Belastingadviseurs Wilhelminalaan
7
3732
ct DeBilt
Postbus zo5 37zo en Bilthoven
r
o3o 262 45
94
B o3o 26288 55
e info @benpbelastingadviseurs.nl
Aan de salarisadministratiecliënten van b+p Belastingadviseurs
15 oktober 2015
Ons kenmerk: TB/KS/I 501 1 01
Geachte heer/mevrouw,
Betreft: Aanwijzen loonbestanddelen voor de werkkostenregeling De Belastingdienst lijkt zich strenger op te stellen ten aanzien van het aanwijzen van loonbestanddelen in de werkkostenregeling. Waar de Belastingdienst eerst stelde dat aanwijzing uit de financiële administratie moest blijken, lijkt het er nu op dat er een expliciete, schriftelijke aanwijzing moet zijn. Vormvoorschriften voor de aanwijzing ontbreken echter. Indien het aanwijsproces niet goed is ingericht, loopt de werkgever het risico een vrijstelling te verspelen en volgt, bij eventuele looncontrole, achteraf een correctie door de Belastingdienst.
Hulpmiddel Om u te helpen bij de vastlegging ontvangt u van ons een overzicht met veel voorkomende vergoedingen en verstrekkingen. In dit overzicht hebben wij een kolom opgenomen 'Aangewezen als werkkost'. Bij alle vergoedingen en verstrekkingen die vallen onder de'Gerichte vrijstelling'of 'Nihilwaardering' hebben wij voor u aangegeven dat deze vergoedingen en verstrekkingen zijn aangewezen.
Bij regel 36 'Geld of cadeaubon bij verjaardag' kunt u aangeven of u de kosten ten laste van vrije ruimte wilt brengen. Doet u dit niet
en u geeft geld
de
of een cadeaubon aan u'w werknemer, moet
dit tot het loon van de werknemer worden gerekend.
Bij regel 31 llm 43 heeft u ruimte om vergoedingen en verstrekkingen te vemelden die niet op het overzicht staan, maar wel bij u voorkomen. U geeft het daar aan als u de kosten wilt aanwijzen als werkkost.
b+p Belastintadviseurs is een maatschap die mede beroepsvennootschappen omvat. Iedere aansprakelijkheid is beperkt tot de bedragen die in het voorkomende geval onder onze beroepsaansprakelijkheidsverzekering voor uitkering in aan merking komen.
b+p
Bclast ingadviserrrs
2
Uit te voeren acties 1. U geeft op het overzicht aan als u een vergoeding of verstrekking aanwijst als werkkost. Indien er geen 'gerichte vrijstelling' of 'nihilwaardering' geldt, gaat de aanwijzing ten koste
2.
3.
4.
5.
van de 7,2o/o vnje ruimte. IJ gaal. na of er vergoedingen/verstrekkingen bij u van toepassing zijndie niet op het overzicht staan. Deze vermeldt u bij de regels 37 tlm 43. Indien nodig breidt u het overzicht uit. Het overzicht is in Excel formaat te downloaden van onze website, www.benpbelastingadviseurs.nl, pagina 'Tools' bij 'Downloads'. Het document heet 'Werkkostenregeling, aanwijzen loonbestanddelen'. Vul naam werkgever, plaats, datum en naam ondertekenaar in en onderteken het document. Bewaar de ondertekende versie in uw administratie ten behoeve van eventuele controle door de Belastingdienst. LET OP: De aanwijzing moet plaatsvinden voordat de vergoeding of verstrekking wordt toegekend. Vermeld daarom niet de datum waarop u dit document invult, maar de datum waarop u de eerste vergoeding c.q. verstrekking hebt gegeven. Waarschijnlijk is dat al in januari geweest. Vergoedingen of verstrekkingen die ten laste gaan van de vrije ruimte boekt u op de juiste grootboekrekening in uw administratie. Deze bedragen geeft u, voot zover wij geen boekhouding voor u voeren, het liefst zo snel mogelijk, maar uiterlijk 3l december 2015 aan ons door. Wij hebben deze bedragen nodig om te kunnen berekenen of er sprake is van overschrijding van de vrije ruimte. Vergoedingen of verstrekkingen die u niet ten laste van de vrije ruimte brengt, zijn loon voor de werknemer. U geeft deze bedragen, per persoon en met omschrijving aan ons door voor verwerking in de salarisadministratie.
Hoewel het bovenstaande niet echt valt onder'administratieve lastenverlichting', is voorkomen beter dan genezen. De bewijslast dat een loonbestanddeel is aangewezen ligt bij de werkgever. Daarom is ons dringend advies om gebruik te maken van het aangeboden hulpmiddel. Met vriendelijke groet,
Ton Blom
ct Vanaf
Kostenvergoeding
+
t-L-z0ts Bestaande
Vrije ruimte
Aangewezen als werkkost
Gerichte
lntermedi- regeling, aire kosten verandert niet
N¡h¡l-
vrijstelling
rdering
Reiskostenvergoeding woon/werkverkeer
1 tot € 0,19 per kilometer Reiskostenvergoeding zakelijke reízen met 2 eigen vervoer t9! € _0,,f9 pgjlllg¡ eter Reiskostenvergoeding boven € 0,L9 per 3 kilometer Parkeer-, veer- en tolgelden (niet zijnde
Aangewezen
X
wezen
X
Aa
X
4 de zaak)
X
X
5 Parkeer-, veer- en tolgelden bij auto van de zaak Fietsplan, werknemer koopt fiets van
6 bruto salaris, overuren of vakantieuren
X
r*5i ìì:i1
7 Openbaarvervoerkaart (mede zakelijk bruik) Abonnementen voor reizen met openbaar 8 vervoer Losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar 9 vervoer 10 Voordeelurenkaart (mede zakel l-L Personenauto en bestelauto
Consumpties tijdens werktijd, die geen deel 12 uitmaken van de maaltijd Maaltijden als gevolg van overwerk,
koopavonden, dienstreizen e.d. 13 (geen vaste vergoeding, op declaratiebasis)
Aangewezen
I 1
iY'{
X
ì
',ìili$J
t
Aangewezen
f,+.¡ì
tsf4
X
rj
ir
I
iiAangewezen Aangewezen
X
I
X X
X
Aangewezen
Aangewezen
X
ft
ct +
ft
Vanaf t-L-2015
Kostenvergoeding
Bestaande
Vrije ruimte
Aangewezen als werkkost
Andere maaltijden op de werkplek. Eigen bijdrage in mindering worden gebracht.
,
lntermedi- regeling, aire kosten verandert niet
Nih¡l-
waardering
X -l
lnternet thuis en dergelijke communicatie-
15 middelen Mobiele telefoons (bruikleen, abonnement op 16 naam van werkgever) Portable computers, zoals notebooks en 17 laptops (bruikleen) Huisvestiiig :,.ii'
Gerichte v
t.l
J
s
ii
:
wezen
X
Aangewezen
X
Aan
ir
f.':
I
X
Çn
Verhuiskosten (zakelijk, tot € 7.500 + de kosten l-8 van het overbrengen van de inboedel)
X
Aangewezen X
19V etsoggit.q van niet-za kelijke verhuiskosten
lndividuele heffing bij werknemer
20 Dienstwoning
.
Vergoeding van contributie van 2L personeelsve reniqingg.l_
22 Ve.rgoed.i.ng*va1 contributie va n va kverenigingen 23 Vakliteratuur op de werkPlek
X
X
Aangewezen
X
ct +
Vanaf 1-1-2015
Kostenvergoeding ij1.:x ,...1d:
ii::t¡
24 Bijscholing, cursussen, congressen, trainin e.d Vaste onkostenvergoeding (naar aard en vero nderstelde omva ng gespecificeerd), zonder 25 onderzoek naar werke ke kosten
Aangewezen
Èrå;'$Vriie
als werkkost
l#ruimte
Gerichte
rl*r¡
Aangewezen
lntermedi- regeling, kosten verandert niet
N¡h¡l-
waardering X
X
26 Personeelsfeesten, personeelsreizen, e.d enken kketten en andere kleine Ke rst Producten uit eigen bedrijf (maximaal 20% 28 korting, maximaal€ 500)
Bestaande
ffi
X 4Þ.3 :ì:.a::';
V
/\ i I
Aangewezen
X
Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (niet zijnde hypothecaire leningen)
29 indien ge en rente wordt berekend
X
Vrijgesteld (want anders aftrekbaar in inkomstenbela
Rentevoordeel hypothecaire leningen eigen 30 woni 3
l- Arbo-voorzieningen Uniform, werkkleding die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend geschikt is om tijdens het werk te dragen en werkkleding die op het werk
32 achterblijft + wasgeld
sti Aangewezen
X
Aangewezen
X
ït
ct +
Vanaf t-L-zOLs
Kostenvergoeding
Bestaande
Aangewezen als werkkost
ln bruikleen ter beschikking gestelde werkkleding zonder logo (70 cm2) die ook buiten werktijd n kan worden 33 ln bruikleen ter beschikking gestelde werkkleding met logo (70 cm2) die ook buiten werktijd kan worden 34 Representatiekosten en relatiegeschenken ten 35 behoeve van externe relaties en klanten
36 Geld of cadeaubon bij verja arda
,37 38
39
40
4L
Vrije ruimte
Gerichte
N¡h¡l-
vrijstelling
waardering
lntermedi- regeling, aire kosten verandert niet
X
Aangewezen
X
X
rt
ct Vanaf
Kostenvergoeding
+
t-L-20ts Bestaande
Aangewezen als werkkost
Vrije ruimte
Gerichte
vrijstelling
Nih¡lwaardering
lntermedi- regeling, aire kosten verandert niet
43
Alle vergoedingen en verstrekkingen die onder de voorwaarden van de gerichte vrijstellingen of nihilwaarderingen vallen,
wijzen wij aan als werkkost. Naam werkgever: Datum en plaats: Naam ondertekenaar: Handtekening:
!t
