Daňový systém ČR. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc

Daňový systém ČR

Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Zdravotní pojištění. 1.

2. 3. 4. 5.

Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdravotní pojišťovny. Vymezení okruhu plátců pojistného. Povinnosti plátců pojistného. Vyměřovací základ. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění

1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdravotní pojišťovny. •

Osobní rozsah zdravotního pojištění znamená, že určité osoby mají účast na zdravotním pojištění. Povinně jsou pojištěny všechny osoby, které : ► mají na území ČR trvalý pobyt (bez ohledu na jejich občanství); ► nemají na území ČR trvalý pobyt, pokud jsou zaměstnány u zaměstnavatele, který má na území ČR sídlo nebo trvalý pobyt. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdrav. pojišťovny

1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdravotní pojišťovny. •

Ze zdravotního pojištění jsou vyňaty tyto subjekty : • osoby, které nemají na území ČR trvalý pobyt a jsou zaměstnány v ČR u zaměstnavatelů, kteří požívají diplomatických výhod a imunit, anebo nemají na území ČR sídlo nebo trvalý pobyt; • osoby, které se zdržují dlouhodobě a nepřetržitě v cizině po dobu delší než 6 měsíců, jsou v cizině zdravotně pojištěny a učinily o této skutečnosti písemný záznam. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdrav. pojišťovny

1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdravotní pojišťovny. Přehled zdravotních pojišťoven k 31.12.2014 Zkratka

Název

Číslo

VZP ČR

Všeobecná zdravotní pojišťovna ČR

111

VoZP ČR

Vojenská zdravotní pojišťovna ČR

201

ČPZP

Česká průmyslová zdravotní pojišťovna

205

OZP

Oborová zdravotní pojišťovna zaměstnanců bank a pojišťoven

207

ZP Škoda MB

Zaměstnanecká pojišťovna Škoda

209

ZP MV

Zdravotní pojišťovna ministerstva vnitra

211

RBP

Revírní bratrská pokladna

213

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.1. Osobní rozsah zdravotního pojištění a zdrav. pojišťovny

2. Vymezení okruhu plátců pojistného. •

Okruh plátců pojistného je vymezen takto : ► individuální plátce – pojištěnec; ► hromadný plátce – zaměstnavatel; ► stát.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného


Pojištěnec jako individuální plátce může být plátcem pojistného ze 3 důvodů, a to že je : • zaměstnancem; • OSVČ; • OBZP (osoba bez zdanitelných příjmů, má na území trvalý pobyt).



Za zaměstnance se považuje fyzická osoba s příjmy ze závislé činnosti nebo z funkčních požitků, s výjimkou : ► osoby, která má tyto příjmy, které nejsou předmětem daně nebo jsou od daně osvobozeny; ► žáka nebo studenta, který má pouze příjmy z praktického výcviku; ► osoby činné na základě dohody o provedení práce; ► osoby, která v pracovním poměru vykonává sjednané práce jen občas a nepravidelně podle potřeb zaměstnavatele a která v kalendářním měsíci nedosáhla příjmu 2 500 Kč; ► člena družstva, který není v pracovně právním vztahu k družstvu, ale vykonává pro družstvo práci, za kterou je jím odměňován, a který v kalendářním měsíci nedosáhl započitatelného příjmu; ► dobrovolného pracovníka pečovatelské služby, který v kalendářním měsíci nedosáhl započitatelného příjmu. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného

2. Vymezení okruhu plátců pojistného. Zaměstnavatelem se rozumí fyzická nebo právnická osoba, která je plátcem daně z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků, zaměstnává zaměstnance a má sídlo nebo trvalý pobyt na území ČR.



Mezi OSVČ patří : • • •

• • • •

osoby provozující zemědělskou výrobu, lesní a vodní hospodářství; osoby provozující živnost; osoby provozující jiné podnikání (např. daňoví poradci, auditoři, notáři, advokáti, stomatologové, lékaři, architekti aj.) a jinou SVČ (znalci, tlumočníci, patentoví zástupci); osoby vykonávající činnost podle autorského zákona; společníci v.o.s. a komplementáři k.s.; osoby vykonávající činnost mandatáře na základě mandátní smlouvy podle ObchZ; spolupracující osoby OSVČ, pokud jsou na ně rozdělovány příjmy a výdaje. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného


Osoba bez zdanitelných příjmů (OBZP) je samoplátce, který má na území ČR trvalý pobyt, a není po celý kalendářní měsíc ani zaměstnancem ani OSVČ ani za něj není plátcem pojistného stát.



Stát je plátcem pojistného za následující okruh pojištěnců : ► nezaopatřené děti; ► poživatelé důchodu z důchodového pojištění; ► příjemce rodičovského příspěvku; ► ženy na mateřské a rodičovské dovolené, ženy pobírající peněžitou pomoc v mateřství a muži po dobu jejich nepřítomnosti v práci, po kterou se jim poskytuje peněžitá pomoc; Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného

2. Vymezení okruhu plátců pojistného. ► uchazeči o zaměstnání včetně těch, kteří přijali krátkodobé zaměstnání; ► osoby pobírající dávku pomoci v hmotné nouzi a osoby s nimi společně posuzované; ► osoby, které jsou závislé na péči jiné osoby ve stupni II nebo III anebo IV, osoby pečující o tyto osoby a dále osoby pečující o osoby mladší 10 let, které jsou závislé na péči jiné osoby ve stupni I; Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného


• •

•

osoby ve vazbě nebo výkonu trestu odnětí svobody; OBZP, které jsou příjemci dávek nemocenského pojištění; osoby mladistvé umístěné ve školských zařízeních po výkon ústavní výchovy a ochranné výchovy; osoby vykonávající dlouhodobou dobrovolnickou službu; Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.2. Vymezení okruhu plátců pojistného

2. Vymezení okruhu plátců pojistného. ► cizinci, kterým bylo uděleno oprávnění k pobytu na území ČR za účelem poskytnutí dočasné ochrany; ► žadatelé o udělení mezinárodní ochrany a jejich děti narozené na území a cizinci s uděleným vízem nad 90 dnů a jejich děti narozené na území;


2. Vymezení okruhu plátců pojistného. ► osoby, které jsou plně invalidní a dosáhly věku potřebného pro nárok na starobní důchod, avšak nesplňují další podmínky (podmínečně); ► osoby celodenně a řádně pečující o 1 dítě ve věku do 7 let nebo nejméně o 2 děti ve věku do 15 let (podmínečně).


3. Povinnosti plátců pojistného. •

Pojištěnci mají 3 základní povinnosti : • povinnost platit pojistné; • oznamovací povinnost; • povinnost hradit zdravotnickým zařízením regulační poplatky.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.3. Povinnosti plátců pojistného

3. Povinnosti plátců pojistného. Povinnost platit pojistné vzniká pojištěnci dnem nástupu do zaměstnání. Odvodem pojistného je povinen zaměstnavatel. Zaměstnanec má povinnost v den nástupu do zaměstnání sdělit zaměstnavateli, u které zdravotní pojišťovny je pojištěn. Pokud změní zdravotní pojišťovnu, musí splnit oznamovací povinnost do 8 dnů od změny zdravotní pojišťovny.


3. Povinnosti plátců pojistného. OSVČ mají tyto povinnosti : ► povinnost platit pojistné; ► oznamovací povinnost; ► podat přehled o příjmech a výdajích.


3. Povinnosti plátců pojistného. Povinnost platit pojistné nastává u OSVČ dnem zahájení samostatné výdělečné činnosti. OSVČ je povinna oznámit příslušné zdravotní pojišťovně zahájení a ukončení samostatné výdělečné činnosti do 8 dnů ode dne, kdy tuto činnost zahájila nebo ukončila.


3. Povinnosti plátců pojistného. OSVČ je povinna do 1 měsíce ode dne, ve kterém měla podat daňové přiznání, předložit přehled o příjmech a výdajích, zaplacených zálohách na pojistné, vyměřovacím základu a pojistném vypočteném z tohoto vyměřovacího základu. Pokud daňové přiznání zpracování daňový poradce, je OSVČ povinna tuto skutečnost doložit zdravotní pojišťovně do 30. dubna . Po 1.1.2008 již není OSVČ povinna dokládat doklad o podání daňového přiznání. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.3. Povinnosti plátců pojistného

3. Povinnosti plátců pojistného. OBZP mají tyto povinnosti : ► povinnost platit pojistné; ► oznamovací povinnost; Povinnost platit pojistné vzniká OBZP kalendářním dnem následujícím po kalendářním dni, kdy tato povinnost zanikla jinému plátci (státu, zaměstnavateli, OSVČ). OBZP je povinna do 8 dnů ode dne, kdy se stal OBZP, tuto skutečnost oznámit příslušné zdravotní pojišťovně. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.3. Povinnosti plátců pojistného

3. Povinnosti plátců pojistného. K základní povinnosti pojištěnce, za kterého je plátcem pojistného stát, je oznámit do 8 dnů příslušné zdravotní pojišťovně skutečnosti rozhodné pro povinnost státu za něho platit pojistné.


3. Povinnosti plátců pojistného. Zaměstnavatel má : ► povinnost platit pojistné; ► oznamovací povinnost.


3. Povinnosti plátců pojistného. Zaměstnavatel je plátcem pojistného i za zaměstnance. Je povinen : ►

► ►

►

nejpozději do 8 dnů provést oznámení o nástupu zaměstnance do zaměstnání, o změně zdravotní pojišťovny, pokud mu tuto skutečnost zaměstnanec sdělil (odhláška, přihláška), a o skutečnostech rozhodných pro povinnost státu platit pojistné; vést evidenci a dokumentaci o oznamovaných skutečnostech; předat každé zdravotní pojišťovně, u které jsou pojištěni jeho zaměstnanci, přehled o platbách pojistného (včetně součtu vyměřovacích základů zaměstnanců, výši pojistného a počtu zaměstnanců); sdělit pojišťovně, které odvádí pojistné, do 8 dnů ukončení své činnosti, zrušení organizace a vstup do likvidace.


3. Povinnosti plátců pojistného. Povinnost státu platit pojistné vzniká dnem, kdy se stát stává plátcem. Za osoby, za které je plátcem pojistného stát, hradí měsíčně pojistné Ministerstvo financí do 20. dne předcházejícího kalendářního měsíce.


4. Vyměřovací základ. Vyměřovacím základem pro zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků, které jsou předmětem daně z příjmů, nejsou od této daně osvobozeny a které mu zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.4. Vyměřovací základ

4. Vyměřovací základ. Zúčtovaným příjmem se rozumí plnění, které bylo v peněžní nebo nepeněžní formě nebo formou výhody poskytnuto zaměstnavatelem zaměstnanci nebo předáno v jeho prospěch, popřípadě připsáno k jeho dobru anebo spočívá v jiné formě plnění prováděné zaměstnavatelem za zaměstnance.


4. Vyměřovací základ. •

Do vyměřovacího základu zaměstnance se nezahrnují : • náhrada škody podle zákoníku práce; • odstupné a další odstupné, odchodné, odbytné, odměna při skončení funkčního období (obce, kraje); • věrnostní přídavek horníků; • odměny vyplácené podle zákona o vynálezech a zlepšovacích návrzích; Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.4. Vyměřovací základ

4. Vyměřovací základ. ►

jednorázová sociální výpomoc poskytnutá zaměstnanci k překlenutí jeho mimořádně obtížných poměrů; ► plnění poskytnutá po skončení zaměstnání (k životnímu jubileu, výročí nebo k ocenění zásluh), za podmínky, že důvod pro poskytnutí těchto plnění nastal po skončení zaměstnání; ► plnění, které bylo poskytnuto poživateli starobního nebo plného invalidního důchodu po uplynutí 1 roku po skončení zaměstnání.


4. Vyměřovací základ. Maximální roční vyměřovací základ (RVZmax) zaměstnance (pro rok 2012) byl stanoven ve výši 1 809 864 Kč . V této souvislosti mohly nastat tyto 3 případy : ► RVZmax v případě jediného zaměstnání v průběhu kalendářního roku, v tomto případě přestává odvádět pojistné (13,5 % z VZ) za zaměstnance od chvíle dosažení maxima do konce kalendářního roku; ► RVZmax v případě souběhu více zaměstnání, souhrn vyměřovacích základů přesahujících maximální hranici vede k přeplatku zaměstnance na pojistném, který se vrací na základě písemné žádosti; ► RVZmax v případě více zaměstnání, které na sebe navazují, pokud je dosaženo maximálního vyměřovacího základu, lze o vrácení přeplatku požádat až po skončení kalendářního roku. Pro roky 2013 až 2015 byl maximální vyměřovací základ zrušen. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.4. Vyměřovací základ

4. Vyměřovací základ. Pro roky 2013 až 2015 není maximální roční pojistné stanoveno.


4. Vyměřovací základ.


4. Vyměřovací základ. Minimálním vyměřovacím základem pro zaměstnance a zároveň vyměřovacím základem pro OBZP je minimální mzda (9 200 Kč od 1.1.2015). Pojistné OBZP a minimální pojistné zaměstnanců tedy je od 1.1.2015 ve výši 1 242 Kč. Vyměřovacím základem OSVČ je 50 % daňového základu (příjmů po odpočtu výdajů vynaložených na jeho dosažení, udržení a zajištění).


4. Vyměřovací základ. Od 1.1.2015 činí (u OSVČ) : ► minimální roční vyměřovací základ 159 666 Kč; ► minimální roční pojistné 21 555 Kč; ► minimální měsíční vyměřovací základ 13 305,50 Kč; ► minimální měsíční záloha na pojistné 1 797 Kč. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.4. Vyměřovací základ

4. Vyměřovací základ. •

Minimální vyměřovací základ neplatí pro osoby : • • • • •

za které je plátcem pojistného stát; s těžkým tělesným, smyslovým nebo mentálním postižením (II. a III. stupeň); které dosáhly věku potřebného pro nárok na starobní důchod, avšak nesplňují další podmínky pro jeho přiznání; celodenně a řádně pečující alespoň o 1 dítě ve věku do 7 let nebo nejméně o 2 děti ve věku do 15 let; které současně vedle zaměstnání vykonávají samostatnou výdělečnou činnost a odvádějí zálohy na pojistné vypočtené z VZmin pro OSVČ. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.4. Vyměřovací základ

5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného. Pojistné činí celkem 13,5 % z vyměřovacího základu a zaokrouhluje se na celé Kč nahoru. Zaměstnavatel odvádí za zaměstnance část pojistného (2/3, tj. 9 %), které je povinen za ně hradit, a to i bez souhlasu zaměstnance. Zaměstnanci srazí 4,5 % pojistného. Splatnost pojistného je v den, který je zaměstnavatelem určen pro výplatu mezd a platů za příslušný měsíc. Pokud není určen výplatní termín, pak nejpozději do 8 dnů. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného

5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného. •

• •

OSVČ odvádí pojistné ve výši 13,5 % z vyměřovacího základu. Zálohy na pojistné platí od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce po měsíci, kdy povinnost platit zálohu nastala. Doplatek pojistného do 8 dnů po podání daňového přiznání. Zálohy na pojistné nemusí platit OSVČ v případě, že je současně zaměstnancem a SVČ není jejím hlavním zdrojem příjmů. OBZP platí pojistné ve výši 1 242 Kč měsíčně, tj. 13,5 % z minimální mzdy (9 200 Kč). Pojistné je splatné od 1. do 20. dne následujícího měsíce. Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného

5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného. Pořadí plateb splatných závazků je následující : ► pokuty; ► přirážky k pojistnému; ► nejstarší nedoplatky pojistného; ► běžné platby pojistného; ► penále.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného

5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného. Způsob placení pojistného je následující : ► bezhotovostním převodem; ► v hotovosti poštovní poukázkou; ► v hotovosti pověřenému zaměstnanci příslušné zdravotní pojišťovny. Penále se vyměřuje ve výši 0,05 % z dlužné částky za kalendářní den.

Daňový systém ČR 4. Zdravotní pojištění 4.5. Odvod, splatnost a způsob placení pojistného

Daňový systém ČR. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc

Recommend Documents