C. TŘÍDĚNÍ DANÍ 1C.1 Shrnutí:

ZÁKLADY DAŇOVÉ TEORIE – CVIČEBNICE

b) články BONĚK, V. K historii reforem v českých zemích. Daně a Finance, 2007, č. 11. BONĚK, V. Naše daňové reformy. Daně a Finance, 2013, č. 1. GRÚŇ, L. Z historie zdanění a daní. Daně a Finance, 2007, č. 9.

C. TŘÍDĚNÍ DANÍ 1C.1 Shrnutí: Třídění daní je celá řada a mnoho autorů uvádí kromě základních typů členění daní i různé specifické klasifikace. Asi nejznámější typologizací daní je na (1) daně přímé, a (2) daně nepřímé. Přímé daně jsou bezprostředně vyměřeny poplatníkovi na základě jeho příjmu nebo majetku a předpokládá se, že jejich výše jde na úkor důchodu osoby, které jsou předepsány, a ta se jim nemůže vyhnout, nemůže jejich část přenést na další ekonomické subjekty. Nepřímé daně jsou placeny a vybírány v cenách zboží, služeb, převodů a pronájmů, rozhodujícím momentem zdanění je většinou samotný akt nákupu či spotřeby příslušné komodity. Daně jsou neadresné. Dle subjektu je kritériem členění daní vymezení osoby či osob, tedy toho ekonomického subjektu, který je nucen daň platit. Může to být (1) jednotlivec, individuální fyzická osoba, (2) domácnost, (3) oba manželé ‒ tzv. manželský splitting, (4) všichni členové domácnosti ‒ tzv. plný splitting, nebo (5) firma, korporace, tj. za určitým cílem uměle vytvořená právnická osoba. Hlediskem třídění daní dle objektu daně je vymezení předmětu, na který se daň váže, a z jakého důvodu je vlastně odváděna. Daně se rozdělují na (1) důchodové, jež jsou uvaleny na důchody poplatníka, tj. mzdu, rentu, zisk, úrok, (2) výnosové, jejichž výše je většinou odhadovaná podle vnějších reálných znaků výdělečné činnosti, tj. počet zaměstnanců, druh podnikání, velikost budov apod., (3) majetkové, které zdaňují nemovitosti i movitý majetek, a to jejich držbu či nabytí, (4) z hlavy (subjektové), které by poplatník platil z titulu samotné své existence, např. při docílení určitého věku, při poskytnutí volebního práva, (5) obratové daně, (6) spotřební daně postihující buď veškerou spotřebu, či spotřebu vybraných skupin výrobků, a (7) z finančních transakcí. Klasifikace daní dle jejich respektování příjmových poměrů poplatníka rozděluje daně na (1) daně osobní, které respektují důchodovou situaci poplatníka, a (2) daně in rem, jež poplatník odvádí z titulu vlastnictví či nabytí určitého majetku, nákupu či spotřeby zboží a služeb, a stanovení jejich výše není závislé na jeho příjmech. Další členění daní mohou být např. na daně jednotkové a daně ad valorem, velmi důležitým je členění daní dle stupně jejich progrese, dále se mohou daně členit na (1) obligatorní, které jsou povinné, a (2) fakultativní, jejichž zavedení není povinné, ale záleží na rozhodnutí příslušné municipality, či další institucionální třídění.

26

ZÁKLADNÍ DAŇOVÉ POJMY, VÝVOJ DANÍ A JEJICH TŘÍDĚNÍ

1C.2 Klíčová slova Třídění daní, objekt daně, subjekt daně, daň in rem, daň osobní, daň ad valorem, daň jednotková, splitting.

1C.3 Schéma problematiky: TŘÍDĚNÍ DANÍ ZÁKLADNÍ DLE VAZBY NA DŮCHOD POPLATNÍKA DLE SUBJEKTU DANĚ DLE OBJEKTU DANĚ DLE RESPEKTOVÁNÍ PŘÍJMOVÝCH POMĚRŮ POPLATNÍKA

POKROČILÁ DLE DOPADU NA TRŽNÍ MECHANISMUS DLE POMĚRU DANĚ K DAŇOVÉMU ZÁKLADU DLE STUPNĚ PROGRESIVITY DLE EKVIVALENCE

APLIKAČNÍ DLE ÚČELOVOSTI DLE ÚHRADY DLE STRANY VEŘEJNÝCH ROZPOČTŮ

INSTITUCIONÁLNÍ DLE OKRUHU PLATNOSTI DLE ČLENENÍ VE VEŘEJNÉM ROZPOČTU DLE METODIKY OECD ⃰ *Tato klasifikace je uvedena na třetí straně obálky knihy.

27


1C.4 Příklady: Příklad 1C.1 Spočítejte, kolik ušetří manželé v případě zavedení společného zdanění manželů (za parametry daně byla použita reálná data ČR z roku 2007). Jeden z manželů má základ daně 400 000 Kč, druhý 100 000 Kč, oba si uplatňují jen základní slevu na dani 7 200 Kč. Daň se počítá následovně: 12 % z daňového základu do 121 200 Kč, 19 % z daňového základu nad 121 200 Kč do 218 400 Kč, 25 % z daňového základu nad 218 400 Kč do 331 200 Kč a 32 % ze základu přesahujícího 331 200 Kč.

Příklad 1C.2 Zařaďte podle různých daňových klasifikací daň z přidané hodnoty.

1C.5 Testové otázky: Otázka 1C.1 Mezi daně ad valorem patří v České republice v současnosti: a) daň z nemovitých věcí b) daň z piva c) daň z přidané hodnoty

Otázka 1C.2 Podle způsobu placení jsou daně klasifikovány na: a) daně vybírané na základě daňového přiznání a daně vybírané srážkou u zdroje příjmu b) obligatorní a fakultativní c) subjektové a objektové

Otázka 1C.3 Daně uložené tak, aby jejich sazba byla nepřímo úměrná cenové elasticitě nabídky a poptávky, se nazývají: a) Ramseyovy daně b) Rawlsovy daně c) Lafferovy daně

Otázka 1C.4 Daně ad valorem: 1 – jsou vybírány repartiční metodou, 2 – jsou stanoveny podle ceny zdaňovaného výrobku, 3 – jsou stanoveny podle množstevní jednotky daňového základu. Platí: a) pouze 3. věta b) pouze 2. věta c) 1. a 2. věta 28


Otázka 1C.5 Oficiální klasifikace OECD člení daně do: a) skupiny přímých a nepřímých daní b) šesti hlavních skupin c) osmi hlavních skupin

Otázka 1C.6 Mezi subjektové daně patří: a) daň z hlavy b) daň z obratu c) daň z otroka

Otázka 1C.7 Nedistorzní daně (v užším slova smyslu) obsahují: a) jak substituční, tak i důchodový efekt b) pouze substituční efekt c) pouze důchodový efekt

Otázka 1C.8 Mezi daně „in rem“ patří: a) daň z nemovitých věcí b) osobní důchodová daň c) platby sociálního pojištění

Otázka 1C.9 Kapitálovou daní je: a) daň z kapitálových výnosů b) daň z majetku c) osobní důchodová daň

Otázka 1C.10 „In rem“ daní je: 1 – DPH, 2 – daň v případě úmrtí, 3 – osobní důchodová daň. Platí: a) pouze 2. věta b) všechny věty c) 1. a 2. věta

Otázka 1C.11 Kapitálovou daní je: 1 – daň z úroků plynoucí z držby cenných papírů, 2 – daň z nemovitých věcí, 3 – daň v případě úmrtí. 29


Platí: a) 2. a 3. věta b) pouze 1. věta c) všechny věty

Otázka 1C.12 Distorzní daně obsahují: a) jak substituční, tak i důchodový efekt b) pouze substituční efekt c) pouze důchodový efekt

Otázka 1C.13 Daně ad valorem jsou: 1 – vybírány repartiční metodou, 2 – stanoveny podle množství jednotek daňového základu, 3 – rozhodujícím příjmem místních rozpočtů. Platí: a) žádná věta b) pouze 2. věta c) pouze 3. věta

Otázka 1C.14 Daň je regresivní, jestliže: a) podíl daně k důchodu je konstantní b) podíl daně k důchodu je rostoucí funkcí důchodu c) podíl daně k důchodu je klesající funkcí důchodu

Otázka 1C.15 „In rem“ daně odvádí poplatník z titulu nákupu či spotřeby zboží a služeb. Výše daně je závislá na jeho příjmech. Uvedené tvrzení je: a) správné b) nesprávné, „in rem“ daně odvádí poplatník na základě příjmů z podnikání nebo z osobních příjmů c) nesprávné, výše daně není závislá na příjmech poplatníka

Otázka 1C.16 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů patří podle klasifikace OECD do skupiny: a) 2000 b) 1000 c) 5000

30


Otázka 1C.17 Kapitálová daň je daň uložená: a) na spotřebu b) na tokovou veličinu c) na stavovou veličinu

Otázka 1C.18 V důsledku snížení poptávky po výrobku se jeho cena včetně daně snížila z p0 = 10 Kč na p1 = 8 Kč a jeho prodej poklesl z Q0 = 5 ks na Q1 = 3 ks. Celkový daňový výnos (TT) z prodeje tohoto výrobku poklesl z TT0 = 12,50 Kč na TT1 = 7,50 Kč. Výrobek podléhá dani: a) jednotkové b) ad valorem c) nelze určit

Otázka 1C.19 Při prodeji 5 ks výrobků činil celkový výnos daně 20 peněžních jednotek. Cena 10 ks výrobků bez daně je 200 peněžních jednotek, po započítání daně 240 peněžních jednotek. Jedná se o typ daně: a) ad valorem b) jednotkovou c) nelze určit

1C.6 Problémy k diskuzi Měl by být zaveden manželský splitting (společné zdanění manželů)? Měly by se daně vybírat spíše dle objektu zdanění, nebo dle zdaňovaného subjektu?

1C.7 Doporučená literatura k části 1C a) knihy BUCHANAN, J. Veřejné finance v demokratickém systému. Brno: Computer Press, 1998, s. 233−239. HINDLS, R., HOLMAN, R., HRONOVÁ, S. a kol. Ekonomický slovník. Praha: C. H. Beck, 2003, s. 62−65. JACKSON, P., BROWN, C. Ekonomie veřejného sektoru. Praha: Eurolex Bohemia, 2003, s. 350−357. KUBÁTOVÁ, K. Daňová teorie a politika. 6. vyd. Praha: Wolters Kluwer, 2015, s. 19−31. ŠIROKÝ, J. Základy daňové teorie s praktickými příklady. Praha: Wolters Kluwer, 2015, s. 25−29. 31


VANČUROVÁ, A., LÁCHOVÁ, L. Daňový systém ČR 2014. 12. vyd. Praha: 1. VOX, 2014, s. 36−38. ŽÁK, M. a kol. Velká ekonomická encyklopedie. Praha: Linde, 1999, s. 148−155, 162−163. b) články TREZZIOVÁ, D. Kde se vzala progrese u daně z příjmů fyzických osob v ČR? Daně a Finance, 2006, č. 9. VLACHÝ, J. Dodatečné zdanění nejistých osobních příjmů v důsledku daňové progrese. Politická ekonomie, 2007, č. 5.

32

C. TŘÍDĚNÍ DANÍ 1C.1 Shrnutí:

Recommend Documents