinak opět hrozí pokuta za neúčinné podání) Kontrolní hlášení bude podáváno jako řádné, opravné nebo následné, a to vždy v plném (opraveném či doplněném) rozsahu. Je tu tedy zásadní rozdíl oproti dodatečnému daňovému přiznání k DPH, které se podává vždy jako rozdílové (uvádí se v něm pouze s + nebo s – úpravy původních hodnot vybraných řádků). Opravné hlášení je takové, které bylo znovu podáno ještě do lhůty (do 24.00 hodin 25.kal. dne) – v takovém případě nahradí plně předchozí podané hlášení. Následné hlášení je hlášení podané po lhůtě (ať již poplatníkem, protože sám zjistil chybu) nebo na základě výzvy FÚ. Následné hlášení je povinnost podat vždy do 5 dnů po zjištění vlastní chyby poplatníkem (nebo po výzvě FÚ). Opět tedy bude třeba prioritně řešit KH, jehož odeslání bude předcházet případnému dodatečnému přiznání k DPH, neboť dodatečné přiznání k DPH je povinnost poslat do konce následujícího měsíce po zjištění chyby. Kontrolní hlášení bude možno vyplnit „ručně“ na webové aplikaci EPO (elektronická podání na portálu Finanční správy dane-elektronicky) a následně uložit a také odeslat. Často však bude soubor hlášení vytvářen automaticky v rámci evidence DPH vašeho účetního softwaru. Správce daně upozorňuje na rizika, která souvisejí se zasláním souboru .XML jako přílohy datovou schránkou. Pokud bude některý z údajů vyhodnocen jako údaj s nesprávnou strukturou (nečitelným obsahem), bude celé podání považováno nikoliv za vadné, ale za neúčinné (jako by nebylo vůbec podáno). Příklad: Údaje záhlaví o tom, kdo podává KH, obsahují v rámci adresy i číslo orientační (jako text) a číslo popisné (pouze numerické). Pokud by tedy obsahem čísla popisného byl údaj např. „33a“ (což může odpovídat číslu orientačnímu), způsobí taková chyba formátu neúčinnost celého podání. Proto se jeví jako žádoucí provést načtení souboru .XML, vyhotoveného vašim účetním softwarem, do aplikace EPO. V ní proběhne kontrola čitelnosti i obsahu určitých údajů a vazeb mezi nimi (především kontrola nedovolených duplicit v EČDD v rámci jednoho DIČ), případně bude možné tento soubor doplnit či opravit. Určitý problém může nastat být pouze s velkým rozsahem – aplikace EPO bude údajně zpracovávat v režimu on-line maximálně 10.000 řádků kontrolního hlášení (zpracování většího souboru tedy proběhne na etapy). V prosinci by se na webu MF ČR měla objevit aplikace pro kontrolu softwarově vytvářených souborů .XML KH.

Cíl kontrolního hlášení - odhalovat falešné faktury a řetězové (karuselové) podvody, - k odpočtům DPH u odběratele vždy dohledat fakturu dodavatele s příslušným odvodem



5 DPH v téže nebo vyšší hodnotě, - kontrolovat řádný odvod DPH při přenosu daňové povinnosti v tuzemsku. Klíčové údaje pro spárování přijatého DD s vydaným DD v centrálním počítači jsou: DIČ dodavatele + EČDD (evidenční číslo daňového dokladu dodavatele) Evidenční číslo daňového dokladu EČDD: klíčový údaj – jeho správné vyplnění je základním předpokladem pro možnost párování daňového dokladu u dodavatele a odběratele Pozor: EČDD není totožné s variabilním symbolem! Variabilní symbol: je pouze numerický údaj, určený pro párování plateb v bankovním styku EČDD: může obsahovat i abecední znaky (může být totožné s číslem vystavené faktury), k jeho označení může být použito více řad dokladů, u dodavatele musí však EČDD být jedinečné, a to i v rámci více let – je tedy vhodné, aby obsahovalo i kód označující rok (alespoň jednomístný) Pozn.: Je třeba si uvědomit, že námi vystavené faktury – daňové doklady, mohou čekat v centrální databázi na uplatnění odpočtu odběratelem až tři roky a nemohou tedy být číslovány duplicitně - ani meziročně. Varianty zadání EČDD (vždy je potřeba pečlivě uvést všechny alfanumerické znaky, tzn. abecední znaky a číslice). Speciální znaky (jiné nežli číslice a písmena, včetně mezer) bude systém zpracování a párování ignorovat, pokud budou v KH vyplněny. Pokud je např. uvedeno na faktuře dodavatele č. daňového dokladu ve tvaru: FV2015-178/3 je třeba je do kontrolního hlášení buď přepsat všechny znaky včetně pomlčky a lomítka, nebo přepsat EČDD jako posloupnost pouze alfanumerických znaků bez pomlček a lomítek: FV20151783 Případné nahrazení pomlček a lomítek mezerami by rovněž nemělo být na závadu: FV2015 178 3 Kontrola párování přitom bude respektovat skutečnost, že nárok na odpočet může být u odběratele uplatněn kdykoliv později (do 3 let, tedy do 36 měsíců od DUZP). Vydaná faktura dodavatele tedy bude dohledávána i v minulých obdobích – proto je důležitým údajem v KH i DUZP – datum uskutečnění zdanitelného plnění (někdy také DPPD – datum povinnosti přiznat daň).

Výzvy FÚ k opravě kontrolního hlášení Pokud bude po načtení KH do centrální databáze zjištěna určitá závada – především se nepodaří spárovat některý daňový doklad odběratele s tím, co uvedl dodavatel, bude situace řešena zasláním výzvy oběma dotyčným – dodavateli i odběrateli, k odstranění chyby, a to elektronicky. Mělo by jít o jednu souhrnnou výzvu pro každý subjekt, upozorňující na všechny „podezřelé“ řádky daného KH. Chyba pro nás, jako pro odběratele, může vzniknout samozřejmě i tak, že nás dodavatel nevyplnil přesně své EČDD a naše EČDD je správně. Maximální doba k odpovědí poplatníka je zákonem určena na 5 kalendářních dnů a protože jde o odpověď poplatníka po výzvě FÚ, může být opoždění sankcionováno pokutou, která podle znění zákona má činit 30 tisíc Kč. V případě, kdy obdržíme výzvu FÚ na dopřesnění některého z údajů KH, je tedy pro odpověď (odeslání následného KH) definována lhůta 5 kalendářních dnů (kterou nelze prodloužit). Pokud poslední den této lhůty připadne na sobotu nebo neděli, je posledním dnem lhůty pondělí, v případě svátku je posledním dnem následující pracovní den po svátku.



6 Výzva FÚ na dopřesnění bude zasílána vždy elektronicky na adresu uvedenou v záhlaví KH, tzn.: buď do datové schránky firmy (pak platí fikce doručení při nevyzvednutí: po 10 dnech od odeslání) nebo na zadaný na e-mail firmy (pak platí fikce o doručení v okamžiku odeslání z FÚ) Pozn.: Lhůta 5 dnů na odpověď poplatníka tedy běží v případě použití datové schránky až od okamžiku vyzvednutí zprávy, při nevyzvednutí po 10 dnech od jejího odeslání – datová schránka je tedy výhodnější nežli e-mailová adresa. Praktický předpoklad: Výzvy s nalezenými nesoulady budou automatizovaně rozesílány plátcům DPH po elektronickém zpracování KH v centrálním výpočetním středisku, obvykle v období 8 až 10. dne následného měsíce po odevzdání KH (poprvé tedy cca 8.3.2016). Příklad termínu pro odpověď: výzva FÚ byla odeslána na e-mail poplatníka v pátek večer – pak pětidenní lhůta končí následující týden ve středu, a to i kdyby e-mail nebyl vůbec přijat. Pokud přijde tato výzva do datové schránky, začne běžet lhůta až v pondělí – po vybrání datové schránky. Pokud by datová schránka nebyla vybrána do 10 dnů po odeslání výzvy, začne pětidenní lhůta běžet až po uplynutí těchto 10 dnů. Systém EPO u KH dovolí i tzv. rychlé odpovědi, kdy po obdržené výzvě trváme na tom, že námi odeslané KH je správné a nic v něm nebudeme měnit ani tedy nebudeme zasílat následné KH. Obdobně nám bude umožněno případně na výzvu rychlou odpovědí potvrdit případnou situaci, kdy nám nevznikla povinnost podat kontrolní hlášení a že tedy žádné, ani následné, nepodáváme. Odezvy FÚ na naši odpověď na výzvu se zřejmě nedočkáme: odpovědí bude další akce FÚ – vyměření daně, zahájení postupu k odstranění pochybností (POP) nebo daňové kontroly (příp. místního šetření). Nevýznamné nesrovnalosti při párování údajů kontrolních hlášení by neměly být důvodem pro pozastavování výplat nadměrných odpočtů DPH: v případě méně významné nesrovnalosti by byla pouze pozastavena výplata dané části nadměrného odpočtu (pokud např. nadměrný odpočet poplatníka za období činí 3 mil.Kč a nalezená nesrovnalost v jeho KH za toto období zatím činí 100 tisíc Kč, měl by mu být bez prodlení vyplacen odpočet ve výši 2,9 mil.Kč a zbývající část odpočtu řešena v rámci POP). Základní členění a obsah kontrolního hlášení Záhlaví (druh: řádné – opravné – následné: i na výzvu FÚ) Zde se uvádí také volba pro kontakt: ID datové schránky/ e-mail (důležité – viz 5denní lhůta) Část A – uskutečněná plnění (vč. přenosu DPH v tuzemsku) a faktury přijaté z EU Část B – přijatá zdanitelná plnění v tuzemsku (vč. tuzemského přenosu RPDP) Část C – kontrolní součty vazeb na DP – údaje z této části budou zaslány z centrální databáze místně příslušnému FÚ pro odsouhlasení vazeb na DP (kontrolovány budou součty základů daně z oddílů KH na vybrané řádky daňového přiznání údajně s tolerancí +-1000 Kč: pokud nebudou souhlasit, přijde nám výzva FÚ na odstranění nesouladu KH a DP. Mimo dále uvedených údajů může být každý řádek oddílů A.1. až A.4. a B.1. a B.2. označen pořadovým číslem řádku – podle něj pak budou tyto řádky v tomto oddílu aplikací EPO seřazeny.



7

Poznámka: zkratka UZP = uskutečněná zdanitelná plnění Hodnoty základu daně (ZD) a DPH: možno uvádět na haléře, příp. zaokrouhlovat. U kontrolních součtů základů daně z KH na řádky DP bude údajně systém tolerovat odchylky do 1000,- Kč.

A.1. UZP - prodeje v režimu tuzemského přenosu podle §92a - tento oddíl je rozpisem údaje v řádku 25 DP Údaje: DIČ odběratele, EČDD, DUZP, ZD, Kód plnění EČDD = evidenční číslo daňového dokladu (viz výše) Zde: více plnění na jednom dokladu = více řádků na hlášení s jedním DIČ a EČDD dle různých kódů Zálohy na RPDP se neuvádějí (stejně jako se neuvádějí v daňovém přiznání – až vyučtování). DUZP – datum uskutečnění zdanitelného plnění ve tvaru DD.MM.RRRR ZD – základ daně v Kč na dvě desetinná místa (N14.2) Kód plnění : 1 –zlato (§92b), 3 – nemovité věci (nově podle §92d novely DPH od 1.1.2016), 4 – stavební a montážní práce (§92e) 5 – odpady dle přílohy č.5 (§92c) Dočasně dle nařízení vlády: 11 – emisní povolenky, dále při ZD dotyčné komodity nad 100 tis.Kč: 12 – obiloviny a technické plodiny (kapitola 10 a 12 celního sazebníku) 13 – kovové polotovary, 14 – mobilní telefony, 15 – integrované obvody a desky plošných spojů 16 - tablety a laptopy, 17 – videoherní konzole

A.2. Odvod DPH z přijatých plnění dle § 108/1/b,c (§24,25) = pořízení zboží z jiného členského státu (je rozpisem DP ř.3,4,9) nebo přijetí služby z jiné země podle §9 až 10d (rozpis DP ř.5,6, 12,13) Údaje: DIČ dodavatele, EČDD, DPPD, ZD1 až 3, DPH1 až 3 (v Kč i na haléře) DIČ dodavatele = VAT ID pro EU, příp. i prázdné (jde-li o FP na službu z třetí země) EPO zde provádí kontrolu na rozsahy (počty míst) VAT ID podle jednotlivých zemí EU DPPD = datum povinnosti přiznat daň: DD.MM.RRRR Vždy jeden řádek za EČDD (nesmí být duplicita EČDD v rámci jednoho DIČ), i ze zaplacených záloh se přiznává DPH! Uvádějí se všechny daňové doklady bez ohledu na jejich hodnotu.



8 ZD1, DPH1: plnění se základní sazbou ZD2, DPH2: plnění s první sníženou sazbou ZD3, DPH3: plnění s druhou sníženou sazbou

(21%) (15%) (10%)

Zvláštní postupy: Při neobdržení DD od dodavatele zboží z EU do 15.dne následujícího měsíce vzniká povinnost odvést DPH i bez DD: v tom případě je třeba do KH uvést položku bez EČDD, další měsíc je možno vykázat už jen případnou odchylku oproti původně uvedené hodnotě (podle skutečné přijaté faktury z EU).

A.3. Prodej investičního zlata (§101c) - zde bez komentáře Pouze poznámka: zde se vyžaduje uvádět u kupce bez DIČ jeho podrobná identifikace (jméno, příjmení, adresa, datum narození).

A.4. UZP v tuzemsku, dobropisy, vrubopisy a přijaté zálohy - vše nad 10 tisíc Kč včetně DPH (§108/1/a) (rozpis DP z ř. 1,2 pro doklady nad 10 tisíc Kč), dále ř.33 – Vracení DPH u pohledávek v konkursu u věřitele - bez ohledu na limit – pak označit příznak §44 Údaje: DIČ odběratele, EČDD, DPPD, ZD1 až 3, DPH1 až 3, kód režimu, příznak § 44 (křížkem) - vždy jeden řádek za EČDD (zřejmě bude v EPO kontrola nepřípustných duplicit) DIČ odběratele: ten nemusí být plátcem DPH, je PO nebo podnikatel ( = osoba povinná k dani – pak vzniká povinnost vystavit daňový doklad na odvod DPH podle § 108/1/a s pravidlem podle § 28 ZDPH: při dodání zboží nebo poskytnutí služby osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani (má DIČ) Pokud DIČ odběratele není známo, uvede se plnění až v části A.5, i když přesahuje 10 tisíc Kč! EČDD: Obvykle určuje a uvádí na doklad dodavatel. Avšak: Pokud však vystavuje v některých případech za dodavatele fakturu a daňový doklad odběratel (např. cukrovary, mlékárna, masokombinát – zmocnit jej umožňuje dodavateli §28/6 ZDPH), je třeba zajistit vyplnění správného EČDD (někdy trvá na jeho určení zmocněný odběratel – ten vyplní takovou přijatou fakturu s příslušným EČDD do oddílu B.2.). Je tedy třeba zajistit vzájemnou dohodou shodu EČDD u dodavatele i odběratele. Pozn.: při praktickém postupu bude možno EČDD korigovat u vybraných vystavených faktur po načtení vytvořeného souboru .XML do aplikace EPO. Kód režimu: 0 – běžné plnění, 1 – cestovní služba (§89), 2 – zvláštní režim pro použité zboží (§90) – DPH z přirážky Zvláštní postupy: Změna původního plnění podle § 42 (dobropis, vrubopis): uvést do A.4 jen tehdy, pokud je absolutní hodnota opravy nad 10 tisíc Kč (jinak do sumy v A.5.) – má svoje EČDD a DUZP.



9 Oprava podle § 43 (opravy chybné sazby DPH, DIČ apod.): znamená obvykle podání dodatečného přiznání a následného KH. Do KH se uvede kompletní soupis, který obsahuje u opravovaného dokladu správné údaje (tzn. neuvádí se zde storno původního nesprávného dokladu s mínusovými hodnotami – to se uvádí pouze v dodatečném DP). Souhrnný daňový doklad (§31b), vystavený vůči jednomu odběrateli s DIČ: patří do A.4, pokud součet hodnot ZD1-3 a DPH1-3 převyšuje 10 tisíc Kč (DPPD = poslední datum UZD). Vystavení splátkového (§31) nebo platebního (§31a) kalendáře odběrateli: v pokynech Finanční správy zatím neřešeno, hrozí zřejmě duplicity (DIČ+EČDD u jednotlivých splátek či plateb záloh bude shodné). Praktický návrh: do údaje EČDD v KH použít kombinaci: EČDD+číslo splátky (platby) - musí však dojít k souladu mezi dodavatelem a odběratelem, ten lze řešit vzájemnou dohodou o způsobu vyplnění do KH, pak nedojde k nebezpečí duplicity a údaje dodavatele i odběratele se spárují. Příznak § 44 (ANO): - týká se opravy dle § 44 (vracení DPH u pohledávek v konkursu) – řádek 33 DP: nevyplňují se údaje ZD1-3, pouze DPH1-3 znaménko mínus = vrácení DPH, plus = následný odvod po ukončení konkursu

A.5. UZP – prodeje v tuzemsku a přijaté zálohy - vše do 10 tisíc Kč vč.DPH, prodeje subjektům bez DIČ bez limitu (kdy nevznikla povinnost vystavit daňový doklad) (zbývající plnění dle §108/1a) Údaje: ZD1 až 3, DPH 1 až 3 Zde se vyplňuje pouze jediný řádek = s doplňkovou hodnotou k ř.1,2 DP Zde se uvádí suma: z prodejů podle FV a příjmových pokladních dokladů (i ze souhrnných daň.dokladů) v tuzemsku s hodnotou jednotlivých prodejů do 10 tis.Kč vč. DPH (vč. cestovní služby a použitého zboží: u nich se do sumy načítá jako základ daně pouze jejich přirážka), dále z oprav podle § 42 s absolutní hodnotou do 10 tisíc Kč, a dále bez ohledu na limit 10 tisíc Kč: z prodejů dle dokladů bez DIČ a ze zjednodušených daň.dokladů, z vlastních dokladů o použití (§ 32 ZDPH) Vazba na DP: A.4 + A.5 = ř.1 (ZD1,DPH1) nebo ř.2(ZD2+3,DPH2+3) zákl.sazba snížené sazby

B.1. Přijatá ZD v režimu tuzemského přenosu podle §92a DP ř. 10, 11 = odvod DPH u zákazníka – odběratele (i případy bez nároku na odpočet) Údaje: DIČ dodavatele, EČDD, DUZP, ZD1 až 3, DPH1 až 3, kód plnění EČDD = evidenční číslo daňového dokladu dodavatele (u téhož dodavatele nesmí být duplicitní u stejného kódu plnění) Více plnění na jednom dokladu = více řádků na hlášení za jedno DIČ a EČDD s různými kódy plnění



10

Kód plnění : jako u oddílu A.1. (tzn.: 1,3,4,5, 11 až 17) - jde o ty položky, které náš dodavatel uvedl v oddílu A.1 s našim DIČ Zvláštní postupy: Pokud DD s DUZP obdržen pozdě: dát do dalšího měsíce jak V KH, tak i v DP. (tento posun o měsíc by neměl být správcem daně pozastavován – podle § 104 ZDPH a pokynu FÚ z Finanční správy nejde o krácení daňové povinnosti pozdějším odvodem, pokud je zároveň plný nárok na odpočet). Tzn.: Problém zůstává u přijatých faktur na stavební práce na bytovkách, kde není nárok na odpočet DPH – tam musím odvést v měsíci podle DUZP. Vazba na DP: B.1 (ZD1, DPH1) = ř.10 (RPDP – odběratel zákl.sazba) B.1 (ZD2+3,DPH2+3) = ř.11 ( sníž. sazby)

B.2. Přijatá ZD s nárokem na odpočet nad 10 tisíc Kč vč.DPH (§73/1/a), vč. zaplacených záloh, vlastní opravy odpočtu podle §74 (očekávaný dobropis) s hodnotou nad 10 tisíc Kč, dále přijaté opravy v konkursu dle § 44 bez limitu (příznak § 44 DPH) odpovídá DP ř. 40, 41 = odpočty DPH z plnění, ze kterých náš dodavatel odvedl DPH a uvedl je u sebe v oddílu A.4 (bude dohledáváno a párováno) Údaje: DIČ dodavatele, EČDD, DPPD, ZD1-3, DPH1-3, Použit poměr, §44 DPH Časové hledisko: do KH vždy uvést za měsíc, kdy byl uplatněn odpočet dle DP! (odpočet lze uplatnit do 36 měsíců od DUZP) DIČ dodavatele: zde dodavatel vždy musí být plátce DPH k datu DUZP! EČDD: vždy dle dodavatele (viz A.4., pokud není, uvede se interní číslo, pod kterým je daňový doklad evidován u příjemce (v rámci DIČ nesmí být duplicity- ale co splátkové a platební kalendáře: 2 odpočty za měsíc?) DPPD = Datum povinnosti přiznat daň (DUZP dodavatele) Zvláštní případy: viz též Zvláštní případy uvedené v A.4. Při krácení nároku na odpočet koeficientem podle § 76 (vazba na část V. DP – osvobozená plnění): do KH se uvádí vždy celá hodnota ZD a DPH (kontrola součtů na DP se provádí jen na ZD, nikoliv na DPH) Při poměrném nároku na odpočet podle § 75 (neekonomická činnost): uvádí se pouze část ZD a DPH k odpočtu–pak: Použit poměr=A (případné do-uplatnění na konci roku: do KH již nejde, jen v DP) Oprava dle § 44 u dlužníka: pouze DPH1-3 s mínusem (ukončení konkursu s plusem)



11 B.3. PZP –nákupy v tuzemsku a zaplacené zálohy (§73/1/a), opravy podle §74, vše do 10 tisíc Kč vč. DPH Údaje: ZD1 až 3, DPH 1 až 3 Pouze jediný řádek = doplňková hodnota k ř. 40,41 DP Zde se uvádí suma z: z nákupů podle daň. dokladů s odpočtem DPH v tuzemsku s hodnotou do 10 tisíc Kč z oprav odpočtu podle § 74 (i očekávaný dobropis) s hodnotou do 10 tisíc Kč Př. Záloha 10 tisíc Kč, doúčtování dalších 10 tisíc Kč – vše bude v B.3 (u dodavatele v A.5) Vazba na DP (podle sazeb DPH): ř.40 = B.2 + B.3 (ZD1) ř.41 = B.2 + B.3 (ZD2+3)

B.2 + B.3 = ř.40 nebo ř.41 (jen základy daně) základní sazba snížené sazby

3. Novela zákona o dani z nemovitých věcí od roku 2016 Ing.Bohumír Holeček (zdroj: znění zákona + důvodová zpráva) Zákonem č.23/2015 byl novelizován zákon o dani z nemovitých věcí č.338/1992 Sb., s účinností od 1.1.2016. Novela upřesňuje stávající znění, upraveného Zákonným opatřením senátu s účinností od 1.1.2014 v návaznosti na rekodifikaci soukromého práva. Základní principy zákona a jejich upřesnění: Předmětem daně z pozemků jsou pozemky na území ČR evidované v KN. Z předmětu daně z pozemků jsou vyňaty: - pozemky určené pro obranu ČR, - pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy, - pozemky, které jsou součástí jednotky (bytové) a pozemky ve spoluvlastnictví všech vlastníků jednotek užívané společně s těmito jednotkami, - lesní pozemky, na kterých se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení (tzn. jsou zdaněny pouze pozemky hospodářských lesů (mimo pozemků ohrožených imisemi ve dvou nejvyšších pásmech ohrožení), - vodní plochy – zdaněny jsou pouze pozemky rybníků s intenzivním a průmyslových chovem ryb – podle od 1.1.2016: vodní plochy užívané pro chov ryb za účelem podnikání na základě povolení s povrchovými vodami (změna v §5/2 a §6/1/b) Osvobozeny jsou pozemky ve vlastnictví ČR a krajů, nejsou-li využívány k podnikání, pronajímány nebo propachtovány za účelem podnikání a všechny pozemky ve vlastnictví obcí. Pokud bude k pozemku ve vlastnictví ČR, kraje nebo obce zřízeno právo stavby, pak se poplatníkem daně z pozemků stává stavebník (tj. osoba, které náleží právo stavby) a tyto pozemky jsou vyňaty z osvobození (§4/1/a)b) a t). Upřesnění pojmu „stavební pozemek (§6/3) Stavebním pozemkem (§6/3) se rozumí pozemek zcela volný či zastavěný jinou než zdanitelnou stavbou určeny k zastavění zdanitelnou stavbou. Pozemky určené k zastavění



12 významných staveb z hlediska veřejného zájmu (osvobozených podle § 9/1/i),j) a l) podle úpravy od 1.1.2014 jsou rovněž stavebním pozemkem a jsou tedy zdaňovány. Přitom do 31.12.2013 nebyly tyto pozemky považovány za stavební a byly zdaňovány podle druhu pozemku (např. jako ostatní plochy) s nižší sazbou. Novela úpravou znění § 6 odst.3 upravuje režim jejich zdanění s tím, že stavebním pozemkem není pozemek určený k zastavění zdanitelnou stavbou, která bude osvobozena podle § 9 odst.1 písm. i) nebo j) (navrací tedy stav platný před 1.1.2014). U pozemků. na nichž je prováděna stavba budovy, v níž jsou jednotky, přestane být pozemek považován za stavební pozemek, až se všechny jednotky v budově stanou zdanitelnými jednotkami ( doposud: jednotka stane..) (§6/3 věta poslední) U zpevněných ploch, kdy povrch pozemku je zpevněn stavbou podle stavebního zákona bez svislé konstrukce včetně plochy vlečky se nově doplňují i plochy bazénů nebo nádrží (§6/5).

Daň ze staveb a jednotek Dani ze staveb a jednotek podléhají zdanitelné stavby, kterými jsou: - budovy s výjimkou budov, v nichž jsou jednotky, - jednotky (bytové), - inženýrské stavby vyjmenované v příloze zákona (od 1.1.2014) Přitom od 1.1.2014 se zdanitelná stavba, i když je součástí pozemku (podle NOZ), pro účely DzNV vždy posuzuje samostatně. Dani ze staveb nepodléhají stavby bez svislé nosné konstrukce (zpevněné plochy) – v takovém případě podléhá zdanění příslušný pozemek. U staveb typu budou je irelevantní, zda budova je nebo není evidována v katastru nemovitostí. Zdanění podle § 7 odst.1 podléhá stavba buď dokončená nebo užívaná (ve vazbě na § 123 StZ – předčasné užívání stavby a § 124 StZ – stavby ve zkušebním provozu), stejně tak dokončená nebo užívaná jednotka a také část budovy nebo inženýrské stavby nebo součást jednotky, je-li dokončená nebo užívaná (nový odst. 4 §7). Termín „rozhodnutí“ (podle zákona č.50/1976 Sb.) se nahrazuje slovy „kolaudačním rozhodnutím nebo kolaudačním souhlasem (ve vazbě na zákona 183/2006 Sb., nový stavební zákon). Osvobození staveb, využívajících energie biomasy, se neuplatní v případě, kdy se jedná o přímé spalování biomasy (§ 9/1/m, r). Osvobození staveb po přechodu na ekologičtější způsob vytápění se nevztahuje na stavby a jednotky vytápěné centrálně a napojené na systém rozvodného tepelného zařízení podle energetického zákona (§ 9/4). Upřesnění podmínek zdanění zdanitelných jednotek (§10/3/a,b) Koeficient 1,22, kterým se násobí zjištěná výše daně z jednotky tak, aby se zajistilo i zdanění pozemků, zastavěných jednotkami a pozemků nezastavěných, užívaných spolu z jednotkami, se použije pouze, pokud jsou jednotky součástí budovy bytového domu. Tzn, nepoužije se v případě rodinného domu s více jednotkami (zde se použije koeficientu 1,20 a samostatně se zdaňuje nezastavěný pozemek). Zdanění staveb k podnikání (§ 11/7): - uplatní se, má-li podnikatel zařazenu v obchodním majetku zdanitelnou stavbu nebo zdanitelnou jednotku.



13

Povinnost podat upřesněné DP není (§13a/2/d): po uplynutí lhůty pro dočasné osvobození (např. po skončení osvobození 5 let po živelné pohromě). Získání nemovité věci v dražbě (§13a/12) Pokuta za opožděné tvrzení daně (§15a) – účinnost ihned v roce 2015 Pokud vznikla povinnost podat daňové přiznání na daň nižší, než je poslední známá daň, a podá-li je poplatník po lhůtě pro jejich podání, aniž by byl správcem k tomu vyzván, nevzniká poplatníkovi povinnost uhradit pokutu za opožděné tvrzení daně.

4. Připravované změny ZDP pro rok 2016 Zatím se jedná o sněmovní tisk č.612 - návrh obsahuje tyto změny: § 10/1/a: Ostatní příjmy – nově sem patří i příjmy z provozu výroben elektřiny bez nutné licence ERÚ (FVE do 10 kW určené pro vlastní spotřebu) § 19/2: nově nastoluje zamezení osvobození podílů u mateřské korporace, pokud má dceřiná společnost (zahraniční, která nám- mateřské korporaci posílá podíly) možnost snížit o ně základ daně §22/1/g/3 a §36/2/d: srážkové dani podléhají výplaty podílů i jiné osobě než je člen korporace (FO i PO) §35c/1: zvyšuje daňová zvýhodnění na druhé a třetí dítě (o 100,- a 300,- Kč měsíčně) §23/3/c/8: ZD lze snížit o hodnotu bezúplatného příjmu, pokud o ni byl zvýšen ZD a přijatá hodnota není daňovým výdajem (doposud: nebyla účtována v nákladech) – týká se např. bezúplatného příjmu z poskytnuté bezúročné zápůjčky s obvyklým úrokem nad 100 tis..Kč za rok (od nespřízněné osoby nebo od člena korporace) Zákon o ukončení důchodového spoření Obsahuje návrh na navýšení limitu osvobozených plateb zaměstnavatele na penzijní produkty a životní pojištění zaměstnance z 30 na 50 tisíc Kč za rok. Částka odečtu vlastních příspěvků poplatníka od základu daně se má zvýšit z 12 na 24 tisíc Kč.

5. Novela zákoníku práce č. 205/2015 Sb. od 1.10.2015 Do Zákoníku práce byla začleněny tyto zejména změny: §1a/2: Právo na spravedlivé odměňování závislé práce §324: odb.organizace a organizace zaměstnavatelů se stávají VPPO (veřejně prospěšnými právnickými osobami) Uzavření pracovní smlouvy nezletilým: nezletilý může uzavřít pracovní smlouvu od 15 let věku, nastoupit ale může nezletilý až po ukončení základní školní docházky §77/4: DPP – Dohody o provedení práce – nově i u nich možnost výpovědi s 15denní lhůtou či zrušení dohodou (stejně jako u DPČ)



14 Novelizace zákona č.435/2004 Sb.: § 115 upravuje tzv. „kurzarbeit“ Zrušení úpravy úrazového pojištění (zákona č.266/2006 Sb.) náhrada majetkové a nemajetkové újmy nově v části 11 ZP (§248 a následující) např.: §261/3, §265/3: škoda způsobená zaměstnancem firmě (a naopak) při úmyslném jednání „proti dobrým mravům“ Náhrady škod zaměstnanci i při práci podle DPČ a DPP, pokud byl účasten nemocenského pojištění K tomu: Nař. vlády č.276/2015 Sb., o odškodňování pracovních úrazů (hodnota bodu zvýšena ze 120,- Kč na 250,- Kč)

6. Změny vybraných limitů pro rok 2016 Nařízení vlády č.233/2015 Sb.: min. mzda 9.900 Kč (odtud vyplývá i výše zaručené mzdy) Všeobecný VZ (vyhl.244/2015 Sb.): 26.357 x 1,0246 odtud: prům. mzda měsiční 27.006 Kč (2015: 26.611 Kč) Solidární daň měsíční od 108.024 Kč (2015: 106.444 Kč) Solidární daň roční a strop VZ pro sociální pojištění: 1.296.288 Kč (2015: 1.277.328 Kč) Minim. zálohy OSVČ Sociální pojištění Zdravotní pojištění

2016 1.972,- Kč 1.823,- Kč

2015 1.943,- Kč 1.797,- Kč

7. Očekávané změny – Elektronická evidence tržeb Předběžná informace: Vládní návrh zákona o evidenci tržeb – sněmovní tisk 513 Návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s EET – sněmovní tisk 514 Rozhodnutí MF ze dne 27.8.2015: doba mezi okamžikem platnosti a účinností zákona bude prodloužena ze tří měsíců na sedm měsíců. Plánované fáze postupného rozjezdu EET: od 1.měsíce účinnosti (tj. po 7 měsících od zveřejnění ve Sbírce): „HORECA“ (hotely, restaurace, cafetérie, vinárny, pivnice apod.) = obecně ubytovací a stravovací služby (NACE 55 a 56) – současně změna sazby DPH 15% na stravovací služby (vyjma alkoh.nápojů). od 4.měsíce účinnosti: velkoobchod a maloobchod (NACE 45.1. 45.3, 46 a 47) od 7. měsíce účinnosti: ostatní s výjimkou dočasně vyjmutých tržeb podle nařízení vlády §4-6: Evidovaná tržba: ta, která zakládá rozhodný příjem z podnikání s výjimkou příjmů - které nejsou předmětem daně z příjmů, - které jsou z hlediska obvykle přijímaných tržeb ojedinělé, - které podléhají dani vybíranou srážkou nebo podléhají dani ze samostatného ZD.



15 Tržby vyloučené z evidence tržeb: - tržby veřejnoprávních poplatníků, - tržby subjektů pod právní regulací a dohledem ČNB, - jízdné při pravidelné přepravě osob, z drobné podnikatelské činnosti VPP, z prodejních automatů, z provozování veřejných toalet Závazné posouzení, zda je platba evidovanou tržbou: vydá správce daně za poplatek 1000,Kč

8. Očekávané změny – tzv. zákon o prokazování původu majetku Sněmovní tisk č.504 - nejde o samostatný zákon, ale o návrh doplnění ZDP a trestního zákoníku (nepředložení hlášení o majetku) záměr: ustanovení pro zvláštní situace - bez dopadu na „běžné“ občany Princip: FÚ by měl právo posoudit, kdy nárůst jmění občana nebo jeho spotřeba (např. zahraničních vil, jachty a dalších luxusních předmětů apod.) neodpovídá jeho vykázaným příjmům (hranice cca 7 mil. Kč) Pak výzva FÚ k podání hlášení o majetku a způsobu jeho nabytí Nepodložený nárůst jmění FÚ doměří (penále až 100%) Jmění = Majetek mínus závazky (tzn. pořízení domu na úvěr není nárůstem jmění)

9. Návrh novely zákona o dani z nabytí nemovitých věcí (DNNV) Jedná se o sněmovní tisk č.639 – účinnost novely je navržena od 1.4.2016. §1/1: Poplatníkem daně je nabyvatel (vždy) §2/2: Jde-li o nabytí vlastnického práva k inženýrské síti nebo spoluvlastnickému podílu na ní, je předmětem DNNV pouze úplatné nabytí vlastnického práva k budově nebo k podílu na ní... §3/2: Prodloužení doby, na kterou je zřízeno právo stavby, se pro účely DNNV považuje za nabytí – od prodloužení se odvíjí lhůta pro podání přiznání... §5: Přeměny korporací nepodléhají DNNV u všech typů PO, zdaňuje se pouze případ převodu jmění na společníka. §7: Osvobození od DNNV se neuplatní u rozestavěných staveb a jednotek (uplatní se pouze při prvém nabytí dokončených staveb a jednotek, a to do 5 let ode dne dokončení. §9/2: Pokud je právo stavby předmětem finančního leasingu, neuplatní se při jeho nabytí (při ukončení leasingu) osvobození od DNNV (při leasingu nemovité věci se osvobození uplatní). §13/2: Při směně, pokud se směňují nemovité věci bez doplatku a není sjednaná cena směny, je základem DNNV hodnota nabyté věci (směrná hodnota nebo zjištěná cena), tzn. nepřihlíží se k hodnotě pozbývané nemovité věci



16 §15/3/e (také §36) : Směrnou hodnotu lze použít i v případě pozemku, pokud současně splňuje tyto 3 podmínky 1. na pozemku není trvalý porost s výjimkou náletové dřeviny nebo živého plotu, 2. není na něm zřízena stavba s výjimkou oplocení nebo zpevněné plochy do 25 m2 a 3. není k němu zřízeno právo stavby... §23/2: Při nabytí obchodního závodu, pokud je zjištěná ceny snížena o dluhy, se pro účely stanovení základu DNNV zjištěná cena o tyto dluhy zvyšuje...



2015

Recommend Documents