Domestic Tax Planning in Action

Domestic Tax Planning in Action

DANNY DARUSSALAM Tax Center

INDRAYAGUS SLAMET, SST, Ak, MAcc. www.dannydarussalam.com

Your Gateway to the New Dimension of International Tax Knowledge in Indonesia

Tax Planning, Tax Avoidance, Tax Evasion what is it ?


Tax Avoidance

Tax Planning

HALAL

Aggressive Tax Planning

SKPKB

Tax Evasion

PRISON

2


Definitions • • • • •

Tax Planning Tax Management Tax avoidance Aggressive Tax Planning/avoidance Tax Evasion

3


STRATEGI DALAM TAX PLANNING:

• Pembukuan rapih/lengkap dan siap kapan saja bila diperiksa oleh DJP • Melihat jenis usaha • Mempertimbangkan besarnya omzet, sumber dana, SDM perpajakan, dan aspek lain diluar pajak • Melakukan pemantauan dan review secara priodik, sebelum tutup buku, untuk mengambil langkah-langkah perbaikan 4


SYARAT MUTLAK MELAKUKAN TAX PLANNING:

• Memahami jalanan pajak sampai ke gang-gang yang paling kecil, dari UU Perpajakan, PP, PMK, dan SE Perpajakan • Memahami proses bisnis perusahaan dan usaha-usaha afiliasinya • Memahami aturan non pajak terkait, baik dari Lembaga atau Departemen Pemerintah atau Pemda 5


Teknik-Teknik dalam Tax Planning • Memilih Bentuk Usaha • Pembentukan SPV • Base Erosion/Profit Shifting --- dengan cara Profit Expatriation ke wilayah-wilayah yang pajaknya rendah (antar KPP & antar Negara) • Memaksimalkan Deductible Expenses dan Kredit Pajak • Restrukturisasi Perusahaan 6


Memilih Bentuk Usaha Pertimbangan memilih bentuk usaha dalam bentuk PT, CV, Koperasi, Yayasan, Firma , Persekutuan, dll : • Aspek Perpajakan untuk pembayaran gaji Pengurus • Aspek Perpajakan atas biaya cadangan • Aspek Perpajakan untuk pembagian Dividend • Aspek PPN 7


Profit Shifting antara KPP • Pergeseran Biaya Natura dan Kenikmatan --- trade off antara Psl.21 dengan Psl.25/29 • Pinjaman yang dicatat sebagai modal • Domestic transfer pricing: Penjualan antar KPP Pemberian Jasa antara KPP 8


Tax Planning Perusahaan (domestic): Pergeseran Biaya Natura/Kenikmatan Kasus: 1. Diberi Tunjangan atau Ditanggung Perusahaan ? 2. Diberi Uang makan atau Makan Dikantor ? 3. Tunjangan Rumah Dinas, Mobil Dinas, Mess atau diberi Fasilitas Gratis ? 4. Tunjangan Pengobatan atau Pengobatan Gratis ? 5. THR/Bonus dengan barang atau dengan Uang ? 9


TUNJANGAN ATAU DITANGGUNG ? Misalkan biaya PPh 21 yang dicatat sebagai Tunjangan dapat dijelaskan sbb: Rugi Laba

Komersial

Fiskal (SPT)

LPK 1

2,400,000

2,400,000

Biaya Tunjangan PPh

(400,000)

(400,000)

LKP 2

2,000,000

2,000,000

500,000

500,000

PPh Badan

Biaya Tunjangan dapat dibiayakan secara Fiskal tapi menjadi Objek PPh pasal 21.

10


Jika Perusahaan memiliki kebijakan Membayar PPh Pasal 21 atas tunjangan...

Biaya total Pajak dibayar perusahaan dapat dijelaskan sbb: Rugi Laba

Hitungan

Pajak Dibayar

PPh Badan

500,000

Tunjangan PPh 21

400,000

PPh Pasal 21 tambahan

Jumlah Pajak

(400,000x5%)

20,000

920,000

Catatan: Jika Pasal 21 ditanggung karyawan masing-masing, maka hitungan ini tidak berlaku ! 11


JIKA DIBUKUKAN SEBAGAI TANGGUNG AN PERUSAHAAN ?

Biaya yang dicatat sebagai Tanggungan Perusahaan dapat dijelaskan sbb: Rugi Laba

Komersial

Fiskal (SPT)

LPK 1

2,400,000

2,400,000

Biaya PPh 21

(400,000)

0

LKP 2

2,000,000

2,400,000

500,000

600,000

PPh Badan (25%)

Biaya Ditanggung Perusahaan bukan merupakan tax deductible.... 12


JIKA DIBUKUKAN SEBAGAI TANGGUNG AN PERUSAHAAN ?

Biaya total Pajak dapat dijelaskan sbb: Pajak

Jumlah

PPh Badan

600,000

Biaya PPh 21

400,000

jumlah Pajak

1,000,000

Jumlah pajak lebih besar jika dalam bentuk Biaya Ditanggung Perusahaan ..... 13


Contoh Biaya Ditanggung Perusahaan • • • •

Biaya PPh 21 Biaya Pengobatan Gratis Biaya Natura –THR/Parcel/Beras/etc Biaya Kenikmatan: rumdin/olahraga/fitness center/Iuran kartu kredit/keperluan pribadi pengurus & karyawan/perjalanan non dinas/etc. 14


Loan as Equity / Capital Memilih Apakah Bentuk Utang atau Modal ? Principle: Utang ---- Bunganya dapat menjadi biaya fiskal jika digunakan untuk usaha dan bukan untuk Final Income /Tax Free income Modal---- Dividend bukan merupakan Biaya fiskal by any means 15

Pinjaman Tanpa Bunga dari Pemegang Saham/Pemilik Modal

Loan Rp 20 M dengan bunga 15%

BANK MANDIRI

Loan Rp 20 M dengan bunga 15%


PT KLM Loan Rp 20 M Loan Rp 20 M

Tn. Slamet

Loan Rp 20 M CV KLM

Jika masing masing transaksi adalah terpisah, bagaimana aspek pajaknya ? 16


Tax Planning Perusahaan (domestic): Kasus: 1. Mana yang lebih favorable….Pinjam dari Pemegang Saham tanpa bunga ? dari Bank ? Penjualan Obligasi ? Atau Penjualan Saham ? Apa pertimbangannya dari masing-masing transaksi itu ? 2. Jika perusahaan memberikan uangnya (reloan) kepada afiliasi tanpa bunga, sedangkan uang itu berasal dari pinjaman Bank, apa yang terjadi menurut perpajakan ? 3. Jika pinjaman Bank digunakan untuk pembayaran Dividen, Pembelian saham 25% keatas, atau di Depositokan, apa yang terjadi ? 17


Aspek Lain dalam Tax Planning Perusahaan • Apakah dengan sewa biasa, beli saja, atau memakai jasa perusahaan Pembiayaan (Capital Lease) • DLL (lihat modul Tax Planning)

18

Profit Shifting antar KPP


• Pergeseran Income antar KPP adalah perbuatan yang sia-sia, kempes disini….kembung disana (alias Zero Effect)…. A

Jual Rp 200 jt Dibuat FP 500 jt

Tambahan laba Rp 300 jt PPh Badan (naik) = Rp 300 jt x 25% PPh (naik) = Rp 75 jt

B

beli dari A Rp 200 jt Dicatat Rp 500 jt

Mark Up beli Rp 300 jt PPh Badan (turun) = Rp 300 jt x 25% PPh (turun) = Rp 75 jt

======( Secara Group tidak memberikan Tax Saving )=======

19


Contoh Profit Shifting antar KPP: • Teory Kempes disini….kembung disana (alias Zero Effect) bisa hapus dengan teknik menggeser penghasilan dari KPP A ke KPP B sehingga tidak Zero Effect, Caranya ??

TRANSAKSI ANTARA PERUSAHAAN YG OMZETNYA DIATAS Rp 50 MILIAR …..

DENGAN PERUSAHAAN YG OMZETNYA DIBAWAH Rp 50 MILIAR …..

20

UU PPh BARU (per 2010): PERUSAHAAN YG OMZETNYA DIATAS Rp 50 MILIAR …..

PERUSAHAAN YG OMZETNYA ANTARA Rp 4,8 MILLIAR S/D Rp 50 MILIAR …..

PERUSAHAAN YG OMZETNYA S/D Rp 4,8 MILLIAR


25% 12,5% < X < 25%

12,5%

21

Contoh 1 (Profit Shifting antar KPP):


• Antara A dan B adalah saudara. A

Jual Rp 200 jt Dibuat FP 500 jt

B

beli dari A Rp 200 jt Dicatat Rp 500 jt

Harus beromzet < Rp 4,8 Milliar

Tambahan laba Rp 300 jt PPh Badan (naik) = Rp 300 jt x 12,5% PPh (naik) = Rp 37,5 jt

Mark Up beli Rp 300 jt x 25% PPh Badan (turun) = Rp 300 jt x 25% PPh (turun) = Rp 75 jt

22

Contoh 2 (Profit Shifting antar KPP):


• Perhatiken transaksi Management Fee Rp 1 milliar antara PT A dengan B : KPP LEBAK BULUS

PT. A

KPP BSD CITY Omzet Rp 4 M

(1) (2) KPP KEL. GADING

B

Pemegang saham merangkap team ahli

Tn. Jony

Contoh: Transaksi (1) ----- Jasa Teknik/Management oleh PT/CV/B -- Fee Rp 500 jt Transaksi (2) ----- Bang Jhony melakukan jasa teknik --- Fee Rp 500 jt ! 23

Thin Cap antar KPP:


Bunga Rp 1,5 M

Tn. A

Modal Rp 10 Milliar

PT ABC Loan Rp 10 M Capital Rp 2 M Rp 12 M

SPT OP Net Profit Rp 500 jt Bunga Rp 1,5 M Deviden Rp 100 jt jumlah Rp 2,1 M

Dividend Rp 100 Juta

Bagaimana perpajakannya ?

24

The sale of Stock antar KPP:

PT Abadi Jaya

Jual Saham PT B Rp 2 M dan NB saham = Rp 500 jt


PT Surya Jaya

Cash Rp 2 M Adakah cara lain untuk menghindari Gain on sales Rp 1,5 milliar oleh PT Abadi Jaya? …. PR buat Tax Planner......

25

Tax Planning in Merger:

PT Abadi Jaya (The transferor)

Lebur


PT Surya Jay (The Surviving)

Petunjuk: 1. Bacalah Ketentuan terbaru Penggunaan Nilai Buku untuk Restrukturisasi perusahan 2. Hitunglah total pajaknya jika menggunakan Nilai Buku 3. Hitunglah jika menggunakan Nilai Pasar dan kelebihan-kelebihannya 4. Bandingkan kedua hitungan tersebut dan ambil yang pajaknya terkecil 5. Jangan lupa dilihat juga dari sisi pemegang saham

26

Can we avoid this ?


Jual Saham PT B Rp 2 M dan NB saham = Rp 500 jt

PT Surya Jaya

PT Abadi Jaya

Cash Rp 2 M

Adakah cara lain untuk menghindari Gain on sales Rp 1,5 milliar oleh PT Abadi Jaya? ….PR buat tax planner.....

27

Income Shifting antar KPP:

PT AJX

Inflated Service Fee Expense


PT AJB

Can we do this ?

28


LATIHAN KASUS-KASUS TAX PLANNING (LIHAT HAND OUT)

29

Domestic Tax Planning in Action

Recommend Documents