Dosen : Christian Ramos Kurniawan
CHAPTER
3
THE ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM (SISTEM INFORMASI AKUNTANSI)
Slide 3-1
Referensi : Donald E Kieso, Jerry J Weygandt, Terry D Warfield, Intermediate Accounting
Accounting Information System Accounting Information System (AIS) Mengumpulkan dan memproses data transaksi. Menyebarkan informasi kepada pihak yang berkepentingan.
Slide 3-2
Basic Terminology
Slide 3-3
peristiwa
Posting
transaksi
Buku besar
akun
Neraca saldo
akun riil
Jurnal penyesuaian
akun nominal
Laporan keuangan
Jurnal
Jurnal penutup
Debits and Credits Akun menunjukkan pengaruh transaksi pada aset tertentu, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau rekening pengeluaran. Akuntansi system double-entry (dua sisi efek). Perekaman dilakukan dengan mendebet setidaknya satu akun dan mengkredit akun lain.
Debit harus sama KREDIT.
Slide 3-4
Debits and Credits Account
Pengaturan yang menunjukkan pengaruh transaksi pada akun.
Debit = “Left” Credit = “Right”
Akun dapat digambarkan dalam bentuk TAccount.
Slide 3-5
Account Name Debit / Dr.
Credit / Cr.
Debits and Credits Jika entri Debit lebih besar dari entri Kredit, akun akan memiliki saldo debet. Account Name Debit / Dr.
Transaction #1
$10,000
Transaction #3
8,000
Balance
Slide 3-6
$15,000
Credit / Cr.
$3,000
Transaction #2
Debits and Credits Jika entri kredit yang lebih besar dari entri Debit, akun akan memiliki saldo kredit. Account Name
Transaction #1
Balance
Slide 3-7
Debit / Dr.
Credit / Cr.
$10,000
$3,000
Transaction #2
8,000
Transaction #3
$1,000
Debits and Credits Summary Liabilities
Normal Balance Debit Assets
Credit / Cr.
Normal Balance
Chapter 3-24
Equity
Credit / Cr.
Debit / Dr.
Debit / Dr.
Normal Balance Credit
Debit / Dr.
Credit / Cr.
Normal Balance Normal Balance Chapter 3-23
Expense Debit / Dr.
Revenue
Chapter 3-25
Credit / Cr.
Debit / Dr.
Normal Balance
Chapter 3-27
Slide 3-8
Credit / Cr.
Normal Balance
Chapter 3-26
Debits and Credits Summary Statement of Financial Position Asset = Liability + Equity
Debit
Credit
Slide 3-9
Income Statement Revenue - Expense =
The Accounting Equation Hubungan antara aset, kewajiban dan ekuitas bisnis: Illustration 3-3
Persamaan harus seimbang setelah setiap transaksi. Untuk setiap Debit harus ada Kredit. Slide 3-10
Double-Entry System Illustration 1. Pemilik menginvestasikan $ 40.000 dalam pertukaran untuk modal saham Assets
+ 40,000
Slide 3-11
=
Liabilities
+
Equity
+ 40,000
Double-Entry System Illustration 2. Mengucurkan uang tunai $ 600 untuk gaji sekretaris.
Assets
- 600
=
Liabilities
+
Equity
- 600 (expense)
Slide 3-12
Double-Entry System Illustration 3. Pembelian peralatan kantor dengan harga $ 5.200, memberikan surat promes 10 persen di bursa. Assets
+ 5,200
Slide 3-13
=
Liabilities
+ 5,200
+
Equity
Double-Entry System Illustration 4. Menerima uang tunai $ 4.000 untuk jasa yang diberikan. Assets
+ 4,000
=
Liabilities
+
Equity
+ 4,000 (revenue)
Slide 3-14
Double-Entry System Illustration 5. Melunasi kewajiban jangka pendek sebesar $ 7.000.
Assets
- 7,000
Slide 3-15
=
Liabilities
- 7,000
+
Equity
Double-Entry System Illustration 6. Mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $ 5.000. Assets
=
Liabilities
+ 5,000
Slide 3-16
+
Equity
- 5,000
Double-Entry System Illustration 7. Mengkonversi kewajiban jangka panjang sebesar $ 80.000 menjadi saham biasa . Assets
=
Liabilities
- 80,000
Slide 3-17
+
Equity
+ 80,000
Double-Entry System Illustration 8. Membayar uang tunai sebesar $ 16.000 untuk sebuah van pengiriman. Assets
- 16,000 + 16,000
Slide 3-18
=
Liabilities
+
Equity
Financial Statements and Ownership Structure Struktur kepemilikan menentukan jenis-jenis akun yang merupakan bagian dari ekuitas. Proprietorship or Partnership
Capital account Drawing account
Slide 3-19
Corporation
Share capital
Share premium
Dividends
Retained Earnings
Financial Statements and Ownership Structure Statement of Financial Position
Illustration 3-4
Equity Share Capital
Retained Earnings
(Investment by shareholders)
(Net income retained in business)
Net income or Net loss Dividends
(Revenues less expenses)
Income Statement Retained Earnings Statement Slide 3-20
The Accounting Cycle Illustration 3-6
Transactions 9. Reversing entries (Pembalik)
1. Journalization
8. Post-closing trail balance
2. Posting
7. Closing entries
3. Trial balance
6. Financial Statements
Work Sheet
5. Adjusted trial balance Slide 3-21
4. Adjustments
1. Journalizing
September 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai $ 15.000 dalam pertukaran untuk saham biasa. Illustration 3-7
Slide 3-22
2. Posting Posting - Proses mentransfer sejumlah dari jurnal ke buku besar. Illustration 3-7
Illustration 3-8
Slide 3-23
2. Posting Posting – Mentransfer jumlah dari jurnal ke buku besar. Illustration 3-8
Slide 3-24
2. Posting
Tujuan analisis transaksi adalah 1. untuk mengidentifikasi jenis rekening yang terlibat, dan 2. untuk menentukan apakah debit atau kredit.
Perlu diingat bahwa setiap jurnal mempengaruhi satu atau lebih dari item berikut: aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau beban.
Slide 3-25
2. Posting 1. October 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai $ 100.000 dalam sebuah usaha periklanan dikenal sebagai Advertising Agency Inc Pioneer Illustration 3-9
Oct. 1
Cash
100,000
Share capital - ordinary Cash Debit
100,000
Slide 3-26
100,000
Share Capital - Ordinary Credit
Debit
Credit
100,000
2. Posting 2. October 1: Pioneer Advertising melakukan pembelian peralatan kantor seharga $ 50,000 dengan menandatangani wesel bayar selama 3 bulan, 12%, catatan $50.000 Illustration 3-10 dibayarkan. Oct. 1 Office equipment 50,000
Notes payable Office Equipment Debit
50,000
Slide 3-27
Credit
50,000 Notes Payable Debit
Credit
50,000
2. Posting 3. October 2: Pioneer Advertising menerima uang muka tunai $ 12.000 dari KC, klien, untuk layanan periklanan yang diharapkan akan selesai pada 31 Desember. Illustration 3-11
Oct. 2
Cash
12,000
Unearned service revenue Cash Debit
100,000 12,000
Slide 3-28
12,000
Unearned Service Revenue Credit
Debit
Credit
12,000
2. Posting 4. October 3: Pioneer Advertising membayar sewa kantor $ 9.000, secara tunai, untuk Oktober. Illustration 3-12
Oct. 3
Rent expense
9,000
Cash
9,000
Cash Debit
100,000 12,000
Slide 3-29
Rent Expense Credit
9,000
Debit
9,000
Credit
2. Posting 5. October 4: Pioneer Advertising membayar $ 6.000 untuk polis asuransi satu tahun yang akan berakhir tahun depan pada tanggal 30 September. Illustration 3-13
Oct. 4
Prepaid insurance
6,000
Cash
6,000
Cash Debit
100,000 12,000
Slide 3-30
Prepaid Insurance Credit
9,000 6,000
Debit
6,000
Credit
2. Posting 6. October 5: Pioneer Advertising melakukan pembelian, seharga $25.000 secara kredit, 3-bulan materi iklan dari Pasokan Aero. Illustration 3-14
Oct. 5
Advertising supplies
25,000
Accounts payable Advertising Supplies Debit
25,000
Slide 3-31
Credit
25,000 Accounts Payable Debit
Credit
25,000
2. Posting 7. October 20: Dewan direksi Pioneer Advertising menyatakan dan membayar dividen tunai $ 5.000 untuk pemegang saham. Illustration 3-16
Oct. 20
Dividends
5,000
Cash
5,000
Cash Debit
100,000 12,000
Slide 3-32
Dividends Credit
9,000 6,000 5,000
Debit
5,000
Credit
2. Posting 8. October 26: Karyawan dibayar setiap empat minggu. total gaji adalah $ 2.000 per hari. Periode pembayaran berakhir pada Jumat, 26 Oktober dengan gaji sebesar $ 40.000 yang dibayar. Illustration 3-17 Oct. 26 Salaries expense 40,000 Cash
40,000
Cash Debit 100,000 12,000
Slide 3-33
Salaries Expense Credit 9,000 6,000 5,000 40,000
Debit 40,000
Credit
2. Posting 9.
October 31: Pioneer Advertising menerima $ 28.000 pada kas dan tagihan Perusahaan Copa $ 72.000 untuk jasa periklanan sebesar $ 100.000 diberikan pada bulan Okt Illustration 3-18
Oct. 31
Cash Accounts receivable Service revenue Cash
Debit 100,000 12,000 28,000
Slide 3-34
80,000
28,000 72,000 100,000
Accounts Receivable Credit 9,000 6,000 5,000 40,000
Debit 72,000
Credit
Service Revenue Debit
Credit 100,000
3. Trial Balance Illustration 3-19
Trial Balance – Sebuah daftar dari setiap account dan keseimbangannya, digunakan untuk membuktikan kesetaraan saldo debit dan kredit.
Slide 3-35
4. Adjusting Entries Memungkinkan untuk:
Slide 3-36
•
Laporan posisi keuangan: aset yang tepat, kewajiban, dan ekuitas pada tanggal laporan.
•
Laporan laba rugi : pendapatan yang tepat dan pengeluaran untuk periode. •
Pendapatan dicatat pada periode di mana mereka diterima.
•
Beban diakui pada periode terjadinya.
Types of Adjusting Entries Illustration 3-20
Slide 3-37
Deferrals/Penangguhan
Accruals/msh hrs dibayar
1. Prepaid Expenses. Expenses paid in cash and recorded as assets before they are used or consumed.
3. Accrued Revenues. Revenues earned but not yet received in cash or recorded.
2. Unearned Revenues. Revenues received in cash and recorded as liabilities before they are earned.
4. Accrued Expenses. Expenses incurred but not yet paid in cash or recorded.
Adjusting Entries for Deferrals Penangguhan yang baik prepaid expenses or unearned revenues.
Slide 3-38
Illustration 3-21
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Pembayaran tunai yang dicatat sebagai aset karena layanan atau manfaat akan diterima di masa depan. Cash Payment
BEFORE
Expense Recorded
Prepayments often occur in regard to: insurance supplies advertising
Slide 3-39
rent purchasing buildings and equipment
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Supplies. Pioneer membeli persediaan iklan biaya $25.000 pada 5 Oktober. Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian persediaan. Oct. 5
Advertising supplies
25,000
Cash
25,000
Advertising Supplies Debit
25,000
Slide 3-40
Credit
Cash Debit
Credit
25,000
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Supplies. Sejumlah persediaan pada penutupan bisnis pada tanggal 31 Oktober mengungkapkan bahwa $ 10.000 dari pasokan iklan masih di tangan. Oct. 31
Advertising supplies expense
15,000
Advertising supplies Advertising Supplies
Advertising Supplies Expense
Debit
Debit
25,000 10,000 Slide 3-41
15,000
Credit
15,000
15,000
Credit
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-35
Statement Presentation: Biaya iklan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang akan memberikan manfaat ekonomis masa depan.
Slide 3-42
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-34
Statement Presentation: Biaya iklan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober.
Slide 3-43
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Insurance. Pada 4 Okt, dibayar $ 6.000 untuk polis asuransi satu tahun kebakaran, mulai 1 Oktober. Tampilkan jurnal untuk mencatat pembelian asuransi. Oct. 4
Prepaid insurance
6,000
Cash
6,000
Prepaid Insurance Debit
6,000
Slide 3-44
Credit
Cash Debit
Credit
6,000
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Insurance. Sebuah analisis kebijakan mengungkapkan bahwa $ 500 ($ 6.000 / 12) asuransi berakhir setiap bulan. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31
Insurance expense
500
Prepaid insurance Prepaid Insurance Debit
6,000 5,500 Slide 3-45
Credit
500
500 Insurance Expense Debit
500
Credit
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-35
Statement Presentation: Asuransi Dibayar di Muka mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang akan memberikan manfaat ekonomis masa depan. Slide 3-46
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-34
Statement Presentation: Beban asuransi mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober.
Slide 3-47
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Depreciation. Pioneer Advertising memperkirakan penyusutan peralatan kantor untuk menjadi $ 400 per bulan. Oleh karena itu, Pioneer mengakui penyusutan untuk Oktober oleh jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31
Depreciation expense
400
Accumulated depreciation Depreciation Expense Debit 400
Slide 3-48
Credit
400
Accumulated Depreciation Debit
Credit 400
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-35
Statement Presentation: Akumulasi Depresiasi-adalah akun kontra aset.
Slide 3-49
Adjusting Entries for “Prepaid Expenses” Illustration 3-34
Statement Presentation: Beban penyusutan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober.
Slide 3-50
Adjusting Entries for “Unearned Revenues” Penerimaan kas yang dicatat sebagai hutang karena pendapatan belum diperoleh. Cash Receipt
BEFORE
Revenue Recorded
Pendapatan diterima dimuka sering terjadi dalam hal: sewa tiket pesawat Sekolah/kuliah
Slide 3-51
Langganan majalah simpanan
Adjusting Entries for “Unearned Revenues” Unearned Revenue. Pioneer Advertising menerima $ 12.000 pada 2 Oktober dari KC untuk layanan iklan diharapkan akan selesai pada 31 Desember. Tampilkan ayat jurnal untuk mencatat penerimaan pada 2 Okt. Oct. 2
Cash
12,000
Unearned service revenue Cash Debit
12,000
Slide 3-52
12,000
Unearned Service Revenue Credit
Debit
Credit
12,000
Adjusting Entries for “Unearned Revenues” Unearned Revenues. Analisis mengungkapkan bahwa Pioneer memperoleh $ 4.000 dari layanan iklan pada bulan Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31
Unearned service revenue
4,000
Service revenue Service Revenue Debit
Credit
100,000 4,000
4,000 Unearned Service Revenue Debit
4,000
Credit
12,000 8,000
Slide 3-53
Adjusting Entries for “Unearned Revenues” Illustration 3-35
Statement Presentation: Pendapatan jasa diterima dimuka mengidentifikasi bahwa bagian dari kewajiban yang belum diperoleh.
Slide 3-54
Adjusting Entries for “Unearned Revenues” Illustration 3-34
Statement Presentation: Pendapatan jasa merupakan yang sebagian kewajiban yang diperoleh pada bulan Oktober.
Slide 3-55
Adjusting Entries for Accruals Akrual yang baik accrued revenues or accrued expenses.
Slide 3-56
Illustration 3-27
Adjusting Entries for “Accrued Revenues” Pendapatan yang diperoleh tetapi belum diterima secara tunai atau direkam/dicatat Adjusting entry results in:
Revenue Recorded
BEFORE
Cash Receipt
Pendapatan yang masih harus dibayar sering terjadi dlm hal: sewa bunga jasa yang dilakukan Slide 3-57
Adjusting Entries for “Accrued Revenues” Accrued Revenues Pada bulan Oktober Pioneer memperoleh $ 2.000 untuk jasa periklanan yang tidak tagihan kepada klien sebelum 31 Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31 Accounts receivable 2,000 Service revenue Accounts Receivable Debit
72,000 2,000 74,000 Slide 3-58
Credit
2,000 Service Revenue Debit
Credit
100,000 4,000 2,000 106,000
Adjusting Entries for “Accrued Revenues”
Illustration 3-34
Statement Presentation Slide 3-59
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Biaya yang dikeluarkan tetapi belum dibayar secara tunai atau direkam. Adjusting entry results in:
Expense Recorded
BEFORE
Cash Payment
Biaya masih harus dibayar sering terjadi dalam hal: sewa bunga
Slide 3-60
gaji pajak
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Accrued Interest. Pioneer menandatangani, 12%, wesel bayar 3 bulan sebesar $ 50.000 pada tanggal 1 Oktober. Catatan tersebut membutuhkan bunga pada tingkat tahunan sebesar 12 persen. Tiga faktor menentukan jumlah akumulasi bunga:
1
Slide 3-61
2
3
Illustration 3-29
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Accrued Interest. Pioneer menandatangani wesel bayar 3 bulan, 12% sebesar $ 50.000 pada tanggal 1 Oktober. Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk mencatat akrual bunga. Oct. 31
Interest expense
500
Interest payable Interest Expense Debit
500
Slide 3-62
Credit
500 Interest Payable Debit
Credit
500
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Illustration 3-34
Statement Presentation Slide 3-63
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Accrued Salaries. Pada tanggal 31 Oktober gaji untuk hari ini merupakan beban yang masih harus dibayar dan kewajiban terkait dengan Pioneer. Para karyawan menerima gaji sebesar $10.000 untuk seminggu kerja lima hari, atau $ 2.000 per hari. Slide 3-64
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Accrued Salaries. Karyawan menerima gaji sebesar $10.000
untuk seminggu kerja lima hari, atau $ 2.000 per hari. Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk merekam akrual untuk gaji. Oct. 31
Salaries expense
6,000
Salaries payable Salaries Expense Debit
40,000 6,000 46,000 Slide 3-65
Credit
6,000 Salaries Payable Debit
Credit
6,000
Adjusting Entries for “Accrued Expenses”
Illustration 3-34
Statement Presentation Slide 3-66
Illustration 3-35
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Accrued Salaries. Pada tanggal 23 November, Pioneer akan membayar gaji sebesar $ 40.000. Siapkan entri untuk mencatat pembayaran gaji pada 23 November. Nov. 23
Salaries payable
6,000
Salaries expense
34,000
Cash Salaries Expense
Debit 34,000
Slide 3-67
Credit
40,000 Salaries Payable
Debit 6,000
Credit 6,000
Adjusting Entries for “Accrued Expenses” Bad Debts. Asumsikan Pioneer cukup memperkirakan beban utang yang buruk untuk bulan sebesar $ 1.600. Jurnal penyesuaian untuk piutang tak tertagih sebagai berikut.
Illustration 3-32
Slide 3-68
5. Adjusted Trial Balance Illustration 3-33
Menunjukkan keseimbangan dari semua account, setelah disesuaikan, pada akhir periode akuntansi.
Slide 3-69
6. Preparing Financial Statements Laporan Keuangan disajikan langsung dari Neraca Saldo Disesuaikan.
Income Statement
Slide 3-70
Retained Earnings Statement
Statement of Financial Position
6. Preparing Financial Statements Illustration 3-34
Slide 3-71
6. Preparing Financial Statements Illustration 3-35
Slide 3-72
7. Closing Entries Untuk mengurangi keseimbangan laporan laba rugi (pendapatan dan beban) ke account nol. Untuk mentransfer laba rugi bersih Laporan posisi keuangan (aset, kewajiban, dan ekuitas) rekening tidak ditutup. Dividen ditutup langsung ke akun Saldo Laba.
Slide 3-73
7. Closing Entries Illustration 3-36
Slide 3-74
7. Closing Entries
Slide 3-75
Illustration 3-37
8. Post-Closing Trial Balance Illustration 3-38
Slide 3-76
9. Reversing Entries
Setelah penyusunan laporan keuangan dan menutup buku, perusahaan dapat membalikkan beberapa jurnal penyesuaian
sebelum merekam transaksi reguler pada periode berikutnya.
Slide 3-77
Financial Statements for a Merchandising Company Illustration 3-39
Slide 3-78
Financial Statements of a Merchandising Company Illustration 3-40
Slide 3-79
Financial Statements of a Merchandising Company Illustration 3-41
Slide 3-80
