CASUS – HERKOMST EN OORSPRONG Vragen en antwoorden omtrent de Leveranciersverklaring Vraag 1 Waartoe dienen leveranciersverklaringen? Vraag 2 Hoe vul ik een leveranciersverklaring in? Vraag 3 Is een distributeur of een leverancier die niet de producent van de goederen is, altijd verplicht om 'alle' leveranciersverklaringen in bezit te hebben van de leveranciers waarvan de producten geleverd worden? Vraag 4 Is het mogelijk om een doorlopende leveranciersverklaring te gebruiken? Vraag 5 En betreft het alleen leveranciersverklaringen van producenten binnen de EU, inclusief NL, of werkelijk 'elke' producent (derde landen)? Vraag 6 Wat zijn de consequenties als er een leveranciersverklaring ontbreekt of onjuist wordt toegepast? Vraag 7 Kan ik de waarde van € 6.000 omzeilen door de goederen op twee facturen te zetten?
september 2013
Antwoord 1 Om van de factuurverklaring / oorsprongsverklaring gebruik te mogen maken, zal men moeten bewijzen wat de oorsprong van de goederen is. Deze organisatie koopt goederen in en verkoopt deze weer. Zij is dus een handelaar en kan daarom niet op basis van haar bedrijfproces (zoals een producent dat wel kan), bewijzen dat de oorsprong bijvoorbeeld de Europese Gemeenschap is. Om als handelaar van een bewijs van de oorsprong gebruik te mogen maken, moet zij de oorsprong van de goederen op een andere manier bewijzen, bijvoorbeeld door middel van leveranciersverklaringen opgemaakt door leveranciers in het intra-communautair verkeer, inclusief NL (volgens Verordening EG 1207/2001). Zie voor een voorbeelddocument: http://www.kvk.nl/ondernemen/internationale-handel/documenten/overzicht-vandocumenten/?refererAliasStat=documenten Antwoord 2 Ten eerste, vul de leveranciersverklaring in op het juiste model / document: Leveranciersverklaring, éénmalig gebruik (bijlage I van de verordening (zie bijlage)). Leveranciersverklaring, herhaaldelijk gebruik (bijlage II van de verordening (zie bijlage)). Leveranciersverklaring, voor producten die in de Gemeenschap een be- of verwerking hebben ondergaan zonder een preferentieel oorsprongskarakter te hebben verkregen (bijlage III van de verordening (zie bijlage)) Leveranciersverklaring, als voorgaande maar voor herhaaldelijk gebruikt (bijlage IV van de verordening (zie bijlage)). Ten tweede: breng de factuurverklaring aan op de bij de zending behorende handelsfactuur, leveringsbon of ander handelsdocument; op het te gebruiken document voor de verklaring moeten de goederen voldoende nauwkeurig zijn omschreven om de goederen te kunnen identificeren; vul bij voetnoot 5 de (mogelijke) landen van bestemming in. Deze landen moeten een overeenkomst hebben met het land of groep van landen vermeld bij voetnoot 4; vermeld de ISO-afkortingen in plaats van de volledige naam van de landen. Let op: De factuurverklaring boven de EURO 6.000, dus mét vergunning, en de leveranciersverklaring kunnen/mogen met de computer worden opgesteld. In dat geval behoeft de verklaring niet te worden voorzien van de handmatige ondertekening. Voorwaarde is wel, dat de leverancier dan een schriftelijke toezegging aan de afnemer doet toekomen, waarin hij de volle verantwoordelijkheid op zich neemt voor iedere leveranciersverklaring waaruit zijn identiteit blijkt. september 2013
De leverancier kan de verklaring te allen tijde verstrekken, zelfs na de levering van de goederen, maar vóór het opstellen van het oorsprongsbewijs (Factuurverklaring of EUR.1). Antwoord 3 Als niet zijnde producent, maar bijvoorbeeld als handelaar, heb je bewijsmiddelen nodig om de preferentie toe te kunnen passen (let op: bij onterechte toepassing van de preferentie, dus zonder geldige bewijsmiddelen, ben je als aangever van de douaneaangifte aansprakelijk/schuldenaar en loop je het risico op een fiscale navordering). Met andere woorden, als je de oorsprong wilt kunnen aantonen, zul je voor die betreffende goederen onderliggende bewijzen van de oorsprong nodig hebben. Een van de belangrijkste bewijsstukken om de preferentiële oorsprong van ingekochte goederen aan te tonen is de leveranciersverklaring. Deze zul je voor alle goederen waarvoor je aanspraak maakt op het preferentiële tarief in bezit moeten hebben. Antwoord 4 De eerdergenoemde Verordening 1207/2001 staat toe dat een leveranciersverklaring voor “herhaald gebruik” kan worden verstrekt. De ‘houdbaarheidsdatum’ is echter maximaal 1 jaar, wat betekent dat de leveranciersverklaringen jaarlijks moeten worden vernieuwd, of je nu één producent/leverancier hebt of misschien wel 150! Art. 4 Leveranciersverklaringen voor herhaald gebruik 1. Wanneer een leverancier een bepaalde afnemer geregeld goederen levert waarvan het karakter met betrekking tot de preferentiele oorsprongsregels vermoedelijk geruimte tijd ongewijzigd zal blijven, mag hij een enkele verklaring verstrekken die voor alle latere zendingen van de betrokken goederen geldig is, hierna “leveranciersverklaring voor herhaald gebruik” genoemd. Een leveranciersverklaring voor herhaald gebruik wordt verstrekt voor een periode van ten hoogste een jaar vanaf de datum waarop de verklaring werd afgegeven. 2. Een leveranciersverklaring voor herhaald gebruik kan met terugwerkende kracht worden verstrekt. In dergelijke gevallen mag de geldigheidsduur ervan niet langer zijn dan een jaar vanaf de datum waarop de verklaring van kracht werd. 3. Wanneer de leveranciersverklaring voor herhaald gebruik niet meer voor de geleverde goederen geldt, deelt de leverancier de afnemer onmiddelijk mede. Antwoord 5 Artikel 1 geeft aan dat: “de afgifte van een leveranciersverklaring bedoeld is ter vergemakkelijking van de afgifte van (...) en de opstelling van factuurverklaringen (....) door de exporteurs van de Gemeenschap.” Alleen exporteurs van de Gemeenschap gebruik mogen maken van de leveranciersverklaring om de factuurverklaring op te stellen of om een certificaat EUR.1 af te laten geven. Om de oorsprong van goederen vast te kunnen stellen, is dus onder andere een leveranciersverklaring van andere lidstaten mogelijk. september 2013
Antwoord 6 Wanneer een leveranciersverklaring ontbreekt of onjuist (lees: onterecht) wordt toegepast, kan dat consequenties hebben. Als bedoeld is om op deze manier invoerrechten te ontduiken en er dus opzet in het spel is, betreft het strafrecht en zal overgegaan kunnen worden tot het opleggen van een Fiscale Strafbeschikking. Het onterecht gebruik van een EUR-1 of factuurverklaring wordt gesanctioneerd o.g.v. de Algemene Douanewet en de Algemene Douaneregeling en kan aanleiding zijn voor het opleggen van een Bestuurlijke boete. Het opstellen van een onjuiste factuurverklaring is o.g.v. artikel 10:2 van de Algemene Douaneregeling een “Verzuim” en levert een Bestuurlijke boete op van ten hoogste EURO 150. Het overleggen van onjuiste of onvolledige gegevens ten behoeve van de afgifte van een EUR.1: zie artikel 1:16 Algemene Douaneregeling. Indien de exporteur in het bezit is van een vergunning Toegelaten exporteur kan de vergunning worden ingetrokken o.g.v. artikel 9:4 Algemene Douanewet (niet voldoen aan de verplichtingen van de vergunning). Wanneer een leveranciersverklaring ‘nep’ is, speelt de vraag ‘had je dat moeten weten’. Een voorbeeld betreft: Zaaknr. AWB 11/3361 van 2 maart 2012 (betreffende EUR.1 certificaten uit Israël). Er waren goederen vanuit Nederland naar Israël verstuurd met een EUR.1. Jaren later komen deze goederen terug naar Europa, wederom met een EUR.1. In de aangifte voor het in het Vrije Verkeer brengen van de goederen is gebruik gemaakt van SAGTTA en onder andere de codes 300 en 040 waarmee de tariefpreferentie wordt aangevraagd. Bovendien stond in het online gebruikstarief aangegeven dat met een EUR.1 bij invoer tariefpreferentie toegepast kon worden. Uit een CNI (Controle Na Invoer) van de Douane, bleek dat op de certificaten van oorsprong, uitgegeven door de autoriteiten in Israël, als oorsprongsland “European Union” stond. Echter, een autoriteit kan alleen certificaten van oorsprong opmaken voor het eigen land, niet voor een ander land (zie artikel 16 Protocol nr. 4 Israël). De rechter heeft geoordeeld dat de aangever in dit geval verantwoordelijk was. Bij deze beoordeling werden drie punten meegenomen: Precieze aard van de vergissing Is de betrokken regeling ingewikkeld? – Speelt geen rol (i.v.m. foutief afgeven EUR.1) Beroepservaring Is er al zekere ervaring op dit gebied? – Al 40 jaar ervaring Zorgvuldigheid Professionele marktdeelnemers stellen zich op de hoogte van de geldende bepalingen – Onzorgvuldigheid betracht september 2013
Met betrekking tot de aansprakelijkheid in het kader van de Fiscale Strafbeschikking: • Waar begint en waar eindigt uw verantwoordelijkheid? • Hadden we het kunnen weten? Hadden we het inderdaad kunnen weten? Denk bijvoorbeeld aan: • Overleg starten met klantcoördinator als AEO-bedrijf • Houding en gedrag als belangrijke factor • Melden aan de verzekering • IT inrichten met betrekking tot Israël • Dubbele controle instellen, autorisatie • Zelfreflectie: is FSB nu van toepassing? Antwoord 7 In iedere oorsprongsverklaring staat bepaald wat de voorwaarden zijn waaronder een factuurverklaring voor goederen onder de EUR 6.000 mag worden opgemaakt. In het oorsprongsprotocol van bijvoorbeeld zowel Mexico als Israel staat vermeld: “Voor zendingen bestaande uit een of meer colli die producten van oorsprong bevatten waarvan de totale waarde niet meer dan 6.000 euro bedraagt.” De definitie van een zending: “Producten die gelijktijdig van één exporteur naar een gedresseerde worden verzonden of vergezeld gaan van één enkel vervoersdocument dat de verzending van de exporteur naar de geadresseerde dekt, of bij gebrek daarvan, één enkele factuur.” Hieruit kan worden opgemaakt, dat het opmaken van enkel twee facturen, nog niet betekent, dat de waarde van de zending lager dan EUR 6.000 wordt. Hierdoor blijft, bij een waarde van de oorsprongsproducten in een zending, een vergunning als Toegelaten Exporteur nodig voor de opstelling van een factuurverklaring.
Voor meer informatie, trainingen en advies kunt u contact opnemen met Miranda Trechsel of Anthea van Os van KGH Douaneopleidingen via
[email protected] respectievelijk 088 - 648 1888.
september 2013
