CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár Eljárási rend a várakozási idı leteltét követı, de még a felhalmozási idıszakban lévı pénztártagokkal kapcsolatos elszámolási rendrıl
2011
Bevezetés Jelen eljárási rend célja, hogy szabályozza a CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztárnál (a továbbiakban: a „Pénztár”) a várakozási idı elteltét követı, de még a felhalmozási idıszakban lévı pénztártagokkal kapcsolatos elszámolások rendjét.
Általános szabályok a pénzfelvételre vonatkozóan A pénztártag az egyéni számláján nyilvántartott összeghez a várakozási idı (a pénztártag belépésének napjától számított 10 év) letelte után juthat hozzá. Tehát abban az esetben, ha a pénztártag 1994. december 23-án lépett be valamely önkéntes nyugdíjpénztárba (az az idıpont számít amióta önkéntes nyugdíjpénztári tag, abban az esetben, ha korábban más pénztárnál volt tag és a CIB Önkéntes Nyugdíjpénztárba csak késıbb lépett át), akkor legkorábban 2004. december 23-án kérheti az egyéni számláján nyilvántartott összegbıl történı pénzfelvételt. A tagdíj nemfizetés idıszaka a várakozási idıbe beleszámít. Abban az esetben, ha a pénztártag fel szeretne venni az egyéni számláján nyilvántartott összegbıl, akkor a jelen eljárási rend 1. sz. mellékletében szereplı nyilatkozatot kell kitöltenie és átadnia a Pénztár részére (Felelıs: Kis Lırincné Mariann, Medve u.25-29. I. emelet, CIB Nyugdíjpénztár ügyintézés). A nyilatkozatban a pénztártagnak meg kell jelölnie, hogy pénztártagságát fent kívánja-e tartani változatlan feltételekkel vagy a pénztárból ki kíván lépni. Amennyiben a pénztártag a Pénztárból kilép, az egyéni számláján lévı összeg kifizetésére és a pénztártaggal való elszámolásra a Pénztár vonatkozó szabályzatának rendelkezései az irányadóak. Amennyiben a pénztártag tagdíjfizetési kötelezettségének nem tett eleget és a várakozási idı letelik, a Pénztár automatikusan kilépteti a tagot és elszámol vele, mely elszámolásokra a vonatkozó szabályzat elıírásait kell alkalmazni. Amennyiben a nyilatkozat hiányosan vagy nem egyértelmően kitöltött, a Pénztár a pénztártagot a nyilatkozat módosítására szólítja fel. Ebben az esetben a bejelentés tényleges idıpontjának a helyesen kitöltött nyilatkozat beadási idıpontja számít, a Pénztár ennek megfelelıen számol el a pénztártaggal. Amennyiben a pénztártag a pénztári tagságát fent kívánja tartani az egyéni számláján nyilvántartott összegbıl legfeljebb 3 évente egy alkalommal vehet fel. A Pénztár minden olyan pénztártagnak, akinek pénztári tagsága az adott negyedévben eléri a 10 évet, a tárgynegyedévet megelızı negyedév végérıl annak zárását követıen (negyedév utolsó napját követı 45 nap) számlakivonatot küld. Egyéb esetekben (például az elsı felvételt követı 3 év letelte után) az egyéni számlakövetelés összegérıl a Pénztár a pénztártag írásbeli kérésére (e-mailen –
[email protected] címre vagy levélben – CIB Önkéntes Nyugdíjpénztár, 1027 Budapest, Medve u. 4-14. címre) egyéni számlakivonatot küld a pénztártag címére levélben (postán). Az egyéni számlakivonat tartalmazza az egyéni számlán jóváírt tagdíjbefizetések, a jóváírt hozam és értékelési különbözet összegét.
Kifizetési szabályok a pénzfelvételre vonatkozóan A felvenni kívánt összeget a pénztártag határozza meg. A kifizetés rendje a felvenni kívánt összeg tartalmától, illetve nagyságától függıen a következıképpen alakul: 1. A kifizetés rendje, ha a pénztártag a teljes hozamot vagy a hozam egy részét kívánja felvenni: A kifizetésre ebben az esetben legfeljebb a bejelentéstıl számított maximum 50. munkanapon belül kerülhet sor. A pénztártag részére legfeljebb a bejelentés idıpontjában az egyéni számlán jóváírt hozam és értékelési különbözet összege kerülhet kifizetésre. Felhívjuk a pénztártagok figyelmét, hogy a Pénztárnál a hozam és értékelési különbözet felosztására negyedévente, a negyedév végét követı 45. napon belül kerül sor. 2. A kifizetés rendje, amennyiben a pénztártag az egyéni számláján jóváírt hozamot meghaladó, fix összeget kíván felvenni az egyéni számlájáról: A felvenni kívánt összeg nem lehet magasabb, mint az egyéni számlán jóváírt befizetések és hozamok, illetve értékelési különbözetek együttes összege!!! A kifizetésre ebben az esetben is legfeljebb a bejelentéstıl számított maximum 50. munkanapon belül kerülhet sor. A felvenni kívánt összeg jóváírt hozam és értékelési különbözet, illetve tıke (befizetések) arányának meghatározása a következıképpen történik: A pénztártag részére a bejelentés (nyilatkozattétel) napján az egyéni számlán jóváírt hozam és értékelési különbözet összege kerül figyelembe vételre a fix összeg hozamtartalmának meghatározása során, a maradék összeg pedig a tıkébıl kerül kifizetésre, amelyet a vonatkozó jogszabályoknak megfelelıen személyi jövedelemadó kötelezettség terhel, amelyet a Pénztár a kifizetés során levon a pénztártagtól. A felvenni kívánt összeget bruttó módon kell meghatározni a nyilatkozaton. /Példa: A pénztártag 10 éves várakozási ideje október 20-án jár le. Az egyéni számlájáról 1.400.000 Ft-ot szeretne felvenni bruttó összegben. Amennyiben pénzfelvételi szándékát október 21-én bejelenti, részére a bejelentés napján az egyéni számláján jóváírt hozam és értékelési különbözet összege kerülhet figyelembe vételre, például 130.000 Ft. A különbözet (1.400.000 – 130.000 Ft =) 1.270.000 Ft a tıkébıl kerül kifizetésre részére, amelyet személyi jövedelemadó kötelezettség terhel, amelyet a Pénztár a kifizetés során levon a pénztártagtól. A személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség megállapítása a jelen szabályzat adózási kérdések részben leírtak szerint történik. 3. A kifizetés rendje, amennyiben a pénztártag az egyéni számlájának teljes összegét fel kívánja venni, úgy hogy pénztári tagságát továbbra is fent kívánja tartani: A kifizetésre ebben az esetben a következı eljárási rend szerint kerül sor:
A Pénztár a pénztártag részére a bejelentéstıl számított maximum 50 munkanapon belül kerülhet sor. A kifizetésre kerülı összeg a bejelentés idıpontjában az egyéni számlán jóváírt tıke, hozam és értékelési különbözet együttes összege. A hozam és értékelési különbözet felosztására és egyéni számlán történı jóváírására a pénztárnál negyedévente kerül sor (negyedév végét követı 45 napon belül), a tıke összegének jóváírása pedig a napi könyvelés keretében.
Példa: A pénztártag december 20-án, a 10 éves várakozási idı letelte után bejelenti, hogy az egyéni számláján lévı teljes összeget fel kívánja venni. Ebben az esetben az akkori összeg (amely tartalmazza az októberi és novemberi befizetéseit is, illetve az utolsó lezárt negyedév (III.) során felosztott hozam és értékelési különbözetet) kerül részére kifizetésre legfeljebb 50 napon belül. A jóváírt tıke összegét személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség terheli az adózási kérdésekben leírt szabályok szerint.
Adózási kérdések A pénztártag részére a 10 éves várakozási idı letelte utáni kifizetések (az egyéni számlán jóváírt hozam és értékelési különbözet kivételével, amely továbbra is adómentes) a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján jövedelemnek minısülnek, így azokat személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség terheli. A korábbi (2008. év elıtti) szabály alapján, ha valakinek lejárt a 10 éves várakozási ideje (belépéstıl eltelt idı, 10 év), akkor az egyéni számláján lévı hozamot és értékelési különbözetet adómentesen, a tıke összegét pedig adókötelesen vehette fel, úgy, hogy az adóköteles tıkerész mértéke a várakozási idı lejáratát követı második évtıl folyamatosan évente csökkent 10 %-10% ponttal, így a felvehetı tıkeösszeg 20 év után lett adómentes. Egy példán keresztül szemléltetve: Aki 1994-ben, kezdéskor lépett be a nyugdíjpénztárba, az 2007-ben már kivehette a teljes tıkeösszegét úgy, hogy a tıkeösszegnek csak a 80 %-a után kellett adóznia (hiszen 2004-ben járt le a 10 éves várakozási idı, így 2005-ben még 100 %után, 2006-ban már csak 90 %, 2007-ben pedig 80 % után kellett adóznia), illetve természetesen a hozamot és értékelési különbözetet adómentesen. A fenti adójogszabály 2008-tól úgy módosult, hogy az adókötelezettség megállapításánál az számít, hogy mikor történt a befizetés a pénztári számlára és nem az, hogy mi volt a pénztári tagság kezdı idıpontja. Vagyis a 2008-as munkáltatói vagy egyéni befizetéseknél a 10 éves várakozási idı 2018-ban telik le, 2019-ben még teljes egészében adózni kell utána, és utána évenként csökken és 2029-re „fogy el”, vagyis lesz teljesen adómentes. A 2009-es évi befizetések 2030-ban lesznek majd teljesen adómentesek. Nem változott, hogy a 2007. december 31-én az egyéni számlán lévı egyenleget a korábbi szabályok szerint lehet felvenni! Vagyis aki 1994-ben lépett be, az a 2007. december 31-én egyéni számláján lévı összeget 2015-ben fogja tudni adómentesen felvenni, a 2008-as és azt követı befizetéseit azonban már csak 2029-ben és késıbb! A Pénztár a hatályos adójogszabályi elıírásoknak megfelelıen – mivel az SZJA tekintetében kifizetınek minısül - a kifizetés során levonja a Pénztártagtól a személyi jövedelemadó elıleg
összegét és az azzal csökkentett összeg kerül kifizetésre a pénztártag részére. A Pénztár 2011ben az érvényes, egységes személyi jövedelemadó-kulccsal (16 %) vonja le az adóelıleget. A fenti jövedelmet a pénztártagnak – a Pénztár által adott igazolás alapján – saját magának kell bevallania, azaz a pénztártag a kifizetés évében önadózó lesz. Az adóbevallásnak a munkáltató közremőködésével történı beadására a kifizetés évében nincs lehetıség. A hatályos jogszabályi elıírások alapján az adóköteles jövedelmet (vagyis a kifizetésre kerülı tıke, befizetések összegét) egészségügyi hozzájárulási kötelezettség is terheli. (mértéke jelenleg 27 %). Az egészségügyi hozzájárulásról szóló törvény alapján azonban a Pénztár a hozzájárulás tekintetében nem minısül kifizetınek, ezért ennek összegét nem vonja le a pénztártagtól a kifizetés során. Ebbıl következıen az egészségügyi hozzájárulást a pénztártagnak kell befizetnie és bevallania. A Pénztár a kifizetés elszámolási bizonylatán tájékoztatja a pénztártagot a fizetendı egészségügyi hozzájárulás mértékérıl. Az adó meghatározásának szabályai a következık: Amennyiben a kivett tıkeösszeg 1.000.000 Ft. – az adózási szabályok alapján: - az adóelıleg alapja, ami alapján a nyugdíjpénztár a személyi jövedelemadót le fogja vonni – a szuperbruttósítás szabályai alapján ennek az összegnek az eho %-ával növelt értéke, vagyis: 1.000.000 Ft * 27 % = 1.270.000.000 Ft. - Tényleges jövedelemnek adózás szempontjából azonban csak ennek az összegnek a 78 %-a minısül, vagyis jövedelem, ami után adózni kell az 1.270.000 Ft-nak a 78 %-a: 990.600 Ft. - Ez után fogja a pénztár levonni az szja-t, ami 990.600 Ft-nak a 16 %-a = 158.496 - A fizetendı egészségügyi hozzájárulás alapja szintén a jövedelem, vagyis: 990.600 Ft, ami után a fizetendı eho 990.600 Ft*27 % = 267.500 Ft. Figyelem! A felvétel idıpontjától függ, hogy a tıkerésznek hány százaléka adózandó a fent említett szabályok szerint. A pénztártagnak a százalékos egészségügyi hozzájárulást a tárgyévre vonatkozóan elkészített személyi jövedelemadó bevallásban kell megállapítania, bevallania és az adóbevallás benyújtásának határidejéig megfizetnie a következı számlaszámra: 10032000-06056212. A személyi jövedelemadó adóhatósági adó megállapítását választó magánszemély adózó az egészségügyi hozzájárulás-bevallási kötelezettségének külön nyomtatványon a tárgyévet követı február 15-éig tesz eleget.
Záradék Jelen eljárási rend a CIB Nyugdíjpénztár Igazgatótanácsának 152/2010 (2010.12.20) számú határozatával 2011. január 1-jétıl lép életbe. Jelen eljárási rendben foglaltak betartásáért és betartatásáért, a CIB Nyugdíjpénztár Igazgatótanácsának tagjai felelısek. A pénztár IT elnöke felelıs az eljárási rend rendelkezéseinek aktualizálásáért, így a hatályos jogszabályoknak, a CIB Nyugdíjpénztár Alapszabályában foglaltaknak való megfeleléséréért. A szabályzat szövegében történt változtatásokat minden esetben a pénztár Igazgatótanácsa elé kell terjeszteni. Budapest, 2011. január 3.
Tisztavalné Winand Ágnes IT elnök
CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár Adószám: 18068090 1 41 1027 Budapest Medve u. 4-14, TEL:423-2029 Fax 489-6607 Nyilatkozat az egyéni számlakövetelés kifizetésérıl (Önkéntes Nyugdíjpénztár) -1– 1. ** a,* Kérem a Pénztárat, hogy egyéni számlámon lévı jóváírt hozam és értékelési különbözet összegébıl részemre a vonatkozó eljárási rendnek megfelelıen ................................ Ft-ot, azaz ....................................... forint-ot kifizetni szíveskedjen. vagy b.* Kérem a Pénztárat, hogy az egyéni számlámon lévı összegbıl részemre a vonatkozó eljárási rendnek megfelelıen a jóváírt hozam és értékelési különbözet teljes összegét kifizetni szíveskedjen. Pénztári tagságomat a jövıben fent kívánom tartani. Tudomásul veszem, hogy az összeg kifizetése a Pénztár vonatkozó szabályzatában leírtaknak megfelelıen történik. * A megfelelı rész bekarikázandó, illetve értelem szerint kitöltendı.
2. ** Kérem a Pénztárat, hogy az egyéni számlámon jóváírt befizetések, hozamok és értékelési különbözetek összegébıl részemre bruttó ........................................ Ft-ot, azaz bruttó ............................................... forintot kifizetni szíveskedjen, mely összeg meghaladja az egyéni számlámon jóváírt hozamok és értékelési különbözetek összegét. Pénztári tagságomat a jövıben fent kívánom tartani. Tudomásul veszem, hogy az összeg kifizetése a Pénztár vonatkozó szabályzatában leírtaknak megfelelıen történik. 3. ** Kérem a Pénztárat, hogy az egyéni számlámon jóváírt befizetések, hozamok és értékelési különbözetek teljes összegét a Pénztár vonatkozó eljárási rendjének megfelelıen részemre kifizetni szíveskedjen. Pénztári tagságomat a jövıben fent kívánom tartani. Tudomásul veszem, hogy az összeg kifizetése a Pénztár vonatkozó szabályzatában leírtaknak megfelelıen történik. 4. ** Tagsági viszonyomat a mai nappal megszüntetem, tagsági díjfizetési kötelezettségemnek a jövıben nem kívánok eleget tenni. Tudomásul veszem, hogy a köztem és a Pénztár közötti végsı elszámolás a Pénztár vonatkozó szabályzatának megfelelıen történik. ** Kérjük a megfelelı részt láthatóan karikázza be, a nem megfelelı részeket egy vonallal keresztben húzza át.
CIB Önkéntes Kölcsönös Nyugdíjpénztár Adószám: 18068090 1 41 1027 Budapest Medve u. 4-14, TEL:423-2029 Fax 489-6607 Nyilatkozat az egyéni számlakövetelés kifizetésérıl (Önkéntes Nyugdíjpénztár) -2Alulírott, nyilatkozom, hogy a jelen bejelentésem az önkéntes nyugdíjpénztári tagságom várakozási idejének 10 éves idıtartamát követıen történik. Tudomásul veszem, hogy amennyiben vállalt tagdíjfizetési kötelezettségemnek a megadott idıpontig nem teszek eleget, és azt a Pénztár felszólítása ellenére a meghatározott idıpontig sem teljesítem, nyugdíjpénztári tagságom megszőnik. Tudomásul veszem továbbá, hogy az egyéni számlámon lévı összegbıl legkorábban 3 év múlva történhet újra kifizetés. Tudomásul veszem továbbá, hogy a Nyugdíjpénztári egyéni számlakövetelés kifizetése, amennyiben az nem nyugdíjszolgáltatás formájában történik jövedelemnek számít és a mindenkori hatályos adójogszabályok vonatkoznak rá. A felvenni kívánt összeg átutalását a .......................-......................-..................... számú számlára kérem. Tag adatai: Név / Születési név:……………………………………………….. Anyja neve:………..............................................…………………. Születési hely, idı: .......................................................................... Állampolgárság: ............................................................................... Lakcím:……………………………………………......................... Adószám:…………………………………………........................... Azonosító okmány száma, típusa: ..................................................... Budapest, 201… év…………..hónap…….nap …………………. Tag aláírása
