De Effecten van Auditor Gender op de Controleverklaring Diane Breesch, Joël Branson & Sara Lybaert Vakgroep Accountancy, Auditing en Bedrijfsfinanciering (ACCO)
20-9-2007
ES-navorsingsdag
1
Inhoud Inleiding Genderverschillen (literatuurstudie) Onderzoeksmethodologie
ES-navorsingsdag Pag.2 20-9-2007
De Belgische auditmarkt De commissaris en zijn functie Boekhouding
Jaarrekening
‘grote’ vennootschappen: Meer dan 1 criterium - jaaromzet > € 7.300.000 - balanstotaal > € 3.650.000 - personeelsbestand > 50 Of personeel > 100
Auditkwaliteit (De Angelo 1981, Palmrose 1984):
Wettelijke controle: Deskundig oordeel over getrouwheid van de jaarrekening (vertrouwen gebruikers) 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Verklaring zonder voorbehoud Verklaring zonder voorbehoud met toelichtende par. Verklaring met voorbehoud Verklaring met voorbehoud met toelichtende par. Onthoudende verklaring Afkeurende verklaring
materiële fouten ontdekken en rapporteren Technische deskundigheid ES-navorsingsdag Pag.3 20-9-2007
Commissaris
Risicoprofiel
Het belang van auditor gender Auditkwaliteit (De Angelo 1981, Palmrose 1984):
materiële fouten ontdekken en rapporteren Technische deskundigheid
Genderverschillen:
Informatieverwerking
Risicoprofiel
Risicoprofiel
Auditor gender controleverklaring ? Implicaties op: Auditor keuze door onderneming Personeelsbeleid en teamvorming in auditfirms / kwaliteitscontrole
ES-navorsingsdag Pag.4 20-9-2007
Genderverschillen man (♂) en vrouw (♀)
ES-navorsingsdag Pag.5 20-9-2007
Genderverschillen Internationale literatuur
1. 2. 3. 4.
Nature vs. Nuture Informatieverwerking Risicoprofiel Communcatie
ES-navorsingsdag Pag.6 20-9-2007
Genderverschillen 1. Nature vs. Nuture
Oertijd (♂ jacht ♀ thuis) Hersenen (♂ > ♀ ; ≈) Opvoeding en rollenpatroon
ES-navorsingsdag Pag.7 20-9-2007
Genderverschillen 2. Informatieverwerking
♂
♀
Selectivity hypothesis
(Meyers-Levy 1989) Beperken zich tot selectie van Uitgebreid onderzoek naar alle meest noodzakelijke informatie informatie-elementen
Taakcomplexiteit (Bonner 1994) -hoeveelheid -duidelijkheid (Meyers-Levy & Maheswaran/Sternthal 1991) Auditing studies: (Chung & Monroe 1998, 2001, O’Donnel & Johnson 2001)
Heel eenvoudig ♂ = ♀
Relatief eenvoudig ♂ ≠ ♀
Insignificant
♂ Effectiever (nauwkeuriger) Efficiënter (minder inspanning)
Tijdsdruk ES-navorsingsdag Pag.8 20-9-2007
Zeer complex ♂ = ♀
Significant Effectiever (nauwkeuriger) Efficiënter (minder inspanning) (DePaulo & Rosenthal 1979)
♀
Genderverschillen 3. Risicoprofiel - Psychology & Marketing studies
Risico
(Nonis et al 1996, Darley & Smith 1995, Diberardinis et al. 1984) -Auditing studies (Chung & Tang 1997 – faillissement - )
♀
ES-navorsingsdag Pag.9 20-9-2007
♂
Genderverschillen 4. Communcatievaardigheden
♂ Rechtvaardigheid Hiëarchisch Objectiever Informatief (John, London)
♀ Verantwoordelijkheid Solidariteit Subjectiever, creatiever Betrokkenheid (Ik, jij, zij…) Adjectieven, metaforen
(Broverman et al 1988, Poole 1977, Haas 1979, Entwisle & Garvey 1972, Wood 1966, Kendall & Tannen 1997, Argamon et al 2003)
ES-navorsingsdag Pag.10 20-9-2007
Onderzoeksvragen Auditkwaliteit materiële fouten ontdekken en rapporteren Hypothese 1: a) ♀ auditors ontdekken meer deelproblemen (die aanleiding kunnen geven tot materiële afwijkingen) dan ♂ auditors (absolute deskundigheidsscore) en b) zullen deze beter analyseren (relatieve deskundigheidsscore). c) ♀ ontdekken meer deelproblemen met een hoge complexiteit dan ♂. d) ♀ ontdekken evenveel deelproblemen met een lage complexiteit dan ♂. Hypothese 2: ♀ rapporteren meer deelproblemen dan ♂; Hypothese 3: ♀ vrouwen verwoorden de gerapporteerde deelproblemen uitvoeriger dan ♂; en Hypothese 4: ♀ leggen een strengere controleverklaring af dan ♂. ES-navorsingsdag Pag.11 20-9-2007
Onderzoeksmethodologie LABORATORIUM-ONDERZOEK (IBR) Belgische stagiairs-bedrijfsrevisoren : Bekwaamheidsexamen (Schriftelijk (open boek) – mondeling). - Casestudie met # deelproblemen – modeloplossing - Samenvattende memo met belangrijkste bevindingen + controleverslag Bias: * no real-life * tijdsdruk * gender effect student - examinator
LONGITUDINALE STUDIE VAN ALLE NEERGELEGDE CONTROLEVERSLAGEN (GRAYDON)
ES-navorsingsdag Pag.12 20-9-2007
Q&A
ES-navorsingsdag Pag.13 20-9-2007
