DAFTAR PUSTAKA. Keputusan Direktorat Jendral Lembaga Keuangan No

DAFTAR PUSTAKA

Asosiasi Asuransi Jiwa Indonesia. 2007. Performa Bisnis Asuransi Jiwa, AAJI, Jakarta Abas Salim. 1999. Dasar-dasar Asuransi (Principle of Insurance), Citra Niaga Rajawali Pers, Jakarta Http://informasi-asuransi.blogspot.com/ http://id.wikipedia.org/wiki/solvabilitas http://en.wikipedia.org/wiki/return_on_equity http://asuransindo.wordpress.com/2010/08/17/sejarah-asuransi-jiwa/ Ikatan Akuntansi Indonesia. 1996. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta. InfoBank Edisi Juli 2008. Vol. XXX InfoBank Edisi Juli 2009. Vol. XXXI InfoBank Edisi Juli 2010. Vol. XXXII InfoBank Edisi Juli 2011. Vol. XXXIII Keputusan Direktorat Jendral Lembaga Keuangan No.KEP-3607/LK/2004 Tentang Pedoman Perhitungan Batas Tingkat Solvabilitas Minimum Bagi Perusahaan Asuransi dan Perusahaan Reasuransi. Munawir.2004. Analisa Laporan Keuangan, Liberty, Yogyakarta Tribendadi C. 2007. Langkah Mudah Menguasai Statistik Menggunakan SPSS 20, Andi, Yogyakarta Undang-undang Republik Indonesia No. 2 Tahun 1992 tentang Usaha Perasuransian. 1

http://digilib.mercubuana.ac.id/

LAMPIRAN 1

No

Keterangan

RBC

ROE

RBC

ROE

RBC

ROE

2007

2008

2008

2009

2009

2010

191.95

1.83

186.62

2.12

136.80

43.54

222.13

2.87

338.55

3.70

334.75

3.80

303.00

26.56

379.00

63.07

450.00

30.25

4

Asuransi Jiwa Adisarana Winaartha Indolife Pensiontama AXA Financial Indonesia Asuransi Jiwa Sequis Life

188.00

19.93

173.00

25.23

208.00

24.97

5

Asuransi Jiwa Manulife Indonesia

256.06

18.99

286.39

28.65

212.41

16.63

6

Asuransi Allianze Life Indonesia BNI Life Insurance

255.00

36.21

306.00

32.66

428.00

28.10

158.52

21.52

289.65

13.40

209.97

4.97

129.92

28.36

193.96

27.68

301.31

46.03

9

Asuransi Jiwa Sinarmas Avrist Assurance

357.00

10.69

309.00

27.03

329.00

16.91

10

AIA Financial

238.00

10.69

208.00

28.95

379.00

19.48

11

125.51

3.81

134.61

36.09

151.26

16.16

12

Asuransi Jiwa Megalife Asuransi CIGNA

243.00

44.60

269.00

51.55

365.00

39.13

13

Heksa Eka Life Insurance

82.96

14.45

127.00

11.76

215.00

8.80

14

Sun Life Financial Indonesia Asuransi Jiwa Central Asia Raya

242.00

11.68

238.00

34.28

239.00

19.66

182.63

1.33

160.00

11.17

204.00

12.10

1 2 3

7 8

15

Sumber : Majalah infobank edisi 2007,2008,2009,2010

2


LAMPIRAN 2 2007

No

Keterangan

RBC

2008

laba sebelum pajak/ratarata modal sendiri

RBC

2009


RBC

2010


RBC


1

Commonwealth Life

336.00

45.67

404.00

41.07

505.00

43.97

609.00

38.48

2

Prudential Life Assurance

362.00

33.00

206.00

144.47

420.00

151.88

766.00

100.54

3

Asuransi Jiwa Adisarana Winaartha

191.95

3.17

186.62

1.83

136.80

2.12

144.57

43.54

4

Indolife Pensiontama

222.13

1.04

338.55

2.87

334.75

3.70

375.72

3.80

5

Panin Life

723.00

11.65

729.00

9.12

675.00

10.34

207.00

23.18

6

AXA Financial Indonesia

303.00

40.56

379.00

26.56

450.00

63.07

325.00

30.25

7

Asuransi Jiwa Sequis Life

188.00

25.26

173.00

19.93

208.00

25.23

263.00

24.97

8

Asuransi Jiwa Manulife Indonesia

256.06

30.19

286.39

18.99

212.41

28.65

236.61

16.63

9

Asuransi Jiwasraya

0.00

0.00

153.00

3.67

139.51

57.32

155.74

22.69

10

255.00

34.00

306.00

36.21

428.00

32.66

499.00

28.10

11

Asuransi Allianze Life Indonesia Asuransi Jiwa Bringin Jiwa Sejahtera

-10.00

1.87

15.00

-39.59

151.00

31.16

188.00

27.04

12

BNI Life Insurance

158.52

16.43

289.65

21.52

209.97

13.40

172.15

4.97

13

Asuransi Jiwa Sinarmas

129.92

20.17

193.96

28.36

301.31

27.68

469.03

46.03

3


14

Avrist Assurance

357.00

22.00

309.00

10.69

329.00

27.03

470.00

16.91

15

AIA Financial

238.00

10.80

208.00

10.69

379.00

28.95

480.00

19.48

16

Asuransi Jiwa Megalife

125.51

36.25

134.61

3.81

151.26

36.09

429.36

16.16

17

Asuransi Jiwa Inhealth Indonesia

0.00

0.00

0.00

0.00 1,116.01

11.54

550.52

24.92

18

Asuransi CIGNA

243.00

46.34

269.00

44.60

365.00

51.55

491.00

39.13

19

Heksa Eka Life Insurance

82.96

36.60

127.00

14.45

215.00

11.76

145.00

8.80

20

Sun Life Financial Indonesia

242.00

3.93

238.00

11.68

239.00

34.28

319.00

19.66

21

Great Eastern Life Indonesia

611.30

-37.61

450.30

-44.14

643.00

-31.04

604.60

-124.95

22

Asuransi Jiwa Central Asia Raya

182.63

17.26

160.00

1.33

204.00

11.17

377.00

12.10

23

Equity Life Indonesia

135.59

13.71

155.11

-2.58

224.52

9.22

237.43

10.65

24

CIMB Sun Life

26.72 1,620.00

-68.93

604.00

-88.95

25

AXA Life Indonesia

424.00

26.39

305.00

-16.98

531.00

65.26

708.00

42.04

26

Asuransi Aviva Indonesia

196.00

20.33

286.00

27.82

227.00

21.75

266.00

-24.14

27

Asuransi Jiwa Bumi Asih Jaya

122.00

48.72

-418.00

-361.29

-366.64

-14.15

-963.81

-54.85

28

Asuransi Jiwa Kresna

50.00

-156.68

924.52

-29.67

555.65

14.97

256.48

34.12

29

Asuransi Jiwa Tugu Mandiri

0.00

0.00

-1,114.51

4.27

-76.10

29.95

373.04

71.60

30

ACE Life Assurance

401.76

19.41

527.90

9.01 1,618.17

-22.67

736.81

-54.00

31

Asuransi Jiwa Generali Indonesia

0.00

0.00

2,241.22

-9.54 1,010.63

-55.81

484.67

-74.08

32

Asuransi Jiwa Sequis Financial

188.00

25.26

896.00

18.82

208.00

25.23 1,363.00

5.53

33

Pasaraya Life Insurance

133.79

-21.70

208.76

15.28

139.38

-89.17 1,191.27

-5.69

34

Zurich Topas Life

0.00

0.00

456.65

-139.68

190.30

-314.97 4,223.86

-34.01

0.00

0.00 48,599.00

4


35

Asuransi Jiwa Recapital

176.00

73.47

256.00

-203.30

133.00

36

MNC Life Assurance

204.51

26.16

170.80

-18.24

841.00

37

MAA Life Assurance

137.00

3.06

556.00

3.81

395.00

38 Multicor Life Insurance 0.00 Sumber : Majalah infobank edisi 2007,2008,2009,2010

0.00

1,956.57

5


2.21 1,204.85

-188.34

408.00

-35.44

-5.50 1,324.39

-6.29

1.11

137.00

-72.26

1.35 1,036.08

-0.77

Lampiran 3

EXPOSURE DRAFT

PSAK No. 36 17 Desember 2010 (revisi 2010)

EXPOSURE DRAFT PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

AKUNTANSI ASURANSI JIWA

Exposure draft ini dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan Tanggapan atas exposure draft ini diharapkan dapat diterima paling lambat tanggal 31 Maret 2011 oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan

IKATAN AKUNTAN INDONESIA

6


PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN

ED No.

36

(revisi 2010)

AKUNTANSI ASURANSI JIWA

Hak cipta © 2010, Ikatan Akuntan Indonesia

Dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia Jalan Sindanglaya No. 1 Menteng Jakarta 10310 Telp: (021) 3190-4232 Fax : (021) 724-5078 email: [email protected], [email protected] Desember 2010

7


Akuntansi Asuransi Jiwa

ED PSAK No. 36 (revisi 2010)

Exposure draft diterbitkan oleh Dewan Standar Akuntansi Keuangan hanya untuk ditanggapi dan dikomentari. Saran dan masukan untuk menyempurnakan exposure draft ini sebelum diterbitkannya Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Tanggapan tertulis atas draft ini paling lambat diterima pada 31 Maret 2011. Tanggapan dikirimkan ke: Dewan Standar Akuntansi Keuangan Ikatan Akuntan Indonesia Jl. Sindanglaya No.1 Menteng Jakarta 10310 Fax: 021 724-5078 E-mail: [email protected], [email protected] Hak Cipta © 2010 Ikatan Akuntan Indonesia Exposure draft dibuat dengan tujuan untuk penyiapan tanggapan dan komentar yang akan dikirimkan ke Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Penggandaan ED ini oleh individu/organisasi/lembaga dianjurkan dan diizinkan untuk penggunaan di atas dan tidak untuk diperjualbelikan.

iii

Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

8




PENGANTAR Dewan Standar Akuntansi Keuangan telah menyetujui ED PSAK 36 (revisi 2010) tentang Akuntansi Asuransi Jiwa dalam rapatnya tanggal 17 Desember 2010 untuk disebarluaskan dan ditanggapi oleh perusahaan, regulator dan anggota IAI, dan pihak lain. Tanggapan akan sangat berguna jika memaparkan permasalahan secara jelas dan alternatif saran yang didukung dengan alasan. ED PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa merevisi PSAK 36: Akuntansi Asuransi Jiwa. Exposure Draft ini disebarluaskan dalam bentuk buku, sisipan dokumen dalam majalah Akuntan Indonesia, situs IAI www.iaiglobal.or.id Jakarta, 17 Desember 2010 Dewan Standar Akuntansi Keuangan Rosita Uli Sinaga Roy Iman Wirahardja Etty Retno Wulandari Merliyana Syamsul Meidyah Indreswari Setiyono Miharjo Saptoto Agustomo Jumadi Ferdinand D. Purba Irsan Gunawan Budi Susanto Ludovicus Sensi Wondabio Eddy R. Rasyid Liauw She Jin Sylvia Veronica Siregar Fadilah Kartikasasi G.A. Indira Teguh Supangkat

iv

Ketua Wakil Ketua Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota Anggota


9




PERMINTAAN TANGGAPAN Penerbitan ED PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa bertujuan untuk meminta tanggapan atas semua pengaturan dan paragraf dalam ED PSAK 36 (revisi 2010) tersebut. Untuk memberikan panduan dalam memberikan tanggapan, berikut ini hal yang diharapkan masukkannya: 1.

PSAK 36 (revisi 2010) melengkapi PSAK 62: Kontrak Asuransi PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa merevisi paragraf-paragraf yang tidak relevan dan bertentangan dengan SAK lain. PSAK 36 mengatur hal-hal yang belum diatur dalam PSAK 62: Kontrak Asuransi. PSAK 36 (revisi 2010) tidak mengatur hal-hal yang baru dalam akuntansi asuransi jiwa. Adopsi IFRS 4 Insurance Contracts menjadi ED PSAK 62: Kontrak Asuransi tidak mencabut PSAK 36 (1996): Akuntansi Asuransi Jiwa, hanya direvisi sehingga nantinya jika entitas memiliki kontrak asuransi yang masuk dalam ruang lingkup PSAK 62 dan termasuk dalam asuransi jiwa, maka harus mengacu ke PSAK 62 dan PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa. Apakah anda setuju atas revisi PSAK 36 (1996) menjadi PSAK 36(revisi 2010) sebagai standar spesifik yang mengatur akuntansi asuransi jiwa melengkapi PSAK 62: Kontrak Asuransi? Kami mohon Anda memberikan alasan.

2.

PSAK 36 (revisi 2010) tidak mengatur hal yang baru PSAK 36: Akuntansi Asuransi Jiwa hanya direvisi untuk hal-hal yang tidak relevan, namun PSAK 36 (revisi 2010): v


10




Akintansi Asuransi Jiwa tidak mengatur hal-hal baru sesuai dengan perkembangan industri asuransi jiwa saat ini di Indonesia. Sehingga dimungkinkan ada beberapa hal-hal yang belum diatur dalam PSAK 36 (revisi 2010). Apakah PSAK 36 (revisi 2010) perlu mengatur asuransi kerugian sejalan dengan perkembangan asuransi kerugian di Indonesia? 3.

Tanggal Efektif dan Ketentuan Transisi ED PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa ini berlaku efektif untuk tahun buku yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2012. ED PSAK 36 (revisi 2010) tidak mengatur mengenai ketentuan transisi, oleh karena itu ketentuan transisi tersebut mengacu ke PSAK 25 (revisi 2009): Kebijakan Akuntansi, Estimasi Akuntansi dan Kesalahan, yaitu retrospektif. Apakah Anda setuju dengan tanggal efektif dan ketentuan transisi ED PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa?

vi


11




IKHTISAR RINGKAS PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa menggantikan PSAK 36: Akuntansi Asuransi Jiwa. Secara umum ED PSAK 36 (revisi 2010): Akuntansi Asuransi Jiwa tidak banyak perubahan dengan PSAK 36 (1996): Akuntansi Asuransi Jiwa, namun ED PSAK 36 (revisi 2010) sudah disesuaikan dengan PSAK 62: Kontrak Asuransi dan SAK lain serta beberapa perbedaan sebagai berikut: ED PSAK 36 (revisi 2010) Tujuan Tujuan ED PSAK 36 (revisi 2010) adalah untuk melengkapi PSAK 62: Kontrak Asuransi. Ruang lingkup Diterapkan untuk akuntansi asuransi jiwa, namun harus masuk dalam ruang lingkup PSAK 62: Kontrak Asuransi sebagai kontrak asuransi. Liabilitas Manfaat Jumlah liabilitas P o l i s M a s a manfaat polis Depan masa depan harus memenuhi tes kecukupan liabilitas dalam PSAK 62: Kontrak Asuransi. Perihal

PSAK 36 Tidak diatur.

Penyajian laporan keuangan usaha asuransi jiwa tanpa mengacu ke PSAK 62.

Tidak diatur.

vii


12




DAFTAR ISI Paragraf PENDAHULUAN .............................................. 01-07 Karakteristik Usaha Asuransi Kerugian................ 02 Tujuan ................................................................. 02A-02B Ruang Lingkup ..................................................... 03-06 Definisi ................................................................. 07 PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN........... Neraca ................................................................. Laporan Laba Rugi ............................................... Catatan atas Laporan Keuangan............................

08-16 08-12 13-15 16

PENDAPATAN ................................................... Premi Kontrak Jangka Pendek ............................. Premi Kontrak Jangka Panjang ............................. Pendapatan Lain ...................................................

17-19 17 18 19

BEBAN................................................................. Beban Klaim ........................................................ Beban Akuisisi .....................................................

20-23 20-22 23

ASET ................................................................. Investasi ................................................................ Piutang Reasuransi................................................

24-26 25 26

LIABILITAS ...................................................... 27-31 Liabilitas Manfaat Polis Masa Depan .................. 28-28D Estimasi Liabilitas Klaim ..................................... 29 Premi yang Belum Merupakan Pendapatan .......... 30 Utang Reasuransi .................................................. 31 PENGUNGKAPAN ............................................ TANGGAL EFEKTIF ....................................... viii

32 33-33A


13



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN NO. 36 (REVISI 2011) AKUNTANSI ASURANSI JIWA Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan 36 (revisi 2011) terdiri dari paragraf 1-33A. Seluruh paragraf tersebut memiliki kekuatan mengatur yang sama. Paragraf yang dicetak dengan huruf tebal dan miring mengatur prinsipprinsip utama. PSAK 36 (revisi 2011) harus dibaca dalam konteks tujuan pengaturan dan Kerangka Dasar Penyusunan dan Penyajian Laporan Keuangan. Pernyataan ini tidak wajib diterapkan untuk unsur-unsur yang tidak material. PSAK 25 (revisi 2009): Kebijakan Akuntansi, Perubahan Estimasi Akuntansi, dan Kesalahan memberikan dasar pemilihan dan penerapan kebijakan akuntansi ketika tidak ada panduan secara eksplisit. Pernyataan ini tidak wajib diterapkan untuk unsur-unsur yang tidak material. PENDAHULUAN 01. Dihapus. Industri asuransi berkembang selaras dengan perkembangan dunia usaha pada umumnya. Kehadiran industri asuransi merupakan hal yang rasional dan tidak terelakkan pada situasi di mana sebagian besar pengusaha dan anggota masyarakat memiliki kecenderungan umum untuk menghindari atau mengalihkan risiko keuangan. Industri asuransi mengambil alih atau menanggung sebagian risiko tersebut. Untuk itu, pengusaha atau pemegang polis/pihak tertanggung harus membayar premi asuransi. Beberapa tipe risiko yang dipertanggungkan dalam asuransi jiwa meliputi kematian, kecelakaan atau cacat, dan kehilangan kemampuan untuk memperoleh penghasilan. Perusahaan asuransi akan menanggung seluruh atau sebagian dari risiko keuangan yang diderita tertanggung karena kejadian atau situasi yang diasuransikan selama masa kontrak asuransi. 36.1


14



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 36.2


Usaha asuransi jiwa memiliki karakteristik khusus yang membuat transaksi asuransi dan akuntansi asuransi menjadi khas. Premi diterima dan/atau diketahui, sementara klaim atau manfaat asuransi belum terjadi dan diliputi ketidakpastian kejadiannya. Bahkan untuk beberapa produk tertentu, klaim asuransi diliputi ketidakpastian, baik kejadian maupun jumlahnya. PSAK ini mengatur perlakuan akuntansi untuk transaksitransaksi berkaitan secara khusus dengan industri asuransi jiwa. Hal-hal yang bersifat umum, atau hal-hal yang tidak diatur dalam Pernyataan ini, diperlakukan dengan mengacu pada prinsip akuntansi yang berlaku umum. Karakteristik Usaha Asuransi Jiwa 02. Dihapus. Beberapa karakteristik usaha asuransi jiwa antara lain: (a) Usaha asuransi jiwa merupakan suatu sistem proteksi menghadapi risiko keuangan atas hidup atau meninggalnya seseorang dan sekaligus merupakan upaya penghimpunan dana masyarakat. (b) Premi merupakan pendapatan perusahaan asuransi, di samping hasil investasi yang menjadi kegiatan tidak terpisahkan dari usaha asuransi jiwa. (c) Investasi berfungsi utama untuk memenuhi seluruh kewajiban manfaat yang akan diberikan kepada tertanggung. (d) Kewajiban keuangan bagi usaha asuransi jiwa terkait dengan ketidakpastian terjadinya suatu peristiwa, hal ini memengaruhi penyajian laporan keuangan. (e) Laporan keuangan sangat dipengaruhi oleh unsur estimasi, misalnya estimasi jumlah kewajiban manfaat polis masa depan (liability for future policy benefits) yang dihitung berdasar perhitungan aktuaria, estimasi jumlah premi yang belum merupakan pendapatan (unearned premium income), estimasi jumlah kewajiban klaim, serta estimasi jumlah klaim terjadi namun belum dilaporkan (incurred but not Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

15



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


reported claims). (f) Pihak tertanggung (pembeli kontrak asuransi) membayar terlebih dahulu premi asuransi atau titipan premi kepada perusahaan asuransi sebelum sesuatu atau peristiwa yang diasuransikan terjadi. Pembayaran ini merupakan pendapatan (revenue) bagi perusahaan asuransi. Pada saat kontrak asuransi disetujui, perusahaan asuransi biasanya belum mengetahui apakah ia akan membayar manfaat asuransi, berapa besar pembayaran itu, dan kalau terjadi, kapan terjadinya. Hal ini akan berpengaruh pada masalah pengakuan pendapatan dan pengukuran beban. (g) Perusahaan asuransi jiwa harus memenuhi kesehatan keuangan sesuai dengan ketentuan peraturan perundanganundangan di bidang perasuransian, misalnya batas tingkat solvabilitas (solvency margin). Tujuan 02A. Tujuan Pernyataan ini adalah melengkapi pengaturan dalam PSAK 62: Kontrak Asuransi. 02B. Suatu kontrak yang masuk dalam ruang lingkup PSAK 62 sebagai kontrak asuransi, ketika kontrak tersebut merupakan kontrak asuransi jiwa, maka insurer juga menerapkan Pernyataan ini. Ruang Lingkup 03. Dihapus. Usaha asuransi jiwa dilakukan dalam salah satu bentuk badan hokum perusahaan perseroan, koperasi, perseroan terbatas, atau usaha bersama. 03A. Entitas menerapkan Pernyataan ini untuk kontrak asuransi jiwa. Kontrak asuransi mengacu ke PSAK 62: Kontrak Asuransi. 04. Dihapus. Pernyataan ini dimaksudkan untuk digunakan dalam penyajian laporan keuangan usaha asuransi jiwa. Hal-hal 36.3


16



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 36.4


yang tidak secara khusus diatur dalam Pernyataan ini wajib mengacu kepada prinsip akuntansi yang berlaku umum. Dalam hal transaksi utama perusahaan berhubungan dengan transaksi asuransi jiwa, maka wajib mengacu pada Pernyataan ini. 05. Dihapus. Usaha asuransi jiwa banyak dipengaruhi oleh ketentuan peraturan perundang-undangan yang dapat berbeda dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Laporan keuangan yang disajikan berdasarkan pernyataan ini tidak dimaksudkan untuk memenuhi ketentuan peraturan perundangundangan tersebut. 06. Kontrak asuransi jiwa diklasifikasi sebagai kontrak jangka pendek atau kontrak jangka panjang bergantung pada apakah kontrak tersebut tetap berlaku untuk suatu jangka waktu. Faktor yang harus dipertimbangkan dalam menentukan apakah suatu kontrak diharapkan tetap berlaku untuk suatu jangka waktu tertentu adalah: (a) Kontrak jangka pendek. Dalam kontrak ini, jumlah premi yang dibebankan, jumlah pertanggungan yang diberikan atau syarat polis lain dapat disesuaikan oleh perusahaan asuransi pada saat perpanjangan polis. Pada umumnya kontrak jangka pendek mengacu pada periode kontrak asuransi kurang dari 12 bulan. (b) Kontrak jangka panjang. Kontrak biasanya tidak dapat dibatalkan, dijamin dapat diperbarui, dan persyaratan lain tidak dapat diubah sepihak syarat-syaratnya. Kontrak jangka panjang meliputi juga pelayanan dan fungsi lain oleh perusahaan asuransi. Definisi 07. Berikut adalah pengertian istilah yang digunakan dalam Pernyataan ini: Estimasi liabilitas klaim adalah klaim yang belum diputuskan baik jumlahnya dan/atau haknya, termasuk klaim yang terjadi namun belum dilaporkan. Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

17



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


Klaim dan manfaat asuransi adalah beban yang terdiri atas: klaim dan manfaat asuransi yang pembayarannya didasarkan pada terjadinya peristiwa yang diasuransikan, yaitu klaim kematian, klaim cacat, dan klaim jaminan kesehatan; klaim dan manfaat karena jatuh tempo; serta klaim dan manfaat karena pembatalan (surrender). Klaim reasuransi adalah bagian klaim yang menjadi kewajiban reasuradur sehubungan dengan perjanjian reasuransi. Masa keleluasaan (grace period) adalah suatu periode di mana pemegang polis belum membayar premi pada saat jatuh tempo namun polis tetap berlaku. Premi reasuransi adalah bagian premi bruto yang menjadi hak reasuradur berdasarkan perjanjian reasuransi. Premi bruto adalah premi yang diperoleh dari pemegang polis. Premi yang belum merupakan pendapatan adalah bagian dari premi yang belum diakui sebagai pendapatan karena masa pertanggungannya masih berjalan pada akhir periode. Utang subordinasi adalah pinjaman dari pemegang saham atau pihak lain, yang bila terjadi likuidasi, pelunasannya dilakukan setelah pelunasan kewajiban lain. Utang tersebut dimaksudkan untuk memperbaiki batas tingkat solvabilitas. PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN Neraca 08. Dihapus. Dalam penyajian neraca, aset dan kewajiban tidak dikelompokkan menurut lancar dan tidak lancar (unclassified), tetapi mendahulukan kelompok akun investasi 36.5


18




1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38

dan kelompok akun kewajiban kepada pemegang polis. Dengan demikian laporan keuangan menggambarkan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajibannya kepada pemegang polis.

36.6


09. Dihapus. Aset disajikan dengan menempatkan akun Investasi pada urutan pertama diikuti akun-akun aset yang lain. Akun-akun yang lain disajikan berdasarkan urutan likuiditas. 10. Dihapus. Kewajiban disajikan dengan menempatkan akun Kewajiban kepada Pemegang Polis pada urutan pertama dan diikuti oleh akun-akun kewajiban yang lain. Akun-akun kewajiban yang lain disajikan berdasarkan urutan jatuh tempo. 11. Dihapus. Utang subordinasi, jika ada, disajikan setelah Kewajiban Lain sebelum ekuitas. 12. Dihapus. Ekuitas disajikan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Laporan Laba Rugi 13. Dihapus. Laporan laba rugi disusun dalam bentuk single step. 14. Dihapus. Pendapatan premi disajikan sedemikian rupa sehingga menunjukan jumlah premi bruto, premi reasuransi, dan kenaikkan (penurunan) premi yang belum merupakan pendapatan. Premi reasuransi disajikan sebagai pengurang premi bruto. 15. Dihapus. Hasil investasi disajikan setelah pendapatan investasi dikurangi dengan beban investasi terkait langsung. Keuntungan (kerugian) penjualan investasi dan selisih kurs valuta asing yang berkaitan dengan investasi disajikan sebagai bagian dari hasil investasi.

19



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


Catatan atas Laporan Keuangan 16. Dihapus. Catatan atas laporan keuangan meliputi pengungkapan seperti ditentukan oleh prinsip akuntansi yang berlaku umum, kecuali dinyatakan lain seperti yang ditentukan dalam paragraf 32. PENDAPATAN Premi Kontrak Jangka Pendek 17. Premi kontrak jangka pendek (beberapa term life insurance, seperti credit life insurance) diakui sebagai pendapatan dalam periode kontrak sesuai dengan proporsi jumlah proteksi asuransi yang diberikan. Jika periode risiko berbeda secara signifikan dengan periode kontrak, premi diakui sebagai pendapatan selama periode risiko sesuai dengan proporsi jumlah proteksi asuransi yang diberikan. Hal ini menyebabkan premi diakui sebagai pendapatan secara merata sepanjang periode kontrak (atau periode risiko, jika berbeda), kecuali jika proteksi asuransi menurun sesuai dengan skedul yang telah ditentukan sebelumnya. Premi Kontrak Jangka Panjang 18. Premi kontrak jangka panjang (whole life contracts dan guarranted renewable term life contracts) diakui sebagai pendapatan pada saat jatuh tempo dari pemegang polis. Kewajiban untuk biaya yang diharapkan timbul sehubungan dengan kontrak tersebut diakui selama periode sekarang dan periode diperbaruinya kontrak. Nilai sekarang estimasi manfaat polis masa depan yang dibayar kepada pemegang polis atau wakilnya dikurangi dengan nilai sekarang estimasi premi masa depan yang akan diterima dari pemegang polis (liabilitas manfaat polis masa depan) diakui pada saat pendapatan premi diakui. Estimasi tersebut didasarkan pada asumsi, seperti hasil investasi yang diharapkan, mortalitas, morbiditas, terminasi, dan beban-beban, yang ditetapkan pada saat kontrak asuransi dibuat. 36.7


20



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 36.8


Pendapatan Lain 19. Komisi reasuransi dan komisi keuntungan reasuransi diakui sebagai pendapatan lain. BEBAN Beban Klaim 20. Klaim meliputi klaim yang telah disetujui (settled claims), klaim dalam proses penyelesaian (outstanding claims), dan klaim yang terjadi namun belum dilaporkan. 21. Jumlah klaim dalam proses penyelesaian, termasuk klaim yang terjadi namun belum dilaporkan, ditentukan berdasarkan estimasi liabilitas klaim tersebut. Perubahan dalam jumlah estimasi liabilitas klaim, sebagai akibat proses penelaahan lebih lanjut dan perbedaan antara jumlah estimasi klaim dengan klaim yang dibayarkan, diakui sebagai penambah atau pengurang beban dalam laporan laba rugi pada periode terjadinya perubahan. 22. Klaim reasuransi diakui sebagai pengurang beban klaim pada periode yang sama dengan pengakuan beban klaim. Beban Akuisisi 23. Dihapus. Biaya akuisisi dialokasikan berdasar perhitungan aktuaria karena Kewajiban Manfaat Polis Masa Depan menggunakan Metode Tingkat Premi Murni (Net Level Premium Method). ASET 24. Dihapus. Perlakuan akun-akun aset mengacu pada prinsip akuntansi yang berlaku umum, kecuali dinyatakan secara khusus dalam Pernyataan ini. Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

21



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


Investasi 25. Dihapus. Perlakuan akuntansi untuk investasi mengacu pada PSAK No. 13 (1994) tentang Akuntansi untuk Investasi dan PSAK No. 15 tentang Akuntansi untuk Investasi dalam Perusahaan Asosiasi, kecuali untuk surat berharga (marketable securities) yang perlakuan akuntansinya adalah sebagai berikut: (a) Sekuritas atau efek utang yang dimaksudkan untuk dimiliki hingga jatuh tempo (held to maturities) dinyatakan berdasarkan biaya perolehan setelah dikurangi dengan amortisasi premi atau diskonto. Dalam menentukan maksud tersebut, perusahaan harus mempertimbangkan pengalaman yang mereka miliki dalam hal penjualan dan transfer efek. Perusahaan tidak boleh mengklasifikasikan suatu efek utang dalam kategori ini jika perusahaan mempunyai maksud untuk memiliki efek hanya untuk periode yang tidak ditentukan. Oleh karena itu, efek utang tidak boleh dimasukkan dalam klasifikasi ini kalau perusahaan mempunyai tujuan untuk menjual efek tersebut, misalnya, untuk menghadapi: (i) Perubahan tingkat bunga pasar dan perubahan yang berhubungan dengan risiko sejenis; (ii) Kebutuhan likuiditas; (iii) Perubahan dalam ketersediaan dan hasil investasi alternatif; (iv) Perubahan dalam risiko mata uang asing. (b) Efek utang dan efek ekuitas yang dimaksudkan untuk segera diperdagangkan (trading securities), dinyatakan berdasarkan harga pasar. Perdagangan dalam hal ini mencerminkan pembelian dan penjualan yang aktif dan sering dengan tujuan untuk memperoleh keuntungan atas perbedaan harga jangka pendek. Efek ekuitas yang diklasifikasi dalam kategori ini adalah sekuritas yang bisa ditentukan nilai wajarnya yaitu jika harga jual atau kuotasi harga beli dan jual tersedia di bursa efek yang terdaftar di Bapepam. Untuk efek utang yang tidak tersedia harga pasarnya, estimasi nilai wajar bisa dibuat dengan menggunakan berbagai teknik penentuan 36.9


22



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 36.10


harga misalnya dengan analisis arus kas didiskontokan (discounted cash flow analysis), penentuan harga matriks, dan analisis fundamental. Keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi akibat kenaikan (penurunan) harga pasar (unrealized gains and losses) dilaporkan dalam laporan laba rugi periode berjalan. (c) Efek utang dan ekuitas yang tidak termasuk dalam kedua kategori di atas diklasifikasikan sebagai “efek yang tersedia untuk dijual” (available for sale securities) dan dinyatakan berdasarkan harga pasar. Sekuritas utang yang masuk dalam kategori ini adalah yang dimiliki untuk waktu yang tidak ditentukan karena, misalnya, dimaksudkan untuk suatu saat dijual guna memenuhi kebutuhan likuiditas atau sebagai bagian dari program manajemen risiko perusahaan. Keuntungan (kerugian) yang belum direalisasi akibat kenaikan (penurunan) harga tidak diakui dalam laporan laba rugi, melainkan disajikan secara terpisah sebagai komponen ekuitas. Piutang Reasuransi 26. Dihapus. Piutang reasuransi tidak boleh dikompensasikan dengan utang reasuransi, kecuali apabila kontrak reasuransi menyatakan adanya kompensasi. Apabila dalam kompensasi tersebut timbul saldo kredit, maka saldo tersebut harus disajikan pada kelompok kewajiban sebagai utang reasuransi. LIABILITAS 27. Dihapus. Perlakuan akun-akun kewajiban mengacu pada prinsip akuntansi yang berlaku umum, kecuali dinyatakan secara khusus dalam Pernyataan ini. Liabilitas Manfaat Polis Masa Depan 28. Liabilitas manfaat polis masa depan dinyatakan dalam laporan posisi keuangan berdasarkan perhitungan aktuaria. Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

23



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


28A. Liabilitas tersebut diakui sejak timbulnya kewajiban sesuai yang diperjanjikan dalam kontrak asuransi jiwa. 28B. Liabilitas tersebut mencerminkan nilai kini estimasi pembayaran seluruh manfaat yang diperjanjikan termasuk seluruh opsi yang disediakan, nilai kini estimasi seluruh biaya yang akan dikeluarkan tetapi juga mempertimbangkan penerimaan premi dimasa yang akan datang (gross premium reserve). 28C. Untuk kontrak asuransi jiwa yang tidak memiliki kandungan tabungan dan masa kontrak sama dengan atau kurang dari 12 bulan, liabilitas dapat dihitung menggunakan pendekatan premi yang belum merupakan pendapatan. 28D. Penentuan jumlah liabilitas manfaat polis masa depan harus memenuhi tes kecukupan liabilitas sebagaimana diatur dalam PSAK 62. Estimasi Liabilitas Klaim 29. Estimasi kewajiban klaim atas kontrak jangka pendek, khusus asuransi kesehatan dan kecelakaan dinyatakan sebesar jumlah taksiran berdasarkan perhitungan teknis asuransi. Premi yang Belum Merupakan Pendapatan 30. Premi yang belum merupakan pendapatan atas kontrak jangka pendek untuk asuransi kesehatan dan kecelakaan ditentukan dengan cara sebagai berikut: (a) secara agregat tanpa memerhatikan tanggal penutupannya dan besarnya dihitung berdasarkan persentase tertentu dari jumlah premi retensi sendiri untuk tiap jenis pertanggungan/asuransi; atau (b) secara individual dari tiap pertanggungan dan besarnya premi yang belum merupakan pendapatan ditetapkan secara proporsional dengan jumlah proteksi yang diberikan, selama periode pertanggungan atau periode 36.11


24



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 36.12


risiko, konsisten dengan pengakuan pendapatan premi sebagaimana dijelaskan dalam paragraf 17. Utang Reasuransi 31. Dihapus. Utang reasuransi tidak boleh dikompensasikan dengan piutang reasuransi, kecuali apabila kontrak reasuransi menyatakan adanya kompensasi. Apabila dalam kompensasi tersebut timbul saldo debit, maka saldo tersebut harus disajikan pada kelompok aset sebagai piutang reasuransi. PENGUNGKAPAN 32. Pengungkapan khusus yang diperlukan adalah sebagai berikut: (a) Kebijakan akuntansi mengenai: (i) pengakuan pendapatan premi dan penentuan liabilitas manfaat polis masa depan serta premi yang belum merupakan pendapatan; (ii) transaksi reasuransi termasuk sifat, tujuan, dan efek transaksi reasuransi tersebut terhadap operasi perusahaan; (iii) pengakuan beban klaim dan penentuan estimasi klaim tanggungan sendiri; (iv) kebijakan akuntansi lain yang penting sebagaimana ditentukan dalam PSAK yang berlaku. (b) Dihapus. Biaya Akuisisi Ditangguhkan. Pengungkapan mengenai sifat, jumlah, jenis, dan metode alokasi pembebanan biaya akuisisi ditangguhkan. (c) Dihapus. Kewajiban kepada Pemegang Polis. Perincian Kewajiban kepada Pemegang Polis serta penjelasan mengenai metode, asumsi, dan sistem perhitungan yang digunakan sebagai dasar perhitungan kewajiban kepada pemegang polis tersebut. (d) Dihapus. Utang Subordinasi. Penjelasan mengenai karakteristik perjanjian pinjaman subordinasi, tingkat bunga, dan nilai sisa pinjaman. (e) Dihapus. Ekuitas Asuransi Jiwa Bersama. Penjelasan Hak Cipta © 2010 IKATAN AKUNTAN INDONESIA

25



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38


mengenai sifat serta peraturan perundangan-undangan yang berkaitan dengan ekuitas usaha bersama. Penjelasan mengenai metode serta jumlah pembagian keuntungan kepada pemegang polis. (f) Pendapatan Premi Bruto. Pengungkapan pendapatan premi tahun pertama (first year premium) dan premi tahun lanjutan (renewal) secara terperinci berdasarkan kelompok perorangan dan kumpulan serta jenis asuransi. (g) Klaim dan Manfaat. Pengungkapan jenis, jumlah, dan sebab kenaikan klaim dan manfaat yang signifikan. TANGGAL EFEKTIF 33. Dihapus. Pernyataan ini berlaku efektif untuk penyusunan dan penyajian laporan keuangan yang mencakup periode laporan yang dimulai pada atau setelah tanggal 1 Januari 1996. Penerapan lebih dini dianjurkan. 33A. Pernyataan ini berlaku efektif untuk tahun buku yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2012.

36.13


26


Lampiran 4

Tips Memilih Asuransi Jiwa Apakah Anda sedang mencari Asuransi Jiwa ? ... atau kecewa karena sesuatu dan lain hal atas Asuransi Jiwa sebelumnya atau atas agen nya ? atau masih ada lagi yang lain. Tetapi besama ini saya ucapkan selamat karena Anda sudah masuk kedalam fase bijaksana dalam mengelola hidup yang singkat ini. Yah ..karena kita faham apa arti sebuah resiko dan kita mau bergabung dengan group yang sama sama mengerti dan mau menerima resiko yang kita berikan (manajemen resiko) Dibawah ini ada petunjuk yang dapat dijadikan pedoman untuk memilih asuransi jiwa yang akan mendampingi kita seumur hidup. A. Produk 

Biasanya perusahaan asuransi menawarkan lebih dari satu produk, oleh karena itu pilihlah yang sesuai dengan kebutuhan, kemampuan dan tujuan keuangan Anda. Resiko apa yang Anda paling khawatir atas tertanggung. Misalnya saja Biaya pendidikan anak, Jaminan hari tua atau penyakit kritis yang mungkin akan dapat terjadi.



Perhitungkan manfaat dengan syarat-syarat dan ketentuan produk, dan perhatikan harga premi yang ditawarkan. Pastikan anda membaca hal yang dikecualikan untuk melindungi Penanggung. Sehingga dikemudian hari tidak ada salah faham yang mengakibatkan kekecewaan.



Pada saat mempelajari proposal atau penawaran, perhatikan manfaat yang ditawarkan, terutama perbandingan asumsi yang ditawarkan dengan kondisi yang berlaku saat ini dan kesanggupan Perusahaan memenuhi janji-janjinya

B. Identitas Perusahaan Asuransi 27




Nama jelas Perusahaan Asuransi, lokasi / tempat kedudukan kantor pusat atau cabang, dan berafiliasi dengan perusahaan apa.



Umumnya adalah perusahaan itu lebih dari 2 abad, sehingga mengalami berbagai masa sehingga kita tahu komitmen dan integritas Penanggung.



Yang pasti memang adalah perusahaan asing yang sudah terbukti sejarahnya.

C. Kemampuan Keuangan Perusahaan Asuransi 

Asuransi Jiwa merupakan perjanjian jangka panjang, oleh karena itu pilihlah perusahaan asuransi yang tidak bermasalah dalam hal pengelolaan keuangannya. Lihatlah laporan keuangannya di suratkabar, majalah atau media massa lain, lihat peringkat atau ratingnya



Perhatikan RBC (Risk based Capital) nya, apakah sudah sesuai ketentuan pemerintah yang minimal 120%



Lihat juga jumlah modal perusahaan asuransi tersebut



Monitor perkembangan dan kinerja atau pengelolaannya apakah bermasalah atau tidak.

D. Advis dan Pelayanan 

Bagi sebagian orang, asuransi adalah produk yang rumit dan sulit dipahami, oleh karena itu mintalah agen Anda untuk dapat menjelaskan detil produk untuk membantu Anda dalam mengambil keputusan yang tepat



Pastikan Anda mendapatkan pelayanan yang baik jika polis sudah diperoleh



Carilah agen yang berlisensi karena sudah teruji secara Akademis.



satu lagi cari yang berkomitmen untuk memberikan anda yang sesuai dengan kebutuhan dan kemampuan bukan karena target premi. (kejar setoran)

Masih bimbang juga... oh .. tenang saja .. itu bukan masalah karena menurut saya Anda adalah orang yang kritis. Tetapi baiklah akan saya berikan perbandingan ini yang ada bisa tanya toko sebelah. 28


Pembading 

Umur masuk berdasarkan : LAST BIRTHDAY, dibanyak perusahaan asuransi dihitung maju atau ulang tahun kita tahun depan.



TIDAK

ADA

PERBEDAAN

BAGI

PEROKOK

DAN

NON

PEROKOK, Banyak perusahaan asuransi menghitung perokok sebagai orang yang beresiko besar sehingga premi yang diberikan lebih MAHAL. 

Perlindungan sakit kritis / DD : sampai usia 75 tahun, Biasanya cuma sampai 65 tahun kalaupun mau ditambah harus ada tambahan premi atau LEBIH MAHAL karena semakin renta-semakin mudah terkena DD.



Manfaat Rumah Sakit / HS : 150 hari / tahun dan dilindungi sampai usia 75 Tahun, Nah yang ini biasanya cuma 4 bulan atau 120 hari. Kalaupun ada yang sampai 180 hari tetapi cuma sampai usia 65 tahun atau menjadi bersyarat sehingga premi menjadi lebih mahal mulai dari 0-65 tahun. tetapi apakah kita bisa tahan di RS hingga 150 hari. Tentu tidak paling cuma 14-30 hari. Lebih dari itu biasanay sudah terkena penyakit kritis. Point terpentingnya adalah masa petanggungannya yang panjang.



Berlaku di seluruh dunia, termasuk : AMERIKA, CANADA, dan Jepang, Nah kalau yang ini hampir semau perusahaan Asuransi tidak berani karena preminya akan sangat mahal. Kecuali Perusahaan Sangat kuat sekali jaringannya disana dan keuangan yang sangat kuat. Premi di Jepang sangat mahal sekali selain sering gempa juga hingga kini kekhawatiran akan radio aktif bekas PD 2 masih melekat. Tetapi lebih dari 90 % orang disana memiliki asuransi.



Didukung oleh Global Assistance & Healthcare : bantuan Int'l termasuk evakuasi GRATIS. Sangat berguna bila Anda jauh dari jangkauan RS atau berada di luar negeri yang karena sesuatu hal perlu bantuan medis. Manfaat hingga USD 500.000,- jika polis Asuransi kesehatan nya di setujui.



Biaya Dokter, Pembedahan, Obat-obatan : DIganti sesuai tagihan sesuai budget plan yang di ambil. Nah biasanya jaminan kesehatan biayanya sudah di

29


kota-kotakan, tetapi cari yang tidak dikelompokkan sehingga tidak menjadi batasan walau anda mengambil paket yang A. 

Pembedahan pulang hari / Day Surgery : Diganti sesuai budget plan yang di ambil. Umumnya 2 hari baru mau diganti jaman dah maju kadang operasi cuma 1 hari aja.



Tambahan manfaat akibat kecelakaan, yang lain tidak ada tuh



Cash Plan di berikan 365 hari / tahun dengan nilai Rp50.000 / Unit



Enhanced Payor Waiver Premium : tabungan anak akan di lanjutkan hingga Pemegang Polis berusia 65 tahun bila terjadi meninggal dunia / cacat tetap total / sakit kritis.

Alokasi Investasi 100% sudah dimulai pada tahun ke 4, biasanay tahun ke lima sehingga investasinya kurang gigit bagi yang ambil unit link

30


DAFTAR PUSTAKA. Keputusan Direktorat Jendral Lembaga Keuangan No

Recommend Documents