BerkBlad
November 2010 | nummer 2
Innoveren loont Kansen voor mkbondernemers Van stichting naar bv Hoe Imres mensenlevens redt
‘Dit kan ik niet alleen’ Mark ten Berg over de overname van het familiebedrijf
Berk informeert
Inhoud
Dichtbij de business
Nieuw bloed in familiebedrijf Jos ten Berg bv
De afstand naar Berk is nooit groot. Niet alleen liggen de achttien vestigingen van Berk verspreid over Nederland en zijn we dus letterlijk dichtbij. Onze specialisten zijn evenzeer dichtbij in de zin van: benaderbaar en betrokken. De slogan ‘Berk is waar uw business is’ komt dan ook niet zomaar uit de lucht vallen. De persoonlijke afstand tot onze opdrachtgevers houden we het liefst zo klein mogelijk. Een vaste contactpersoon coördineert alle werkzaamheden en zorgt ervoor dat alles voldoet aan onze hoge kwaliteitseisen, binnen de gemaakte afspraken. Elke opdracht wordt onder leiding en verantwoordelijkheid van één van de partners van Berk uitgevoerd. Samen met een adviseur uit het projectteam is hij uw vaste aanspreekpunt. Zo zijn we dichtbij, betrokken en heeft u altijd een advies op maat.
10 De uitdagingen van Imres, een bedrijf dat mensenlevens redt
De 18 vestigingen van Berk
14 Innovatiebox biedt nog meer kansen voor het mkb
Sterk vertegenwoordigd in China Het lidmaatschap van Berk bij Baker Tilly International biedt nu nog meer voordelen voor ondernemers die in China opereren. Want dit jaar is Baker Tilly China gefuseerd met Vocation International CPAs. Een van de grootste accountantskantoren in China. Het voormalige Vocation International CPAs (VICPA) heeft twaalf vestigingen in China, met meer dan 1.200 medewerkers. Het klantenbestand omvat beursgenoteerde bedrijven, staatsbedrijven en bedrijven in de private sector. “Met de
aansluiting van VICPA is ons netwerk nu zeer sterk vertegenwoordigd in China,” zegt Ted Verkade, Bestuurslid van Berk en voorzitter van Baker Tilly International EMEA. “Hiermee kunnen wij onze internationaal opererende klanten hoogwaardige dienstverlening bieden in alle grote financiële centra, inclusief Beijing, Shenzhen, Shanghai en Hunan.” Als lid van Baker Tilly International, één van de grootste accountancy- en adviesnetwerken ter wereld, biedt Berk deskundige ondersteuning aan haar
internationale klanten. Het netwerk telt nu 147 leden in 114 landen. De leden zijn onafhankelijke, zelfstandige bedrijven met als gemeenschappelijk doel exceptionele dienstverlening voor hun klanten. Berk kan de onafhankelijke leden van Baker Tilly International wereldwijd inschakelen, bijvoorbeeld wanneer lokale expertise nodig is op het terrein van accountancy of belastingwetgeving. De oorspronkelijke contactpersoon coördineert de internationale werkzaamheden. Uw vaste aanspreekpunt bij Berk blijft dus hetzelfde.
02 Berk informeert 03 Van het bestuur
Kwaliteit voorop Onlangs rapporteerde de Autoriteit Financiële Markten (AFM) dat de kwaliteit van de accountantscontrole fundamenteel moet verbeteren. Zo concludeerde de AFM dat de controles door meerdere Big Fourkantoren tekortschoten. En dat terwijl deze kantoren niet lang geleden nog klaagden over het feit dat de onderlinge concurrentie tot een forse dumping van prijzen leidde. Of een kantoor zich moet inlaten met prijsdumping, is een kwestie van bedrijfsstrategie. Ieder kantoor is vrij om zijn prijs te bepalen aangaande de te leveren werkzaamheden. Maar het wordt anders wanneer er niet wordt voldaan aan de minimale kwaliteitseisen omtrent de uitvoering van het controlewerk. Kwaliteitseisen zoals opgenomen in de Wet Toezicht Accountantsorganisatie. Wanneer het beeld ontstaat dat er geen sprake is van incidenten maar van een niet adequaat functionerend kwaliteitssysteem, dan is er écht iets aan de hand. Wanneer categorisch lagere prijzen worden geoffreerd waarbij de minimale kwaliteit van de uitvoering niet wordt gehaald, leidt dit tot oneerlijke concurrentie tussen accountantskantoren. Maar dat is niet het voornaamste probleem. Ook stakeholders, investeerders, financiers, beleggers en de bestuurders en toezichthouders worden benadeeld. Terwijl zij juist gebaat zijn bij een kwalitatief hoge standaard van de uitvoering. Het vertrouwen in het controlewerk van een accountant mag in basis nimmer worden geschaad. Berk heeft tot op de dag van vandaag fors geïnvesteerd in het opzetten en onderhouden van haar kwaliteitsysteem. En dat blijven we doen. De toereikendheid van de controlebudgetten voor een adequate uitvoering is daarbij een permanent punt van aandacht. Uw cijfers zijn bij ons in vertrouwde handen.
08 Berk in de branche
09 Impuls voor uw cashpositie
09 Nieuwe werkkostenregeling
09 Belastingcontrole vermijden?
16 Vanuit de wetenschap
16 Contact en colofon
2
Van het bestuur
04
‘Uw cijfers zijn bij ons in ver trouwde handen’ Michel de Graaf Bestuurslid en partner bij Berk Den Haag
3
Eén bedrijf en vier partijen bij de overname Jos ten Berg bv, groot in grootkeukens, bedrijfs restaurants en professionele tafel- en keukenartikelen, bestaat 174 jaar. Vorig jaar kreeg het bedrijf ‘nieuw bloed’ met de directeuren Mark ten Berg en Erik Beek. Zij stapten in de voetsporen van hun vaders. Een gesprek over de overname.
Interview
‘Familieleden werden juist bewust buiten het bedrijf gehouden’
In januari 2009 namen Mark ten Berg (32) en Erik Beek (28) het bedrijf Jos ten Berg bv over van hun beide vaders, Mathieu ten Berg en Paul Beek. Vanzelfsprekend was dat niet.
Zijn jullie van kinds af aan klaargestoomd voor het familiebedrijf? “Helemaal niet. We spraken natuurlijk thuis vaak over het bedrijf, maar plannen om het bedrijf in de familie te houden waren er nooit. Sterker nog: familieleden werden juist bewust buiten het bedrijf gehouden. Mijn vader is ooit in het bedrijf begonnen. Samen met andere leden van de familie. Dat waren er blijkbaar te veel, want hij is weggegaan. Maar ook weer teruggekomen”, vertelt Mark. Erik vult aan: “Voor mijn vader waren wij niet zijn gedoodverfde opvolgers. Wij waren daar dan ook helemaal niet mee bezig.” En dan nemen jullie toch het bedrijf over. Waarom? Mark: “Ik wilde ooit iets voor mezelf beginnen. En Jos ten Berg is een prachtig bedrijf. Daarom heb ik eind 2006, met de kerst, toch het onderwerp van overname ter sprake gebracht. En wat bleek? Mijn vader speelde ook al een tijdje met die gedachte. Ik was verbaasd én blij, maar ik wist ook: dit kan ik niet alleen.” Erik: “Op dat moment rondde ik net mijn studie bedrijfseconomie aan de Nyenrode Business Universiteit af. Ook ik wilde ooit iets voor mezelf beginnen. Dat ooit kwam alleen sneller dan verwacht.”
Jullie kozen voor Berk om de overname te begeleiden. vanwaar deze keuze? Mark: “We hebben twee partijen uitgenodigd, waaronder Berk Accountants en Belastingadviseurs. Zij sponsoren de leerstoel Familiebedrijven en Bedrijfsoverdracht aan de Nyenrode Business Universiteit. Net als Erik heb ik daar bedrijfskunde gestudeerd. Dus de naam Berk was bekend. Bovendien tipte onze bank ons over Berk-accountant Henry Geerts uit Nijmegen. De klik met Berk in de persoon van Henry Geerts was er meteen. Alsof hij zelf ook ondernemer was. Hij sprak onze taal. Nog steeds trouwens.” Het jaar 2009 was het jaar van de officiële overname. Met de crisis geen gemakkelijk jaar voor beginnend ondernemerschap. Wat betekende dat voor jullie en het bedrijf? “Gelukkig heeft het bedrijf Jos ten Berg niet geleden onder de crisis. Maar het heeft ons wel scherper
Hoe verliep de overname? “Toen het hoge woord eruit was, ging alles snel. Een paar maanden later, in april 2007, zijn we al aan de slag gegaan in het bedrijf. Eerst in het magazijn. Daarna hebben we steeds op een andere afdeling gewerkt om alle facetten van het bedrijf echt goed te leren kennen”, vertelt Erik. “En we hebben eigenlijk meteen een accountantskantoor gezocht om de overname te begeleiden.”
4
5
Interview
‘We kijken door een onder nemersbril naar de crisis’
Heeft Berk in deze crisistijd toegevoegde waarde gehad? “We kijken door een ondernemersbril naar de crisis”, reageert Erik. “We zien kansen, geen belemmeringen. Problemen zijn er om opgelost te worden. Hierin zitten we met Henry Geerts helemaal op dezelfde lijn. Hij leerde ons met de banken te praten. Met de crisis als gegeven, zelfs als voordeel. Juist nu kun je goede voorwaarden bedingen. Henry adviseerde ons bijvoorbeeld de aflossing in te laten gaan in het derde kwartaal en niet meteen vanaf het begin van de overname. Zo heb je in het begin, bij de start van het ondernemerschap, even wat lucht.” Nu terugkijkend op het hele proces: wat heeft de meeste indruk op jullie gemaakt? Erik: “De snelheid waarmee alles werd gerealiseerd. Andere accountantskantoren spraken over een overnametermijn van vijf jaar. Henry Geerts wilde alles binnen een paar jaar afronden. Dat is gelukt. Eigenlijk is alles heel soepel verlopen. Wij zijn dan wel vier eigenwijze personen, maar we hadden hetzelfde doel voor ogen. We zaten, ook met Berk, heel erg op één lijn.” “Henry Geerts trad op voor de verkopende en kopende partij.
6
Dat verliep prima. Ik ben nog steeds verbaasd over het feit dat één van de accountantskantoren met wie wij hebben gesproken, commissie bedong voor het bij elkaar brengen van beide partijen. Beetje overbodig”, aldus Mark.
‘Binnen een jaar was het rond’ “In het overnameproces van Jos ten Berg bv heb ik beide partijen vertegenwoordigd; de vaders en de zonen. Het hele proces is erg harmonieus én snel verlopen. Ik merkte dat de teamgeest van de senioren een positieve uitwerking heeft gehad op de samenwerking van de junioren. Valkuil bij overname van familiebedrijven is dat de senior nog een vinger in de pap wil hebben. Mijn advies: draag het bedrijf echt over en stap zelf in de rol van adviseur. Paul Beek en Mathieu ten Berg hebben dat prima aangevoeld. Ze hebben letterlijk en figuurlijk hun stoel afgestaan aan hun zonen Erik en Mark. Bij hen ligt nu het initiatief. En dat nemen ze. Bij het vaststellen van de financieringsbehoefte hebben zij het voortouw genomen. Ze hebben gekeken naar eventuele afhankelijkheid van grote opdrachtgevers en andere belangrijke risico’s geïnventariseerd. Zij zijn tenslotte de nieuwe ondernemers.”
Henry Geerts, partner RA, Berk Nijmegen
gemaakt. We leggen de lat nog hoger. Bijvoorbeeld voor de verkopers op de weg. Die hebben nog steeds veel vrijheid, maar ze moeten zich meer verantwoorden. We analyseren het rendement goed. Wat zijn nu precies onze kosten? Waar kunnen we nog efficiënter werken?”, legt Mark uit.
7
Berk in de branche
Fiscale tips
Meevaller voor overheden
‘Berk berekent voor u of u in 2011 goedkoper uit kunt zijn’
De agrarische sector, de publieke sector, de bouw, ICT, transport, visserij, advocatuur, automotive, familiebedrijven. Berk is actief in alle branches en houdt de ontwikkelingen nauwgezet bij. Elke uitgave zoomt Berkblad in op een specifieke branche. Wat speelt er? Hoe ziet de markt eruit? Welke diensten biedt Berk aan? Deze keer: de publieke sector. “Bij gemeentes, provincies, waterschappen en ministeries spelen de bezuinigingen momenteel een belangrijke rol”, vertelt Jankhim Han, partner RA Berk Rotterdam. “Tot voor Jankhim Han, partner kort was de verwachRA bij Berk Rotterdam ting dat gemeenten minimaal tien procent werden gekort in de algemene uitkeringen. Al onze cliënten uit de publieke sector bekeken in hoeverre ze die tien procent ook konden bezuinigen in hun lasten. Onlangs hebben ze echter de plannen van het kabinet Rutte doorgerekend en geconcludeerd dat het allemaal mee zou kunnen vallen. Tien procent snijden in de kosten heeft grote implicaties voor de organisatie. Het leidt er veelal toe dat minder mensen hetzelfde werk moeten doen. Dat dit misschien niet hoeft, daar heeft niemand mee gerekend en dat is dus een meevaller.”
is goed te gebruiken bij lokale overheden en andersom. Dat geldt ook voor de ervaring van onze adviseurs met het bedrijfsleven. We discussiëren soms zelfs mee met de ministeries over toekomstige regelgeving die voor de lokale overheden gaat gelden. Onze kennis en ervaring binnen de publieke sector, maar ook tussen de publieke sector en het bedrijfsleven, worden zo optimaal benut.”
Breed inzetbaar Om overheden optimaal van dienst te kunnen zijn, heeft Berk de kennis en kunde van overheden gebundeld. Trends, ontwikkelingen en wetgeving in de publieke sector worden op de voet gevolgd. “Er is binnen Berk regelmatig direct overleg met het bestuur over ontwikkelingen en mogelijkheden in de publieke sector,” licht Han toe. De onafhankelijke accountants en adviseurs van Berk hebben breed overzicht van het functioneren van de gehele publieke sector en zijn daardoor in uiteenlopende onderdelen inzetbaar. “Bij Berk denken wij vergaand mee met onze opdrachtgevers. Ons werk gaat verder dan de controle van de jaarrekening.”
‘De plannen van kabinet Rutte lijken mee te vallen’
Landelijk en lokaal De adviseurs van Berk die zich op overheidsopdrachtgevers richten, werken op zowel landelijk als lokaal niveau. Han: “De ervaring die we opdoen tijdens projecten bij de rijksoverheid
8
Preferred supplier Voorheen was Berk in de publieke sector vooral preferred supplier van accountants en accountantsassistenten voor interne accoun-
tantsdiensten. De afgelopen vier jaar wordt Berk ook als zelfstandig accountantskantoor ingehuurd en doet het kantoor steeds vaker mee aan aanbestedingen. “We zijn één van de weinige middelgrote kantoren die zich op de publieke sector richt”, verklaart Han. “We worden steeds meer erkend en herkend als een grote, nationale speler.”
Welke diensten biedt Berk aan? De werkzaamheden van Berk voor de publieke sector bestaan onder meer uit: • leveren van accountants en accountants assistenten • uitvoeren van de jaarrekeningcontrole • Geven van subsidieadviezen • uitvoeren van subsidiecontroles voor Europese subsidieregelingen • verrichten van specifieke subsidiecontroles bij gemeenten • uitvoeren van rechtmatigheidcontroles • uitvoeren van due diligence onderzoek • geven van fiscaal advies, vaak op btw-gebied. Naast het samenstellen van uw jaarrekening, de controle ervan of advies op accountancy, fiscaal of bedrijfsjuridisch gebied kunt u met alle sectorspecifieke vragen terecht bij Berk. Kijk voor een volledig overzicht op www.berk.nl.
Verstevig uw cashpositie Het Ministerie van Financiën heeft de volgende maatregelen in het vooruitzicht gesteld aangaande uw cashpositie:
1. Verlenging van de achterwaartse verliesverrekening voor bv’s van één tot drie jaar voor de jaren 2009, 2010 en 2011.
2.De tijdelijke maatregel voor het toestaan van btw-aangiftes per kwartaal in plaats van per maand wordt een permanente maatregel.
3. De versnelde afschrijving voor de in de wet aangewezen bedrijfsmiddelen blijft ook in 2011 mogelijk.
4. De tijdelijke maatregel voor het lage tarief in de vennootschapsbelasting van 20 procent tot een winst van 200.000 euro, wordt permanent. De planningsmogelijkheid om de punten 3 en 4 te combineren blijft hiermee bestaan.
Oude of nieuwe werkkostenregeling? Heeft u al uitgerekend of de kostenvergoedingen volgens de nieuwe werkkostenregeling voordeliger of nadeliger uitpakken? Deze regeling gaat in vanaf 1 januari 2011 en u dient uw keuze voor de oude of de nieuwe regeling voor het einde van dit jaar te hebben gemaakt. Sommige werkgevers blijken onder de norm van 1,4 procent aan kosten te vergoeden aan hun werknemers
en krijgen hiermee wat extra speelruimte. Maar voor veel werkgevers pakt de nieuwe werkkostenregeling juist nadelig uit. Zij kunnen nog drie jaar gebruik maken van de oude regeling. Zowel de oude als de nieuwe werkkostenregeling is niet eenvoudig uit te voeren. Wat de voor u meest voordelige optie is, kunt u bij Berk laten berekenen.
Belastingcontrole vermijden? Momenteel volgt de fiscus de fiscale afwikkeling van de auto van de zaak via de salarisadministratie met argusogen. Uit onderzoek van de Belastingdienst bleek namelijk dat veel salarisadministraties de verkeerde codes gebruiken voor het privé-gebruik van de auto in de aangifte loonheffingen. Ook zijn de administratieve vastleggingen vaak niet op orde. Dé reden waarom de Belastingdienst dit tot één van haar speerpunten voor bedrijfsbezoeken rekent. U voorkomt een bedrijfsbezoek door ervoor te zorgen dat uw salarisadministratie op orde is. Extra aandacht hiervoor van u en uw adviseur, uiterlijk voor het einde van dit jaar, loont dan ook zeker de moeite.
Bespaar fors op belastingen De fiscale stimuleringsregelingen voor speur- en ontwikkelingswerk en innovaties lijken op het eerste gezicht erg ingewikkeld. En hoewel ondernemers in Nederland van nature innovatief zijn, weten we bij Berk uit ervaring dat ze niet gewend zijn deze innovaties apart te benoemen in hun aangifte. Maar wie eenmaal wegwijs is gemaakt in het benoemen van innovaties en regelingen, kan fors belasting besparen. Zoals 46 procent minder afdracht op het loon of zelfs 15 tot 20 procent minder vennootschapsbelasting over uw innovatiewinsten!
Meer fiscale tips? Meld u via www.berk.nl aan voor de gratis digitale nieuwsbrief.
9
Interview
Van stichting naar bv Toen in Pakistan de overstroming plaatsvond, draaiden de werknemers van Imres over uren. Het bedrijf maakt medische kits voor Derde Wereldlanden, waarin medicijnen en hulpmiddelen zitten. Managing director Niek Zee over de uitdagingen van een bedrijf dat mensenlevens redt.
‘Je kunt het bij een borrel allemaal leuk bedenken maar kan het ook?’ De UN en Bill Gates als klant
Niek Zee, managing director van Imres, in
In de schappen liggen verschillende kits waar alles inzit
het magazijn van het bedrijf in Lelystad
om een medische handeling uit te voeren.
“De voorloper van onze stichting Imres werd bijna dertig jaar geleden opgericht. Een kleine stichting die op non-profit-basis hulpproductenleverde aan de Derde Wereld. De stichting stond er rampzalig voor toen ik erbij betrokken raakte. Maar ik zag dat er een grote behoefte was aan een bedrijf dat een compleet productassortiment kon leveren aan ziekenhuizen en instituten in
10
Derde Wereldlanden”, vertelt Niek Zee, de managing director van Imres. Zee begon in 1988 – nadat hij zijn studie bedrijfseconomie afrondde – bij de stichting. Hij zag meteen de gigantische potentie, maar hij geloofde ook in het nobele doel dat de stichting nastreefde. “Het was duidelijk tijd om schoon schip te maken. Met de hulp van een externe adviseur hebben we een vijfjarenplan ge-
maakt en zijn we gaan buffelen. In 1991 was de stichtingvorm niet langer functioneel en zijn we overgegaan naar een bv.”
One-stop-shop In de tijd dat Niek Zee begon was één fax sturen al een helse operatie. Het was voor ziekenhuizen in Afrika daarom een enorme klus de voorraad te beheren. Sindsdien is er veel
veranderd. Imres specialiseerde zich tot een soort one-stop-shop voor ziekenhuizen, zodat ze alles op een plaats konden bestellen, van injectienaald en infuus tot lakens en bedden. Maar omdat Imres steeds vaker werd ingezet bij grote hulpoperaties is de levering aan lokale ziekenhuizen op de achtergrond geraakt. Tegenwoordig maakt Imres voornamelijk kits waar alles inzit om een medische handeling uit
te voeren. Dat betekent een erg brede waaier aan producten. Het kan bijvoorbeeld gaan om een eerstehulpkit voor enkele maanden voor vluchtelingen. Het kan ook een implanon-kit zijn om anticonceptie aan te brengen of een kit waarmee een vroedvrouw een aantal bevallingen kan doen. In dergelijke landen ontbreekt altijd wel iets, een schaartje of ontsmettingsmiddel, vandaar dat we met die kits begonnen zijn.
Niek Zee: “De UN is onze grootste klant en dat zijn ze vanaf het begin. Het Global Fund van Bill Gates is er later bijgekomen. Indertijd was het niet zo makkelijk om nieuwe contacten te leggen, maar nu worden we vaak aanbevolen, tenminste als we het goed doen. Je bent met z’n allen partners bij het realiseren van een project of hulpoperatie. Dus zijn de contacten duurzaam. Er is sprake van loyaliteit.” Zee tekent meestal contracten van drie jaar met zijn partners bij de UN. Het grote voordeel daarvan is dat het meer zekerheid en stabiliteit biedt voor zijn bedrijf. Maar er is ook een risico. “Door wisselingen in de koersen kun je verlies maken. Als je bij het bieden op een tender te krap calculeert bijvoorbeeld. Maar reken je te ruim dan loop je een order mis. Vroeger moest je vechten voor elke order. Als je een prachtig product aanbood, maar je was een dubbeltje duurder dan de concurrent, bedankte men in Afrika. Nu is men veel professioneler en zoekt men niet meer alleen uit wie de goedkoopste paracetamol levert. Het komt erop neer dat mensen die in New York
11
Interview
‘De pieken in de productie vragen veel inzet van onze vaste medewerkers’
Niek Zee over Berk:
‘De fiscalist kwam snel met een oplossing’
De medische kits worden ingeladen voor verzending naar ziekenhuizen in de Derde Wereld.
of Kopenhagen achter hun bureau zitten een idee hebben, maar dat wij dat uitvoeren.”
Internationale regels Imres levert een product waar ze trots op is, want het redt mensenlevens. Maar het meest trots is Zee als zijn bedrijf een klus weet te klaren die onmogelijk lijkt. “Soms zegt een organisatie: ‘het zal wel lastig worden’. Dan vind
12
ik het een uitdaging om het toch voor elkaar te krijgen. We luisteren heel goed naar de klant en gaan daarin verder dan de concurrentie. We zullen nooit zeggen: dat kan niet.” Veel van de producten die Imres inkoopt, komen uit China en India. Landen die soms dichter bij het vuur zitten dan Lelystad, waar Imres gevestigd is. Toch heeft Zee nooit overwogen de activiteiten te verplaatsen.
“Aanvoer uit China of India is een risico, want wij moeten in geval van nood snel kunnen leveren. Daarom houden we vrij grote voorraden aan. We hadden ervoor kunnen kiezen de kits in Azië samen te stellen, zoals een concurrent ook doet. Misschien zou het ons schelen in de levertijd, maar je verliest toch je grip op het proces en d at is een risico voor de kwaliteit.”
Pieken en dalen Bij het maken van de kits komt veel kijken. De pieken en dalen in de productie zijn relatief sterk. Dat vraagt veel inzet van de zestig vaste medewerkers. Niek Zee: “Laatst met de ramp in Pakistan was het inmens druk. Dergelijke tijdelijke pieken vangen we op met uitzendkrachten en overwerk. Onze medewerkers zijn sterk gemotiveerd voor het doel waarvoor we
werken.” Het bedrijf laat daarnaast zijn sociale gezicht zien door een deel van de voorraden voortijdig af te schrijven en die gratis te leveren aan de Derde Wereld. Niek Zee: “Producten die drie jaar houdbaar zijn, worden gedoneerd vanaf het moment dat ze nog een half jaar of een jaar houdbaar zijn. Op die manier voorkomen we dat ze uiteindelijk over de datum raken en vernietigd moeten worden.”
Imres is niet de kruidenier op de hoek, maar een ingewikkeld bedrijf. Niek Zee: “Een deel van onze voorraad bevindt zich over de grenzen. We hebben ook een eigen fabriek, specifieke zaken waar niet elke accountant mee uit de voeten kan. We hebben iemand nodig die zich kan inleven in onze situatie. Die relatie was met Berk meteen vrij goed. Berk is tamelijk recent bij ons begonnen vanwege een fiscale klus. We wilden iemand laten participeren in ons bedrijf en vroegen ons af hoe we dat het best konden aanpakken, gezien de ingewikkelde constructie van ons bedrijf. Je kunt het bij een borrel allemaal leuk bedenken, maar kan het ook? Onze advocaat kwam met de tip eens met Berk te praten. De fiscalist van Berk kwam al snel met een aansprekende oplossing. Toen we eenmaal begonnen met de participatie hadden we ook een gespecialiseerde accountant nodig. Toen kwam de accountantspoot van Berk in beeld en ook daarmee was de klik groot. Het boekjaar 2009 zit erop en we zijn nu bezig met 2010.”
13
Uitgelicht
Innoveren loont De overheid wil innovatief ondernemerschap bevorderen. Dit jaar biedt de innovatiebox daarom nog meer kansen voor innovatieve ondernemers. Rob Hemelt over de mogelijkheden voor het mkb.
Rob Hemelt, sr belasting adviseur bij Berk Almelo
Innovatie levert een belangrijke bijdrage aan de versterking van de concurrentiepositie van Nederland. Om innovatief ondernemerschap te bevorderen is in 2007 de octrooibox in de wet vennootschapsbelasting ingevoerd. Met ingang van 2008 is de octrooibox verruimd en innovatiebox gaan heten. Dit jaar zijn de toepassingsmogelijkheden verder verruimd. Daarmee is de innovatiebox voor het mkb echt aantrekkelijk geworden.
Lager belastingtarief Als de innovatiebox kan worden toegepast, wordt het vennootschapsbelastingtarief verlaagd tot vijf procent. De inkomstenbelasting kent geen innovatiebox. Ook is het niet meer noodzakelijk dat de ondernemer een octrooi heeft gekregen. Rob Hemelt, van Berk Almelo: “Wanneer een ondernemer speur- en ontwikkelingswerkzaamheden verricht, waarvoor hij WBSO-subsidie (Wet Bevordering Speur en Ontwikkeling) krijgt en waaruit een immaterieel activum is ontstaan, is dat voldoende. Dit klinkt misschien ingewikkeld, maar dat valt mee. Mijn aanspreekpunt binnen de Belastingdienst verwoordde het als volgt: ‘De WBSO is voor het mkb het toegangsbewijs tot de innovatiebox.’ En de term immaterieel activum is globaal als een ‘bundeltje kennis’ te vertalen.”
Product- én procesinnovatie Een voor het mkb onderbelicht punt is dat niet alleen productinnovatie, maar ook procesinnovatie onder de WBSO-regeling valt. Daarmee kan het voordeel dat wordt behaald door kostenverlaging in het productieproces, onder de innovatiebox worden gebracht. Hemelt: “De Belastingdienst is van mening dat de winst door verschillende functies binnen de onderneming wordt gecreëerd. Daarom valt niet de gehele winst van een innovatief product onder het verlaagde tarief van de innovatiebox.
14
De Belastingdienst wil minimaal 30 procent van de winst toerekenen aan de ondernemersfunctie.” De fiscus heeft modellen ontwikkeld voor verschillende soorten onder nemingen, waarbij de diverse functies een percentage van de winst krijgen. Hemelt: “Als je in het vooroverleg met de Belastingdienst akkoord gaat met deze vooronderstellingen, heb je als ondernemer in ieder geval zekerheid vooraf. Als je vindt dat de verdeling anders moet zijn, krijg je geen goedkeuring vooraf.”
Kennis is kapitaal Een innovatieve onderneming vernieuwt doorlopend haar productaanbod. Als een onderneming als zodanig door de fiscus wordt gezien, biedt dat mogelijkheden om een deel van de gehele winst aan de innovatiebox toe te rekenen. Dat bespaart de ondernemer de kosten om per innovatief product de voordelen die aan de box worden toegerekend te bepalen. Hemelt: “Of en wanneer het speur- en ontwikkelingswerk leidt tot een immaterieel activum is niet precies duidelijk. Het immateriële activum is in wezen niet meer dan een ‘bundeltje kennis’. Als je op grond van de accountancy-richtlijnen tot activering van de kosten mag overgaan, is er in ieder geval sprake van een immaterieel actief. Net als bij het verkrijgen van een octrooi.”
Aantrekkelijk voor het mkb De kosten die gemaakt zijn om het immateriële activum tot stand te brengen, moeten eerst worden ingelopen voordat je van het verlaagde tarief gebruik kan maken. “Deze regel voorkomt dat de kosten tegen het normale tarief van 20 tot 25 procent worden afgetrokken en de opbrengsten belast worden tegen 5 procent”, verklaart Hemelt. “Tot de in te lopen kosten behoren in ieder geval de WBSO-loonkosten, verminderd met de subsidie. In het mkb wordt nog te weinig gebruik gemaakt van de innovatiebox. Terwijl het juist voor de mkb-ondernemer heel aantrekkelijk kan zijn.”
De eisen om toegang tot de box te krijgen – volgens de huidige wettekst* – zijn: • Er is sprake van speur- en ontwikkelingswerk waarvoor door Agentschap NL (het vroegere SenterNovem) een WBSObeschikking (Wet Bevordering Speur en Ontwikkeling) is afgegeven. • Uit dit speur- en ontwikkelingswerk is een immaterieel activum ontstaan. • De baten komen voort uit dit immateriële activum. • Voordat het verlaagde tarief wordt toegepast, zijn eerst de kosten ingelopen. Speur- en ontwikkelingswerk zijn werkzaamheden die direct en uitsluitend gericht zijn op: • technisch-wetenschappelijk onderzoek;
• de ontwikkeling van technisch nieuwe (onderdelen van) fysieke producten, fysieke productieprocessen of programmatuur; • het uitvoeren van een systematisch opgezette analyse van de technische haalbaarheid van het zelf verrichten van het speuren ontwikkelingswerk, zoals hiervoor bedoeld; • of het uitvoeren van technisch onderzoek naar een substantiële wijziging van bepaalde productiemethoden. * Tijdens het schrijven van dit artikel verscheen het regeer- en gedoogakkoord VVD-CDA-PVV. Onderdeel van dat akkoord is het beperken van innovatiesubsidies. Zoals Rob Hemelt in de tekst interpreteert, worden de subsidies voor ‘bewezen’ innovatie niet beperkt. Dat betekent naar zijn idee dat de innovatiebox blijft bestaan, maar dat de WBSO-subsidies weleens beperkt zouden kunnen worden.
Denkt u dat de innovatiebox voor u interessant kan zijn? Neem dan contact op met uw fiscaal adviseur bij Berk.
15
Vanuit de wetenschap
Kijk ook eens op www.berk.nl voor: - meer fiscale tips
Een bv op maat Komend jaar verandert er veel voor de mkb-ondernemer, want het bv-recht wordt grondig herzien. Net als het personenvennootschapsrecht, dat wil zeggen het recht van maatschap, vof en cv. Voor mkb-ondernemers wordt het bv-recht een stuk aantrekkelijker. Onder meer doordat het kapitaalbeschermingsrecht verdwijnt. Voor oprichting van een bv is dan geen vermogen meer vereist. In 2011 kan ook de kleine ondernemer genieten van de beperkte aansprakelijkheid die de bv biedt.
- aanmelden voor digitale nieuwsbrief - informatie over dienstverlening - vorige edities BerkBlad - Belastingwijzer 2010 - bestellen van boeken en brochures - een overzicht van de vestigingen - vacatures
Het nieuwe bv-recht houdt meer rekening met de specifieke wensen van de mkbondernemer (of het familiebedrijf) en de bij de vennootschap betrokken aandeelhouders. Zo wordt het mogelijk om aandelen zonder stemrecht uit te geven, of aandelen zonder winstrecht. Ook kunnen bepaalde aandelen eigen bestuurders benoemen en wordt het mogelijk het ontslag van een bestuurder aan een andere instantie te geven dan degene die de bestuurder benoemde. Nog een verbetering: het stemrecht dat aan de aandelen is verbonden, kun je straks op verschillende manieren regelen. Zo kan het stemrecht op aandelen met een gelijk nominaal bedrag per aandeel verschillen. Ook de bv-structuur is af te stemmen op de wensen van de ondernemer. Het wordt bijvoorbeeld mogelijk een maatschapachtige structuur in de bv onder te brengen, waarbij rekening wordt gehouden met aspecten van de nalatenschap (estate planning). Het gaat dan niet alleen om besparing van belastingen, maar ook om het ragfijn regelen van zeggenschapsverhoudingen tussen de opvolgers bij het terugtreden van de vorige generatie. De maatschap en de vof gaan verdwijnen. Daarvoor in de plaats komt een nieuwe rechtsvorm: de o(penbare) v(ennootschap). Deze ov kan, evenals de cv nieuwe stijl, ervoor kiezen om rechtspersoon te worden. Het voordeel van die keuze is echter beperkt. Er wordt bijvoorbeeld geen beperking van persoonlijke aansprakelijkheid van de vennoten bereikt. Omdat in de ov alle vennoten hoofdelijk aansprakelijk zijn voor schulden van de vennootschap, zal de aansprakelijkheid van de maten zelfs groter worden. Ondernemers raad ik aan adequaat op deze veranderingen te anticiperen en te reageren. Aangezien onze mensen uitstekend op de hoogte zijn – ook van de juridische veranderingen – kunnen wij u optimaal adviseren.
Prof. mr. dr. Kid Schwarz Hoogleraar handels- en ondernemingsrecht aan de Universiteit van Maastricht en partner bij Berk
Vestigingen Berk: Almelo, Almere, Amsterdam, Breda, Den Haag, De Meern, Eindhoven, Goes, Gouda (centrale diensten), ’s-Hertogenbosch, Kampen, Leiden, Nijmegen, Rotterdam, Utrecht, Velsen, Zaandam en Zwolle
Colofon | Uitgave van Berk N.V. Redactie: Susanne Afman, Rozemarijn Egner, Henry Geerts en Herm Nieste. Met medewerking van: Michel de Graaf, Jankhim Han, Rob Hemelt, Anique Mangnus, Paul Roks, Hanny Roskamp en Kid Schwarz. Met dank aan: Mark ten Berg en Erik Beek (Jos ten Berg bv), Niek Zee (Imres). Realisatie: Label, Arnhem. Illustraties: Bas van der Schot. Fotografie: Chris Bonis en Marijn Scheeres. Drukwerk: Graficiënt Printmedia, Almere. Redactieadres: Postbus 200 | 2800 AE Gouda Telefoon: (0182) 56 32 00 | E-mail:
[email protected] Aan de samenstelling van deze uitgave wordt veel zorg besteed. Niettemin kan geen aansprakelijkheid worden aanvaard voor mogelijke onjuistheden. Gezien het min of meer algemene karakter van de artikelen kan niet worden ingestaan voor de toepassingsmogelijkheden in specifieke situaties. Na verkregen schriftelijke toestemming is overname van artikelen toegestaan, mits integraal en met bronvermelding.
