OPLOSSING OEFENINGENBLOK 7 (p. 166) 3.4 Eindejaarsverrichtingen m.b.t. de passivazijde 5 Openstaande schulden op ten hoogste 1 jaar TOEPASSING 1 1 Vervolledig in de tabel de waarde in EUR.
Leverancier
Valuta
Bedrag vreemde valuta
Koers
Bedrag in EUR
C. Montgomery
CAD
4 000,00
1 CAD = 0,6314 EUR
2 525,60 EUR
S. Imamura
JPY
1 500 000,00
1 JPY = 0,0073 EUR
10 950,00 EUR
J.L. Augustyn
ZAR
12 500,00
1 ZAR = 0,0884 EUR
1 105,00 EUR
P. Street
USD
2 500,00
1 USD = 0,6723 EUR
1 680,75 EUR
Noteer ze op de passende grootboekrekening. Welke rekening bedoelen we? D
44010 Leveranciers import
C
2 525,60 10 950,00 1 105,00 1 680,75
Op inventarisdatum:
Valuta
Koers
Bedrag in EUR
Omrekeningsverschil
Positief/Negatief
CAD
1 CAD = 0,6412 EUR
2 564,80
39,20
Negatief
JPY
1 JPY = 0,0064 EUR
9 600,00
1 350,00
Positief
ZAR
1 ZAR = 0,0911 EUR
1 138,75
33,75
Positief
USD
1 USD = 0,6545 EUR
1 636,25
44,50
Positief
DOCUMENT: Divers document nr. 26 Verrichting: Waardering openstaande schuld CAD Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename financiële kost
K
65500
Toename leveranciersschuld
p
44010
Volgnr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta
+
39,20
D
Leveranciers import
+
39,20
C
Rek.nr.
Rekeningnaam
D
65500
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta @ Leveranciers import Divers document nr. 26
39,20
44010
C
39,20
DOCUMENT: Divers document nr. 27 Verrichting: Waardering openstaande schuld JPY Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname leveranciersschuld
P
44010
Toename overlopende rekening - passiva
p
49300
Volgnr.
Reknr. 44010 49300
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Leveranciers import
-
1 350,00
D
Over te dragen opbrengsten
+
1 350,00
C
Rekeningnaam
D
Leveranciers import @ Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 27
C
1 350,00 1 350,00
DOCUMENT: Divers document nr. 28 Verrichting: Waardering openstaande schuld ZAR Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname leveranciersschuld
P
44010
Toename overlopende rekening - passiva
P
49300
Volgnr.
Reknr. 44010 49300
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Leveranciers import
-
33,75
D
Over te dragen opbrengsten
+
33,75
C
Rekeningnaam Leveranciers import @ Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 29
D
C
44,50 44,50
DOCUMENT: Divers document nr. 29 Verrichting: Waardering openstaande schuld USD Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname leveranciersschuld
P
44010
Toename overlopende rekening - passiva
P
49300
Volgnr.
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Leveranciers import
-
44,50
D
Over te dragen opbrengsten
+
44,50
C
Rekeningnaam
44010 49300
D
Leveranciers import Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 28
C
33,75 33,75
TOEPASSING 2 In de boekhouding van Tropical Wood bvba vinden we op 01 december 201X onderstaande rekeningen terug. De rekeningen vertonen volgende stand: BRL = Braziliaanse real = 0,3319 EUR D Bedrag BRL
44010 Leveranciers import BRL Bedrag EUR Bedrag BRL 2 000 000,00
C Bedrag EUR 842 000,00 2 400,00
844 400,00 (CS) 842 000,00 EUR / 0,4210
D Bedrag ZAR
44011 Leveranciers import ZAR Bedrag EUR Bedrag ZAR
C Bedrag EUR
15 000,00
1 567,50
5 135,00
50 000,00
69,00 3 636,50 (CS) 1 567,50 EUR / 0,1027
D Bedrag USD
44012 Leveranciers import USD Bedrag EUR Bedrag USD 7,20 740,00 (CS)
747,20 EUR / 0,7472
1 000,00
C Bedrag EUR 747,20
Vervolledig de rekeningen
Koers
Bedrag in EUR
1 BRL = 0,4220 EUR
844 400,00
Valuta BRL ZAR
1 ZAR = 0,1039 EUR
3 636,50
USD
1 USD = 0,7400 EUR
740,00
Omrekeningsverschil
Positief/Negatief
844 400,00 – 842 000,00 2 400,00 3 636,50 – 3 657,50 69,00 747,20 – 740,00 7,20
Negatief Negatief Voordelig
Stel het redeneringsschema voor elke boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 17 Verrichting: Waardering openstaande schuld BRL Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename financiële kost
K
65500
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta
+
2 400,00
D
Toename leveranciersschuld
p
44010
Leveranciers import BRL
+
2 400,00
C
DOCUMENT: Divers document nr. 18 Verrichting: Waardering openstaande schuld ZAR Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename financiële kost
K
65500
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta
+
69,00
D
Toename leveranciersschuld
p
44020
Leveranciers import ZAR
+
69,00
C
+/-
Bedrag
D/C
DOCUMENT: Divers document nr. 19 Verrichting: Waardering openstaande schuld USD Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname leveranciersschuld
P
44030
Leveranciers import USD
-
7,20
D
Toename overlopende rekening - passiva
p
49300
Over te dragen opbrengsten
+
7,20
C
Volgnr.
Naam
Reknr.
Rekeningnaam
D
65500
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta @ Leveranciers import BRL Divers document nr. 17
2 400,00
44010
C
2 400,00
3.4.6
65500 44010
(Nadelige) resultaten uit de omrekening van vreemde valuta @ Leveranciers import ZAR Divers document nr. 18
69,00
44030 49300
Leveranciers import USD @ Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 19
7,20
69,00
7,20
Overlopende rekeningen
1 Om de landbouwmachines onder te brengen huurt het bedrijf een hangar bij nv Mertens. Op 31 januari van 201X+1 dient bvba De Brucker de jaarlijkse huurprijs (12 000,00 EUR) te betalen. Het betreft de huur voor de periode 1 februari 201X tot 31 januari 201X+1. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? kosten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? kosten van huidig boekjaar dienen vermeerderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen: @ a/b kosten vermeerderen = klasse 6 debiteren
d Raadpleeg je MAR én zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking: 61000 Huur en huurlasten Bedrag = 11 000,00 EUR (maanden februari tot en met december 201X+1)
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. Tip: als je @a gezegd hebt dat het om 'kosten' gaat, is het nutteloos een rekening te kiezen waar 'opbrengsten' in de naam voorkomt. 49200 Toe te rekenen kosten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de kostenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 1 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename van bedrijfskost
K
61000
Toename overlopende rekening-passiva
P
49200
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Huur en huurlasten
+
11 000,00 EUR
D
Toe te rekenen kosten
+
11 000,00 EUR
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba. Volgnr.
Reknr. 61000 49200
Rekeningnaam Huur en huurlasten @ Toe te rekenen kosten Divers document nr. 1
D
C
11 000,00 11 000,00
2 Voor het aanbrengen van werkzaamheden doet De Brucker bvba een beroep op een commissionair. In de loop van 201X+1 zal de onderneming een commissie van 3 % op de vermoedelijke omzet gerealiseerd in boekjaar 201X (geraamd op 250 000,00 EUR) betalen. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? kosten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? kosten van huidig boekjaar dienen vermeerderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen: @ a/b kosten vermeerderen = klasse 6 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking: 61320 Commissielonen Bedrag = 3% * 250 000,00 EUR = 7 500,00 EUR
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49200 Toe te rekenen kosten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de kostenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 5 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename van bedrijfskost
K
61320
Toename overlopende rekening-passiva
P
49200
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Commissielonen
+
7 500,00 EUR
D
Toe te rekenen kosten
+
7 500,00 EUR
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba. Volgnr.
Reknr. 61320 49200
Rekeningnaam Commissielonen @ Toe te rekenen kosten Divers document nr. 5
D
C
7 500,00 7 500,00
3 De Brucker bvba verhuurt ook landbouwwerktuigen aan andere landbouwers. Op 1 december 201X ontving de onderneming de huur (3 000,00 EUR) vanwege Maria Bietjens bvba. Het betreft de huur voor de periode 1 december 201X tot 28 februari 201X+1. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? opbrengsten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? opbrengsten van huidig boekjaar dienen verminderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen. @ a/b opbrengsten verminderen = klasse 7 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking: 74400 Huuropbrengsten Bedrag = 2 000,00 EUR (= maand januari-februari 20X+1)
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49300 Over te dragen opbrengsten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de opbrengstenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 15 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname van bedrijfsopbrengsten
O
74400
Toename overlopende rekening –passiva
P
49300
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Huuropbrengsten
-
2 000,00 EUR
D
Over te dragen opbrengsten
+
2 000,00 EUR
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba. Volgnr.
Reknr. 74400 49300
4
Rekeningnaam
D
Huuropbrengsten @ Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 15
C
2 000,00 2 000,00
Voor de aankoop van een nieuwe machine (aanschaffingswaarde exclusief btw 52 750,00 EUR) ging De Brucker op 1 oktober een investeringskrediet aan bij BNP Paribas-Fortis.
a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? kosten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? kosten van huidig boekjaar dienen vermeerderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen. @ a/b kosten vermeerderen = klasse 6 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking. 65000 Rente,commissie en kosten verbonden aan schulden Bedrag = 572,85 EUR (maanden oktober tot en met december 201X)
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49200 Toe te rekenen kosten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de kostenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 12 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename financiële kosten
K
65000
Toename overlopende rekening-passiva
P
49200
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Rente,commissie en kosten verbonden aan schulden
+
572,85
D
Toe te rekenen kosten
+
572,85
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba.
Volgnr.
Rekeningnaam
Reknr.
D
65000
Rente, commissie en kosten verbonden aan schulden
49200
@ Toe te rekenen kosten
C
572,85 572,85
Divers document nr. 12
5 De Brucker bvba verzorgt ook het onderhoud van landbouwmachines. Op 1 juni 201X ontvangt de onderneming de jaarlijkse vergoeding voor het komende jaar (8 500,00 EUR) van Verleysen bvba. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? opbrengsten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? opbrengsten van huidig boekjaar dienen verminderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen. @ a/b opbrengsten verminderen = klasse 7 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking. 74900 Diverse bedrijfsopbrengsten Bedrag = 3 541,67 EUR (= maand januari-mei 20X+1)
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49300 Over te dragen opbrengsten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de opbrengstenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 8 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Afname bedrijfsopbrengsten
O
74900
Diverse bedrijfsopbrengsten
-
3 541,67
D
Toename overlopende rekening-passiva
P
49300
Over te dragen opbrengsten
+
3 541,67
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba.
Volgnr.
Rek.nr. 74900 49300
Rekeningnaam Diverse bedrijfsopbrengsten @ Over te dragen opbrengsten Divers document nr. 8
D
C
3 541,67 3 541,67
6 De Brucker bvba doet bij invoer een beroep op het douanekantoor De Mil. Betaling gebeurt steeds 1 maand na verloop van de bedoelde maand. Voor de maand december 201X schat De Brucker bvba de vermoedelijke kost op 990,00 EUR. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? kosten b Dienen de kosten/opbrengsten van het huidige boekjaar te vermeerderen/verminderen? kosten van huidig boekjaar dienen vermeerderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen. @ a/b kosten vermeerderen = klasse 6 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking. 61310 Erelonen Bedrag = 990,00 EUR
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49200 Toe te rekenen kosten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de kostenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op. DOCUMENT: Divers document nr. 9 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename van bedrijfskosten
K
61310
Toename overlopende rekeningpassiva
P
49200
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Erelonen
+
990,00
D
Toe te rekenen kosten
+
990,00
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba.
Volgnr.
Reknr. 61310 49200
Rekeningnaam Erelonen @ Toe te rekenen kosten Divers document nr. 9
D
C
990,00 990,00
7 Op 31 december 201X werd van Belgacom nog geen factuur ontvangen voor de maanden november en december. Op basis van gegevens uit het verleden schat men de kost op 585,00 EUR. a Heeft deze situatie betrekking op kosten/opbrengsten? kosten b Dienen de kosten/opbrengsten van het HUIDIGE boekjaar te vermeerderen/verminderen? kosten van huidig boekjaar dienen vermeerderd te worden
c 'Vertaal' de antwoorden op de bovenstaande vragen. @ a/b kosten vermeerderen = klasse 6 debiteren
d Raadpleeg je MAR en zoek de passende rekening. Bepaal tevens het bedrag van de boeking. 61620 Telefoonkosten Bedrag = 585,00 EUR
e Raadpleeg je MAR en zoek de passende overlopende rekening. 49200 Toe te rekenen kosten
f Zal je de overlopende rekening debiteren/crediteren? crediteren, de kostenrekening werd gedebiteerd.
g Stel het redeneringsschema van de boeking op.
DOCUMENT: Divers document nr. 38 Verrichting: Regularisatie Omschrijving
A/K/P/O
Reknr.
Toename van bedrijfskosten
K
61620
Toename overlopende rekening-passiva
P
49200
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Telefoonkosten
+
585,00
D
Toe te rekenen kosten
+
585,00
C
h Journaliseer de verrichting in de boekhouding van De Brucker bvba. Volgnr.
Reknr. 61620 49200
Rekeningnaam Telefoonkosten @ Toe te rekenen kosten Divers document nr. 38
D
C
585,00 585,00
