BTW pilot 20 juni 2014
ICSadviseurs
Inhoud 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Voorstellen Waarom de BTW-pilot? Wat is BTW? Heffing van BTW Verricht u BTW belaste prestaties? Vrijstellingen Rekenmodel Invulexercitie rekenmodel Veel gestelde vragen
ICSadviseurs • • • • • • • •
Adviesbureau maatschappelijk vastgoed Zwolle en Amsterdam Zestig adviseurs Huisvesting & organisatie Planning, programmeren, bouwen, beheren, exploiteren Igor Grevers, Mark van Rotterdam, Robbert Jan Sluiter Kennisnetwerk L&G Diverse gemeenten in GLD
EFK Belastingadviseurs •
• • •
• •
Specialisten in adviseren van overheden en “not for profit”instellingen. Alkmaar en Harderwijk Aan EFK zijn een 15 tal gespecialiseerde adviseurs verbonden Btw, btw-compensatiefonds, loonheffing en vennootschapsbelasting Gerrit van de Kamp Provincies, gemeenten, woningcorporaties, scholen, zorginstellingen, exploitanten van MFA en sportverenigingen.
Waarom de BTW-pilot? • Ontwikkelen van een overdraagbare checklist en stroomschema. • Helderheid scheppen over BTW toepassingen. • Optimaliseren van BTW belaste prestaties en toepassingen per gemeenschapsvoorziening. • Het online beschikbaar stellen.
Wat is BTW? Definitie • Verbruiksbelasting • Belasting Toegevoegde Waarde • Wet omzetbelasting 1968 • Btw richtlijnen EU
Heffing van BTW • Leveringen van goederen en diensten in NL. • Geheven van de ondernemer. • Aftrek van voorbelasting. • Over de vergoeding. • Tarief algemeen 21%, verlaagd 6% (fisc. Subsidie).
Verricht u btw belastbare prestaties? Alle prestaties die tegen een vooraf overeengekomen vergoeding worden verricht zijn belast tegen 21% tenzij: • prestaties is genoemd onder het 6% tarief; • is vrijgesteld van btw (art. 11 WOB).
Vrijstellingen • Levering van onroerende zaken met uitzondering nieuw gebouw of bouwterrein. • Verhuur van onroerende zaken met uitzondering van onder meer: - hotel, vakantiebesteding; - Parkeren en stallen voertuigen; - geopteerd voor belaste verhuur. • Gezondheidszorg. • Financiële diensten. • Sportverenigingen. • Sociaal- maatschappelijk werk.
Rekenmodel • Globale benadering van de btw • Indicatie btw voordeel op de exploitatie • Zowel in te vullen aan de hand van inkomsten en uitgaven inclusief btw als exclusief btw • Hoe beter de inkomsten en uitgaven zijn gesplitst des te nauwkeuriger is de uitkomst • Ook binnen het rekenmodel bestaat er vaak nog ruimte voor optimalisatie
Invulexercitie rekenmodel Model berekening btw omzet Omzet exclusief btw Btw tarief algemeen Btw tarief laag Forfaitair percentage kantine omzet inclusief btw
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 1.8 1.9
Omschrijving 1 Verhuur Belaste verhuur permanent Vrijgestelde verhuur permanent Vrijgestelde verhuur van zalen Belaste verhuur van zalen Ter beschikkingstelling van faciliteiten Ter beschikkingstelling van sportaccommodatie Verhuur apparatuur Vergoeding plaatsen van automaten Overige opbrengsten onroerende zaak
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8
2 Service kosten/bijkomende leveringen en diensten Bijdrage in kosten algemene voorzieningen vrijgesteld Bijdrage in kosten algemene voorzieningen belast Schoonmaakkosten Energie Water Beheer ICT diensten Overige
3.0 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5
3 Horeca/kantine Kantine omzet incl btw niet gesplitst Alcoholhoudende dranken Alcohol vrije dranken Snacks Snoep Overgie kantine opbrengsten
4.1 4.2 4.3 4.4 4.5
4 Activiteiten Jeugd en Jongerenwerk vrijgesteld Club en buurthuiswerk vrijgesteld Welzijnswerk ouderen vrijgesteld Voorstellingen theater, muziek Overge belaste aktiviteiten
5.1 5.2 5.3
5 Overigen inkomsten Giften en donaties Subsidies Rente Totaal inkomsten
21% 6% 11,5% Omzet
100 Omzet btw alg.
0 0 5000 0 0 40000 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0
0 45000 115000 0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 205.000
Omzet btw laag
11,5 Omzet vrij
0 0
88,5 Onbelaste ontvangsten
0
omzet 21% 41,3 Btw algemeen
40000 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0
0 45000
0 115000 0 0
0
0 0 0 0 0
45.000
0
155.000
5.000
0 0 0 0
Btw laag
Btw forfait
0 0
0 0
0 0 0 0 0 0
0 0 0 2400 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0
0 9450 0 0 0 0
0 0 6900 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9.450
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 9.300
5000 0 0
omzet 6% 47,2
0
0
Ruimtestaat
Werkelijk gebruik Ruimtestaat accommodatie nr. 0.01 0.02 0.03 0.04 0.05 0.06 0.07 0.08 0.09 0.10 0.11 0.12 0.13 0.14 0.15 0.16 0.17
omschrijving entrée toiletten foyer keuken keuken berging gang werkkast kinderopvang vergaderzaal bibliotheek sporthal kleed en doucheruimte toestellen berging theaterzaal podium trap lift
1.01 1.02 1.03 1.04 Totaal
lift trap vergaderzaal tribune
opp. m² 25 20 200 50 40 100 10 300 100 200 500 200 40 400 50 10 5
belast
vrijgesteld
overige
factor 25 20
belast
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1,5 1 1 1,5 1,5 1 1
0 0 200 50 40 0 0 0 100 200 750 200 40 600 75 0 0
0 0 0 0 0 0 0 300 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1 1 1 1
0 0 100 50 2.405
0 0 0 0 300
• Splitsing naar werkelijk gebruik als dit afwijkt van 200 omzetverhoudingen. 50 40 100 10
vrijgesteld
• Bewijs voor de partij die wil uitgaan300van werkelijk gebruik • Oppervlakte verhoudingen.
5 10 100 50 2.415
Voorbeeld ruimtestaat
100 200 500 200 40 400 50 10 5 5 10
100 50 1.930
300
185
Veel gestelde vragen • Wij zijn een stichting die geen winst maakt, dan zijn wij toch niet btw-plichtig want wij drijven geen onderneming? • Wij zijn toch geen btw verschuldigd want wij verhuren zalen en dat is vrijgesteld van btw? • Wij hebben een maatschappelijke doelstelling en exploiteren een kantine met een omzet van minder dat € 68.000. Daarom zijn wij toch vrijgesteld van btw? • De gebruikers van onze zalen zijn allemaal vrijgesteld van btw, daarom mogen we de zalen toch niet belaste met btw verhuren?
