1
De Nieuwe Tuchtrechtspraak Accountants Bert Maan President Rechtbank Zwolle-Lelystad Limperg-dag, 6 april 2006
WTRA • • • •
Karakter Tuchtrechtspraak Betekenis voor de accountant Procedure Samenstelling
WTRA • Tuchtrecht: – volstrekt intern (verenigingstuchtrecht: KNVB) – met externe elementen (huidig tuchtrecht accountants) – tuchtrechtspraak
WTRA • Karakter Tuchtrechtspraak: – beoordeling en handhaving gedragsregels in – organisatie van professionals ( gezondheidszorg, advocatuur, notariaat)
WTRA • Publiek belang: • het gaat om functies waarbij – van algemeen belang is dat – het publiek vertrouwen heeft – zonder zelf te kunnen beoordelen of goed werk wordt geleverd (informatie-asymmetrie)
WTRA • Publiek belang: • aan het handelen van de professional zijn rechtsgevolgen verbonden • onderdeel kwaliteitsborging
WTRA • Wettelijke regeling van de tuchtrechtspraak: • Voldoet aan eisen van art. 6 EVRM – fair trial (hoor en wederhoor) – onafhankelijk rechterlijk college – openbaarheid – redelijke tijd (doorlooptijden!)
WTRA • Toetsing: • a. specifiek omschreven normen • b. algemene gedragsregels – (marginaal toetsen: wat een redelijk deskundig en zorgvuldig handelend accountant in de gegeven situatie zou doen)
WTRA • Tuchtrechtspraak • heeft óók beschermende functie – AFM – ‘lastige’ cliënt
WTRA • Bestuursrechtelijke geschillen: • rechtbank Rotterdam bevoegd (niet voldoen aan eisen vergunning)
WTRA • In de beginperiode: • Kijken naar de jurisprudentie van de thans bestaande Raden van Tucht en College van Beroep Bedrijfsleven • Letten op wat in het algemeen in de tuchtrechtspraak voor bv. notarissen en advocaten plaatsvindt.
WTRA • • • •
Zwolle Relatief centraal gelegen Middelgrote rechtbank Reeds aanwezig – Kamer van Toezicht over notarissen c.s. – Regionaal Tuchtcollege Gezondheidszorg – S.K.A.L.
WTRA • Bevoegdheid accountantskamer art 22 lid 1 ( art 51 Wet AA; art 33 Wet RA, art. 28 WTA) – werkzaamheden externe accountant i.v.m. wettelijke controles – werkzaamheden RA en AA i.v.m. financiële verantwoording, vrijwillige controle of bij wet opgedragen taken (M.v.T.)
WTRA • Ingevoegd: voorzittersklacht: – – – –
na behandeling door klachtencommissie door voorzitter NOVAA of NIVRA i.g.v. inbreuk op verordening NIVRA/NOVAA i.g.v. ernstig handelen - vertrouwen - in ernstige mate geschaad
WTRA • Dus niet alle klachten over accountants naar de accountantskamer. • Geen aanzuigende werking
WTRA • Raden van Tucht • worden vervangen door één klachtencommissie ex art 60a Wet AA en art 32a Wet RA
WTRA • Invloed jurisprudentie Raden van Tucht: – aanpak in de praktijk – verleden – toekomst – verhouding raden van tucht en accountantskamer • Personele unie? • Rol College van Beroep Bedrijfsleven
WTRA
• De nieuwe procedure: • er is één eenduidige procedure volgens vooraf vastgestelde regels • mogelijk: vaststellen procesregeling • publiceren op internet
WTRA • Procedure art 22 e.v.: – aanvang schriftelijke verklaring (klaagschrift) – betalen griffierecht € 70 (niet voor AFM) – bij niet tijdige betaling : niet ontvankelijk
WTRA • Verdere procedure – schriftelijk antwoord, repliek, dupliek – termijnen • Oproepen voor zitting (binnen 8 weken na ontvangst klacht!?) – bevel verschijning (vgl. notaris) – bevel medebrenging – schriftelijk gemachtigde c.q. advocaat
WTRA • Mogelijkheid zonder zitting af te doen • Beslissing voorzitter – ongegrond – gegrond maar alleen waarschuwing, berisping of boete van max. € 225 • Na betrokkene te hebben gehoord (en de klager?) • Recht van verzet (?)
WTRA • Zitting in beginsel openbaar • Recht op het laatste woord • Opmaken proces-verbaal • NB: bij niet verschijnen ter zitting verstek (?)
WTRA • Geding niet ter vrije beschikking van partijen • Klachtprocedure soms voortzetten met fictieve tegenpartij (art 30)
WTRA • Uitspraak: • doorgaans schriftelijk • kan soms mondeling
WTRA • Straffen of maatregelen (art 2): – waarschuwing – berisping – geldboete (€ 2 - € 4500) – tijdelijke doorhaling – definitieve doorhaling – p.m. openbaarmaking – voorwaardelijke sancties alleen mogelijk bij geldboete
WTRA • Accountantskamer: • Één voorzitter, 8 leden, 10 plv. leden • Uit RM: – voorzitter, 4 leden, 6 plv leden (benoemd bij KB voor 6 jaar op voordracht MvJ en MvF) • Uit kring accountants of deskundigen: – 4 leden, 4 plv leden (benoemd bij KB voor 6 jaar op voordracht MvF) • Secretaris
WTRA • Samenstelling: • voorzitter en twee leden (een lid-accountant, een lid RM), of • voorzitter en vier leden (twee leden-accountants, twee leden RM)
WTRA • Selectie: • Leden RM : rechters met affiniteit met accountancy, ondernemingen, belastingen (faillissementen, strafrechters inzake fraude, belastingrechters) • Deskundigen-leden: rol voor de beroepsgroep
WTRA • Aantallen zaken? • • • •
Verwachting 40 zaken per jaar in 2005 en 2006 20 zaken per jaar in 2007 en later p.m. voorzittersklachten
WTRA • De tijd zal het leren! • Vragen, opmerkingen, suggesties? • Tot ziens in Zwolle (?)
