PERENCANAAN PAJAK ATAS USAHA RESTORAN STUDI PADA WARUNG MAKAN SUPER PEDAS Laporan Praktek Kerja Lapangan Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang
Disusunoleh: Natalia 13.31.0003
PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SEOGIJAPRANATA SEMARANG 2016
i
MOTTO Matius 7 : 7-8 Mintalah maka akan diberikan kepadamu; carilah, maka kamu akan mendapatkan; ketoklah maka pintu akan dibukakan bagimu.Karena setiap orang yang meminta, menerima dan setiap orang yang mencari mendapat dan setiap orang yang mengetok, baginya pintu dibukakan. Amsal 10:4 Tangan yang lamban membuat miskin, tetapi tangan orang rajin menjadikan kaya. Amsal 12:9 Lebih baik menjadi orang kecil, tetapi bekerja untuk diri sendiri, dari pada berlagak orang besar, tetapi kekurangan makan.
ii
PERSEMBAHAN Tugas akhir ini penulis persembahkan untuk : TuhanYesus yang selalu menyertai, memberkati dan yang sangat baik kepada saya Keluarga saya, terutama papa, mama, cici, dan koko yang selalu support, care dan takhenti-hentinya selalu berdoa untuk saya My Best Friend : Lidia, Cinoy, Rani, Friska, Tanry yang selalu menghibur saya dikala saya sedang sedih dan pusing dengan TA CG tercinta : Ci Siska, Christian, Niko, Hani, Resa, Yohana, Adel, Iyan, dan Kaka yang sudah menjadi keluarga kedua bagi saya My inspiration : GadvaldoGonzalles Ko okki dan Gabriella Melvina yang sudah membantu saya dalam pengerjaan TA lewat ide-ide kalian Teman-teman Perpajakan 2013 yang selalu bersama selama kurang lebih 3 tahun, kebersamaan kalian yang buat saya salut. Teman-teman IPA3 yang selalu support dan mendukung saya.
iii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
NAMA
: Natalia
N.I.M.
: 13.31.0003
FAKULTAS
: EKONOMI dan BISNIS
PROGRAM STUDI : PERPAJAKAN JUDUL
: PERENCANAAN PAJAK ATAS USAHA RESTORAN STUDI PADA WARUNG MAKAN SUPER PEDAS
Disetujui di Semarang, 23 Maret 2016 Dosen pembimbing
(Agnes Arie MC.,SE., M.Si., Akt)
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Penelitian dengan judul: PERENCANAAN PAJAK ATAS USAHA RESTORAN STUDI PADA WARUNG MAKAN SUPER PEDAS Yang dilakukan oleh: Nama : Natalia NIM
: 13.31.0003
Telah di pertahankan di depan penguji pada tanggal 4 Maret 2016 Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli madya perpajakan.
Pembimbing,
Koordinator penguji,
Agnes Arie MC, SE.,M.Si.,Akt
Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,Ph.D
v
PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN
Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama
: Natalia
NIM
: 13.31.0003
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program studi : Perpajakan
Menyatakan bahwa hasil penelitian adalah karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya plagiasi, manipulasi, dan bentuk-bentuk kecurangan lainnya, saya bersedia untuk menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata.
Semarang, 23 Maret 2016
Natalia
vi
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Kasih, yang telah melimpahkan berkat dan karuniaNya, sehingga penulis berhasil menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul: Perencanaan Pajak Atas Usaha Restoran Studi Pada Warung Makan Super Pedas. Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam penyusunan Laporan Praktik KerjaLapangan ini hingga selesai. Maka, dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada yang terkasih: 1. Tuhan Yesus Kristus yang telah memberkati dan mengasihi saya. 2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D. selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegiapranata Semarang. 3. Ibu Agnes ArieMientarry C.,SE., M.Si., Akt. Selaku Kaprogdi Perpajakan sekaligus sebagai Dosen Pembimbing yang telah memberikan banyak ide dan motivasi untuk mengerjakan Tugas Akhir ini. 4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt dan Ibu Shandy Jannifer Mtitaputty, SE., M,Si selaku dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan semangat dan motivasi. 5. Bapak/ibu dosen D3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama kuliah. 6. Seluruh staf administratif dan staf edukatif Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang sangat di butuhkan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. 7. Untuk keluarga saya terutama papa, mama, cici, dan koko yang mendukung, memotivasi, dan mendoakan saya agar menjadi orang suskes. 8. Untuk para sahabat saya: Lidia, Cinoy, Rani, Friska, Tanry yang selalu menghibur saya dikala saya sedang sedih dan pusing dengan Tugas Akhir. 9. Untuk keluarga kedua saya yaitu CG DOG: Ci Siska, Christian, Niko, Hani, Resa, Yohana, Adel, Iyan, dan Kaka yang sudah menguatkan saya lewat doa. 10. Untuk Gadvaldo Gonzalles yang sudah memotivasi saya lulus tepat waktu dengan mendapatkan nilai terbaik.
vii
11. Untuk Ko Okki dan Gabriella Melvina yang sudah membantu saya dalam mencari ide untuk bahan Tugas Akhir. 12. Untuk Cornelius Juniko Santoso (Niko) yang sudah menyemangati, memotivasi, dan menasehati saya dalam pembuatan Tugas Akhir. 13. Ibu Suzy pimpinan cabang KAP Bayudi Watu Semarang yang memberi izin magang serta memberi dukungan dan memberikan banyak pelajaran yang dapat dipetik. 14. Ci Mia,Ci Indri, serta staf-staf kantor yang selalu memberi semangat dan membantuku dalam menyusun Laporan Praktek Kerja Lapangan ini hingga selesai. 15. Teman-teman Perpajakan 2013 yang selalu bersama selama kurang lebih 3 tahun, serta telah banyak memberi dukungan kepada saya. 16. Teman-teman IPA3 yang selalu support dan mendukung saya.
viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ............................................................................................................... i HALAMAN MOTTO ............................................................................................................. ii HALAMAN PERSEMBAHAN .............................................................................................. iii HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................................ iv HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................................. v PERNYATAAN KEASLIAN PENELITIAN ........................................................................ vi KATA PENGANTAR ............................................................................................................ vii DAFTAR ISI ........................................................................................................................... ix DAFTAR GAMBAR .............................................................................................................. xii DAFTAR TABEL ................................................................................................................... xiii ABSTRAKSI .......................................................................................................................... xiv
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1
LATAR BELAKANG .................................................................................... 1
1.2
PERUMUSAN MASALAH ........................................................................... 5
1.3
TUJUAN PENELITIAN ................................................................................. 5
1.4
MANFAAT PENELITIAN ............................................................................. 6
1.5
SISTEMATIKA PENELITIAN ...................................................................... 6
BAB II 2.1
LANDASAN TEORI PENGERTIAN PAJAK
.............................................................................. 8
ix
2.2
PENGARUH PAJAK TERHADAP PERUSAHAAN .................................... 8
2.3
MANAJEMEN PAJAK .................................................................................. 10
2.4
PERENCANAAN PAJAK .............................................................................. 11
2.4.1
Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan .................................................................. 12
2.4.2
Pengendalian Pajak ........................................................................................... 13
2.4.3
Motivasi Dilakukannya Perencanaan Pajak ...................................................... 14
2.4.3.1 Kebijakan Perpajakan ....................................................................................... 14 2.4.3.2
Penghasilan Wajib Pajak Badan ....................................................................... 16
2.4.3.3 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25 ..................................................................... 20 2.4.3.4 Undang-Undang Perpajakan ............................................................................. 20 2.4.3.4
Administrasi Perpajakan ................................................................................... 21
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN 3.1
GAMBARAN UMUM
3.1.1
Lokasi Praktek Kerja Lapangan ........................................................................ 23
3.1.2
Kegiatan Kantor KAP Bayudi Watu dan Rekan ............................................... 24
3.1.3
Stuktur Organisasi KAP Bayudi Watu dan Rekan ............................................ 24
3.1.4
Sistem Kerja KAP Bayudi Watu dan Rekan ..................................................... 26
3.2
METODE PENELITIAN
3.2.1
Jenis Data .......................................................................................................... 26
3.2.2
Metode Pengumpulan Data ............................................................................... 27
3.2.3
Metode Analisis Data ........................................................................................ 27
x
BAB IV PEMBAHASAN 4.1
Gambaran Umum Usaha Bapak Jolly ................................................................ 28
4.2
Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan Bapak Jolly ............................................... 36
4.3
Perencanaan Pajak Atas Warung Makan “Super Pedas” ................................... 37
4.3.1 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan Jika Menggabungkan Usahanya ............... 39 4.3.2 Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan Jika Memisahkan Usahanya ..................... 42 4.3.3 Perbandingan Kewajiban Perpajakan ................................................................. 44
BAB V PENUTUP 5.1
Kesimpulan ........................................................................................................ 46
5.2
Saran ................................................................................................................... 47
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 48
xi
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 3.1
Struktur Organisasi KAP Bayudi Watu Dan Rekan ................................... 25
xii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1
Omset Penjualan CV A ................................................................................... 29
Tabel 4.2
Laporan Laba Rugi CV A Tahun 2013 ........................................................... 30
Tabel 4.3
Laporan Laba Rugi CV A Tahun 2014 ........................................................... 31
Tabel 4.4
Omset Penjualan CV B ................................................................................... 32
Tabel 4.5
Laporan Laba Rugi CV B Tahun 2013 ........................................................... 34
Tabel 4.6
Laporan Laba Rugi CV B Tahun 2014 ........................................................... 35
Tabel 4.7
Omset CV A dan Pajak Terutang Tahun 2014 ................................................ 36
Tabel 4.8
Omset CV B dan Pajak Teutang Tahun 2014 .................................................. 37
Tabel 4.9
Perkiraan Kenaikan Omset Tahun 2015 CV A dan CV B ............................... 38
Tabel 4.10
Omset CV A Tahun 2015 ................................................................................. 40
Tabel 4.11
Laporan Laba Rugi CV A Tahun 2014 ............................................................ 41
Tabel 4.12
Omset dan Pajak Terutang Outlet 1 dan Outlet 2 Tahun 2015 ........................ 43
Tabel 4.13
Perbandingan Pajak Terutang Tahun 2015 ...................................................... 44
xiii
ABSTRAKSI PP 46 Tahun 2013 merupakan PPh final yang dikenakan atas WP dengan penghasilan bruto di bawah Rp 4.800.000.000,00 dan berlaku mulai 1 juli 2013. Bapak Jolly merupakan pengusaha yang bergerak dibidang kuliner dengan memiliki 4 outlet warung makan di kota Semarang, guna meminimalisasi pembayaran pajak maka Bapak Jolly membagi 4 outlet tersebut kedalam 2 CV. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pelaksanaan kewajiban perpajakan warung makan “Super Pedas” dan untuk mengetahui perencanaan pajak jika usaha yang dimiliki Bapak Jolly mengalami kenaikan omset. Metode analisis yang digunakan dalam penelitan ini adalah metode deskriptif kuantitatif. Data sekunder yang digunakan berupa omset tahun 2013 dan 2014 serta laporan laba rugi. Hasil dari penelitian ini yaitu total omset penjualan CV A pada tahun 2014 sebesar Rp 4.682.575.193, total omset penjualan CV B pada tahun 2014 sebesar Rp 2.648.094.744 dan Pajak terutang tahun 2014 sebesar Rp 46.825.752 untuk CV A dan Rp 26.480.947 untuk CV B serta pada tahun 2015 jika diasumsikan CV A mengalami kenaikan omset penjualan sebesar 12,1% dari tahun 2014 maka perkiraan omsetnya sebesar Rp 5.249.166.791 dan untuk CV B jika diasumsikan mengalami kenaikan omset penjualan sebesar 10,4% dari tahun 2014 maka perkiraan omsetnya sebesar Rp 2.923.496.597 sehingga untuk CV A jika tetap dijadikan pusat dan cabang pajak yang terutang sebesar Rp 136.973.693 tetapi jika outlet 1 dan outlet 2 kedalam CV yang baru pajak yang terutang sebesar Rp 52.491.668. Dengan demikian lebih menguntungkan jika Bapak Jolly memisahkan outlet 1 dan outlet 2 kedalam CV yang baru. Adanya PP 46 ini diharapkan Bapak Jolly lebih memperhitungkan lagi jika terjadi kenaikan omset dan lebih memahami peraturaan perpajakan yang berlaku agar pajak yang harus dibayar efisien tanpa harus melanggar peraturan serta untuk penulis berikutnya asumsi rata – rata kenaikan atau penurunan omset dihitung minimal dari data ratarata lima tahun sebelumnya.
Kata Kunci : PP 46 Tahun 2013, Tax Planning, PPh Pasal 29 atas Pajak Badan.
xiv
