Beperking aftrekbaarheid van BTW (art.45 WBTW)
Personenwagens - autokosten Kosten van onthaal – receptie- representatie Restaurantkosten Relatiegeschenken Overige bijzondere gevallen
Personenwagens - autokosten algemene regel: maximum 50% aftrekbaar Dit geldt o.a. voor volgende kosten: - Aankoop personenwagen - Toebehoren (airco, alarm, lpg-installaties, GPS, handenvrij kit GSM + installatiekosten) - Publiciteit, reclameteksten - Leasingkosten, renting, gewone (korte termijn) huur en huur vervangwagen - Onderhoud en herstellingen (ook na ongeval) - Brandstof (benzine, diesel, LPG) indien factuur (niet op basis van ‘bonnetjes’ of bankuittreksels) - Additieven van brandstoffen - Keuringskosten (autoveiligheid) - Pechverhelping - Carwash (factuur!) - Tolgelden, overzet, autowegentaksen (factuur!) - Gewone parkingkosten (factuur!) Wel 100% aftrekbaar: - GSM, ook indien gebruikt in PW in combinatie met handen vrij kit - Legale radarverkenners (bijv. Coyote) - Alle parking kosten voor klanten, leveranciers, personeel (factuur!) - Aanleg parking (ook voor eigen auto) - Taxidiensten (beroepsmatige verplaatsingen) - Aan personeelsleden gratis aangeboden busvervoer voor woon-werkverkeer (sociaal voordeel )
Terug naar selectie
Kosten van onthaal – receptie- representatie algemene regel : 0% aftrekbaar Dit geldt o.a. ook voor volgende kosten: - Autocarreizen en bijhorende attracties in het algemeen (uitz. klanten – zie hieronder, personeel – zie relatiegeschenken) - Aankoop of huur van pleziervaartuigen of boten Wel 100% aftrekbaar: - Demonstratiekosten met eventueel uitdelen van handelsstalen en/of degustatiekosten voor eigen producten en goederen. - Decoratie bedrijfslokalen (burelen, wachtruimten, ontvangstruimten) - Parking voor klanten, leveranciers - Hostessen op beurzen e.d. - Autocarreizen indien voor vervoer van (potentiële) klanten van en naar bedrijfs- of verkoopslokalen - Waakhonden voor en in de onderneming. Bijzondere gevallen: - Receptie voor personeel (Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar, pensionering…): o 100% aftrek indien volledig verzorgd door eigen personeel o 0% aftrek indien volledig verzorgd door traiteur of restauranthouder o Personeel van restauranthouder of traiteur serveren spijzen en dranken aangekocht door onderneming zelf: 100% aftrek voor aankoopprijs van spijzen en dranken 0% voor kosten traiteur of restauranthouder. - Promotionele evenementen, productlanceringen, opendeurdagen, demonstraties: o 0% aftrek voor de kosten die een algemeen gunstige sfeer t.o.v. de onderneming moeten creëren o 100% aftrek voor kosten i.v.m. directe verkoop en publiciteit voor welbepaalde kosten en diensten - Inrichten van modeshow: o 100% aftrek voor kosten van huur of inrichting gebouw, reclamekosten o 0% aftrek voor eten, drank (al dan niet alcoholhoudend), versnaperingen…
Terug naar selectie
Restaurantkosten algemene regel : 0% aftrekbaar Dit geldt o.a. ook voor volgende kosten: - Vertegenwoordigers in de voedingssector in een klant-leverancier relatie, voor zover het gaat over een diner dat wordt aangeboden aan een (mogelijke) klant, en de eventueel bijhorende demonstratie en degustatiekosten - Restaurantkosten voor het personeel buiten het eigen bedrijf, in een hotel, restaurant e.d. ter gelegenheid van Sinterklaas, Kerstmis, pensionering enz. - Gratis verstrekte dranken en spijzen ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant Wel 100% aftrekbaar: - Restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming, ook indien inbegrepen in een hotelrekening (factuur! ‘BTW-bonnetje’ onvoldoende) - Kosten van aankoop goederen bestemd voor gratis en collectieve bedeling aan personeel: koffie, thee, soep, waters en frisdranken, bier enz. - Kosten voor het verstrekken van (sociale) maaltijden aan personeel, kaderleden en klanten in eigen bedrijfsrestaurant, indien hiervoor een vergoeding wordt gevraagd (BTW inbegrepen in deze vergoeding is dan verschuldigd). - Drank die gratis wordt verstrekt bij een maaltijd in een restaurant (drank inbegrepen in prijs maaltijd) Bijzondere gevallen: - Doorberekende restaurantkosten: o 100% aftrek indien bijzaak bij hoofdhandeling voor de ontvanger van de factuur 0% aftrek voor uitreiker van de factuur o 0% aftrek indien doorgerekende kost als dusdanig voor de ontvanger van de factuur – 100% aftrek voor de uitreiker - Restaurantkosten t.g.v seminaries, colloquia e.d.: o 0% aftrek voor maaltijdkosten o 100% aftrek voor kosten seminarie e.d. zelf - Kosten business seats en loges bij sport- en culturele manifestaties voor zakenrelaties (o.a. voetbal): o 0% aftrek kostprijs spijzen en dranken o 100% aftrek kost business seats en loges zelf.
Terug naar selectie
Relatiegeschenken Algemene regel: 100% aftrek indien lager dan 50 EUR – 0% aftrek indien 50 EUR of meer 50 EUR grens: exclusief BTW en per geschenk / ontvanger Dit geldt o.a. ook voor volgende kosten: - Sponsoring met publiciteit - Wijnen en aperitieven (<22°) 0% aftrek geldt steeds voor volgende kosten: - Sterke drank (>22°) - Geschenken aan personeel (individueel personeelslid) - Daguitstappen (autocarkosten) met gepensioneerd personeel - Tombolageschenken en toegelaten loterijen 100% aftrek geldt voor volgende kosten: - Daguitstappen (autocarkosten) met eigen personeel - Kleine publicitaire geschenken van postorderbedrijven - Geschenken aan personeel (sociaal en collectief)(Sinterklaas, Kerstmis, verjaardagen, eervolle onderscheidingen, pensionering enz.) indien: o < 50 EUR o Bestemd voor alle personeelsleden die ervoor in aanmerking komen o Worden aangemerkt als sociaal voordeel voor inkomstenbelasting o NIET in natura (indien in natura: 0% aftrek)
Terug naar selectie
Overige bijzondere gevallen Kunstwerken: - 0% aftrek indien aankoop geen aanleiding geeft tot een belastbare handeling of indien aangekocht als beleggingsproduct. Later wederverkoop dan ook zonder BTW. Telecomkosten van werknemers: - 0% aftrek indien het terugbetaling van kosten aan werknemers betreft en de telecomfactuur op naam van de werknemer staat. Vakliteratuur: - 100% aftrek indien uitgaven nuttig zijn voor het uitoefen van het beroep. Werkkledij: - 100% aftrek indien beroepsspecifieke werkkledij.
Terug naar selectie
