BESZÁMOLÓ
Berhida Város 2008. évi Önkormányzati költségvetési beszámoló Könyvvizsgálói jelentéséhez
Veszprém, 2009. április 16. Készítette: „PROFOR” Kft Starkné Rezeli Erzsébet bejegyzett könyvvizsgáló eng.szám: 001883, 000734,000897
2
I. A megbízás, a megbízás végrehajtása, a vizsgálat lefolytatásának rövid ismertetése A Berhida Város Önkormányzat (8181 Berhida, Veszprémi út 1-3.), mint Megbízó és a „PROFOR” Kft részéről Starkné Rezeli Erzsébet (8200 Veszprém, Dózsa Gy. u. 34/A) mint Megbízott között 2008. évre vonatkozóan létrejött szerződés értelmében a Megbízott vállalta, hogy az Önkormányzatnál könyvvizsgálói feladatokat végezzen. Vizsgált időszak : 2008. január 1 – 2008. december 31, - mint költségvetési (naptári) év Megbízás tárgya Az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 64.§ (1) bekezdés b) pontja értelmében a költségvetési év lezárását követően a „könyvvizsgálatra kötelezett helyi önkormányzatok kötelesek a külön kormányrendeletben meghatározott tartalmú, egyszerűsített – a helyi önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó – éves pénzforgalmi jelentést, könyvviteli mérleget, pénzmaradványkimutatást, eredménykimutatást könyvvizsgálóval hitelesíteni, és a könyvvizsgálatról szóló jelentést minden év június 30áig az Állami Számvevőszéknek megküldeni.” Az Áht. 82. §-a előírja az önkormányzatok részére, hogy „A jegyző által elkészített zárszámadási rendelet-tervezetet, valamint a külön törvény szerint könyvvizsgálói záradékkal ellátott egyszerűsített tartalmú – a helyi önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó – éves pénzforgalmi jelentést, egyszerűsített mérleget, pénzmaradvány kimutatást, és eredmény-kimutatást a polgármester a költségvetési évet követően 4 hónapon belül terjeszti a képviselő-testület elé.” Vizsgált szerv jogállása: Az önkormányzat önálló jogi személy, önállóan gazdálkodó költségvetési szerv. Az alapfokú oktatás ellátása 2000. július 1-től részben önálló költségvetési intézményekben történik. A városi önkormányzat 2006. novemberében döntött arról, hogy 2007. január 1-től részben önálló költségvetési szervvé minősíti a Települési Ellátó Szolgáltató Szervezetet is a gazdasági feladatok centralizálása és gazdaságosabb, egyszerűbben ellenőrizhető ellátása érdekében. Ennek eredményeként a településen a vizsgálat időpontjában már egy önálló költségvetési intézmény működött, melyhez 10 részben önálló költségvetési szerv kapcsolódik. Az egyszerűsített beszámolót a Polgármesteri Hivatal készíti el. Az önkormányzati törzs-szám: 429146 Vizsgálat lefolytatása Az önkormányzatnál a munkavégzés feltételeit biztosították a szükséges dokumentumokat, adatokat illetve információkat rendelkezésre bocsátották. A dokumentációk hitelességéért az önkormányzat polgármestere és jegyzője a „Teljességi nyilatkozatban” felelősséget vállalt, amely a jelentés elválaszthatatlan részét képezi. A vizsgálat módszere Az ellenőrzés elvégzése az alábbi jogszabályok figyelembevételével történt az államháztartásról szóló többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.), az államháztartás működési rendjéről szóló módosított 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet (Ámr), a számvitelről szóló többször módosított 2000. évi C. törvény, az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm, rendelet, a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény.
3 A könyvvizsgálat a Magyar Könyvvizsgálati Standardok alapján került végrehajtásra. Ezek értelmében a könyvvizsgálat tervezése és elvégzése révén kellő bizonyosságot kell szerezni arról, hogy a beszámoló nem tartalmaz-e lényeges hibás állítást. Könyvvizsgálat célja Az ellenőrzés célja felülvizsgálni és záradékolni: az önkormányzat 2008. évi egyszerűsített költségvetési beszámolóját megállapítani, hogy a költségvetési beszámoló a számviteli és az államháztartási törvény, valamint a vonatkozó kormányrendeletek előírásai szerint készült-e, ellenőrizni a realizált bevételekről és kiadásokról összeállított pénzforgalmi jelentést, vizsgálni a pénzmaradvány-kimutatás összeállításának szabályszerűségét, megállapítani, hogy az egyszerűsített beszámoló lényeges hibáktól mentesen került-e összeállításra, és valós képet nyújt-e az önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetéről. A könyvvizsgálat törvényi előírása nem terjedt ki az Áht. 121. § (3) bekezdésében megfogalmazottakra, melynek értelmében „Külön törvény rendelkezéseinek megfelelően a helyi önkormányzatok, a helyi kisebbségi önkormányzatok és az országos kisebbségi önkormányzatok ellenőrzését az Állami Számvevőszék végzi, különös tekintettel a normatív állami hozzájárulás, a cél-, címzett és egyéb államháztartás más alrendszerétől kapott támogatás felhasználása törvényességének, eredményességének, célszerűségének vizsgálatára. Az ÁHH és a MÁK-ok a 64/A – 64/D. §-ok alapján felülvizsgálják a helyi önkormányzatok központi költségvetésből származó támogatás igénybevételének és elszámolásának szabályszerűségét.” Az önkormányzatnak az Egyszerűsített éves beszámolót, a könyvvizsgálói jelentéssel együtt minden év június 30-ig az Állami Számvevőszék részére meg kell küldenie. Ezen felül a beszámoló elfogadását követő 60 napon belül annak főbb adatait a Belügyi Közlönyben és a Cégközlönyben közzé kell tenni. A 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 11.§ (1) bekezdése szerint az éves költségvetési beszámoló részei: könyvviteli mérleg, pénzforgalmi jelentés, pénzmaradvány-kimutatás, előirányzat-maradvány kimutatás, eredmény-kimutatás, kiegészítő melléklet. A könyvvizsgáló feladata a hivatkozott kormányrendelet 10. § (11) bekezdése értelmében: felülvizsgálni és hitelesíteni az egyszerűsített könyvviteli mérleget, az egyszerűsített éves pénzforgalmi jelentést, az egyszerűsített pénzmaradványt. II.
Az önkormányzat 2008. évi egyszerűsített beszámolója
Az önkormányzat 2008. évi egyszerűsített beszámolójának – bevezetőben részletezett – tételes, illetve szúrópróbaszerű vizsgálata azt bizonyította, hogy az adatok számbavétele teljes körű volt.
Az alkalmazott számviteli, könyveléstechnikai eljárások összhangban vannak a módosított 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 8.§ (1) bekezdésével, ami azt jelenti, hogy „az államháztartás szervezete a tevékenysége során előforduló, a vagyoni és pénzügyi helyzetére kiható gazdasági eseményeiről a kettős könyvvitel rendszerében – e rendeletben rögzített szabályok szerint – módosított teljesítés szemléletű nyilvántartást vezet, melyet a költségvetési év végével lezár.”
4 III. A Berhida Város Önkormányzat (intézmény mérlegadatait is tartalmazó) beszámolójának ismertetése. A mérlegsorok ismertetése (nyitó- és záró állományi adatok alapján), a változások bemutatása az adattartalom ismertetése. Mérleg Eszközök /Aktívák A/I. sor: Immateriális javak állományi értéke 2008. 12. 31.-én 1.896 E Ft, amely a Polgármesteri Hivatal iktatóprogramjának, kataszter értékbecslő, szociális nyilvántartó-, Saldo integrált pénzügyi rendszer, valamint a pályázati támogatással vásárolt gépek programjainak nettó értékével egyező. Mérleg A/II. sor Tárgyi eszközök állományi értéke 1.608.089 E Ft. Megnevezés Ingatlanok Gépek, berendezések Járművek Beruházások Tárgyi eszközök Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értéke
2007. 12. 31. 1.550.572 15.385 3.930 52.367 1.622.254
Részarány 96% 1% 0% 3% 100%
917.227
57%
adatok E Ft-ban 2008. 12. 31. Részarány 1.536.384 96% 16.411 1% 2.723 0% 52.571 3% 1.608.089 100% 878.470
55%
A mérlegben a tárgyi eszközök 1.608.089 E Ft-os összegéből 96%, 1.536.384 E Ft az ingatlanok értéke. Az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök értéke 878.470 Ft, amely a csatorna-beruházás és a szennyvíztisztító telep gép és berendezés állományát tartalmazza.
A tárgyi eszközök a mennyiségi és értékbeli nyilvántartás adataival egyezően kerültek a mérlegbe beállításra. Az értékcsökkenés elszámolása során az alábbi lineáris leírási kulcsokat alkalmazták: Épületek 2 % Építmények 3 % Gépek, berendezések 14,5 % Járművek 20 %. Számítástechnikai berendezések 33 % A 100 E Ft egyedi érték alatti, de egy éven túl elhasználódó tárgyi eszközöket az önkormányzat befektetett eszközöknek tekinti, de használatbavételkor egy összegben költségként elszámolta. Az értékcsökkenés elszámolása során maradványérték nem került meghatározásra, mivel a Számviteli politikában megfogalmazottak szerint a maradványérték nem érte el a jelentős mértéket. Berhida Város Önkormányzat 2008. évi mérlegében szereplő eszköz vagyon ellenőrzése kiterjedt: - a vonatkozó mérlegsorok egyezőségének vizsgálata a mérleget alátámasztó leltárakkal - a mérleg ingatlanra vonatkozó sora és a vagyonkataszteri nyilvántartásból készült statisztikai jelentés egyezőségére. A 2008. december 31-i beszámolót alátámasztó leltárkimutatásban szereplő összesített ingatlan bruttó érték megegyezik az önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanvagyonról készült statisztikai jelentésben kimutatott állomány összesen bruttó értékével. A befektetett eszközök nyilvántartását az önkormányzat a Saldó Zrt–től vásárolt program tárgyi eszköz moduljában végzi. A számviteli törvény előírásának megfelelő vagyonnyilvántartás csak abban az esetben biztosítható, ha évente egyszer, a zárást követően a tárgyi eszközök egyedi nyilvántartó kartonja kinyomtatásra kerülnek. 2008. évben az egyedi nyilvántartó kartonok biztosítják, hogy egyegy eszköznél megállapítható legyen az aktiválás éve, a korábbi években elszámolt értékcsökkenés
5 évenkénti bontásban, valamint az eszközön végzett felújítás, vagy terven felüli értékcsökkenés elszámolása. A tárgyi eszközök értékcsökkenésének elszámolása során egy estben előfordult, hogy a bruttó értéknél magasabb összegű értékcsökkenés került elszámolásra, amelynek következtében a nettó érték negatívvá vált.(130/183 nyilvántartási számú számítógép nettó értéke –266 Ft.) A csekély összegre való tekintettel a megállapításnak számszerű hatása nincs a 2008.évi költségvetési beszámolóra. A jövőbeni hibák elkerülése érdekében javasolom, hogy a program gazdának jelezzék az észrevételt és a program módosítási igényt arra vonatkozóan, hogy az értékcsökkenés elszámolható maximális összege ne haladhassa meg a bruttó beszerzési értéket. (aktivált érték) A/III. Befektetett pénzügyi eszközök állományi értéke 98.609 E Ft A befektetett pénzügyi eszközökön belül az értékpapírok állománya 4.020 E Ft, a bázisévhez viszonyítva 2.010 E Ft-tal csökkent. Az értékpapírok megoszlása az alábbiak szerint alakult: Értékpapír 2007. év 2008.év megnevezése Bakonykarszt 11.150 E Ft 11.150 E Ft MÁK kötvény 6.030 E Ft 4.020 E Ft Öszesen: 17.180 E Ft 15.170 E Ft Az értékpapírok őrzése, tárolása a tulajdonvédelem előírásainak megfelelően történt, a pénztár páncélszekrényében, illetve az OTP balatonfüredi fiókjának bérelt széfében. A letétigazolás december 31-re vonatkozóan rendelkezésre áll. A tartósan adott kölcsönök állománya 5.716 E Ft, egyéb hosszú lejáratú követelések záró állománya 77.723 Ft, mely az első lakáshoz jutók támogatására nyújtott visszatérítendő kamatmentes kölcsön éven túl esedékes állománya. Mérleg B/I sor Készletek
Az önkormányzat a készletek között 381 E Ft anyagkészletet szerepeltetett. A készletek értékének kimutatása a Település Ellátó és Szolgáltató Szervezetnél tényleges beszerzési áron, a Hétszínvirág és a Süni Óvoda esetében átlagáron történt. Leltárhiány és értékvesztés elszámolására nem került sor. Mérleg B/II. sor Követelések A követelések állománya a bázisévi 19.619 E Ft-ról 65.789 E Ft-ra növekedett. A követelések állománya meghatározóan a vevőköveteléseket, a helyi adóhátralékokat, valamint az Önkormányzati lakás értékesítés több évre szóló vételár hátralékát, mutatja. A mérlegben szereplő záró állomány adó- és vevőkövetelések része analitikus nyilvántartással, vevőleltárral alátámasztásra kerültek. Az adósok záró állománya 14.094 E Ft, a vevőkövetelések állománya 44.941 E Ft, rövid lejáratú kölcsönöké 1.347 E Ft, az egyéb követelések záró állománya 5.407 E Ft. A vevő követelések 96 %-a, 43.333 E Ft a BER-WAL Városközpont Fejlesztő Kft-nek értékesített Berhida belterület 875/6, 875/7, 875/8,875/9, valamint 875/11 hrsz-ú ingatlanok vételárát tartalmazza. A követelés esedékességének eredeti határideje 2008.09.25-e volt, amelyet a 171/2008. (XII.11.) Kt határozata alapján az önkormányzat és a BER-WAL Kft közös megegyezéssel 2009. június 30-ra módosított. A vevőkövetelések fennmaradó része olyan követelés, amely korábbi évekről áthúzódó lakbérhátralék, gondozási díj hátralék, fűtési díj hátralék, behajtását az önkormányzat nem tudta biztosítani. Peresítés és végrehajtás alatti hátralékok, valamint behajthatatlan követelések összege a számviteli törvény előírásai szerint a beszámolóban nem szerepelhet.
6 A számvitelről szóló 2000. évi C. tv. 65 §. (6.) bekezdése szerint a mérlegben a követelést addig kell kimutatni, amíg azt pénzügyileg vagy egyéb módon (PTK. szerinti beszámítással, eszközátadással) nem rendezték, illetve behajthatatlan követelésként le nem írták. Az államháztartás szervezetei a 65 §. (7.) bekezdés szerinti behajthatatlan követelést csak korlátozottan alkalmazhatják, ugyanis csak a termékértékesítésből és szolgáltatásnyújtásból származó „kis összegű” követelésekre vonatkozóan vehetik figyelembe. A „kis összegű” követelés értékhatárát – az adott költségvetési évre – a költségvetési törvény határozza meg, amely 2008. évben 100 E Ft volt. Az önkormányzatnak – a 100 E Ft értékhatárt meghaladó követelések esetében – az AHT. 108. §. (2.) bekezdésében foglaltak alapján, Önkormányzati rendeletben kell meghatároznia, hogy a követeléséről milyen esetekben és milyen módon mondhat le, illetve mikor engedheti azt el. A Számviteli törvény és az Államháztartásról szóló törvény előírásai nincsenek összhangban, ugyanis a behajthatatlannak minősülő követelést az AHT. szerint nem lehet leírni, míg a Számviteli törvény szerint leírható. Ezt az ellentmondást oldja fel az államháztartás szervezeteinek beszámolási és könyvvezetési kötelezettségeit módosító 295/2001. (XII. 27.) Kormányrendeletnek a követelések értékvesztésére vonatkozó előírása. Az értékvesztés elszámolásával az önkormányzat eleget tesz a Számviteli törvény azon követelményének, hogy a mérlegben valós értékben kell kimutatni a követeléseket, ugyanakkor az értékvesztés elszámolása nem jelenti azt, hogy az államháztartás szervezete lemondott a követelésről. A Számviteli politikában az önkormányzat rögzítette a „kis összegű” követelések behajthatatlanságának szempontjait, valamint azt, hogy milyen követelések leírása, illetve elengedése történhet az Önkormányzati rendeletben meghatározott módon és esetekben. Bármilyen címen írják is le a behajthatatlan követelést a behajthatatlanság tényét, és mértékét bizonyítani kell. Mérleg B/III. sor Értékpapírok Az önkormányzat forgatási célú értékpapírokkal nem rendelkezik. Mérleg B/IV. sor Pénzeszközök Az önkormányzat és intézményei pénztárában és betétkönyveiben 470 E Ft volt december 31-én az állomány, amely napi finanszírozási célokat szolgált. A költségvetési szerv bankszámlájának záró állománya 2008. december 31.-én a Polgármesteri Hivatalnál 260.766 E Ft, amely a bankkivonatokkal egyezett. A pénzeszközök értéke a költségvetési szerv pénzmaradványának részét képezi. A pénzeszközök záró állománya a nyitó értékadatokhoz viszonyítva 43.241 E Ft-tal növekedett. Mérleg B/V. sor Egyéb aktív pénzügyi elszámolások Az aktív függő és átfutó elszámolások állománya, valamint az aktív kiegyenlítő elszámolások egyenlege 28.472 E Ft, melyek 4.707 E Ft-tal növekedtek a bázisévhez viszonyítva. A mérlegadatok és pénzmaradvány kimutatásban szereplő adatok egyezősége biztosított. Az eszközök változásának összefoglalása. Megnevezés A. Befektetett eszközök összesen I. Immateriális javak II. Tárgyi eszközök III. Befekt. pénzügyi eszközök IV. Üzemeltetésre átadott eszközök B. Forgóeszközök összesen I. Készletek
Nyitó érték 2.649.733 2.284 1.622.254 107.968 917.227 261.882 503
adatok E Ft-ban Záró érték Változás 2.587.064 -62.669 1.896 -388 1.608.089 -14.165 98.609 -9.359 878.470 -38.757 355.878 93.996 381 -122
7 II. Követelések III. Értékpapírok IV. Pénzeszközök V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN:
19.619 0 217.995 23.765 2.911.615
65.789 0 261.236 28.472 2.942.942
46.170 0 43.241 4.707 31.327
Összességében megállapítható, hogy az eszközök állománya a bázisévi adathoz viszonyítva 31.327 E Ft-os növekedést mutat. Az eszközök záró főösszege: 2.942.942 E Ft, amely leltárral alátámasztott. Üzemeltetésre átadott eszközök nettó értéke 2008. december 31-én 878.470 E Ft.
BAKONYKARSZT ZRT üzemeltetésébe átadott eszközök könyv szerint értéke 878.470 E Ft. A hatályos SZMSZ szerint a vízi közművek építését, korszerűsítését és üzemeltetésének koordinációját a Település Ellátó és Szolgáltató Szervezet, mint részben önálló költségvetési szerv látta el. A vízi közművek üzemeltetését bérleti szerződés alapján, a BAKONYKARSZT ZRT végzi. A bérleti szerződés értelmében a 38/1995. (IV. 05.) Korm. rendelet szerint teljes körű üzemeltetés, szolgáltatás biztosítása a bérlő feladata. Források változásának összefoglalása. Mérleg D. sor Saját tőke Megnevezés
Nyitó érték
Záró érték
E Ft-ban Mérleg szerinti változás
Induló tőke 117.459 117.459 0 Tőkeváltozások 2.139.868 2.139.423 -445 Saját tőke összesen: 2.257.327 2.256.882 -445 Az induló tőke összege 117.459 E Ft, az 1992. december 31.-i zárómérleg adataival egyezett. Mérleg E. sor Tartalékok A tárgyévi költségvetési tartalék 260.820 E Ft, amely 47.562 E Ft-tal, 22%-kal magasabb a bázisévi költségvetési tartalék összegénél. A záró állomány a 2007. évi fel nem használt, és a 2008. évben képződött pénzmaradványt tartalmazza. Mérleg F sor Kötelezettségek A hosszú lejáratú kötelezettségek állománya 328.169 E Ft, az előző évhez képest 29.024 E Ft-tal csökkent. Az önkormányzat a Környezetvédelmi program keretében megvalósított szennyvíztisztító telep és a szennyvízcsatorna hálózat építéséhez igénybevett japán hitel összegét, az ingatlanrész vásárlását hosszú lejáratú kötelezettségként év végi mérlegében szerepeltette. - Japán hitel 324.557 E Ft - ÁFÉSZ ép.hitel 3.612 E Ft 328.169 E Ft Az Önkormányzat a környezetvédelmi programhoz kapcsolódó hosszú lejáratú hitelállománnyal rendelkezik. A felvett hitel összege 856.819 E Ft volt, ebből Berhida hitele 666.329 E Ft, Papkeszi Önkormányzaté 190.490 E Ft. A berhidai önkormányzatnál a japán hiteltartozás összege 346.359 E Ft 2008. december 31-én. A hosszúlejáratú kötelezettségek állománya a Magyar Államkincstár kimutatásával egyező. A ingatlanvásárlási hitel 2008. december 31-i állománya a Kereskedelmi és Hitelbank ZRt kimutatásaival egyező.
8 A rövid lejáratú kötelezettségek nyitóállománya 55.335 E Ft volt, a tárgyidőszakban 68.183 E Ft-ra növekedett. Az egyéb rövidlejáratú kötelezettségek között szerepelnek a 2009. évben esedékes törlesztési kötelezettségek 29.024 E Ft összegben: - Japán hitel 21.802 E Ft - az ingatlanvásárláshoz kapcsolódó 7.222 E Ft
29.024 E Ft adatok E Ft-ban Megnevezés D. Saját tőke összesen: I. Induló tőke II. Tőkeváltozások E. Tartalék összesen: I. Költségvetési tartalékok II. Vállalkozási tartalékok F. Kötelezettségek összesen: I. Hosszú lejáratú kötelezettségek II. Rövid lejáratú kötelezettségek III. Egyéb passzív pénzügyi elszámolások FORRÁSOK ÖSSZESEN:
Nyitó érték 2.257.327 117.459 2.139.868 213.258 213.258 0 441.030 357.193 55.335 28.502 2.911.615
Záró érték 2.256.882 117.459 2.139.423 260.820 260.820 0 425.240 328.169 68.183 28.888 2.942.942
Változás -445 0 -445 47.562 47.562 0 -15.790 -29.024 12.848 386 31.327
A források záró főösszege 2.942.942 E Ft, amely az eszközök főösszegével megegyezik. V. A 2008. évi pénzforgalmi jelentés A költségvetési beszámoló második részét képező pénzforgalmi jelentést az önkormányzat a költségvetéssel azonos formában és szerkezetben, eredeti és módosított bevételi és kiadási előirányzat és tényleges teljesítésbontásban az előírásoknak megfelelő részletezettséggel készítettek el. A teljesítés oszlopok kitöltésénél a főkönyvi könyvelés adatai voltak az irányadók, melynek bontása megfelelő mélységben tartalmazta a kiadási és bevételi jogcímeket. VI. Pénzmaradvány kimutatás Az éves beszámoló harmadik részét képező pénzmaradvány kimutatás az alaptevékenység pénzeszközei maradványának levezetését mutatja be. adatok E Ft-ban Megnevezés 2007. 12.31. 2008.12.31. Záró pénzkészlet 217.995 261.236 Egyéb aktív és passzív pü-i elszám. összev. záróegyenlege -4.737 -416 Előző években képzett tartalékok maradv. -29.728 -137.900 Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány 183.530 122.920 Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt -2.155 -2.871 Költségvet. kiutalás kiutalatlan tám. miatt 2.908 1.140 Pénzmaradványt terhelő egyéb elvon. 0 0 Módosított pénzmaradvány 184.283 121.189 A szöveges beszámolóval összhangban az együttes pénzmaradvány 259.089 E Ft, amelyből a 2007. évi fel nem használt pénzmaradvány összege 137.900 E Ft. A költségvetési bankszámlák és a pénztárak záró egyenlegei a főkönyvi számlák év végi egyenlegével és a mérlegben kimutatott értékkel azonos összegben kerültek beállításra. A tárgyidőszaki záró pénzkészlet 261.236 E Ft, amely 43.241 E Ft-tal magasabb a nyitóegyenleghez képest. Az önkormányzat a központi költségvetésből a Költségvetési törvényben meghatározott állami hozzájárulás összegét a mutatószámok figyelembevétele alapján leigényelte.
9 VII. A számvitel, a könyvelés helyzetének értékelése, a könyvelésre vonatkozó általános megállapítások A mérleg, pénzforgalmi jelentés, és pénzmaradvány kimutatás ellenőrzése során a következő dokumentumokat használtam fel: • Számlarend, számlatükör, számviteli politika, • Az önkormányzat legfontosabb szerződései (kivitelezőkkel kötött megállapodás), • Számviteli belső szabályzatok (szigorú számadású nyomtatványok, leltározási, pénzkezelési szabályzat, kötelezettségvállalások, aláírás bejelentők), • Belső ellenőrzés jegyzőkönyvei • Vevő- és szállítóállomány analitikus nyilvántartásai, (Hosszúlejáratú és rövidlejáratú kötelezettségek leltára.) • Mérleg fordulónapi bankkivonatok, • Pénztárleltár, 2008. december 31-re • Befektetett pénzügyi eszközök, tárgyi eszközök leltára • Készletek leltárai Az ellenőrzés alapján - a könyvelés szabályszerűségére, az általános számviteli alapelvek és jogszabályi rendelkezések (számviteli törvény előírásainak) betartására vonatkozóan - átfogó megállapításaim a következők. • A Berhida Város Önkormányzata a 2000. évi C. törvény előírásainak megfelelő számlarendet, és a gazdasági folyamatokat meghatározó belső szabályzatokat elkészítette, az abban foglaltak végrehajtása megfelelő. • Az eszközöket, követeléseket, kötelezettségeket leltárral és egyeztetéssel alátámasztják. • Az eszközök és források egymással összehasonlíthatók, év közben változás nem történt. • A bevételeket és ráfordításokat a számviteli rendelkezések szerint, gazdasági tartalmuknak megfelelően mutatták ki. • A mérleg és pénzmaradvány kimutatás a számviteli törvény követelményei szerint végzett könyvviteli adatok alapján készült, lényeges hibától mentes. • Az önkormányzat 2008. évi pénzügyi helyzete kiegyensúlyozott, likviditási gondok nem jellemzőek, a tevékenység további folytatása takarékos gazdálkodással biztosítható. • A főkönyvet és analitikát egyeztetik, eltérést a nem tapasztaltam. Főkönyvi kivonatot negyedévente készítenek. • Állami Számvevőszéki vizsgálat 2008. évben az önkormányzat gazdálkodási rendszerének átfogó vizsgálatára irányult. Az ellenőrzés eredményeként – a belső ellenőrzés kivétel – a gazdálkodási rendszer szabályozási és gyakorlati rendszere kiváló minősítést kapott. • A Magyar Államkincstár 2008. évben a 2007. évi állami normatíva leigénylésével kapcsolatos vizsgálatot tartott, mely eredményeként minimális összegű visszafizetés került megállapításra. • Az önkormányzatnál a belső ellenőrzések egy részét 2008. évben a Képviselőtestület által a 172/2007 (XI.22.) sz. határozattal jóváhagyott ellenőrzési tervnek megfelelően Szántiné Molnár Erzsébet belső ellenőr végezte, 2008. október 27-től a Képviselőtestület 144/2008. (XI.27.) határozatával módosított ellenőrzési tervben foglalt további ellenőrzést Dr. Jenei Zsuzsanna belső ellenőr végezte. Az ellenőrzés büntető, szabálysértési, kártérítési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekményt, mulasztást vagy hiányosságot nem tárt fel.
10 IX. Könyvvizsgálói Záradék Az önkormányzat által összeállított 2008. évi költségvetési beszámoló a Számviteli- és Államháztartási törvény, továbbá a vonatkozó Kormányrendeletek előírásai szerint készült, lényeges hibától mentes. Az éves beszámoló megbízható és valós képet mutat az önkormányzat vagyoni és pénzügyi helyzetéről, a működés eredményéről, a tevékenység folytatásának pénzügyi feltételei biztosítottak. Amennyiben a Képviselőtestület a költségvetési beszámolóban és a könyvvizsgálói jelentésben foglaltakkal egyetért, az Egyszerűsített beszámolót korlátozás nélküli, hitelesítő záradékkal látom el.
Veszprém, 2009. április 16. „PROFOR” Kft Starkné Rezeli Erzsébet okleveles könyvvizsgáló eng.szám: 001883, 000734, 000897
11
