CSG & CRDS Parijs, 9 maart 2013
Mr. Frank van Eig
1
Prélèvements sociaux (eerder ‘cotisations sociales’) Vijf heffingen: • Contribution Sociale Généralisée (CSG) • Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) • Prélèvement Social (PS) • Contribution Additionnelle au Prélèvement Social • Contribution Additionnelle pour le financement du RSA Mr. Frank van Eig
2
Historie premies
Mr. Frank van Eig
3
Contribution Sociale Généralisée (CSG)
CSG ingevoerd in 1990 ‘au financement de la sécurité sociale’ (assurance maladie, prestations familiales, fonds de solidarité vieillesse, caisse nationale de solidarité pour l’autonomie)
Mr. Frank van Eig
4
Contribution Sociale Généralisée (CSG) Geheven wordt over:
• Revenus d’activité et de remplacement • Revenus du patrimoine et les produits de placement Let op : • Betaling geeft geen recht op sociale verzekering
Mr. Frank van Eig
5
Contribution Sociale Généralisée (CSG)
Tarief 2013: • over salaris: 7,5% • over pensioen: 6,6% • over vermogensinkomsten: 8,2% Deel van betaalde CSG (5,1%) is aftrekbaar van inkomen voor impôt sur le revenu Mr. Frank van Eig
6
Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) CRDS ingevoerd in 1996 ‘au financement de la sécurité sociale’ Bedoeling was dat de CRDS tijdelijk zou zijn tot de schuld was ingelost (eerst tot 31/01/2009, nu tot wanneer?) Mr. Frank van Eig
7
Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) Tarief 2013: • over salaris: 0,5% • over pensioen: 0,5% • over vermogensinkomsten: 0,5%
Mr. Frank van Eig
8
Prélèvement social
Ingevoerd in 1998 ‘au financement de la sécurité sociale’ Tarief 2013: 4,5%
Mr. Frank van Eig
9
Contribution Additionnelle au Prélèvement Social Ingevoerd in 2004 voor ‘solidarité pour l’autonomie des personnes âgées et handicapées’ Tarief 2013: 0,3%
Mr. Frank van Eig
10
Prélèvement de solidarité
Ingevoerd in 2009 voor ‘financement du RSA’ Tarief 2013: 2,0%
Mr. Frank van Eig
11
Impôt (belasting) of Cotisation sociale (sociale premie)? • Franse wetgever en rechter: prélèvements sociaux zijn een belasting • EU-commissie klacht bij Europees Hof van Justitie • Twee arresten d.d. 15/02/2000 (C-169/98 inzake CSG en C-34/98 inzake CRDS)
Mr. Frank van Eig
12
Impôt (belasting) of Cotisation sociale (sociale premie)? • Oordeel: CSG en CRDS zijn sociale premies, geen dubbele premieheffing toegestaan binnen EU • CSG en CRDS mogen niet worden geheven van: - arbeidsinkomsten van inwoners van Frankrijk die in een ander EU-land werken - pensioenen van inwoners van Frankrijk die niet onder de franse sociale wetgeving vallen Mr. Frank van Eig
13
CSG en CRDS verschuldigd? Aanpassing aan arresten van Article L 136-1 de la code de la sécurité sociale : 'Il est institué une contribution sociale sur les revenus d'activité et sur les revenus de remplacement à laquelle sont assujettis......Les personnes physiques qui sont à la fois considérées comme domiciliées en France pour l'établissement de l'impôt sur le revenu et à la charge, à quelque titre que ce soit, d'un régime obligatoire français d'assurance maladie.' Mr. Frank van Eig
14
CSG en CRDS verschuldigd? Circulaire DSS/SDFSS/5B No2001-350, du 17 juillet 2001: 'Sont exemptés du paiement de la CSG, les titulaires de revenus de remplacement visés à l'article L. 136-2 du code de la sécurité sociale résidant en France et qui ne sont pas à la charge, à quelque titre que ce soit, d'un régime obligatoire français d'assurance maladie.' Mr. Frank van Eig
15
CSG en CRDS verschuldigd? Circulaire n° 2002/4 du 25 janvier 2002 de la Caisse Nationale d'assurance vieillesse: 'Seuls les pensionnés de vieillesse domiciliés fiscalement En France et à la charge à quelque titre que ce soit, d'un Régime obligatoire français d'assurance maladie, peuvent faire l'objet d'un précompte CSG/CRDS.’ ‘… ne sont pas soumis au prélèvement de la CSG et de la CRDS....... les pensionnés domiciliés fiscalement en France mais dont la charge des prestations en nature de l'assurance maladie incombe à un régime obligatoire d'assurance maladie autre que français.’ Mr. Frank van Eig
16
CSG en CRDS verschuldigd? Circulaire DSS/SDFSS/5B No2002-345, du 13 juin 2002: ‘Les critères d’assujettissement à la CSG et à la CRDS des titulaires de revenus de remplacement et d’activité sont donc les mêmes. Ainsi, les retraités résidant en France qui sont à la charge d’un régime d’assurance maladie d’un autre Etat membre sont exemptés tant du prélèvement de la CSG que de celui de la CRDS sur les pensions qu’ils perçoivent.’ Mr. Frank van Eig
17
CSG / CRDS over pensioen?
Aangemeld bij CPAM via E121-formulier CVZ: ziektekosten ten laste van Nederlandse regime Conclusie: over pensioen geen CSG & CRDS verschuldigd
Mr. Frank van Eig
18
Prélèvements sociaux over andere inkomsten van inwoners Prélèvements sociaux worden geheven over:
Revenus du patrimoine et les produits de placement • revenus fonciers (inkomsten uit onroerende zaken) • rente viagère (lijfrente) • revenus de capitaux mobiliers (bijvoorbeeld rente en dividend) • plus value immobilière (verkoopwinst onroerende zaken) • revenus de location meublée (gemeubileerde verhuur) Mr. Frank van Eig
19
Prélèvements sociaux over andere inkomsten van inwoners Is heffing terecht indien niet verzekerd voor assurance maladie? Frankrijk: tweede voorwaarde niet van toepassing echter Europees Hof van Justitie verbiedt heffing van Franse sociale premies indien verzekerd in een andere EU-lidstaat Mr. Frank van Eig
20
Prélèvements sociaux over inkomen van niet-inwoners Prélèvements sociaux worden geheven over: • huurinkomsten van in Frankrijk gelegen onroerende zaken • plus value (verkoopwinst) van in Frankrijk gelegen onroerende zaken
Mr. Frank van Eig
21
Prélèvements sociaux over inkomen van niet-inwoners Is heffing terecht indien geen inwoner en niet verzekerd voor assurance maladie?
Frankrijk: eerste en tweede voorwaarde niet van toepassing, echter Europees Hof van Justitie verbiedt heffing van Franse sociale premies indien verzekerd in een andere EU-lidstaat Mr. Frank van Eig
22
