Dia 1
___________________________________
Sportcafé Gemeente Roermond
___________________________________ ___________________________________
Presentatie 20 april 2015
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 2
___________________________________ Even voorstellen. Wie zijn wij? Jo De la Roij: loonheffing specialist Belastingdienst/Midden- en Kleinbedrijf Pascal Hendrikx: omzetbelasting specialist Belastingdienst/Midden- en Kleinbedrijf
___________________________________ ___________________________________
Beiden leden Coördinatiegroep Sport (CGS)
___________________________________ 2
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 3
___________________________________ Sport en de Belastingdienst Landelijke Doelgroep Sport Utrecht -
Betaald voetbal organisaties Sportbonden
Landelijke Coördinatiegroep Sport Utrecht -
in elke regio vertegenwoordigd
-
Eén aanspreekpunt in de regio Limburg:
Jo De la Roij
___________________________________ ___________________________________
06 55 73 66 55 / 06 55 73 70 74 of
[email protected]
___________________________________
3
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 4
___________________________________ Doel Geen sporthorror! Mogelijke problemen bij de sport voorkomen door: -
Regionaal sportloket (vraagbaak) Voorlichting Vooroverleg Afspraken
___________________________________ ___________________________________
Met als doel: vitale sportverenigingen ! Geen correcties achteraf!
___________________________________
4
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 5
___________________________________ Onderwerpen sportvereniging en fiscus •
Loonheffingen
•
Kansspelbelasting
•
Omzetbelasting
•
Schenking
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
5
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 6
___________________________________ Onze bevindingen met loonheffingen (boekenonderzoeken) •
Onjuiste toepassing vrijwilligersregeling
•
Bovenmatige vergoedingen aan trainers/selectiespelers
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
6
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 7
___________________________________ Loonheffingen
___________________________________
Onderwerpen -
vrijwilligersregeling werkkostenregeling (vergoedingen/verstrekkingen)
___________________________________ ___________________________________ 7
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 8
___________________________________ vrijwilligersregeling Vrijwilliger in de zin van de wet? -
Vrijwilligerswerk verricht voor een algemeen nut beogende instelling, een sportorganisatie of een lichaam dat niet vennootschapsbelastingplichtig is;
-
Niet bij wijze van beroep werkt;
-
Geen marktconforme beloning ontvangt:
___________________________________ ___________________________________
maximaal € 4,50 bij 23 jaar of ouder maximaal € 2,50 bij jonger dan 23 jaar
___________________________________ 8
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 9
___________________________________ vrijwilligersregeling
Vrijwilligers zijn goud waard, maar:
___________________________________
- Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan € 150 per maand - Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan € 1.500 per jaar (vergoeding vrijwilligersregeling in één bedrag is mogelijk)
___________________________________ ___________________________________
9
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 10
___________________________________ Vrijwilligersregeling
-
Urenadministratie is niet vereist, echter;
-
Organisatie kiest zelf voor betaling per uur: let dan op de maximale bedragen ! (marktconforme beloningen) (Zie brief Staatssecretaris van 20 maart 2008)
marktconforme beloningen: 23 jr. of ouder € 4,50 jonger dan 23 jr. € 2,50
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
10
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 11
___________________________________ Vrijwilligersregeling Vrijwilligersregeling n.v.t., wat dan?
___________________________________
Bijvoorbeeld, u betaalt meer dan € 1.500,- of u betaalt een marktconforme Beloning (meer dan € 4,50 per uur). Toetsen arbeidsverhouding: -
echte dienstbetrekking (persoonlijk arbeid, gezag, loon) fictieve dienstbetrekking (min. 2 dagen per week tegen min 2/5 min. loon (40%), arbeidsverhouding van tenminste een maand)
___________________________________ ___________________________________
11
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 12
___________________________________ Vrijwilligersregeling Indien geen (fictieve) dienstbetrekking en geen vrijwilliger dan:
___________________________________
melding van totaal uitbetaalde bedrag aan Belastingdienst via opgaaf “uitbetaalde bedragen aan derden” (voorheen IB 47)
___________________________________ ___________________________________ 12
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 13
___________________________________ Vrijwilligersregeling ?? Uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte (on)kosten ?? Voorbeelden: werkelijk gemaakte autokosten per kilometer (bv. € 0,25 per km); sport/werkkleding, sportschoenen, e.d. op declaratiebasis, dan…
-
Geen toepassing vrijwilligersregeling en geen opgave uitbetaalde bedragen aan derden (voorheen IB47)
___________________________________ ___________________________________
Wel bonnen in administratie bewaren!
___________________________________ 13
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 14
___________________________________ Vrijwilligersregeling (schema) vrijwilliger in de zin van de wet?
___________________________________
nee
ja
vergoeding en verstrekking per maand > € 150 nee
vergoeding en verstrekking per jaar > € 1.500
ja
uitsluitend vergoeding van in redelijkheid gemaakte onkosten?
(fictieve) dienstbetrekking )
nee ja
ja
nee
___________________________________
ja
nee
FISCAAL GEEN INKOMEN (geen IB 47)
- WET IB - IB - 47
WET LB onverkort van toepassing
___________________________________
14
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 15
___________________________________ Voorbeelden
___________________________________ De navolgende voorbeelden geven u inzicht in de werking van vergoedingen en verstrekkingen ten aanzien van de vrijwilligersregeling:
___________________________________ ___________________________________ 15
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 16
___________________________________ Vrijwilligersregeling
1
Peter is trainer bij voetbalvereniging X en ontvangt een vergoeding van € 150 per maand gedurende 10 maanden. Daarnaast worden geen vergoedingen in geld of natura verstrekt.
___________________________________
Vraag: Is Peter fiscaal aan te merken als vrijwilliger?
___________________________________
Antwoord: Ja De vergoeding en verstrekking gezamenlijk is niet meer dan € 150 per maand en € 1500 per jaar.
___________________________________ 16
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 17
___________________________________ Vrijwilligersregeling
2
Jan is speler in het “eerste” bij voetbalvereniging X en ontvangt een vergoeding van € 100 per maand gedurende 10 maanden. Daarnaast ontvangt Jan 1 x per jaar een kledingpakket en sportschoenen met een waarde van € 250 en een kilometervergoeding (á € 0,25 per kilometer) van in totaal € 450.
___________________________________
Vraag: Is Jan fiscaal aan te merken als vrijwilliger?
___________________________________
Antwoord: Nee De vergoeding en verstrekking gezamenlijk is meer dan € 150 per maand en €1.500 per jaar (i.c. € 1.700) Beoordeeld dient te worden of Jan een bron van inkomen heeft en of hij in dienstbetrekking van sportvereniging X is.
___________________________________
17
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 18
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
___________________________________ - Het oude regime (vóór toepassing van de werkkostenregeling) - De werkkostenregeling (WKR) verplicht vanaf 01-01-2015
___________________________________ ___________________________________ 18
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 19
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
Het oude regime (tot maximaal 01-01-2015) Binnen het oude regime zakelijkheidstoets voor: • Attributen (trainer: fluit / stopwatch e.d.) • Reiskosten (zakelijk) • Telefoonkosten (zakelijk) • Vakbondskosten (trainer VVON) • Opleiding / cursus Naast zakelijkheidstoets ook speciale regels voor: • Sport/werkkleding • Voetbal/sport/werkschoenen • Vakliteratuur • Maaltijden
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
19
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 20
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
De werkkostenregeling (WKR) (toepasbaar vanaf 01-01-2011 / verplicht vanaf 01-01-2015) • •
Een systeemwijziging om de administratieve lasten te verlagen. Een forfaitaire benadering, geen zakelijkheidstoets! Keuze: Loon of eindheffingsloon (de vrije ruimte)
Indien keuze eindheffingsloon: • Vrije marge van 1,2% van de fiscale loonsom van de werkgever • Buiten vrije marge: gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen • Het meerdere (>1,2%) is tegen een tarief 80% bij de werkgever belast NB: keuze per (loon)component
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
20
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 21
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
WKR – Gerichte vrijstellingen Reiskosten • Tijdelijk verblijf (bij uitwedstrijden): consumpties & maaltijden • Cursussen • Vakliteratuur
___________________________________
•
Het noodzakelijkheidscriterium: • Telefoonkosten • Attributen • Materialen
___________________________________
•
___________________________________
21
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 22
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
WKR – Nihilwaarderingen (verstrekkingen!) •
Consumpties op de werkplek (die geen deel uitmaken van een maaltijd)
•
Werkkleding
-
Clubtenue Colberts/Pakken met logo (minimaal 70cm2) Overige sportkleding met logo (bv. trainingspakken)
-
Sportschoenen zijn geen werkkleding!! (> vrije ruimte!) NB: vergoedingen hieromtrent kunnen enkel binnen de vrije ruimte vallen
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
22
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 23
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen;
WKR en vaste kostenvergoedingen
___________________________________
Vaste kostenvergoeding altijd (vooraf) inventariseren • Inventariseren naar aard en omvang! •
Waarom (verplicht) inventariseren?
___________________________________
Juiste bepaling van: - Gerichte vrijstellingen (naar aard en omvang) - Nihilwaarderingen (naar aard en omvang) Hierdoor een ruimere vrije ruimte!
___________________________________
23
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 24
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen; Intermediaire Kosten en WKR Intermediaire kosten: - Kosten die de werknemer t.b.v. de club maakt Kenmerk intermediaire kosten: - Het gekochte goed gaat tot het vermogen van de club behoren Intermediaire kosten vallen buiten de WKR!
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
24
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 25
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen Enkel de vergoeding van de werkelijke kosten ?
___________________________________
> dan geen dienstbetrekking / geen bron van inkomen / geen WKR.
Let wel: een bovenmatige vergoeding leidt tot loon! Boven de grens van de vrijwilligersregeling (€ 1.500) leidt dit voor spelers en trainers direct tot een dienstbetrekking. Voorbeelden: werkelijke kilometerprijs € 0,25 > vergoeding € 0,35 = loon (wkr) Vergoeding maaltijd t.b.v training of thuiswedstrijd = loon (wkr) Vergoeding “Voetbal International” = loon (wkr)
___________________________________ ___________________________________
25
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 26
___________________________________ Vergoedingen en verstrekkingen Sprake van een dienstbetrekking? (loon / gezag / persoonlijke dienstverrichting)
___________________________________
Dan gaan de regels van de loonheffing gelden!
Ten overvloede: vanaf 01-01-2015 > WKR
___________________________________ ___________________________________ 26
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 27
___________________________________ drie situaties mogelijk (spelers en trainers) -
Dienstbetrekking: gezag / loon (meer dan kosten) / arbeid (eventueel met (vaste)kostenvergoeding / WKR)
-
Vrijwilliger / vrijwilligersregeling (max. €150 maand / €1.500 jaar > daarnaast/daarboven geen kostenvergoeding)
-
Vrijwilliger (enkel de vergoeding van werkelijke kosten) Geen vrijwilligersregeling! Geen varianten of vermenging (zelfde functie)!
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
27
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 28
___________________________________ Kansspelbelasting •
Kansspel: winnaar wordt bepaald door enige kans
•
Denk aan clubloterijen, prijsvragen e.d.
•
Als waarde van prijs hoger is dan 449 euro
•
Organisator kansspel is belasting verschuldigd (ook als prijzen door
___________________________________
(vanaf 2015 / was 454 euro)
sponsors ter beschikking worden gesteld!) •
Tarief is 29%
•
Kansspel onbelast voor de btw (dus géén vooraftrek prijzen!)
•
Zie informatie voor aangifte doen op website www.Belastingdienst.nl
___________________________________ ___________________________________
28
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 29
___________________________________ ___________________________________
Omzetbelasting
___________________________________ ___________________________________
29
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 30
___________________________________
Onderwerpen
Omzetbelasting (BTW) 1. 2.
3. 4. 5.
6. 7. 8.
9.
Ondernemerschap Vrijstellingen Consumpties voor eigen gebruik Bartering Tarieven Aftrek van voorbelasting Toekomst Quiz Vragen
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
30
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 31
___________________________________
Ondernemerschap
Ondernemerschap Sportverenigingen zijn ondernemer voor de btw voor hun
___________________________________
leveringen en diensten (prestaties);
Leveringen: voor menselijke beheersing vatbare goederen Diensten: alles dat geen levering is
___________________________________ ___________________________________
31
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 32
___________________________________
Ondernemerschap
Hoofdregel: Alle leveringen en diensten zijn belast met btw Uitzonderingen: Subsidies zijn in principe onbelast Er is een vrijstelling van toepassing
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
32
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 33
___________________________________
Vrijstellingen
Vrijstellingen Op de prestaties van sportverenigingen kunnen twee vrijstellingen van toepassing zijn:
___________________________________
- Sport (11-1-e); - Fondswerving (11-1-v).
___________________________________ ___________________________________
33
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 34
___________________________________
Vrijstellingen
Vrijstelling voor sport (11-1-e) “de diensten door organisaties die zich de beoefening van sport of de bevordering daarvan ten doel stellen, aan hun leden”
Bijvoorbeeld: - contributies
___________________________________ ___________________________________
Uitgezonderd: - entreegelden (voor bezoeken wedstrijden)
___________________________________
34
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 35
Vrijstellingen
___________________________________
Vrijstelling voor fondswerving (11-1-v) Deze vrijstelling is van toepassing op prestaties van bijkomstige aard door verenigingen. Hieronder vallen bijvoorbeeld de opbrengsten van: Entreegelden Kantine Sponsoring Etc.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
35
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 36
Vrijstellingen
___________________________________
Vrijstelling voor Fondswerving (11-1-v) -
Veel veranderd afgelopen jaren -
Kantineregeling (veranderd per 1-1-2013, afgeschaft per 1-1-
___________________________________
2014 voor sportverenigingen)
-
Vanaf 1 januari 2014 nog twee grensbedragen: - Leveringen €68.067 (kantine, clubkleding etc);
___________________________________
- Diensten €50.000 (sponsoring, entreegelden etc).
Als grens wordt overschreden is gehele bedrag belast met btw, maar grensbedragen zijn wel onafhankelijk van elkaar
___________________________________
36
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 37
Vrijstellingen
Gevolgen afschaffen kantineregeling per 1-1-2014 •
Voor veel verenigingen verandert er niets;
•
Bij kantine-omzet+ overige leveringen lager dan € 68.067: verplicht vrijgesteld van BTW;
• •
•
Bij omzet daarboven belast met BTW;
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Net als voorheen: incidentele overschrijding omzet € 68.067 toegestaan onder voorwaarden; Bedragen gelden per vereniging, niet meer per kantine.
___________________________________
37
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 38
Vrijstellingen
___________________________________
Overschrijding grenzen vrijstelling -
Eenmalige overschrijding mag en heeft geen gevolgen als: - De overschrijding redelijkerwijs niet te voorzien was;
___________________________________
- De overschrijding wordt veroorzaakt door een bijzonder
eenmalig evenement (bijv. jubileum).
Als niet wordt voldaan aan deze voorwaarden dan moet er btw betaald
___________________________________
gaan worden over de diensten en/of leveringen. -
nafactureren; of
-
Zelf btw berekenen (21/121).
___________________________________
38
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 39
Vrijstellingen
___________________________________
Fondswerving voorbeeld 1 Voetbalvereniging: Omzet kantine € 35.000 Omzet sponsoring € 40.000 Uitwerking vanaf 1-1-2014 Omzet kantine < € 68.067 dus vrijgesteld Omzet sponsoring < € 50.000 dus vrijgesteld
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
39
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 40
___________________________________
Vrijstellingen
Fondswerving voorbeeld 2 Hockeyverenging: Omzet kantine Omzet sponsoring
€ 75.000 € 25.000
Vanaf 1-1-2014 Omzet kantine > € 68.067 dus belast Omzet sponsoring < € 50.000 dus vrijgesteld
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
40
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 41
___________________________________
Vrijstellingen
Fondswerving voorbeeld 3
___________________________________
Atletiekvereniging: Omzet kantine Verkoop tenues
€ 50.000 € 35.000
Vanaf 2014: Omzet kantine en verkoop tenues samen > € 68.067 dus belast
___________________________________ ___________________________________
41
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 42
___________________________________
Vrijstellingen
Fondswerving voorbeeld 4 Tennisvereniging: Omzet kantine Verkoop tenues
€ 45.000 € 20.000
Vanaf 2014: Omzet kantine en verkoop tenues samen < € 68.067 dus vrijgesteld
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
42
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 43
___________________________________
Onderwerpen
___________________________________ Consumpties voor eigen gebruik
___________________________________ ___________________________________
43
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 44
___________________________________
Consumpties
Consumpties voor eigen gebruik
___________________________________
Verstrekkingen aan kantinemedewerkers: geen omzetbelasting Verstrekkingen aan overige personen binnen de vereniging (bestuursleden, trainers, scheidsrechters): Geen btw als de waarde van alle overige leveringen onder € 68.067. Wel btw als waarden van alle overige leveringen meer is dan € 68.067. Btw moet dan berekend worden over de inkoopwaarde.
___________________________________ ___________________________________
44
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 45
___________________________________
Onderwerpen
___________________________________ Bartering (sponsoring in natura)
___________________________________ ___________________________________
45
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 46
___________________________________
Bartering
Wat is bartering?
___________________________________
Sponsoring in natura
Wederzijds factureren!
Telt mee bij de fondswervende vrijstelling (dienst)
___________________________________ ___________________________________
46
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 47
___________________________________
Bartering
Voorbeeld bartering
___________________________________ Volleybal vereniging S maakt op de shirts reclame voor de lokale sportwinkel. In ruil daarvoor geeft de sportwinkel sportkleding aan de hoogste teams. Uitwerking: - Volleybal vereniging stuurt voor het maken van reclame een factuur (met/zonder BTW) naar de sportwinkel. - Sportwinkel stuurt factuur met btw aan de volleybalvereniging met de inkoopwaarde van de verstrekte kleding.
___________________________________ ___________________________________
47
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 48
___________________________________ ___________________________________ Tarieven
___________________________________ ___________________________________ 48
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 49
___________________________________
Tarieven
Tarieven
___________________________________
Algemeen tarief: 21% Bijv: sponsoring, verkoop shirts en verkoop alcoholische dranken. Verlaagd tarief: 6% Bijv: verkoop frisdrank, entreegelden
___________________________________
In de administratie moet dit gescheiden worden bijgehouden, tenzij u kiest voor de forfaitaire regeling…..
___________________________________ 49
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 50
___________________________________
Tarieven
Forfaitair tarief kantine (11,5%) Is de kantine belast voor de omzetbelasting dan kan gekozen worden
___________________________________
voor de het forfaitaire tarief van 11,5%. Indien men dat niet wenst, dan splitsen in algemeen (thans 21%) en verlaagd (thans 6%) tarief.
Administratieve lastenverlichting
___________________________________
Bij toepassing forfaitair tarief hoeft de omzet van de kantine niet te worden gesplitst in hoog en laag tarief. De te betalen BTW is dan 11,5% van de kasontvangsten (incl. opbrengst speelautomaten ed.).
___________________________________
Voorbelasting is gewoon aftrekbaar 50
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 51
___________________________________ ___________________________________ Aftrek van voorbelasting
___________________________________ ___________________________________ 51
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 52
___________________________________
Aftrek van voorbelasting
Algemeen •
Belaste prestaties: aftrek
•
Vrijgestelde prestaties: geen aftrek
•
Gemengde prestaties: pro rata aftrek
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
52
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 53
Aftrek van voorbelasting
___________________________________
Belaste prestaties Volledige aftrek van BTW die toe te rekenen is aan belaste activiteiten, zoals sponsoring. Als de kantine in de heffing van de omzetbelasting is terechtgekomen, is de voorbelasting aftrekbaar. Dit ziet op de inkopen kantine maar ook op de kosten van het gebouw dat als kantine dienst doet.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
53
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 54
Aftrek van voorbelasting
___________________________________
Vrijgestelde prestaties Geen aftrek van BTW die toe te rekenen is aan vrijgestelde activiteiten, zoals sportbeoefening. Denk hierbij aan: Aanleg velden, materialen en sportkleding zonder reclameopdruk.
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
54
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 55
___________________________________
Aftrek van voorbelasting
Gemengd gebruik BTW op kosten die zijn toe te rekenen aan zowel belaste als vrijgestelde activiteiten is gedeeltelijk aftrekbaar: pro-rata
___________________________________
Bijvoorbeeld: gas, water en elektra
___________________________________ ___________________________________ 55
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 56
___________________________________
Aftrek van voorbelasting
Pro Rata Hoofdregel: omzetverhoudingen
___________________________________
Uitzondering: werkelijk gebruik als dit een betere afspiegeling is van de praktijk. Bijvoorbeeld op basis van oppervlakte Degene die afwijkt van de hoofdregel (vereniging of Belastingdienst) moet aantonen dat het een betere weergave van de werkelijkheid is.
___________________________________ ___________________________________
56
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 57
Aftrek van voorbelasting
___________________________________
Voorbeeld Pro Rata Voetbalvereniging heeft de volgende inkomsten: Contributie € 30.000 Omzet kantine € 90.000 Subsidie € 25.000 Voorbelasting gemengd gebruik € 5.000 Subsidie niet belast, niet in pro-rata Contributie vrijgesteld en omzet kantine belast Aftrekbaar volgens pro-rata? € 90.000 / € 120.000 * € 5.000 = € 3.750
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
57
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 58
___________________________________ ___________________________________ Suppleties
___________________________________ ___________________________________ 58
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 59
___________________________________
suppleties
Suppleties Correctie op de aangifte (positief of negatief).
___________________________________
Indienen via de website van de Belastingdienst (inloggen). Verschillen van minder dan € 1.000 mogen op de aangifte worden verwerkt.
___________________________________ ___________________________________
59
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 60
___________________________________ ___________________________________ Toekomst
___________________________________ ___________________________________
60
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 61
___________________________________
Toekomst
Toekomst
___________________________________
•
Wijziging sport vrijstelling?
•
Schrappen passage ‘aan leden’?
___________________________________ ___________________________________ 61
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 62
___________________________________
Onderwerpen
___________________________________ Quiz
___________________________________ ___________________________________
62
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 63
___________________________________
Quiz
Vraag 1 Om te bepalen of de verkopen in de kantine onder de grens blijft van de fondsvrijstelling moet gekeken worden naar een grensbedrag. Dit grensbedrag is:
___________________________________
A: € 50.000 B: € 68.067 Antwoord: B
___________________________________ ___________________________________
63
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 64
___________________________________
Quiz
Vraag 2 Volleybalvereniging X heeft een diverse sponsoren. De hoofsponsor betaald per jaar € 25.000 en 3 subsponsoren betalen ieder € 10.000 per jaar voor
___________________________________
sponsoring. Moet X btw in rekening brengen over haar sponsoropbrengsten?
Antwoord: Ja, het totaalbedrag aan sponsoring is hoger dan de vrijstelling voor fondsenwervende diensten (€ 50.000)
___________________________________ ___________________________________
64
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 65
___________________________________
Quiz
Vraag 3 Tennisvereniging Y heeft een normale kantine omzet van € 65.000 en ontvangt geen geld uit overige leveringen. Omdat Y 100 jaar bestaat heeft zij een grote feestavond georganiseerd en op deze avond heeft Y € 5.000 aan extra kantine omzet behaald.
___________________________________
Moet Y btw gaan betalen over haar gehele kantine omzet? Antwoord: Als Y voldoet aan de voorwaarden van de eenmalige overschrijding hoeft zij geen btw te betalen over de kantineomzet.
___________________________________ ___________________________________
65
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 66
___________________________________ Vraag 4 Voetbalvereniging A heeft Subsidie Gemeente Z: Hoofdsponsor: Kalenders: Entreegelden: Barterdeal kleding: Kantine: Contributie:
de volgende inkomsten: € 25.000 € 35.000 dienst € 2.500 levering € 7.500 dienst € 15.000 dienst (reclame) € 45.000 levering € 50.000
___________________________________ ___________________________________
Moet A aangifte omzetbelasting doen? Ja Wat is het pro rata percentage van A? 57.500/155.000 = 38%
___________________________________
66
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 67
___________________________________ Uitleg antwoord vraag 4 A) Antwoord: Ja over haar diensten moet A omzetbelasting in rekening brengen en afdragen.
___________________________________
Subsidie: onbelast Contributie: vrijgesteld Diensten: Hoofdsponsor+Entreegeld+barter kleding (=sponsoring)=57.500 -> meer dan € 50.000 dus belast Leveringen: Kalenders + Kantine = 47.500 -> minder dan 68.067 -> verplicht vrijgesteld
___________________________________
B) Belaste omzet: 57.500 (35.000 + 15.000 + 7.500) Vrijgestelde omzet: 97.500 (47.500 + 50.000) Totale omzet: 155.000 Pro Rata: 57.500*155.000= 37.09% = 38% want mag afgerond worden naar boven.
___________________________________
67
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 68
___________________________________
Omzetbelasting
Omzetbelasting tot slot •
Specifieke situaties voorleggen
•
Voorkomen is beter dan genezen
___________________________________
Voorbeelden: •
bouw kantine
•
aanleg kunstgrasveld
•
subsidies
•
bartering
___________________________________ ___________________________________
68
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 69
___________________________________ ___________________________________
Geven voor sport
___________________________________ ___________________________________
69
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
Dia 70
___________________________________
Geven voor sport
Geven voor sport •
Sportverenigingen zijn meestal SBBI en kunnen daardoor profiteren van
___________________________________
vrijstelling schenk- en erfbelasting •
Bij periodieke schenkingen aan verenigingen is onder voorwaarden ook aftrek in inkomstenbelasting mogelijk
•
Ga naar platform NOC-NSF ‘Sport Daar Geef Je Om’ voor meer informatie
___________________________________
http://www.sportdaargeefjeom.nl/ •
Zie ook www.belastingdienst.nl/zakelijk
bij het onderwerp ‘goede doelen’
___________________________________
70
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 71
___________________________________ Vragen?
___________________________________ •
Contactpersoon regionaal sportloket Limburg: Jo De la Roij telefoon: 06 55 73 66 55 / 06 55 73 70 74 Email:
[email protected]
•
of Belastingdienst website, Sport en belasting: www.belastingdienst.nl
•
of Handboek loonheffingen (zie website)
___________________________________ ___________________________________
71
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________ Dia 72
___________________________________ Bedankt voor uw aandacht !
___________________________________ Tot ziens!
___________________________________ ___________________________________ 72
___________________________________ ___________________________________ ___________________________________
