Boekingsfiche 5104 Verkoop riolering aan Pidpa (HIDRORIO).xlsx

Boekingsfiche 5104 Verkoop riolering aan Pidpa (HIDRORIO).xlsx Versie 16.7.2013

Agentschap voor Binnenlands Bestuur

Deel 1: Omschrijving van de verrichtingen 0

De gemeente verkoopt haar riolering aan HIDRORIO. De vergoeding voor de eigendomsoverdracht van het gemeentelijke rioleringsnet wordt bepaald in 2 fasen. a) FASE 1: voorlopige bepaling van de verkoopwaarde en de vergoedingen op basis van de boekwaarde in de gemeentelijke boekhouding. * Bepaling boekwaarde: aanschaffingswaarde aanleg en buitengewoon onderhoud riolering - afschrijvingen. * Samenstelling vergoeding: - Cash gedeelte: 25 % van de boekwaarde, waarvan 60 % onmiddellijk wordt uitbetaald (in fase 1) en 40 % later wordt uitbetaald (in fase 2). - Achtergestelde lening: 75 % van de boekwaarde (met recht op intrestopbrengsten). - Deelnemingen in de kapitaalaandelen PIDPA (afhankelijk van het aantal inwoners van de gemeente, met recht op dividenden). Het bedrag van de deelnemingen komt in mindering van het bedrag van de achtergestelde lening. - Bijdrage van de gemeente in de reeds opgebouwde reserves binnen HIDRORIO voor gemeenten die toetreden na 31/12/2007. Die bijdrage wordt berekend door HIDRORIO en is afhankelijk van de datum van toetreding. Ze moet niet cash betaald worden, maar komt in mindering van het bedrag van de achtergestelde lening. b) FASE 2: definitieve waardebepaling van het ingebrachte rioleringsnet met eventueel een minder- of meerwaarde en afrekening van de definitieve vergoeding na ongeveer 2 jaar. * De definitieve waarde wordt bepaald na een evaluatie van het rioleringsstelsel. Die waardecorrectie ten opzichte van de initiële waardebepaling heeft gevolgen op het bedrag van de verschillende componenten van de vergoeding, zoals die aanvankelijk bepaald werden (in fase 1). * Naast deze verschuivingen tengevolge van de definitieve waardebepaling kunnen er ook jaarlijks verschuivingen zijn in het bedrag van de achtergestelde lening, het aantal kapitaalaandelen en het bedrag van de bijdrage in de reserve door andere factoren (bvb. inbreng van nieuwe deelnemende gemeenten). c) Cijfervoorbeeld fase 1 achtergestelde lening cash gedeelte uitbetaald in 1e fase uitbetaald in 2e fase kapitaalaandelen bijdrage in de reserves totale inbrengwaarde

1

fase 2 60 25 15 10 5 10 100

verschil 41 17

-19 -8

2 20 14 92

15 4 -8

Fase 1 : verkoop rioleringsnet. Bepaling boekwaarde: aanschaffingswaarde riolering (400 euro) - afschrijvingen (300 euro) = 100 euro, waarvan 15 euro onmiddellijk in cash wordt uitbetaald. Het salderen van de activarekeningen 228…0 en 228...09 zal gebeuren in de 2e fase op het moment dat de definitieve inbrengwaarde gekend is. De verkochte activa worden ondertussen niet meer afgeschreven.

2

Fase 1 : de achtergestelde lening wordt geboekt als een toegestane lening voor een bedrag van 60 euro. Het gedeelte van de cashvergoeding dat maar in de 2e fase zal uitbetaald worden (10 euro), wordt toegevoegd aan de achtergestelde lening. Het bedrag van de toegestane lening is dus samengesteld uit het bedrag van de achtergestelde lening (60 euro) + cash gedeelte 2e fase (10 euro) = 70 euro.

3

Fase 1 : de deelneming in de kapitaalaandelen PIDPA bedraagt 5 euro (2 aandelen van 2,5 euro).

4

Fase 1 : de bijdrage van de gemeente in de opgebouwde reserves binnen HIDRORIO wordt bepaald op 10 euro.

5

Fase 1 : salderen van de openstaande schulden en vorderingen.

MB van 26 november 2012

Pagina 5104 (1) - 1 / 5


6


Fase 2: uit de definitieve waardebepaling blijkt een correctie van 8 euro op de initieel bepaalde verkoopwaarde. * De waarde van de riolering wordt bepaald op 92 euro in plaats van 100 euro (minderwaarde van 8 euro). De correctie van 8 euro wordt verrekend op het nog te betalen cash gedeelte van de 2e fase (10 euro - 8 euro = 2 euro in cash te ontvangen door de gemeente). Het bedrag van de toegestane lening moet gecorrigeerd worden met 8 euro omdat het cash gedeelte 2e fase voorlopig als een toegestane lening werd geboekt. * De volledige eigendomsoverdracht van de riolering is 2 jaar geleden gebeurd, maar de activarekeningen werden nog niet gesaldeerd. Nu de definitieve inbrengwaarde gekend is, kunnen de activarekeningen 228…0 en 228..09 gesaldeerd worden.

7

Fase 2 : uitbetaling 2e gedeelte cashvergoeding (10 euro - correctie 8 euro = 2 euro).

8

Fase 2: toewijzing van 6 bijkomende kapitaalaandelen PIDPA (2,5 euro per aandeel x 6 = 15 euro). Ook die komen in mindering van de achtergestelde lening.

9

Fase 2: verhoging van de bijdrage in de reserves met 4 euro, in mindering te brengen van de achtergestelde lening. Pro memorie: boekingen ingeval van een meerwaarde op realisatie van vaste activa in fase 2. * De waarde van de riolering wordt bepaald op 108 euro in plaats van 100 euro (meerwaarde van 8 euro). Deze meerwaarde van 8 euro verhoogt het nog te betalen cash gedeelte van de 2e fase tot 18 euro. Er ontstaat een bijkomende vordering van 8 euro en een meerwaarde op realisatie van vaste activa.

Deel 2: Dagboeken Verrichtingen 1a Fase 1 : verkoop rioleringsnet 1b Fase 1 : uitbetaling cash gedeelte 2

Fase 1 : boeking toegestane lening

3a Fase 1 : onderschrijving kapitaalaandelen 3b Fase 1 : volstorting kapitaalaandelen 4 5

Fase 1 : boeking investeringssubsidie Fase 1 : salderen schulden en vorderingen k/t

TOTALEN JAAR N


Algemeen dagboek AR 4005 228…0 55…0 4005 2903 446 2810 2811 2811 4499 664 4499 446 4499 4005

Debet

Budgettair dagboek v/d aanrekening Credit

AR

Uitgaven

JR

BV

ESC

Ontvangsten

FN

0310

440

100

IR

2903

0310

440

70

LR

2811

0310

440

5

IR

664

0310

440

10

IR

100 100 228…0 15 15 70 70 5 5 5 5 10 10 70 15 290

85 290

85

100

Pagina 5104 (1) - 2 / 5


6a Fase 2 : boeking correctie initiële verkoopwaarde 6b Fase 2 : correctie toegestane lening 6c Fase 2 : salderen schulden en vorderingen k/t 6d Fase 2 : salderen activarekeningen en boeken minderwaarde

7a Overboeking vordering toegestane lening lange termijn naar korte termijn 7b Fase 2 : Vordering cash gedeelte wordt opeisbaar 7c Fase 2 : uitbetaling cash gedeelte 8a Fase 2 : onderschrijving bijkomende kapitaalaandelen 8b Fase 2 : volstorting bijkomende kapitaalaandelen 8c Fase 2 : overboeken van lange naar korte termijn (toegestane lening) 8d Fase 2 : aanrekening bijkomende kapitaalaandelen op toegestane lening 8e Fase 2 : salderen schulden vorderingen k/t 9a Fase 2 : boeking verhoging toegestane investeringssubsidie 9b Fase 2 : overboeken van lange naar korte termijn (toegestane lening) 9c Fase 2 : aanrekening verhoging investeringssubsidie op toegestane lening 9d Fase 2 : salderen schulden en vorderingen k/t TOTALEN JAAR N + 2


Agentschap voor Binnenlands Bestuur 228...0 4005 446 2903 4005 446 228..09 663 228…0 4943 2903 4002 4943 55…0 4002 2810 2811 2811 4499 4943 2903 4002 4943 4499 4002 664 4499 4943 2903 4002 4943 4499 4002

228…0

8

0310

440

0310

440

0310

440

2811

0310

440

15 4943

0310

440

664

0310

440

4 4943

0310

440

-8

IR

8 8 8 2903

-8

LR

8 8 300 8 308 2 2 2 2 4943

2 LR

2 2 15 15 15

15

IR

15 15 15 15 15 LR

15 15 4

4

IR

4 4 4 4 4 LR

4 429

4 429

11

13

Pagina 5104 (1) - 3 / 5



Deel 3: T-rekeningen

(0)

Algemene boekhouding

228…0 400

228..09

663 1a

Ontvangsten

664

228…0

100

100 1a 15 1b 1b 85 5 8 6a

8 6c

308 6d 6d

2903 70

15

446 5

10 -8 6a

8

9a

4

8

4943

4002

70 2 8 6b 6b

4

300 6d

2

55…0

4005

Uitgaven

300 (0) 100 1a

6a

Budgettaire boekhouding

2

2903 70

6b

-8

4943

70 8 8 6c

2 7a

7a

2

2 7b 7b

2

2 7b 2 7c 7c

15 8c

8c

15

4 9b

9b

4

2 15 8d

15 8d 8d

15

4 9c 9c

4

15 8e 4 9c 4 9d

3a

2810 5

2811

664

5

15

5 3b 10 4 5

15

8e

15

4

3b

5

8b

15

10

15 8a 8b

15

15 8b 4 9a 9d


2811

5 3a 3b

8a

4499

9a

4

4

Pagina 5104 (2) - 4 / 5



Deel 4: Legende AR: Algemene rekeningen 228...0 Overige onroerende infrastructuur: aanschaffingswaarde 228..09 Overige onroerende infrastructuur: geboekte afschrijvingen Belangen in intergemeentelijke samenwerkingsverbanden - aanschaffingswaarde 2810 Belangen in intergemeentelijke samenwerkingsverbanden - nog te storten bedragen (-) 2811 Vorderingen wegens toegestane leningen - nominale waarde 2903 Vorderingen wegens toegestane leningen - nominale waarde 4002 Andere niet-operationele vorderingen uit ruiltransacties - nominale waarde 4005 Te betalen toegestane leningen 446 Andere overige schulden uit ruiltransacties 4499 Vorderingen wegens toegestane leningen die binnen het jaar vervallen 4943 55…0 Kredietinstellingen: rekening-courant Minderwaarde op realisatie van vaste activa 663 Toegestane investeringssubsidies 664

BV: Beleidsvelden 0310 Beheer van regen- en afvalwater ESC: Economische sectorcodes 440 Verbonden IGS - niet-markt FN: Financiële nota IR Investeringsrekening LR Liquiditeitenrekening

Deel 5: Commentaar In deze fiche worden, voor de eenvoud en duidelijkheid, in het budgettair dagboek van de aanrekeningen enkel de algemene rekeningen, de beleidsvelden en de economische sectorcodes opgenomen. Artikel 108 van het besluit van de Vlaamse Regering van 25 juni 2010 vermeldt welke gegevens allemaal moeten opgenomen worden bij de aanrekening. In geval van een meerwaarde op de realisatie van de vaste activa worden dezelfde principes gevolgd. In plaats van de AR 663 gebruikt men dan de algemene rekening 763 (Meerwaarde op de realisatie van financiële, materiële en immateriële vaste activa).


Pagina 5104 (2) - 5 / 5

Boekingsfiche 5104 Verkoop riolering aan Pidpa (HIDRORIO).xlsx

Recommend Documents