Belastingen en premieheffingen, uitkeringen en minimumloon per 1 januari 2008 INHOUD

Belastingen en premieheffingen, uitkeringen en minimumloon per 1 januari 2008

VNO-NCW

INHOUD 1. 2.

Inleiding......................................................................................................................... 5 Inkomstenbelasting........................................................................................................ 6 2.1 Tarieven ................................................................................................................. 6 2.1.1 Tarief Box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning)................................ 6 2.1.2 Tarief Box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) ......................... 7 2.1.3 Tarief Box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen)........................... 7 2.2 Heffingskortingen.................................................................................................. 8 2.2.1 Bedragen heffingskortingen .......................................................................... 8 2.2.2 Algemene heffingskorting ............................................................................. 8 2.2.3 Arbeidskorting............................................................................................... 8 2.2.4 Kindertoeslag vervangt kinderkorting........................................................... 9 2.2.5 Combinatiekorting ......................................................................................... 9 2.2.6 Aanvullende combinatiekorting .................................................................... 9 2.2.7 Alleenstaande-ouderkorting .......................................................................... 9 2.2.8 Aanvullende alleenstaande-ouderkorting ...................................................... 9 2.2.9 Jonggehandicaptenkorting........................................................................... 10 2.2.10 Ouderenkorting............................................................................................ 10 2.2.11 Alleenstaande ouderenkorting ..................................................................... 10 2.2.12 Levensloopverlofkorting ............................................................................. 10 2.2.13 Ouderschapsverlofkorting ........................................................................... 10 2.2.14 Korting voor maatschappelijke beleggingen ............................................... 10 2.2.15 Korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen10 2.3 Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting .......................................................... 11 Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen (T-biljet) ............ 11 2.4 2.5 Reisaftrek............................................................................................................. 11 2.6 Eigenwoningforfait.............................................................................................. 12 2.6.1 Jaarlijkse waardering onroerende zaken...................................................... 12 2.6.2 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld.................................... 12 2.7 Scholingsuitgaven................................................................................................ 13 2.8 Kapitaalverzekering eigen woning en spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning ............................................................................................................................. 13 2.9 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen............................................................... 13 2.10 Giftenaftrek.......................................................................................................... 14 2.11 Aftrek van bepaalde gemengde kosten................................................................ 15 2.12 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten .............................. 15 2.13 Afschrijving bedrijfsmiddelen............................................................................. 15 2.14 Beperking afschrijving gebouwen....................................................................... 15 2.15 Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen.............................................. 16 2.16 Investeringsaftrek ................................................................................................ 16 2.16.1 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek............................................................ 16 2.16.2 Energie-investeringsaftrek........................................................................... 17 1


VNO-NCW

2.16.3 Milieu-investeringsaftrek ............................................................................ 17 2.16.4 Filminvesteringsaftrek en overige filmstimulering ..................................... 17 2.16.5 Desinvesteringsbijtelling ............................................................................. 17 2.17 Ondernemersaftrek .............................................................................................. 18 2.17.1 Zelfstandigenaftrek...................................................................................... 18 2.17.2 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk ........................................................... 19 2.17.3 Meewerkaftrek............................................................................................. 19 2.17.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid ..................................................... 19 2.17.5 Stakingsaftrek .............................................................................................. 19 2.18 MKB-Vrijstelling ................................................................................................ 20 2.19 Oudedagsreserve.................................................................................................. 20 2.20 Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers ........................................ 20 2.21 Aanpassing doorschuifregeling en herinvesteringsreserve bij staking onderneming 21 2.22 Beperking verliesrekening................................................................................... 21 2.23 Box 3 ................................................................................................................... 21 2.23.1 Heffingvrij vermogen .................................................................................. 21 2.23.2 Toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen................................. 21 2.23.3 Ouderentoeslag ............................................................................................ 22 2.23.4 Vrijstelling maatschappelijke beleggingen ................................................. 22 2.23.5 Vrijstelling beleggingen in durfkapitaal...................................................... 22 2.23.6 Kapitaaluitkering uit levensverzekering; overgangsrecht ........................... 22 Schulden ...................................................................................................... 23 2.23.7 3. Loonbelasting .............................................................................................................. 24 3.1 Spaarloon of levensloopregeling ......................................................................... 24 3.1.1 Spaarloon ..................................................................................................... 24 3.1.2 Levensloopregeling ..................................................................................... 24 3.2 Pensioenregelingen.............................................................................................. 25 3.3 Reiskostenvergoeding.......................................................................................... 25 3.4 Auto van de zaak ................................................................................................. 25 3.5 Telefoon en internet............................................................................................. 26 3.6 Zakelijke maaltijden ............................................................................................ 26 3.7 Maaltijden in bedrijfskantines ............................................................................. 26 3.8 Consumpties tijdens werktijd .............................................................................. 26 3.9 Personeelsleningen .............................................................................................. 27 3.10 Vrijwilligers......................................................................................................... 27 3.11 Dienstverlening aan huis ..................................................................................... 27 3.12 Artiesten- en beroepssportersregeling ................................................................. 27 3.13 Bedrijfsfitness...................................................................................................... 28 3.14 Geschenkenregeling ............................................................................................ 28 3.15 Fietsregeling ........................................................................................................ 28 3.16 Vakantiebonnen ................................................................................................... 29 4. Afdrachtvermindering loonbelasting........................................................................... 30 4.1 Afdrachtvermindering onderwijs......................................................................... 30 4.1.1 scholing tot startkwalificatieniveau............................................................. 30 2


VNO-NCW

4.1.2 stageplaatsen................................................................................................ 30 4.1.3 Procedure Erkenning verworven competenties ........................................... 30 4.2 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk.......................................... 30 5. Belastingen op milieugrondslag .................................................................................. 32 5.1 Vliegbelasting...................................................................................................... 32 5.2 Verpakkingenbelasting ........................................................................................ 32 5.3 Aanpassing tarief afvalstoffenbelasting voor shredderafval ............................... 33 5.4 Belasting op grondwater...................................................................................... 33 5.5 Belasting op leidingwater .................................................................................... 33 5.6 Belasting op afvalstoffen ..................................................................................... 33 5.7 Belasting op kolen ............................................................................................... 34 5.8 Energiebelasting .................................................................................................. 34 6. Autobelastingen........................................................................................................... 36 6.1 Verschuiving BPM naar MRB ............................................................................ 36 6.2 Vergroting bonus/malusbedragen energielabel BPM.......................................... 36 6.3 Fijnstofdifferentiatie BPM................................................................................... 37 6.4 CO -toeslag BPM ................................................................................................ 37 2

6.5 Halvering MRB-tarief voor zeer zuinige auto’s.................................................. 37 6.6 Indexering MRB.................................................................................................. 38 6.7 Bijtelling van de auto van de zaak....................................................................... 38 6.8 Verhoging dieselaccijns....................................................................................... 38 6.9 Verhoging LPG-accijns ....................................................................................... 38 6.10 Eurovignet ........................................................................................................... 38 6.11 Afschaffing van twee specifieke accijnsregelingen voor rode diesel.................. 39 7. Vennootschapsbelasting/dividendbelasting................................................................. 40 7.1 Tarieven ............................................................................................................... 40 7.2 Beperking renteaftrek .......................................................................................... 40 7.3 Verruiming octrooibox ........................................................................................ 40 7.4 Woningcorporaties .............................................................................................. 41 7.5 Versoepeling vrijstelling inkoop eigen aandelen ................................................ 41 8. Overige ........................................................................................................................ 42 8.1 Verhoging assurantiebelasting............................................................................. 42 8.2 Verhoging wijnaccijns......................................................................................... 42 8.3 Verhoging tabakaccijns ....................................................................................... 42 8.4 Kansspelbelasting gokautomaten ........................................................................ 42 8.5 Aanpassing BTW-vrijstelling medische diensten ............................................... 43 8.6 Ontgaan overdrachtsbelasting ............................................................................. 43 8.7 Verleggingsregeling BTW bij executoriale verkoop........................................... 43 9. Minimum(jeugd)loon per 1 januari 2007 .................................................................... 44 10. Volksverzekeringen 2007........................................................................................ 46 10.1 AOW.................................................................................................................... 46 10.2 Anw ..................................................................................................................... 47 10.3 Kinderbijslag ....................................................................................................... 48 10.4 Wajong................................................................................................................. 49 3


VNO-NCW

10.5 Premies volksverzekeringen................................................................................ 50 11. Sociale voorzieningen ............................................................................................. 51 11.1 Wet Werk en bijstand (WWB) ............................................................................ 51 11.2 Eigen vermogen................................................................................................... 52 11.3 Langdurigheidstoeslag......................................................................................... 52 Vergoeding voor vrijwilligerswerk ................................................................................. 52 Bijzondere bijstand.......................................................................................................... 52 11.4 Premie voor reïntegratie ...................................................................................... 53 11.5 De IOAZ .............................................................................................................. 53 11.6 De IOAW............................................................................................................. 53 11.7 Wet werk en inkomen kunstenaars...................................................................... 54 12. Werknemersverzekeringen en Zvw ......................................................................... 55 12.1 Maximumdagloon................................................................................................ 55 12.2 WW...................................................................................................................... 55 12.2.1 Wachtgeldpremies inclusief opslag kinderopvang...................................... 56 12.3 WAO/WIA........................................................................................................... 58 12.3.1 Premies ........................................................................................................ 59 12.4 Gedifferentieerde WGA-premie .......................................................................... 60 12.5 Eigenrisicodragen ................................................................................................ 60 12.6 Verhaal WGA-premie.......................................................................................... 60 12.7 Pemba .................................................................................................................. 60 12.8 Toeslagenwet ....................................................................................................... 61 12.9 Zvw...................................................................................................................... 61 Premiepercentages werknemersverzekeringen 1 januari 2008 op een rijtje ... 62 12.10

4


1.

VNO-NCW

Inleiding

Op dinsdag 18 december 2007 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het Belastingplan 2008 en het wetsvoorstel Overige Fiscale maatregelen 2008. In deze brochure zijn de voor ondernemers van belang zijnde wijzigingen in de belastingheffing en premies werknemersverzekeringen met ingang van 1 januari 2008 opgenomen die uit deze nieuwe wetgeving voortvloeien. De inflatiecorrectie voor 2008 leidt tot een bijstelling van de daarvoor in aanmerking komende bedragen met 1,5 %. In de tekst zijn tussen haakjes de bedragen vermeld zoals die gelden voor 2007.

5


2.

VNO-NCW

Inkomstenbelasting

2.1 Tarieven 2.1.1

Tarief Box 1 (belastbaar inkomen uit werk en woning) 2008 Belastbaar inkomen meer dan

doch niet meer dan

belastingtarief

tarief premie volksverzekeringen

totaal tarief

-

€ 17.579

2,45%

31,15%

€ 17.579

31.589

10,70%

31,15%

31.589 53.860

53.860

42 %

42 % 52 %

-

€ 17.579

2,45%

13,25%

€ 17.579

31.589

10,70%

13,25%

31.589 53.860

53.860

42 % 52 %

heffing over totaal van de schijve n Jonger dan 65 jaar 33,60 € 5.906 % 41,85 11.769 % 21.122 52 % 65 jaar en ouder 15,70 € 2.759 % 23,95 6.114 % 42 % 15.467 52 %

2007 Belastbaar inkomen meer dan

doch niet meer dan

belastingtarief

tarief premie volksverzekeringen

totaal tarief

-

€ 17.319

2,50%

31,15%

€ 17.319

31.122

10,25%

31,15%

31.122 53.064

53.064

42 %

42 % 52 %

-

€ 17.319

2,50%

13,25%

€ 17.319

31.122

10,25%

13,25%

6

heffing over totaal van de schijve n Jonger dan 65 jaar 33,65 € 5.827 % 41,40 11.541 % 20.756 52 % 65 jaar en ouder 15,75 € 2.727 % 23,50 5.970


31.122 53.064

53.064

VNO-NCW

42 % 52 %

% 42 %

15.185 52 %

Premiepercentages volksverzekeringen: AOW 17,90% ANW 1,10% AWBZ 12,15% 31,15%

2.1.2

Tarief Box 2 (belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang)

Voor belastingjaar 2008 bedraagt de belasting op het gehele belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang weer 25%. Voor het belastingjaar 2007 gold tijdelijk een extra tariefschijf van 22% voor zover het aanmerkelijk belang inkomen lager was of gelijk aan € 250.000. 2.1.3

Tarief Box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen)

De belasting op het belastbare inkomen uit sparen en beleggen bedraagt 30%.

7


VNO-NCW

2.2 Heffingskortingen 2.2.1

Bedragen heffingskortingen Heffingskorting

Jonger dan 65 jaar 2008

Algemene heffingskorting Arbeidskorting (maximaal) • tot 57 jaar • 57, 58 of 59 jaar • 60 of 61 jaar • 62 jaar of ouder Combinatiekorting Aanvullende combinatiekorting Alleenstaande-ouderkorting Aanvullende alleenstaande-ouderkorting (maximaal)

2007 2.074 2.043 1.443 1.392 1.697 1.642 1.949 1.890 2.201 2.138

112 746 1.459 1.459

149 700 1.437 1.437

Jonggehandicaptenkorting Ouderenkorting Alleenstaande ouderenkorting Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) Korting maatschappelijke beleggingen

1,3% * 1,3% *

Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen

1,3% * 1,3% *

65 jaar en ouder 2008 970 1.029

2007 €957 1.001

54 350 683 683

71 329 673 673

666 486 555 191

656 380 571 188

3,86 1,3%*

3,76 1,3%*

1,3%*

1,3%*

* van de vrijstelling in box 3 2.2.2

Algemene heffingskorting

Iedere belastingplichtige heeft recht op de algemene heffingskorting. Partners hebben ieder zelfstandig recht op deze heffingskorting. Zij kunnen deze korting niet overdragen aan hun partner. Als één van de partners geen of weinig inkomsten heeft en dus zijn eigen heffingskorting niet (helemaal) gebruikt, kan hij onder bepaalde voorwaarden (een deel van) het bedrag rechtstreeks uitbetaald krijgen door de Belastingdienst. Weinig inkomen houdt hier in: het totaalbedrag van salaris, uitkering of pensioen is lager dan € 6.172 en er is geen ander inkomen. Voorwaarde voor uitbetaling is dat de partner van belastingplichtige voldoende inkomen heeft en voldoende belasting betaalt. 2.2.3

Arbeidskorting

Een belastingplichtige heeft recht op arbeidskorting als hij één van de volgende soorten inkomsten heeft: loon of salaris, winst uit onderneming of resultaat uit overige 8


VNO-NCW

werkzaamheden. Het moet gaan om inkomsten uit tegenwoordige arbeid. De hoogte van de arbeidskorting is afhankelijk van het gezamenlijk bedrag van de hiervoor bedoelde inkomsten uit tegenwoordige arbeid (de arbeidskortingsgrondslag). Voor ouderen vanaf 57 jaar geldt een hogere arbeidskorting. 2.2.4

Kindertoeslag vervangt kinderkorting

Met ingang van 1 januari 2008 vervalt kinderkorting. In plaats daarvan wordt de kindertoeslag ingevoerd. De reden voor de wijziging is dat sommige huishoudens die te weinig belasting betalen niet of niet helemaal gebruik konden maken van hun recht op kinderkorting. 2.2.5

Combinatiekorting

Een belastingplichtige heeft recht op de combinatiekorting als: • hij inkomen uit tegenwoordige arbeid heeft waarvoor meer dan € 4.542 (€ 4.475) wordt ontvangen, of de belastingplichtige komt in aanmerking voor de zelfstandigenaftrek voor ondernemers en • er behoort in 2008 gedurende tenminste 6 maanden een kind tot zijn huishouding dat op 31 december 2007 jonger is dan 12 jaar en • tijdens die periode is dit kind op hetzelfde woonadres ingeschreven als de belastingplichtige. Als beide ouders aan de voorwaarden voldoen, hebben ze allebei recht op deze korting. 2.2.6

Aanvullende combinatiekorting

De minstverdienende partner die recht heeft op de combinatiekorting, heeft ook recht op de aanvullende combinatiekorting. Deze heffingskorting geldt eveneens voor de werkende alleenstaande ouder die recht heeft op de combinatiekorting. 2.2.7

Alleenstaande-ouderkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande-ouderkorting als hij in 2008 meer dan zes maanden: • geen partner heeft en • een huishouding voert met een kind dat hij in belangrijke mate onderhoudt en dat op hetzelfde woonadres ingeschreven moet staan en • deze huishouding voert met geen ander dan kinderen die op 31 december 2007 de leeftijd van 27 jaar niet hebben bereikt. 2.2.8

Aanvullende alleenstaande-ouderkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de aanvullende alleenstaande-ouderkorting als hij: • recht heeft op de alleenstaande-ouderkorting en • tegenwoordige arbeid verricht en • tot zijn huishouden behoort gedurende een periode van meer dan zes maanden een kind dat op 31 december 2007 de leeftijd van 16 jaar niet heeft bereikt en dat gedurende die tijd op hetzelfde woonadres is ingeschreven. De hoogte van de aanvullende alleenstaande-ouderkorting bedraagt 4,3% van de inkomsten uit werkzaamheden buiten de huishouding, maar maximaal € 1.459 (€ 1.437).

9


2.2.9

VNO-NCW

Jonggehandicaptenkorting

De jonggehandicaptenkorting geldt voor de belastingplichtige die in het kalenderjaar recht heeft op een uitkering op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (een zogenoemde Wajonguitkering), tenzij voor hem de ouderenkorting geldt. Men komt ook voor de jonggehandicaptenkorting in aanmerking, als weliswaar recht bestaat op een Wajonguitkering maar niet daadwerkelijk een Wajonguitkering wordt ontvangen, vanwege het hebben van een andere uitkering of ander inkomen uit arbeid. 2.2.10 Ouderenkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de ouderenkorting als hij op 31 december 2008 65 jaar of ouder is en een verzamelinkomen heeft van niet meer dan € 32.234 (€ 31.757). 2.2.11 Alleenstaande ouderenkorting

Een belastingplichtige heeft recht op de alleenstaande ouderenkorting als hij recht heeft op een AOW-uitkering voor alleenstaanden. 2.2.12 Levensloopverlofkorting

Op deze korting heeft men recht bij een reguliere opname van levenslooptegoed. De levensloopverlofkorting is gelijk aan het bedrag van het opgenomen levenslooptegoed, maar ten hoogste € 191 (€ 188) per jaar waarin is gestort in de levensloopregeling. Bedragen aan levensloopverlofkorting die in voorafgaande jaren al zijn genoten worden in mindering gebracht. 2.2.13 Ouderschapsverlofkorting

De ouderschapsverlofkorting geldt voor de belastingplichtige die in 2008 gebruik maakt van zijn wettelijke recht op ouderschapsverlof en deelneemt aan de levensloopregeling. De korting wordt berekend door het aantal uren ouderschapsverlof in het kalenderjaar te vermenigvuldigen met een bedrag van 50% van het bruto minimumuurloon per opgenomen verlofuur. De korting bedraagt niet meer dan de terugval in het belastbare loon in 2008 ten opzichte van 2007. 2.2.14 Korting voor maatschappelijke beleggingen

Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in maatschappelijke beleggingen (groene beleggingen en sociaal-ethische beleggingen). De korting bedraagt 1,3% van het bedrag dat daarvoor gemiddeld is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3. 2.2.15 Korting voor directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen

Deze korting geldt voor de belastingplichtige die belegt in direct durfkapitaal en in culturele beleggingen. De korting bedraagt 1,3% van het bedrag dat daarvoor gemiddeld is vrijgesteld op grond van de bepalingen in box 3.

10


VNO-NCW

2.3 Aanslaggrens voor de inkomstenbelasting De aanslaggrens voor de inkomstenbelasting wordt in 2008 € 42 (€ 42). Als het verschil tussen de verschuldigde inkomstenbelasting en het saldo van de gezamenlijke voorheffingen en de voorlopige teruggaven meer bedraagt dan € 42 (€ 42) volgt een aanslag.

2.4 Teruggaafgrens loonbelasting en premie volksverzekeringen (T-biljet) De grens voor teruggaaf op verzoek, op grond van teveel ingehouden loonbelasting en premie volksverzekering over het belastingjaar 2008 is € 13 (€ 13). Naast de voorheffingen moeten ook in aanmerking worden genomen de voorlopige teruggaven (gezamenlijk genoemd: voorheffingssaldo). Als dit voorheffingssaldo de verschuldigde belasting niet of met niet meer dan € 13 (€ 13) overtreft, dan volgt geen aanslag.

2.5 Reisaftrek Voor het regelmatig woon-werkverkeer met het openbaar vervoer kan de reisaftrek van toepassing zijn. Voor deze aftrek gelden een aantal voorwaarden: • de belastingplichtige moet beschikken over een openbaar-vervoerverklaring of een reisverklaring en • de per openbaar vervoer afgelegde enkele reisafstand moet meer dan 10 kilometer bedragen en • de belastingplichtige moet regelmatig (doorgaans minimaal één keer per week of minimaal 40 dagen in 2008) tussen zijn woning en zijn werkplek heen en weer reizen per openbaar vervoer. Reiskosten openbaar vervoer Enkele reisafstand woon-werkverkeer in km meer dan 0 10 15 20 30 40 50 60 70 80

aftrekbedrag in 2008 niet meer dan 10 15 20 30 40 50 60 70 80 -

11

€ 410 547 917 1.136 1.482 1.649 1.830 1.892 1.918

aftrekbedrag in 2007 € 403 538 903 1.119 1.460 1.624 1.802 1.864 1.889


VNO-NCW

Voor de belastingplichtige die op drie, twee of één dag per week naar dezelfde plaats van werkzaamheden reist per openbaar vervoer bedraagt het aftrekbedrag indien de reisafstand niet meer bedraagt dan 90 kilometer: driekwart, de helft respectievelijk een kwart van het in de tabel aangegeven bedrag. Als de enkele reisafstand groter is dan 90 kilometer: € 0,21 (€ 0,21) per kilometer vermenigvuldigd met het aantal dagen waarop wordt gereisd, maar maximaal € 1.918 (€ 1.889).

2.6 Eigenwoningforfait Het forfaitpercentage van de WOZ-waarde van de eigen woning is gelijk aan 2007 en bedraagt in 2008: 2008 Als de WOZ-waarde meer is dan € 12.500 25.000 50.000 75.000

maar niet meer dan

bedraagt het forfaitpercentage

€ 12.500 25.000 50.000 75.000 en hoger

nihil 0,20% 0,30% 0,40% 0,55%

En is daarmee in alle gevallen gelijk aan 2007. Het berekende eigenwoningforfait kan niet hoger zijn dan € 9.300 (€ 9.150). Vanaf januari 2009 zal het plafond uit het eigenwoningforfait verdwijnen. 2.6.1

Jaarlijkse waardering onroerende zaken

Vanaf 1 januari 2007 stellen de gemeenten de WOZ-waarde van onroerende zaken jaarlijks vast. Vanaf 1 januari 2008 zal de periode tussen het gebruik van de WOZ-waarde en de waardepeildatum van een onroerende zaak nog maar 1 jaar bedragen. Dit betekent dat voor het kalenderjaar 2008 de waarde naar de waardepeildatum 1 januari 2007 geldt. 2.6.2

Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld

Deze aftrek wordt verleend als het saldo van eigenwoningforfait minus de aftrekbare kosten zoals hypotheekrente positief is. De aftrek is gelijk aan het verschil tussen het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten. Door deze aftrek kan de bijtelling van het eigenwoningforfait nooit leiden tot een positief inkomensbestanddeel in box 1. De regeling beoogt een positieve prikkel te geven aan de financiering van de eigen woning uit eigen middelen.

12


VNO-NCW

2.7 Scholingsuitgaven Scholingsuitgaven zijn uitgaven voor het door belastingplichtige zelf volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. Voor de aftrek van de uitgaven geldt een drempel van € 500 en een maximum van € 15.000. Als belastingplichtige recht heeft op aftrek van de vaste bedragen in het kader van de wet studiefinanciering wordt het maximum daarmee verhoogd. Ook uitgaven voor het volgen van een procedure Erkenning Verworven Competenties, waarvoor een verklaring is afgegeven door een instantie die is aangeduid bij ministeriële regeling, vallen onder de scholingsuitgaven.

2.8 Kapitaalverzekering eigen woning en spaarrekening of beleggingsrecht eigen woning Vanaf 1 januari 2008 wordt de mogelijkheid geïntroduceerd om via een speciale geblokkeerde spaar- of beleggingsrekening fiscaal vrijgesteld te sparen voor de aflossing van de eigen woningschuld. Deze zogenoemde ‘spaarrekening eigen woning’ wordt aangeboden door de banken en andere financiële instellingen. De spaarrekening eigen woning wordt fiscaal zoveel mogelijk gelijk behandeld als de kapitaalverzekering eigen woning. De voorwaarden waaraan de spaarrekening eigen woning moet voldoen om tot een onbelaste uitkering te leiden, komen in grote lijnen overeen met de voorwaarden die gelden voor de kapitaalverzekering eigen woning. Daarnaast blijft de mogelijkheid bestaan om bij een verzekeringsmaatschappij via een ‘kapitaalverzekering eigen woning’ een fiscaal vrijgestelde uitkering voor de aflossing van de eigenwoningschuld op te bouwen. Het rentevoordeel begrepen in de uitkeringen uit een kapitaalverzekering eigen woning en een spaarrekening eigen woning tezamen is onbelast als de uitkering niet meer bedraagt dan: • € 32.900 (€ 32 500) bij 15 tot en met 19 jaar premiebetaling, en • € 145.000 (€ 143 000) bij 20 jaar of meer premiebetaling. De totale vrijstelling kan nooit meer bedragen dan € 145.000 (€ 143.000) per belastingplichtige gedurende zijn leven.

2.9 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen Vanaf 1 januari 2008 wordt een nieuwe fiscale faciliteit geïntroduceerd voor sparen via een speciale lijfrentespaarrekening danwel een lijfrentebeleggingsrecht. Deze nieuwe producten worden aangeboden door de banken en andere financiële instellingen. De regeling komt er in het kort op neer dat de inleg in een dergelijke speciale lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht fiscaal gelijk wordt behandeld als premies die worden betaald voor een lijfrenteverzekering. De voorwaarden waaraan de lijfrentespaarrekening en het lijfrentebeleggingsrecht moeten voldoen om voor aftrek van de ingelegde bedragen in aanmerking te komen, komen in grote lijnen overeen met de voorwaarden die gelden voor aftrek van lijfrentepremies. 13


VNO-NCW

Premies voor lijfrenten en bedragen betaald voor een lijfrentespaarrekening of – beleggingsrecht zijn onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar. Indien is voldaan aan de voorwaarden voor lijfrentepremie-aftrek, gelden vervolgens voor de hoogte van de premieaftrek de volgende regels: • betaalde bedragen zijn aftrekbaar voor zover de belastingplichtige een pensioentekort heeft en jonger is dan 65 jaar. De hoogte van het aftrekbare bedrag moet bepaald worden aan de hand van de jaarruimte of reserveringsruimte. Bij de berekening van de jaarruimte zijn het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend • de jaarruimte bedraagt maximaal € 17.817 (€ 25.663) • de reserveringsruimte bedraagt in het jaar van aftrek ten hoogste 17% van de premiegrondslag met een maximum van € 6.590 (€ 6.492). Voor de belastingplichtige die op 1 januari 2008 de leeftijd van 55 jaar heeft bereikt, wordt het maximumbedrag van € 6.590 (€ 6.492) verhoogd tot € 13.016 (€ 12.823). De aftrek voor bedragen betaald voor een lijfrentespaarrekening of -beleggingsrecht geldt met ingang van 2008. Terugwenteling van de aftrek voor dergelijke betalingen uit 2008 naar 2007 is derhalve niet mogelijk. Premies voor een arbeidsongeschiktheidsverzekering en premies van lijfrenten voor meerderjarige invalide(klein)kinderen zijn niet gebonden aan een maximaal aftrekbedrag. De maximale premiegrondslag bij de berekening van de jaarruimte is € 104.806 (€ 150.957). De in te bouwen AOW-franchise bij de berekening van de jaarruimte is € 11.155 (€ 10.990). Voor tijdelijke oudedagslijfrenten is het maximaal bedrag van de jaaruitkering € 19.761 (€ 19.468).

2.10 Giftenaftrek Voor giften die niet in de vorm van periodieke uitkeringen zijn gedaan (de zogenaamde andere giften) geldt een drempel van € 60 of als dat meer is 1% van het verzamelinkomen (vóór toepassing van de persoonsgebonden aftrek). Tevens geldt voor deze giften een maximum van 10% van dat inkomen. Bij partners geldt dat zij hun “andere giften” en hun verzamelinkomens moeten samenvoegen. Giften die de vorm hebben van het afzien van een vergoeding van kosten voor vervoer per auto, anders dan per taxi, worden in aanmerking genomen voor € 0,20 (€ 0,20) per kilometer. Giften zijn aftrekbaar als zij zijn gedaan aan een kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of algemeen nut beogende instelling. Nieuw in 2008 is dat alleen aftrek mogelijk is als de bedoelde instellingen door de Belastingdienst als algemeen nut beogende instelling zijn aangemerkt. De eis dat instellingen in Nederland zijn gevestigd komt per 1 januari 2008 te vervallen. Vereist wordt dat de instelling is gevestigd in lidstaten van de EU, de Nederlandse Antillen, Aruba of een aangewezen mogendheid. De lijst met aangewezen instellingen is binnenkort te vinden op www.belastingdienst.nl. Onder voorwaarden zijn giften in de vorm van periodieke uitkeringen volledig aftrekbaar.

14


VNO-NCW

2.11 Aftrek van bepaalde gemengde kosten De kosten die ten laste van de winst kunnen worden gebracht in verband met het gebruik van een privé auto voor de onderneming bedragen voor 2008 € 0,19 (€ 0.19) per kilometer.

2.12 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten Bij de bepaling van de winst uit onderneming is met ingang van 1 januari 2007 bij de waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten voortaan het zogenoemde constante deel van de algemene kosten geactiveerd en moet voortschrijdend winst worden genomen. De nieuwe waarderingsregel is effectief aan het einde van het eerste boekjaar dat op of na 1 januari 2007 eindigt. Als het boekjaar het kalenderjaar is, is dat 31 december 2007.

2.13 Afschrijving bedrijfsmiddelen Bij de bepaling van de winst uit onderneming is met ingang van 1 januari 2007 het afschrijvingspercentage van goodwill gesteld op maximaal 10% en voor andere bedrijfsmiddelen wordt het afschrijvingspercentage gesteld op 20% op jaarbasis. Met ingang van 1 januari 2008 kunnen omstandigheden die ten tijde van het investeren in een bedrijfsmiddel reeds bekend waren geen aanleiding geven voor een afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde.

2.14 Beperking afschrijving gebouwen Bij de bepaling van de winst uit onderneming is de normale jaarlijkse afschrijving op gebouwen beperkt. Deze beperking houdt in dat de boekwaarde van een gebouw niet mag dalen beneden de zogenoemde bodemwaarde. Voor gebouwen die worden verhuurd aan derden (gebouw ter belegging) wordt de WOZ-waarde als bodemwaarde gehanteerd. Voor gebouwen in eigen gebruik wordt 50% van de WOZ-waarde als bodemgrens gehanteerd. Met betrekking tot een gebouw dat reeds vóór 1 januari 2007 tot het ondernemingsvermogen of resultaatsvermogen behoorde en waarop nog niet gedurende tenminste drie jaren is afgeschreven, gaat het nieuwe regime pas in in het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin die drie jaren zijn geëindigd.

15


VNO-NCW

2.15 Willekeurige afschrijving milieubedrijfsmiddelen Bij de bepaling van de winst uit onderneming vindt met ingang van 1 januari 2007 de beperking afschrijving gebouwen geen toepassing voor gebouwen die kwalificeren als milieubedrijfsmiddel. De boekwaarde voor een gebouw dat kwalificeert als milieubedrijfsmiddel mag dalen beneden de bodemwaarde.

2.16 Investeringsaftrek De belastingplichtige die investeert in bedrijfsmiddelen kan (naast de afschrijvingen) een deel van het investeringsbedrag van de winst aftrekken, de zogenoemde investeringsaftrek. Deze aftrek kan de vorm hebben van kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, van energieinvesteringsaftrek, van milieu-investeringsaftrek en van filminvesteringsaftrek (tot 1 juli 2007). 2.16.1 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

De belastingplichtige die in een kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen, kan een aangewezen percentage van het investeringsbedrag van de winst over dat jaar aftrekken. De belastingplichtige die in een kalenderjaar investeert in bedrijfsmiddelen, kan een aangewezen percentage van het investeringsbedrag van de winst over dat jaar aftrekken. Bij een investeringsbedrag in een kalenderjaar van: 2008 meer dan

maar niet meer dan

bedraagt het percentage

36.000 70.000 102.000 135.000 169.000 201.000 236.000

0 25 21 12 8 5 2 1 0

meer dan

maar niet meer dan

bedraagt het percentage

€ 2.100 € 2.100 35.000 68.000 100.000 133.000 166.000 198.000 232.000

35.000 68.000 100.000 133.000 166.000 198.000 232.000

0 25 21 12 8 5 2 1 0

€ 2.100 € 2.100 36.000 70.000 102.000 135.000 169.000 201.000 236.000

2007

16


VNO-NCW

Bij een samenwerkingsverband worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen. 2.16.2 Energie-investeringsaftrek

Voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen met betrekking waartoe is verklaard dat sprake is van energie-investeringen (investeringen die in het belang zijn van een doelmatig gebruik van energie) geldt de energie-investeringsaftrek. Hieronder kunnen tevens worden begrepen de kosten van een advies dat (mede) op die investering betrekking heeft ter zake van energiebesparende maatregelen in gebouwen of bij processen. De energie-investeringsaftrek bedraagt 44% (44%) bij een bedrag aan energie-investeringen in een kalenderjaar van meer dan € 2.100 (€ 2.100). Als bedrag aan energie-investeringen wordt ten hoogste in aanmerking genomen € 111.000.000 (€ 110.000.000). Bij een samenwerkingsverband worden de investeringen voor het hele samenwerkingsverband samengenomen. Investeringen kunnen voor zowel de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek als de energieinvesteringsaftrek in aanmerking komen. 2.16.3 Milieu-investeringsaftrek

Voor ondernemers die investeren in bedrijfsmiddelen die zijn aangewezen als milieuinvesteringen (investeringen in het belang van de bescherming van het Nederlandse milieu) geldt de milieu-investeringsaftrek. Hieronder kunnen tevens worden begrepen de kosten van een milieu-advies. Bij een bedrag aan milieu-investeringen in een kalenderjaar van meer dan € 2.100 (€ 2.100) bedraagt de milieu-investeringsaftrek: • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie I: 60% • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie II: 50% • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie III: 40% • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie IV: 30% • voor milieu-investeringen die behoren tot categorie V: 15% De milieu-investeringsaftrek is van toepassing naast de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Heeft de ondernemer gekozen voor de energie-investeringsaftrek, dan komt de investering niet tevens in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek. 2.16.4 Filminvesteringsaftrek en overige filmstimulering

De filminvesteringsaftrek is per 1 juli 2007 vervallen. 2.16.5 Desinvesteringsbijtelling

Een ondernemer die in een jaar bedrijfsmiddelen van de hand doet (desinvesteert) waarin hij binnen vijf jaar daarvoor heeft geïnvesteerd, moet, als hij met die desinvestering een bepaalde drempel overschrijdt, een bedrag aan de winst toevoegen gelijk aan het destijds genoten investeringsaftrekpercentage over het bedrag van de desinvestering. Daarbij kan de 17


VNO-NCW

desinvesteringsbijtelling niet hoger zijn dan de destijds genoten investeringsaftrek. De desinvesteringsdrempel is voor 2008 vastgesteld op € 2.100 (€ 2.100).

2.17 Ondernemersaftrek De ondernemersaftrek is het gezamenlijke bedrag van: • de zelfstandigenaftrek • de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk • de meewerkaftrek • de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid en • de stakingsaftrek. 2.17.1 Zelfstandigenaftrek

De zelfstandigenaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet. Voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt bedraagt: Bij een winst in 2008 van Meer dan € 13.465 15.620 17.775 50.895 53.050 55.210 57.360

maar niet meer dan

bedraagt de zelfstandigenaftrek

€ 13.465 15.620 17.775 50.895 53.050 55.210 57.360 -

€ 9.096 8.456 7.820 6.968 6.361 5.688 5.020 4.412

Bij een winst in 2007 van Meer dan € 13.360 15.500 17.640 50.515 52.655 54.795 56.930

maar niet meer dan € 13.360 15.500 17.640 50.515 52.655 54.795 56.930 -

bedraagt de zelfstandigenaftrek € 9.028 8.393 7.761 6.916 6.313 5.645 4.982 4.379

Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal zelfstandigenaftrek is toegepast, wordt de zelfstandigenaftrek verhoogd met € 2.035 (€ 2.019) (startersaftrek). 18


VNO-NCW

De zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar heeft bereikt bedraagt met ingang van 1 januari 2008 50% van de zelfstandigenaftrek voor de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt. 2.17.2 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk gelijk aan of meer dan 525 875 1.225 1.750

maar minder dan 875 1.225 1.750

bedraagt de meewerkaftrek 1,25% van de winst 2 % van de winst 3 % van de winst 4 % van de winst

De aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die in het kalenderjaar ten minste 500 uur (500 uur) besteedt aan werk dat bij een S&O-verklaring is aangemerkt als speur- en ontwikkelingswerk. De aftrek bedraagt € 11.608 (€ 11.436). Indien de ondernemer in een of meer van de vijf voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was en bij hem in die periode niet meer dan tweemaal de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is toegepast, wordt de aftrek speur- en ontwikkelingswerk verhoogd met € 5.805 (€ 5.719). 2.17.3 Meewerkaftrek

De meewerkaftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige als ondernemer winst geniet. Bij arbeid van de partner die gedurende het kalenderjaar een aantal uren in beslag neemt 2.17.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid

De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid is met ingang van 1 januari 2007 voor de ondernemer die een onderneming vanuit een arbeidsongeschiktheidsuitkering start en niet aan het urencriterium voldoet maar wel aan een verlaagd urencriterium van 800 uur. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid bedraagt € 12.000, € 8.000 en € 4.000 voor het eerste, tweede, respectievelijk derde jaar. De aftrek kan niet hoger zijn dan de genoten winst. 2.17.5 Stakingsaftrek

De stakingsaftrek geldt voor de ondernemer die in het kalenderjaar winst behaalt met of bij het staken van één of meer gehele ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet en bedraagt € 3.630 eenmaal per leven.

19


VNO-NCW

2.18 MKB-Vrijstelling De MKB-vrijstelling is met ingang van 1 januari 2007 voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet. De vrijstelling bedraagt 10% van de winst nadat deze is verminderd met de ondernemingsaftrek.

2.19 Oudedagsreserve De ondernemer die aan het urencriterium voldoet en die bij de aanvang van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar nog niet heeft bereikt, kan bij het bepalen van de in een kalenderjaar genoten winst over dat jaar toevoegen aan de oudedagsreserve. Dit betekent dat hij elk jaar een bepaald bedrag als aftrekpost ten laste van de winst mag brengen. De toevoeging aan de oudedagsreserve over een kalenderjaar bedraagt 12% van de winst, maar niet meer dan € 11.396 (€ 11.227). Deze toevoeging wordt verminderd met de ten laste van de winst gekomen pensioenpremies. De toevoeging bedraagt ten hoogste het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het einde van het kalenderjaar de oudedagsreserve bij het begin van het kalenderjaar te boven gaat.

2.20 Extra lijfrentepremieaftrek bij stakende ondernemers De extra ruimte aan lijfrentepremieaftrek bij ondernemers die hun onderneming of een gedeelte van hun onderneming staken bedraagt maximaal: Bij • overdrachten door ondernemers van 60 jaar of ouder • overdrachten door invalide ondernemers • het staken van de onderneming door overlijden

2008 € 417.874

2007 € 411.698

208.942

205.854

104.476

102.932

• overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar • overdrachten door ondernemers indien de lijfrente-uitkeringen direct ingaan In de overige gevallen

Bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek is het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar bepalend. Ondernemers mogen in het jaar dat zij (een deel van) hun onderneming staken op verzoek daarvan afwijken en bij de berekening van de lijfrentepremieaftrek er voor kiezen om de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken. In het opvolgende kalenderjaar, waarin weer uitgegaan moet worden van de 20


VNO-NCW

gegevens van het voorafgaande kalenderjaar, mag de stakingwinst niet nogmaals bij de berekening van de ruimte voor de lijfrentepremieaftrek in aanmerking worden genomen.

2.21 Aanpassing doorschuifregeling en herinvesteringsreserve bij staking onderneming Ondernemers krijgen met ingang van 1 januari 2008 meer ruimte om zonder belastingheffing hun onderneming te staken en vervolgens een nieuwe onderneming te starten. In de huidige situatie is dit alleen mogelijk als de staking van de oude onderneming een direct gevolg is van overheidsingrijpen. Dit wordt ook mogelijk als de oude onderneming op vrijwillige basis wordt gestaakt. Daarnaast wordt de in de herinvesteringsreserve opgenomen uitzondering op de eis dat de nieuwe bedrijfsmiddelen dezelfde economische functie moeten vervullen als de oude bedrijfsmiddelen, versoepeld. Dit wordt bereikt door verruiming van het in de uitzondering gehanteerde begrip overheidsingrijpen.

2.22 Beperking verliesrekening Voor het verlies uit werk en woning blijft de achterwaartse verliesverrekening van 3 jaar gehandhaafd. Voor het verlies uit aanmerkelijk belang wordt de achterwaartse verliesverrekening beperkt tot 1 jaar (was 3 jaar). De voorwaartse verliesverrekening voor het verlies uit werk en woning en het verlies uit aanmerkelijk belang wordt 9 jaar, voor ondernemingsverliezen en het verlies uit aanmerkelijk belang was deze onbeperkt. Overgangsrecht: Tot en met 2011 kunnen alle nog niet verrekende verliezen worden verrekend.

2.23 Box 3 2.23.1 Heffingvrij vermogen

Bij de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen heeft een belastingplichtige recht op een heffingvrij vermogen van € 20.315 (€ 20.014). Het heffingvrije vermogen kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner. 2.23.2 Toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen

Het heffingvrije vermogen kan worden verhoogd met de toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen indien de belastingplichtige als ouder op 31 december 2008 het gezag uitoefent over een minderjarig kind. De toeslag heffingvrij vermogen minderjarige kinderen bedraagt € 2.715 (€ 2.674) per minderjarig kind. Indien de belastingplichtige een partner heeft, wordt deze toeslag bij de oudste partner in aanmerking genomen, tenzij zij gezamenlijk anders verzoeken. 21


VNO-NCW

2.23.3 Ouderentoeslag

Het heffingvrije vermogen kan onder voorwaarden worden verhoogd met de ouderentoeslag. Om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag moet men op 31 december 2008 65 jaar of ouder zijn. De hoogte van de ouderentoeslag wordt als volgt berekend: Bij een inkomen uit werk en woning (vóór inachtneming van de uitgaven voor kinderopvang en de persoonsgebonden aftrek) van 2008 Meer dan € 13.744 19.119

maar niet meer dan

bedraagt de ouderentoeslag

€ 13.744 19.119 -

€ 26.892 13.446 nihil

2007 meer dan

maar niet meer dan

€ 13.540 18.836

€ 13.540 18.836 -

bedraagt de ouderentoeslag € 26.494 13.247 nihil

2.23.4 Vrijstelling maatschappelijke beleggingen

Van de vermogensrendementsheffing zijn vrijgesteld maatschappelijke beleggingen tot een gezamenlijk maximum van € 54.223 (€ 53.421). Maatschappelijke beleggingen zijn beleggingen in fiscaal erkende groene of sociaal-ethische fondsen. De vrijstelling voor maatschappelijke beleggingen kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner. 2.23.5 Vrijstelling beleggingen in durfkapitaal

Van de vermogensrendementsheffing zijn vrijgesteld beleggingen in durfkapitaal tot een gezamenlijk maximum van € 54.223 (€ 53.421). Beleggingen in durfkapitaal zijn beleggingen in fiscaal erkende durfkapitaalfondsen (indirecte beleggingen) en bepaalde leningen aan startende ondernemers (directe beleggingen). De culturele beleggingen worden ook tot de beleggingen in durfkapitaal gerekend. De vrijstelling voor beleggingen in durfkapitaal kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner. 2.23.6 Kapitaaluitkering uit levensverzekering; overgangsrecht

Voor op 14 september 1999 bestaande kapitaalverzekeringen kan onder voorwaarden een vrijstelling van maximaal € 123.428 van toepassing zijn. Deze vrijstelling kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

22


VNO-NCW

2.23.7 Schulden

Voor de berekening van het voordeel uit sparen en beleggen worden schulden in aanmerking genomen voor zover de gezamenlijke waarde meer bedraagt dan € 2.800 (€ 2.800). Als de belastingplichtige heel 2008 een partner had, kan op beider verzoek een schuldendrempel van € 5.600 (€ 5.600) in aanmerking worden genomen voor de belastingplichtige en diens partner samen. De belastingplichtige en zijn partner mogen dit bedrag onderling toedelen, maar zij mogen geen hogere drempel in aanmerking nemen dan het deel van de schulden dat zij aan zichzelf toerekenen. Als geen verzoek wordt gedaan, dan is de drempel € 5.600 (€ 5.600) per partner.

23


3.

VNO-NCW

Loonbelasting

3.1 Spaarloon of levensloopregeling 3.1.1

Spaarloon

Het bedrag dat de werknemer maximaal mag sparen bedraagt € 613 per jaar. De werknemer mag slechts bij één werkgever deelnemen aan de spaarloonregeling. Als een werknemer bij een werkgever wil sparen via de spaarloonregeling, dan moet worden voldaan aan de volgende twee voorwaarden: • de werknemer was reeds op 1 januari 2008 bij die werkgever in dienst en • die werkgever past ten aanzien van die werknemer reeds sinds 1 januari 2008 de algemene heffingskorting toe. Als een werknemer na de eerste dag van het kalenderjaar bij een werkgever in dienst treedt kan hij dat jaar dus niet van de spaarloonregeling van die werkgever gebruik maken. In de inkomstenbelasting geldt voor het jaar 2008 een vrijstelling in box 3 van maximaal € 17.025 (€ 17.025) voor geblokkeerde spaartegoeden in het kader van een spaarloonregeling. 3.1.2

Levensloopregeling

Met de levensloopregeling kunnen werknemers sparen om in de toekomst een periode van onbetaald verlof te financieren. De levensloopregeling kan worden gebruikt voor elke vorm van verlof, zoals zorgverlof, sabbatical, ouderschapsverlof en educatief verlof. Het spaarsaldo of de verzekeringsuitkering mag ook gebruikt worden om eerder met pensioen te gaan. De huidige verlofspaarregeling mag worden omgezet in de levensloopregeling. Er kan jaarlijks maximaal 12% van het loon gespaard worden. Inleg is uitsluitend toegestaan indien het spaarsaldo dan wel de waarde van de verzekering aan het begin van het jaar niet hoger is dan het bedrag dat nodig is voor een periode van extra (volledig doorbetaald) verlof van 2,1 jaar (absoluut maximum). Is men op 31 december 2005, 51 jaar of ouder, maar nog geen 56 jaar, dan geldt er een speciale regeling. Deze werknemers mogen dan meer sparen dan 12% van het brutoloon. Zo kan men in een kortere periode toch een behoorlijk levenslooptegoed opbouwen. Ook in dit geval geldt het hiervoor genoemde absolute maximum. Bij deze toets wordt echter niet uitgegaan van het saldo dan wel de waarde aan het begin van het jaar, maar van het saldo dan wel de waarde die na de storting resulteert. De werknemer kan jaarlijks kiezen aan welke regeling hij wil deelnemen: spaarloon of levensloop. In hetzelfde jaar in beide regelingen geld inleggen is niet mogelijk.

24


VNO-NCW

3.2 Pensioenregelingen Alle pensioenregelingen moeten in beginsel vanaf 1 januari 2006 voldoen aan de fiscale kaders zoals deze gelden na de invoering van de Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling (Wet VPL). Het uitgangspunt van deze wet is dat een werknemer pas op 65-jarige leeftijd stopt met werken. De werknemer mag wel eerder met pensioen gaan dan bij 65 jaar, maar het (in dat geval over minder jaren opgebouwde) pensioen moet dan actuarieel herrekend worden. Dat betekent dat het pensioen wordt verdeeld over een groter aantal jaren, waardoor de werknemer lagere pensioenuitkeringen krijgt. Voor werknemers die op 31 december 2004 55 jaar of ouder zijn, maakt de wet een uitzondering. Voor hen geldt dat bepaalde (op 31 december 2004 bestaande) VUT- en prepensioenregelingen mogelijk blijven.

3.3 Reiskostenvergoeding De maximale belastingvrije vergoeding van zakelijke kilometers is € 0,19 (€ 0,19) per kilometer, ongeacht het vervoermiddel. Dit betekent dat de werkgever elke zakelijke kilometer, ook elke kilometer voor woon-werkverkeer, tot maximaal € 0,19 (€ 0,19) belastingvrij kan vergoeden. Als een werknemer met het openbaar vervoer reist, kan de werkgever kiezen: er kan maximaal € 0,19 (€ 0,19) per kilometer belastingvrij worden vergoed, maar ook de werkelijke reiskosten mogen belastingvrij worden vergoed. De werkgever moet de vergoede plaatsbewijzen bewaren.

3.4 Auto van de zaak De bijtelling voor privé-gebruik auto is de waarde van het privé-gebruik van een ter beschikking gestelde personen- of bestelauto, verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer voor het privé-gebruik. Als de ter beschikking gestelde personen- of bestelauto een milieuvriendelijke is, is de bijtelling 14% (22%). Voorwaarde is dat de CO2 –uitstoot van deze auto lager is dan: • 95 gram per kilometer voor de auto die op diesel rijdt • 110 gram per kilometer voor de auto die niet op diesel rijdt Voor andere dan bovengenoemde personen- of bestelauto’s is de bijtelling 25% (22%). Als een werknemer niet meer dan 500 kilometer per kalenderjaar privé rijdt en dit kan bewijzen, is er geen bijtelling. De werknemer kan daartoe een verklaring aanvragen bij de Belastingdienst. Het aanvraagformulier dat hij daarvoor moet gebruiken, is te downloaden via www.belastingdienst.nl.

Voor bestelauto’s geldt daarnaast nog het volgende: 25


-

-

VNO-NCW

er hoeft geen bijtelling plaats te vinden als de werknemer de bestelauto niet kan gebruiken buiten werktijd, bijvoorbeeld omdat de werknemer de bestelauto plaatst op een afgesloten bedrijfsterrein. De werkgever kan ook een schriftelijk verbod op privégebruik opleggen aan de werknemer. Hierbij is vereist dat hij controle uitoefent op de naleving van het verbod en een passende sanctie oplegt als het verbod wordt overtreden. bij bestelauto’s die door de aard van het werk doorlopend afwisselend worden gebruikt door twee of meer werknemers kan het privé-gebruik moeilijk vast te stellen zijn. Het privé-gebruik wordt dan door middel van eindheffing bij de werkgever belast. Deze eindheffing bedraagt € 300 (€ 300) per bestelauto op jaarbasis.

3.5 Telefoon en internet De vergoedingen en verstrekkingen van telefoon en internet zijn onbelast als de werknemer de internet- of telefoonaansluiting voor meer dan 10% zakelijk gebruikt. Dit geldt ook voor een tweede telefoonaansluiting en voor mobiele telefoons. Hoewel je met een smartphone en de blackberry meer kan doen dan alleen bellen, zijn dit voor deze regeling ook een mobiele telefoon. De pocketpc’s en mininotebooks vallen hier niet onder.

3.6 Zakelijke maaltijden Alle meer dan bijkomstig zakelijke maaltijden kunnen onbelast worden vergoed of verstrekt.

3.7 Maaltijden in bedrijfskantines Voor een maaltijd in een bedrijfskantine gelden de volgende normbedragen: 2008 Warme maaltijd Koffiemaaltijd/Lunc h Ontbijt

€ 3,90 2,05

2007 € 3,80 2,00

2,05

2,00

3.8 Consumpties tijdens werktijd De vrijgestelde vergoeding voor consumpties tijdens werktijd (maaltijden vallen hier niet onder) bedraagt maximaal € 2,75 (€ 2,75) per week of € 0,55 (€ 0,55) per dag.

26


VNO-NCW

3.9 Personeelsleningen Er is in 2008 geen sprake van een te belasten rentevoordeel als de werknemer ten minste 5,3% (4,7%) rente betaalt over het geleende bedrag.

3.10 Vrijwilligers De vergoeding die een vrijwilliger ontvangt, wordt niet als loon beschouwd als deze niet meer bedraagt dan € 1.500 (€ 1.500) per jaar en € 150 (€ 150) per maand. Het gaat erom of de beloning in redelijke mate overeenstemt met (de aard van) het werk. Bij een beloning die kan worden aangemerkt als een marktconforme beloning, is er geen sprake van `vrijwilligerswerk`. Een belangrijk kenmerk van vrijwilligerswerk is namelijk dat een vergoeding niet in verhouding staat tot het tijdsbeslag en de aard van het verrichte werk.

3.11 Dienstverlening aan huis De regeling dienstverlening aan huis geldt voor particulieren die voor minder dan vier dagen in de week dezelfde persoon ‘inhuren’ voor persoonlijke diensten (klusjes in of aan huis, tuin e.d.). Ook het verlenen van zorg (eventueel via persoonsgebonden budget) of alfahulpverlening valt onder de regeling voor dienstverlening aan huis. In die gevallen hoeft de particuliere opdrachtgever geen loonbelasting in te houden of premies werknemersverzekeringen in te houden of zelf te betalen. De particuliere dienstverlener moet zijn verdiensten wel in zijn aangifte Inkomstenbelasting vermelden (als resultaat uit overige werkzaamheid) en is verder mogelijk inkomensafhankelijke bijdrage ZVW verschuldigd.

3.12 Artiesten- en beroepssportersregeling De artiesten- en beroepssportersregeling geldt vanaf 1 januari 2007 voor: - in Nederland wonende artiesten die in Nederland optreden, - in het buitenland wonende artiest of beroepssporter die in Nederland optreedt, al dan niet in een gezelschap of sportploeg, tenzij de artiest woont in een land waarmee de Staat der Nederlanden (alleen ‘Nederland’ is volgens mij ook goed) een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, of op de Nederlandse Antillen of Aruba, - een buitenlands artiestengezelschap of sportploeg. Dat is een gezelschap waarvan 70% of meer van de leden in het buitenland woont. Als vervolgens blijkt dat tenminste 70% van de leden woont in een land waarmee de Staat der Nederlanden (Nederland?) een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten, of woont op de 27


VNO-NCW

Nederlandse Antillen of op Aruba, geldt de regeling niet. Voor de conclusie dat sprake is van een buitenlands gezelschap, waarvoor regeling òf wel òf niet van toepassing is, mag de opdrachtgever gebruik maken van een tweetal vereenvoudigde bewijsmethoden.

3.13 Bedrijfsfitness De verstrekking of vergoeding van bedrijfsfitness is onbelast als voldaan is aan de volgende voorwaarden: - De deelname staat open voor 90% of meer van alle werknemers (of 90% of meer van alle werknemers met dezelfde arbeidsplaats als die niet is gelegen in de woning van een van deze werknemers). - De plaats van de bedrijfsfitness voldoet aan de voorwaarden. Er zijn voor de plaats van de fitness nu de volgende 3 mogelijkheden: - De fitness vindt plaats in een vestiging van het bedrijf of de instelling. - De fitness vindt plaats in een fitnesscentrum dat voor alle werknemers van het bedrijf of de instelling is aangewezen. - Er is een overeenkomst met 1 fitnessbedrijf op grond waarvan alle werknemers van het bedrijf of de instelling kunnen fitnessen in elke vestiging van dat fitnessbedrijf. Als het bedrijf of de instelling meer dan een vestiging heeft, gelden de 2 laatstgenoemde mogelijkheden per vestiging. Als de fitness niet aan deze voorwaarden voldoet, dan moet een vergoeding of verstrekking daarvan volgens de algemene regels voor loon in natura worden behandeld. De vergoeding of verstrekking is belast als alleen een grootaandeelhouder en zijn eventuele partner gebruikmaken van de bedrijfsfitness. Een grootaandeelhouder is iemand die, al dan niet samen met zijn partner en zijn bloed- of aanverwanten in de rechte lijn, direct of indirect aandeelhouder is voor minstens eenderde gedeelte van het geplaatste aandelenkapitaal.

3.14 Geschenkenregeling De werkgever mag 20% eindheffing toepassen over geschenken in natura aan een werknemer, voor zover de waarde in het economische verkeer niet meer is dan € 70 per kalenderjaar.

3.15 Fietsregeling 28


VNO-NCW

De werkgever kan eens per drie jaren de aanschafkosten van een fiets van de werknemer tot een bedrag van € 749 (€ 749) onbelast vergoeden als de werknemer voor woon-werkverkeer gebruik maakt van de fiets. De werkgever mag voor met de fiets samenhangende zaken in 2008 maximaal € 82 (€ 82) onbelast aan zijn werknemer vergoeden en verstrekken. Het maximum van € 82 per kalenderjaar geldt voor vergoedingen en verstrekkingen samen.

3.16 Vakantiebonnen Regelmatig bij de betaling van het loon verstrekte vakantiebonnen, vakantietoeslagbonnen of van daarmee overeenkomende aanspraken (hierna: vakantiebonnen) die voortvloeien uit een reeds op 31 december 1996 bestaande of aansluitend naar strekking ter zake ongewijzigd voortgezette publiekrechtelijke regeling of collectieve arbeidsovereenkomst, worden in 2007 op grond van een overgangsregeling gewaardeerd op 92,5% van de nominale waarde. Deze overgangsregeling wordt nog twee jaar voortgezet met een stapsgewijze verhoging. Met ingang van 2008 is de in aanmerking te nemen waarde van de vakantiebonnen verhoogd van 92,5% van de nominale waarde naar 95% van de nominale waarde. Met ingang van 2009 wordt de waardering verder verhoogd naar 97,5% van de nominale waarde. Met ingang van 1 januari 2010 zal de structurele regeling voor de fiscale behandeling van vakantiebonnen ingaan. In 2009 zal een besluit worden genomen over de vormgeving daarvan.

29


4.

VNO-NCW

Afdrachtvermindering loonbelasting

4.1 Afdrachtvermindering onderwijs De afdrachtvermindering onderwijs bedraagt € 2.566 (€ 2.500). Het toetsloon voor 2008 is € 22.142 (€ 21.422). 4.1.1

scholing tot startkwalificatieniveau

Er bestaat recht op een afdrachtvermindering wanneer een voormalig werkloze werknemer in dienst is die aangewezen scholing volgt die er op gericht is de werknemer op startkwalificatieniveau te brengen. Deze afdrachtvermindering bedraagt € 3.079 (€ 3.000). 4.1.2

stageplaatsen

De afdrachtvermindering onderwijs voor stageplaatsen mag ook toegepast worden voor stagiairs van een beroepsopleiding in de beroepsopleidende leerweg op mbo-niveau 1 of 2. Deze afdrachtvermindering bedraagt € 1.232 (€ 1.200) en het loon hoeft niet getoetst te worden aan het toetsloon. 4.1.3

Procedure Erkenning verworven competenties

Met een procedure Erkenning verworven competenties (EVC) kan een werknemer laten vaststellen welke competenties hij door werkervaring al heeft en welke aanvullende opleidingen hij eventueel nodig heeft. Als de werkgever de kosten vergoedt, is dat belast loon. De werkgever heeft per werknemer die een erkende EVC-procedure volgt, recht op € 308 (€ 300) afdrachtvermindering onderwijs per procedure. De werkgever hoeft geen rekening te houden met het toetsloon of deeltijdfactor.

4.2 Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk Voor de toepassing van de afdrachtvermindering S&O is een S&O-verklaring van SenterNovem noodzakelijk. Binnen een kalenderjaar mag de werkgever voor maximaal drie perioden van minstens drie kalendermaanden en maximaal zes kalendermaanden een aanvraag indienen. Een verklaring voor een heel kalenderjaar wordt alleen onder bepaalde voorwaarden afgegeven. De afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O) voor 2008 bedraagt 42% x (het verwachte aantal S&O-uren vermenigvuldigd met het gemiddelde uurloon), maar maximaal € 110.000.

30


VNO-NCW

Over het bedrag boven € 110.000 geldt een afdrachtvermindering van 14%. Voor starters geldt een hoger percentage voor afdrachtvermindering namelijk 60%. De S&Oafdrachtvermindering bedraagt per inhoudingsplichtige maximaal € 8.000.000. De in het Belastingplan aangekondigde vereenvoudigde berekeningswijze kan in 2008 nog niet ingevoerd worden. Daardoor wordt voor de bepaling van het gemiddelde uurloon in 2008 nog uitgegaan van de huidige systematiek. Het gemiddelde uurloon in 2008 voor werkgevers die in 2005 S&O hebben verricht en over een S&O-verklaring beschikken, wordt gebaseerd op het door hen in dat jaar voor S&O betaalde loon. De werkgever moet dit loon vermenigvuldigen met de factor 1,02. Dit loon moet naar boven worden afgerond op een veelvoud van € 5. Voor een werkgever die in 2005 geen S&O heeft verricht waarvoor hij over een S&O-verklaring beschikt, geldt een gemiddeld uurloon van € 29 (€ 28). In sommige gevallen geldt een meldingsplicht als het verwachte aantal S&O-uren waarvan de S&O-verklaring uitgaat hoger is dan de daadwerkelijk gerealiseerde uren (margeregeling). Het maximale aantal (correctie)mededelingen van drie per kalenderjaar wordt met ingang van 1 januari 2008 teruggebracht naar één per kalenderjaar. De afdrachtvermindering S&O kan, samen met de andere afdrachtverminderingen, nooit meer zijn dan de te betalen loonbelasting/premie volksverzekeringen. Om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag mag de gemiddelde rendementsgrondslag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan € 268.821 (€ 264.848). Als men het hele jaar dezelfde fiscale partner heeft dan mag de gezamenlijke gemiddelde rendementsgrondslag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan € 537.642 (€ 529.696) om in aanmerking te komen voor de ouderentoeslag. De ouderentoeslag kan onder voorwaarden worden overgedragen aan de partner.

31


5.

VNO-NCW

Belastingen op milieugrondslag

5.1 Vliegbelasting Per 1 juli 2008 wordt een nieuwe belasting ingevoerd: de vliegbelasting. Deze belasting wordt opgelegd per vertrekkende passagier. Transferpassagiers zijn van de belasting uitgezonderd. Er wordt gedifferentieerd naar bestemming. Het tarief wordt € 11,25 voor landen van de Europese Unie of afstanden tot 2500 kilometer. Voor langere afstanden is de belasting € 45. De belasting wordt opgelegd aan de exploitant van de luchthaven.

5.2 Verpakkingenbelasting Per 1 januari 2008 wordt een nieuwe belasting ingevoerd: de verpakkingenbelasting. Er worden acht soorten verpakkingsmateriaal onderscheiden: glas, aluminium, andere metalen, kunststof, biokunststof, papier/karton, hout en overige materiaalsoorten. Afhankelijk van de milieudruk is per materiaalsoort een eigen tarief vastgesteld. Het tarief voor primaire verpakkingen (de verpakking om het te verkopen product) is hoger dan voor secundaire/tertiaire verpakkingen (verpakking om verschillende verkoopeenheden bij elkaar te houden en om producten te beschermen tijdens het vervoer). Voor samengestelde materialen (laminaten) geldt dat de verschillende gebruikte materiaalsoorten apart moeten worden opgegeven. Er geldt voor iedere belastingplichtige een belastingvrijstelling van 15.000 kg. Ondernemingen die minder dan 15.000 kg verpakkingen ter beschikking stellen, zullen daardoor niet met de belasting te maken krijgen. De tarieven voor 2008, per kilo verpakkingsmateriaal, zijn als volgt: Materiaalsoort Glas Aluminium Overig metaal Kunststof Biokunststof Papier en karton Hout Andere materialen

Primaire verpakking

Secundaire/tertiaire verpakking € 0,0456 0,5731 0,1126 0,3554 0,1777 0,0641 0,0228 0,1017

€ 0,0160 0,2011 0,0395 0,1247 0,0624 0,0225 0,0080 0,0357

32


VNO-NCW

5.3 Aanpassing tarief afvalstoffenbelasting voor shredderafval Per 1 januari 2008 wordt shredderafval, dat nu onder het lage tarief valt, onder het hoge tarief van de afvalstoffenbelasting gebracht. Het tarief per 1000 kilogram wordt verhoogd van € 14,34 naar (na indexering) € 88,21 per 1000 kilogram. Shredderafval is afval dat ontstaat na het versnipperen van een mix van verschillende afvalstromen. Dit afval is voor ongeveer eenderde afkomstig van autowrakken. De rest is afkomstig van bijvoorbeeld: koelkasten, bedspiralen, elektrische apparaten, oude fietsen, enz.

5.4 Belasting op grondwater per m3 (exclusief btw) 2008 Basistarief

€ 0,1883 0,1577 0,0609

Vermindering infiltratie Onttrekkingen met behulp van een OEDIinrichting

5.5 Belasting op leidingwater 3

per m (exclusief btw) 2008 Leidingwater tot een maximum van 300 3

m

€ 0,151

2007 € 0,149

5.6 Belasting op afvalstoffen per 1.000 kg (exclusief btw) Voor storten van: Afvalstoffen Afvalstoffen laag tarief

2008 € 88,21 14,56

2007 € 86,91 14,34

33

2007 € 0,1855 0,1554 0,0600


VNO-NCW

5.7 Belasting op kolen per 1.000 kg (exclusief btw) 2008 Kole n

€ 12,95

2007 € 12,76

5.8 Energiebelasting Op 1 januari worden alle tarieven geïndexeerd. Per 1 januari 2008 worden de afzonderlijke tarieven voor hoogovengas, cokesovengas, kolengas, raffinaderijgas en KV-gas afgeschaft. Deze gassen worden dan op gelijke wijze in de heffing betrokken als aardgas. De afzonderlijke tarieven voor de glastuinbouwsector worden gehandhaafd, aangezien de Europese Commissie eind 2007 een goedkeurende beschikking heeft verleend voor het hanteren van die tarieven van 1-1-2008 tot en met 31-122010. Daarnaast wordt per 1 juli 2008 de eerste schijf van de energiebelasting op elektriciteit verhoogd met € 0,0025 per kWh. De tarieven voor de energiebelasting op aardgas en elektriciteit (exclusief btw) zijn als volgt: 2008

2007

3

Aardgas (m ) 0 - 5.000 5.000 - 170.000 170.000 - 1 mln. 1 mln. - 10 mln. Boven 10 mln. nietzakelijk Boven 10 mln. zakelijk Elektriciteit (kWh) 0 - 10.000

10.000 - 50.000 50.000 - 10 mln. Boven 10 mln. nietzakelijk Boven 10 mln. zakelijk

€ 0,1554 0,1362 0,0378 0,0120 0,0112

€ 0,1531 0,1342 0,0372 0,0118 0,0110

0,0079

0,0078

per 1-1-08 0,0727 per 1-7-08 0,0752 0,0375 0,0104 0,0010

0,0716

0,0005

0,0005

0,0369 0,0102 0,0010

Op de belasting, die aan de hand van deze tarieven is berekend, wordt vervolgens een belastingvermindering van € 199 (€ 199) per elektriciteitsaansluiting toegepast. Per 1 juli 2008 wordt de energiebelasting op halfzware olie, gasolie en LPG boven een bepaald verbruik verhoogd. 34


VNO-NCW

De tarieven voor de energiebelasting op halfzware olie, gasolie en LPG, voor zover deze worden gebruikt anders dan voor het aandrijven van motorrijtuigen op de weg of van pleziervaartuigen dan wel voor de voortstuwing van luchtvaartuigen (exclusief btw) zijn als volgt:. per Halfzware olie 0 - 159.000 Boven 159.000

1.000 liter 1.000 liter

Gasolie 0 - 153.000 Boven 153.000

1.000 liter 1.000 liter 1.000 kg 1.000 kg

LPG 0 - 119.000 Boven 119.000

Aardgas t.b.v. CNG vulstation

1.000 kg

2008 € 166,20 per 1-1-08 15,70 per 1-7-08 45,45 167,58 per 1-1-08 15,82

2007 €163,74 15,46

per 1-7-08 45,82 198,41 per 1-1-08 18,88 per 1-7-08 54,37 € 0,0305

195,48 18,60

35

165,10 15,58

€ 0,0300


6.

VNO-NCW

Autobelastingen

6.1 Verschuiving BPM naar MRB Per 1 februari 2008 wordt de BPM (aanschafbelasting bij aankoop personenauto, bestelauto door particulier en motoren) met ongeveer 6,5% verlaagd en de motorrijtuigenbelasting (MRB) met ongeveer 7,2% verhoogd. Gevolg is dat het BPM-tarief voor auto’s wordt verlaagd van 45,2% naar 42,3% van de netto catalogusprijs. Tevens wordt de standaardkorting voor benzineauto’s verlaagd van € 1.540 naar € 1.442. De standaardtoeslag voor dieselauto’s wordt verlaagd van € 328 naar € 307. De aanschafbelasting voor motorrijwielen met een netto catalogusprijs tot € 2.133 wordt verlaagd van 10,2% naar 9,6% van de netto catalogusprijs. De aanschafbelasting voor motorrijwielen met een netto catalogusprijs vanaf € 2.133 wordt verlaagd van 20,7% naar 19,4%. De standaardkorting wordt verlaagd van € 224 naar € 210. De verhoging van de MRB geldt voor alle voertuiggroepen, dus ook vrachtwagens, bussen en alle bestelauto’s. Bestelauto’s voor gehandicapten zijn uitgezonderd. De 7,2% verhoging heeft overigens alleen betrekking op het rijksdeel van de MRB en niet op de provinciale opcenten.

6.2 Vergroting bonus/malusbedragen energielabel BPM Per 1 februari 2008 worden de bonus- en malusbedragen in de BPM die zijn gekoppeld aan het energielabel van personenauto’s verhoogd. De bedragen zijn als volgt: Vanaf 1 februari 2008: Energielabel A B C Bonus (belastingverlaging) € 1.400 BPM korting voor hybride auto’s Malus (belastingverhoging) – € 400

D

E F € 700 – 5.000 € 800 € 1.200

G 2.500 € 1.600

De totale BPM-korting voor een hybride auto met een A-label komt dan uit op € 6.400. De totale BPM-korting voor een hybride auto met een B-label komt dan uit op € 3.200. Tot 1 februari 2008: Energielabel (niet-hybride auto’s) Bonus (belastingverlaging) Malus (belastingverhoging)

A

B C € 1.000 – € 135

D

E F € 500 – € 270 € 405

G € 540

Hybride auto’s komen tot 1 februari 2008 alleen in aanmerking voor een BPMkortingsregeling en die bedraagt voor auto’s met een A-label € 6.000 en voor auto’s met een B-label € 3.000. 36


VNO-NCW

De behandeling van personenauto’s die niet aan een Europese typegoedkeuring (ETG) kunnen worden gekoppeld, wordt gewijzigd. Voorheen kregen deze auto’s noch een bonus noch een malus, vanaf 1 februari 2008 vallen deze auto’s automatisch in het G-label waarbij de belastingplichtige de mogelijkheid heeft om, op basis van het brandstofverbruiksboekje, aannemelijk te maken dat een ander label van toepassing is.

6.3 Fijnstofdifferentiatie BPM Per 1 april 2008 wordt er voor dieselpersonenauto’s een differentiatie van het BPM-tarief geïntroduceerd afhankelijk van de uitstoot van fijnstof. Bij een uitstoot van nul milligram bedraagt de korting € 900. Voor iedere milligram uitstoot wordt € 200 geheven. Zie onderstaande tabel. fijnstof mg/km BPM korting BPM toeslag

0

1 € 900 € 100

2

3

4

€ 700 € 300

5 € 500 € 500

6

7 € 300 € 700

8

etc € 100 etc

De huidige BPM-korting van € 600 voor dieselauto’s met een uitstoot van ten hoogste 5 milligram wordt hierin geïntegreerd en komt hierdoor als zodanig te vervallen. Personenauto’s waarvoor geen uitstoot bekend is, worden geacht de maximumuitstoot te veroorzaken. Deze is in normale gevallen 25 milligram en in uitzonderingsgevallen 40 of 60 milligram. Er bestaat een tegenbewijsmogelijkheid.

6.4 CO 2 -toeslag BPM Per 1 februari 2008 wordt een differentiatie van het tarief van de BPM voor personenauto’s geïntroduceerd. De differentiatie is afhankelijk van de uitstoot van CO2. De belasting wordt voor iedere gram CO2 die de auto per kilometer méér uitstoot dan 192 (diesel) of 232 (overige brandstoffen) gram/km verhoogd met € 110.

6.5 Halvering MRB-tarief voor zeer zuinige auto’s Per 1 april wordt een halvering van het MRB-tarief voor zeer zuinige auto’s ingevoerd. Dit geldt voor dieselauto’s met een CO2-uitstoot van maximaal 95 gram per kilometer of andere auto’s met een maximale uitstoot van 110 gram per kilometer.

37


VNO-NCW

6.6 Indexering MRB De tarieven van de motorrijtuigenbelasting worden sinds 1 januari 2004 jaarlijks aangepast aan de inflatie. In dat verband worden met ingang van 1 januari 2008 de tarieven met 1,5% verhoogd. Voor een gemiddelde benzinepersonenauto (ongeveer 1.000 kg) stijgt de motorrijtuigenbelasting met ongeveer € 3 dit jaar. Voor de gemiddelde dieselpersonenauto (ongeveer 1.250 kg) leidt deze aanpassing tot een verhoging van ongeveer € 10. Per 1 februari 2008 wordt de motorrijtuigenbelasting wederom verhoogd. Dit leidt tot een verhoging van nog eens ongeveer € 15 per jaar voor een gemiddelde benzinepersonenauto (totale verhoging in 2008 is dus circa € 18) en ongeveer € 48 voor een gemiddelde dieselpersonenauto (totale verhoging in 2008 is dus circa € 58).

6.7 Bijtelling van de auto van de zaak Per 1 januari gaat de bijtelling voor auto’s van de zaak met een geringe CO2-uitstoot van 22% naar 14%. Voor andere auto’s van de zaak gaat de bijtelling van 22% naar 25%. Er is sprake van een geringe CO2-uitstoot indien deze niet hoger is dan 95 gr/km voor dieselauto’s of 110 gr/km voor benzine, LPG en aardgasauto’s.

6.8 Verhoging dieselaccijns Per 1 juli 2008 wordt de accijns op blanke en rode diesel met € 0,03 per liter verhoogd. Dit betekent dat de accijns op blanke diesel verhoogd wordt naar € 0,406 per liter. De accijns op rode diesel wordt verhoogd naar € 0,077 per liter.

6.9 Verhoging LPG-accijns Per 1 juli 2008 wordt de accijns op LPG verhoogd met € 0,015 per liter. Dit betekent dat de accijns op LPG € 0,067 per liter wordt.

6.10 Eurovignet De tarieven van de belasting zware motorrijtuigen (eurovignet; van toepassing op vrachtauto's met een toegelaten maximum massa van 12.000 kg of meer) worden per 1 januari 2008 niet gewijzigd. Tarief voor vrachtauto’s:

38


Aantal assen

tijdvak

3 of minder 4 of meer 3 of minder 4 of meer 3 of minder 4 of meer één dag

jaar jaar één maand één maand één week één week

NietEURO € 960 1.550 96 155 26 41 8

EURO I € 850 1.400 85 140 23 37 8

VNO-NCW

EURO II en schoner € 750 1.250 75 125 20 33 8

6.11 Afschaffing van twee specifieke accijnsregelingen voor rode diesel Per 1 juli 2008 worden twee specifieke accijnsregelingen voor rode diesel afgeschaft. Dit betekent dat bepaalde hulpapparatuur en voertuigen voortaan het tarief van blanke diesel betalen. Het gaat hier bij hulpapparatuur bijvoorbeeld om: pompen en compressoren voor het laden en lossen van vloeibare stoffen, betonpompmixers en kraakpers- en draaitrommelinstallaties van huisvuilwagens. Bij voertuigen gaat het bijvoorbeeld om: brandweerauto’s, wegmarkeringsvoertuigen, voertuigen voor het reinigen van huisvuilcontainers, kolkenzuigers, hoogwerkers en tunnelwaswagens.

39


7.

VNO-NCW

Vennootschapsbelasting/dividendbelasting

7.1 Tarieven Tarieven vennootschapsbelasting in 2008 bij een winst: meer dan

maar niet meer dan

€ 40.000 200.000

€ 40.000 200.000

bedraagt het percentage 20,0 23,0 25,5

Tarieven vennootschapsbelasting in 2007 bij een winst: meer dan

maar niet meer dan

€ 25.000 60.000

€ 25.000 60.000

bedraagt het percentage 20,0 23,5 25,5

7.2 Beperking renteaftrek Per 1 januari 2008 wordt de anti-misbruikbepaling inzake renteaftrek in de vennootschapsbelasting aangescherpt. Voortaan mag de fiscus aantonen dat bij een concerntransactie geen sprake is van zakelijke overwegingen, ook als in het buitenland 10% of meer belasting wordt betaald door de ontvanger. De binnen het concern betaalde rente is in dat geval niet aftrekbaar. Voor gewone zakelijke transacties blijft de rente aftrekbaar.

7.3 Verruiming octrooibox Voordelen uit immateriële activa waarvoor door de belastingplichtige (zelf) een octrooi is verkregen, kunnen op verzoek worden belast naar een tarief van 10%. Dit geldt ook voor kwekersrechten. Voorgaande is met terugwerkende kracht op 1 januari 2007 in werking getreden. Per 1 januari 2008 wordt de octrooibox uitgebreid met immateriële activa waarvoor geen octrooi is verleend maar die wel zijn voortgekomen uit een Speur- en ontwikkelingsproject, waarvoor door Senternovem een S&O-verklaring is afgegeven.

40


VNO-NCW

7.4 Woningcorporaties Woningcorporaties worden per 1 januari 2008 integraal vennootschapsbelastingplichtig voor al hun activiteiten. Nu zijn woningcorporaties alleen belastingplichtig voor hun commerciële activiteiten.

7.5 Versoepeling vrijstelling inkoop eigen aandelen Vanaf 1 januari 2008 wordt in de dividendbelasting de drempelvrijstelling, voor het onbelast inkopen van aandelen, gewijzigd in een voetvrijstelling. Dit houdt in dat voortaan alle inkopen onder de limiet niet belast zijn met dividendbelasting. Voorheen was bij overschrijding van de limiet ook het gedeelte onder de limiet belast. Bovendien wordt de limiet verdubbeld.

41


8.

VNO-NCW

Overige

8.1 Verhoging assurantiebelasting Per 1 maart 2008 wordt de assurantiebelasting verhoogd van 7% naar 7,5%.

8.2 Verhoging wijnaccijns Met ingang van 1 januari 2008 wordt het accijnstarief op wijn en tussenproducten verhoogd met ruim 16%. Als gevolg van deze wijziging stijgt de accijnsdruk op een fles wijn van 0,75 liter met € 0,07 (prijseffect inclusief BTW: € 0,08). De accijnsdruk op een fles champagne van 0,75 liter stijgt met € 0,24 (prijseffect inclusief BTW: € 0,29). Voor tussenproducten zoals sherry en port stijgt de accijnsdruk met € 0,09 per fles van 0,75 liter (prijseffect inclusief BTW: € 0,10).

8.3 Verhoging tabakaccijns Op 1 juli 2008 vindt een tweetal verhogingen plaats op sigaretten en shag: 1a) De accijns op sigaretten wordt verhoogd met € 0,29 voor een pakje van 20 stuks. Inclusief BTW brengt deze verhoging een prijsstijging met zich mee van € 0,35 in de belastingsfeer. 1b) De accijns op shag wordt verhoogd met € 0,46 voor een pakje van 50 gram. Inclusief BTW brengt deze verhoging een prijsstijging met zich mee van € 0,54 in de belastingsfeer. 2) Tevens wordt de minimumaccijns op tabak verhoogd van 97 naar 100 % van het absolute accijnsbedrag dat geldt voor de meest gevraagde prijsklasse van zowel sigaretten als shag. Dit leidt ertoe dat de prijs van alle pakjes sigaretten en shag die goedkoper zijn dan de meest gevraagde prijsklasse stijgt. Naar schatting zal een goedkoop pakje sigaretten van bijv. 20 stuks of een goedkoop pakje shag van 50 gram hooguit tussen de 5 en 10 cent in prijs stijgen (incl. BTW), bovenop de verhogingen genoemd onder 1a en 1b.

8.4 Kansspelbelasting gokautomaten Op dit moment is de opbrengst van kansspelautomaten onderworpen aan de heffing van BTW. Vanaf 1 juli 2008 wordt kansspelbelasting verschuldigd van 29% over de inleggelden, verminderd met de uitgekeerde prijzen. De tafelspelen, zoals roulette, die op dit moment nog 42


VNO-NCW

tegen 40,85% kansspelbelasting worden belast, zullen vanaf 1 juli 2008 eveneens tegen 29% worden belast.

8.5 Aanpassing BTW-vrijstelling medische diensten Per 1 januari 2008 wordt de reikwijdte van de (para)medische vrijstelling in de omzetbelasting beperkt. Voortaan zullen (para)medische beroepsbeoefenaren – dit zijn beoefenaren van een beroep waarvoor regels zijn gesteld bij of krachtens de Wet op de beroepen in de individuele gezondheidszorg (Wet BIG) – alleen zijn vrijgesteld voor de BTW voor het verrichten van werkzaamheden op het vlak van de gezondheidskundige verzorging van de mens. Ook psychologen vallen alleen onder deze vrijstelling, voor zover sprake is van gezondheidskundige verzorging van de mens. Voor tandtechnici geldt de btw-vrijstelling voortaan uitsluitend voor diensten die tandtechnici als zodanig verlenen. Als het om tandprothesen gaat, is de vrijstelling alleen nog van toepassing op leveringen hiervan door tandartsen en tandtechnici.

8.6 Ontgaan overdrachtsbelasting Per 1 januari 2008 wordt een geconstateerde constructie in de overdrachtsbelasting bestreden. Een verkrijging van een aanmerkelijk belang in een vastgoedvennootschap is belast met overdrachtsbelasting. Thans wordt voor dit belang aansluiting gezocht bij het geplaatst aandelenkapitaal. In de geconstateerde constructies wordt door middel van het uitgeven van verschillende soorten aandelen voorkomen dat overdrachtsbelasting moet worden betaald. Door voortaan aan te sluiten bij het daadwerkelijke materiële belang dat deze aandelen vertegenwoordigen in zo'n lichaam, wordt voorkomen dat de overdrachtsbelasting wordt ontlopen.

8.7 Verleggingsregeling BTW bij executoriale verkoop Per 1 januari 2008 wordt bij executieverkopen op last van zekerheidsgerechtigden en schuldeisers die over een executoriale titel beschikken de heffing van BTW verlegd naar de koper. Dat wil zeggen dat in deze gevallen de koper van een roerende of onroerende zaak de BTW dient af te dragen in plaats van de verkoper. Dit geldt ook bij de levering van rechten waaraan een onroerende zaak is onderworpen. De verlegging is alleen van toepassing bij verkopen aan ondernemers. Op de factuur die wordt uitgereikt ter zake van de verkoop dient te worden vermeld “omzetbelasting verlegd”. Door de verlegging wordt voorkomen dat executerende schuldeisers zich mede kunnen verhalen op de BTW-opbrengst.

43


9.

VNO-NCW

Minimum(jeugd)loon per 1 januari 2007

De bruto bedragen van het wettelijk minimumloon en het minimumjeugdloon stijgen per 1 januari 2008 met 1,37 procent, vergeleken met 1 juli 2007. De verhoging komt doordat het wettelijk minimumloon aangepast wordt aan de gemiddelde ontwikkeling van de cao-lonen. Op 1 juli 2008 volgt een halfjaarlijkse aanpassing. Voor een werknemer van 23 jaar of ouder is het brutominimumloon bij een volledig dienstverband per 1 januari 2008 : Wettelijk minimumloon per maand per week per dag

€ 1335,00 € 308,10 € 61,62

Wettelijke bruto minimumjeugdlonen per 1 januari 2008 (in euro’s) Leeftijd 22 jaar 21 jaar 20 jaar 19 jaar 18 jaar 17 jaar 16 jaar 15 jaar

% van het minimumloon 85% 72.5% 61.5% 52.5% 45.5% 39.5% 34.5% 30%

Per maand

Per week

Per dag

€1134,75 € 967,90 € 821,05 € 700,90 € 607,45 € 527,35 € 460,60 € 400,50

€ 261,85 € 223,35 € 189,45 € 161,75 € 140,20 € 121,70 € 106,30 € 92,40

€ 52,37 € 44,67 € 37,89 € 32,35 € 28,04 € 24,34 € 21,26 € 18,48

De netto bedragen zijn, anders dan de bruto bedragen, niet wettelijk bepaald. Ze kunnen per bedrijfstak of bedrijf verschillen. Dit komt door verschillen in inhoudingen op het loon, onder meer in verband met de premieheffing voor de sociale zekerheid. Onderstaande tabel geeft ter indicatie de netto minimumloonbedragen voor een alleenstaande werknemer, die is geboren in 1951 of daarna. Werknemers ouder dan 57 jaar hebben recht op een hogere arbeidskorting. In de tabel is hiermee geen rekening gehouden.

44


VNO-NCW

Netto minimumloonbedragen per 1 januari 20081 Leeftijd 23 jaar en ouder 22 jaar 21 jaar 20 jaar 19 jaar 18 jaar 17 jaar 16 jaar 15 jaar

Per maand € 1143 € 986 € 856 € 740 € 647 € 575 € 522 € 461 € 401

Per week € 264 € 228 € 197 € 171 € 149 € 133 € 120 € 106 € 92

De genoemde bedragen hebben betrekking op iemand zonder kinderen. Geen rekening is gehouden met de heffingskorting waar een eventuele partner recht op heeft.

1

afgerond op hele euro’s

45


VNO-NCW

10. Volksverzekeringen 2007 10.1 AOW Gehuwde of samenwonende partners hebben elk een zelfstandig recht op een AOW-uitkering die netto gelijk is aan de helft van het netto minimumloon. De AOW voor een alleenstaande is gelijk aan 70 procent van het netto minimumloon. Eénoudergezinnen ontvangen een AOW-uitkering die netto gelijk is aan 90 procent van het netto minimumloon. Het gaat om ongehuwde pensioengerechtigden met een kind jonger dan 18 jaar voor wie zij kinderbijslag ontvangen. Een gehuwde met een partner jonger dan 65 jaar ontvangt een AOW-uitkering van 50 procent van het minimumloon (de uitkering voor een gehuwde) en een toeslag van maximaal hetzelfde bedrag (bruto 673,84) Die toeslag wordt alleen uitgekeerd als de jongste partner geen of weinig eigen inkomen heeft. De partner die als eerste 65 wordt, ontvangt alleen zijn of haar deel van de AOW-uitkering. Nieuw is dat AOW’ers die samenwonen omdat één van hen door de ander moet worden verzorgd, niet langer gekort worden op hun uitkering. Samenwonende AOW’ers krijgen namelijk ieder een uitkering van 50 procent van het minimumloon, terwijl alleenstaanden een uitkering krijgen van 70 procent van het minimumloon. Aan het behoud van de hogere uitkering zijn voorwaarden verbonden. De Sociale Verzekeringsbank (SVB) beoordeelt of mensen onder die regeling vallen. Ook moeten beide AOW’ers over een eigen woning beschikken en daar de financiële lasten van dragen. De uitkeringsbedragen per 1 januari 2008 zijn in onderstaand overzicht weergegeven. In deze bedragen is nog geen rekening gehouden met de tegemoetkoming AOW van 14,86 euro bruto. AOW Gehuwden Gehuwden met maximale toeslag (partner jonger dan 65 jaar) Maximale toeslag Ongehuwden Ongehuwd met kind tot 18 jaar

Bruto per maand € 673,84 € 1347,68

Bruto vakantie-uitkering per maand € 38,35 € 76,70

€ 673,84 € 984,86 € 1222,72

€ 53,68 € 69,028

De hoogte van de toeslag is afhankelijk van het inkomen van de jongere partner. Van dit inkomen (voor zover verkregen uit arbeid) wordt de eerste 195,12 euro en eenderde deel van het meerdere aan bruto inkomsten buiten beschouwing gelaten. Indien de jongere partner een bruto inkomen heeft van 1211,01 euro bruto of meer, bestaat er geen recht meer op de toeslag.

46


VNO-NCW

Indien het recht op toeslag voor 1 februari 1994 is ingegaan, bedraagt de toeslag maximaal bruto 362,82 euro. In dat geval is er geen recht meer op toeslag bij een bruto-inkomen van 744,48 euro of meer. Inkomen in verband met arbeid, bijvoorbeeld een sociale verzekeringsuitkering, wordt geheel gekort op de toeslag. De bij deze bruto bedragen behorende netto uitkeringen zijn in onderstaand overzicht weergegeven. Hierbij is uitgegaan van de situatie dat betrokkenen geen aanvullend pensioen hebben. Netto AOW gehuwden (exclusief tegemoetkoming AOW) per 1 januari 2008 per maand vakantietoeslag Totaal

€ 625,33 € 35,59 € 660,92

Als beide partners boven de 65 jaar zijn, krijgen zij dus allebei de uitkering. Netto AOW voor alleenstaanden (exclusief tegemoetkoming AOW) per 1 januari 2008 per maand vakantietoeslag Totaal

€ 913,96 € 49,82 € 963,78

10.2 Anw De uitkering op grond van de Algemene nabestaandenwet (ANW) bedraagt maximaal 70 procent van het netto minimumloon. Recht op een Anw-uitkering hebben nabestaanden die voor 1950 geboren zijn of een ongehuwd kind onder de18 jaar verzorgen of voor tenminste 45% arbeidsongeschikt zijn. Nabestaanden die een halfwees onder de 18 jaar verzorgen, krijgen bovendien een inkomensonafhankelijke uitkering van 20 procent van het netto minimumloon. De Anw is inkomensafhankelijk. Inkomen in verband met arbeid (uitkeringen) wordt er geheel van afgetrokken. Van inkomen uit arbeid blijft een deel buiten beschouwing (50 procent van het minimumloon plus een derde deel van het meerdere). Nabestaanden die onder het overgangsrecht vallen en vroeger een AWW uitkering ontvingen, krijgen indien na deze inkomenstoets een lager uitkeringsbedrag overblijft, in ieder geval een bodemuitkering van 30 procent van het bruto minimumloon.

47


VNO-NCW

Bruto per maand € 1042,88 € 240,23 € 333,72 € 500,58 € 667,44

Maximale nabestaandenuitkering Halfwezenuitkering Wezenuitkering tot 10 jaar Wezenuitkering van 10 tot 16 jaar Wezenuitkering van 16 tot 21/27 jaar

Bruto vakantie-uitkering per maand € 64,69 € 18,47 € 20,70 € 31,05 € 41,40

De weergegeven bedragen zijn exclusief de tegemoetkoming ANW. Deze bedraagt 14,86 euro bruto per maand. Dit bedrag is gelijk aan de tegemoetkoming AOW. Iedereen die een nabestaanden-, een halfwezen- of wezenuitkering krijgt, komt ervoor in aanmerking. Het extra bedrag wordt niet afgetrokken van toeslagen in het kader van de Algemene Ouderdomswet en de Toeslagenwet of van een bijstandsuitkering.

10.3 Kinderbijslag Ieder half jaar worden de kinderbijslagbedragen aangepast. De bedragen groeien mee met de ontwikkeling van de prijzen. In de periode tussen arpil en oktober is er geen stijging van het prijsniveau geweest. Hierdoor worden de bedragen per 1 januari 2008 niet aangepast. . Omdat de kinderbijslag aan het einde van ieder kwartaal wordt uitgekeerd, vindt de betaling begin januari voor het eerst plaats. Op 1 januari 2008 bedraagt het basisbedrag per kind 271,70 euro. Voor kinderen die op of na 1 januari 1995 geboren zijn, is de hoogte van het kinderbijslagbedrag alleen afhankelijk van de leeftijd van het kind. Voor kinderen die geboren zijn vóór 1 januari 1995 of die na 1 oktober 1994, 6 of 12 jaar worden is de hoogte van het kinderbijslagbedrag ook afhankelijk van het aantal kinderen in het gezin. Vanaf 1 januari 2008 gelden in de kinderbijslag de volgende bedragen per kind per kwartaal. I. Kinderen geboren vóór 1 januari 1995 zijn geboren: 12 t/m 17 jaar Gezinnen met: 1 kind 2 kinderen 3 kinderen 4 kinderen 5 kinderen 6 kinderen

€ 271,70 € 305,54 € 316,82 € 341,61 € 356,48 € 366,40

II. Voor kinderen geboren op of na 1 januari 1995 gelden de volgende bedragen: 0-6 jaar

€190,19 48


6-12 jaar 12-18 jaar

VNO-NCW

€ 230,95 € 271,70

Deze bedragen blijven gelijk, ongeacht de gezinsgrootte. Kindertoeslag Vanaf 1 januari 2008 komt er een nieuwe toeslag bij: de kindertoeslag. Dit is een tegemoetkoming in de kosten van het onderhoud van kinderen. De kindertoeslag komt in de plaats van de kinderkorting. De kinderkorting is tot en met 2007 een korting op de inkomstenbelasting. Sommige gezinnen kunnen niet of niet volledig profiteren van de huidige kinderkorting (bijvoorbeeld omdat ze te weinig belasting betalen). Van de kindertoeslag kan iedereen profiteren die er recht op heeft. De uitbetaling vindt maandelijks plaats. Een ouder heeft, ongeacht het aantal kinderen, recht op één kindertoeslag. De hoogte van de kindertoeslag is afhankelijk van het inkomen van de aanvrager en eventuele partner. De kindertoeslag is maximaal € 994,00 per jaar, dit is ruim € 82 per maand. De kindertoeslag is maximaal bij een toetsinginkomen tot € 29.413. Daarna wordt de toeslag afgebouwd met 5,75% van het extra inkomen. Bij een inkomen boven € 46.700 is er geen recht op kindertoeslag. In 2009 zal de kindertoeslag opgaan in het kindgebonden budget.

10.4 Wajong Wajong De Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) biedt jonge gehandicapten en studenten die arbeidsongeschikt zijn een uitkering op minimumniveau. De grondslag op basis waarvan de uitkering wordt berekend gaat per 1 januari 2008 omhoog. Ook de grondslagen voor Wajong-gerechtigden beneden de 23 jaar, die worden afgeleid van de minimumjeugdlonen, worden op die datum verhoogd. Per 1 januari 2008 zijn deze bruto grondslagen (exclusief vakantietoeslag) per dag: vanaf 23 jaar ten hoogste 22 jaar ten hoogste 21 jaar ten hoogste 20 jaar ten hoogste 19 jaar ten hoogste 18 jaar ten hoogste

€ 61,38 € 52,17 € 44,50 € 37,75 € 32,23 € 27,93

49


VNO-NCW

Naast de Wajong-uitkering heeft elke Wajong-gerechtigde onder de 23 jaar recht op een tegemoetkoming. Deze compenseert (deels) de inkomensachteruitgang die de invoering van de Zorgverzekeringswet heeft veroorzaakt. 22 jaar 21 jaar 20 jaar 19 jaar 18 jaar

€ 1,65

bruto per maand

€ 4,01 € 8,13 € 13,56 € 14,16

10.5 Premies volksverzekeringen De premies voor de volksverzekeringen worden over de eerste twee belastingschijven (Box 1, zie ook paragraaf 2.1.1) geheven. tot 65 jaar premie AOW premie Anw premie AWBZ

65 jaar en ouder 17,90% 1,25% 12,00%

50

1,10% 12,15%

maximumpremieinkomen € 31.589,- per jaar € 31.589,- per jaar € 31.589,- per jaar


VNO-NCW

11. Sociale voorzieningen Door het stijgen van het netto minimumloon gaan de bijstandsuitkeringen per 1 januari 2008 ook omhoog. De landelijke bijstandsnormen zijn afhankelijk van het netto minimumloon. Hetzelfde geldt voor de uitkeringen IOAW en IOAZ, voor oudere werkzoekenden, en WWIK, voor kunstenaars met een inkomen onder bijstandsniveau.

11.1 Wet Werk en bijstand (WWB) De WWB geeft aan iedereen die onvoldoende middelen heeft om in de noodzakelijke bestaanskosten te voorzien een minimuminkomen. Voorwaarde is dat al het mogelijke is gedaan om zelf weer in het eigen levensonderhoud te voorzien. De uitkeringsgerechtigde is verplicht algemeen geaccepteerde arbeid te aanvaarden. De WWB kent landelijke normen voor mensen van 18 tot 21 jaar, van 21 tot 65 jaar en voor mensen die 65 jaar of ouder zijn. Voor gehuwden en samenwonenden tussen de 21 en 65 jaar bedraagt het normbedrag dat 100% van het nettominimumloon. Voor alleenstaande ouders tussen de 21 en 65 jaar 70% en voor alleenstaanden tussen de 21 en 65 jaar 50%. Het uitgangspunt voor de norm voor alleenstaande ouders en alleenstaanden is dat ze de (woon)kosten met anderen kunnen delen. Is dat niet of slechts gedeeltelijk het geval, dan kan de gemeente hen een toeslag geven van maximaal 20% van het netto minimumloon. Mensen die 65 jaar of ouder zijn en geen volledige AOW hebben opgebouwd, kunnen via de WWB een aanvulling krijgen tot het niveau van de netto AOW. Voor jongeren van 18 tot 21 jaar is de norm afgeleid van de kinderbijslag. Bij schoolverlaters kan de sociale dienst de uitkering verlagen tijdens het eerste halfjaar na het beëindigen van de scholing of opleiding. Ook 21- en 22-jarigen kunnen een lagere uitkering krijgen als de sociale dienst vindt dat een volledige uitkering het financieel onaantrekkelijk maakt om te gaan werken. Bijstandsnormen (netto bedragen per 1 januari 2008) 21 jaar tot 65 Gehuwden of ongehuwd samenwonenden Alleenstaande ouder Alleenstaande Maximale toeslag voor alleenstaande ouders en alleenstaanden van 21 tot 65 jaar jonger dan 21 jaar Gehuwden of ongehuwd samenwonenden, beide partners jonger dan 21 jaar

51

Per maand

Vakantietoeslag

€ 1.201,05 € 840,74 € 600,52 € 240,21

€ € € €

59,23 41,46 29,62 11,85

Totaal € 1.260,28 € 882,20 € 630,14 € 252,06


- Zonder kind(eren) - Met kind(eren) Gehuwden of ongehuwd samenwonenden, één partner jonger dan 21 jaar - Zonder kind(eren - Met kind(eren) Alleenstaande ouder Alleenstaande 65 jaar of ouder Gehuwden of ongehuwd samenwonenden, beide partners 65 jaar of ouder Gehuwden of ongehuwd samenwonenden, één partner jonger dan 65 jaar Alleenstaande ouder Alleenstaande

VNO-NCW

€ €

415,03 655,24

€ 20,47 € 32,32

€ €

435,50 687,56

€ 808,04 € 1.048,25 € 447,73 € 207,52

€ € € €

39,85 51,70 22,08 10,23

€ 847,89 € 1.099,95 € 469,81 € 217,75

€ 1.259,71

€ 62,13

€ 1.321,84

€ 1.259,71

€ 62,13

€ 1.321,84

€ 1.132,09 € 918,48

€ 55,83 € 45,30

€ 1.187,92 € 963,78

11.2 Eigen vermogen De vermogensvrijlating bedraagt € 10.650,00 voor gezinnen en € 5.325,00 voor alleenstaanden. Als het vermogen vastzit in een huis, dan wordt bijstand verstrekt in de vorm van een lening (krediethypotheek) die terugbetaald moet worden. In dat geval geldt een vermogensvrijlating van maximaal € 44.900,00.

11.3 Langdurigheidstoeslag Mensen die vijf jaar of langer een inkomen hebben dat niet hoger is dan de bijstandsnorm, weinig of geen vermogen hebben en ook geen uitzicht op werk hebben, kunnen een langdurigheidstoeslag krijgen van: € € €

486,00 436,00 341,00

voor gehuwden voor alleenstaande ouders voor alleenstaanden.

Vergoeding voor vrijwilligerswerk Bijstandsgerechtigden die vrijwilligerswerk doen, mogen een deel van de vergoeding die zij daarvoor ontvangen houden zonder dat de hoogte van hun uitkering verandert. Als het gaat om vrijwilligerswerk dat de gemeente noodzakelijk vindt voor re-integratie van een bijstandsgerechtigde, dan mag er per maand maximaal € 150,00 vrij ontvangen worden. Per jaar is het maximum € 1.500,00. In alle andere gevallen is de grens van de vrij te laten kostenvergoeding lager: maximaal € 95,00 per maand, met een maximum van € 764,00 per jaar.

Bijzondere bijstand Als iemand noodzakelijke, bijzondere kosten maakt, die hij naar het oordeel van de gemeente 52


VNO-NCW

niet zelf kan betalen, kan hij bij de gemeente een beroep doen op bijzondere bijstand. Het gaat dan bijvoorbeeld om verhuiskosten, studiekosten, kinderopvang of woonkostentoeslag. Er wordt rekening gehouden met inkomsten en vermogen. Gemeenten mogen zelf vaststellen voor welke kosten en onder welke voorwaarden zij bijzondere bijstand verstrekken.

11.4 Premie voor reïntegratie Gemeenten kunnen bijstandsgerechtigden een premiegeven met het oog op het bevorderen van positief gedrag gericht op uitstroom vanuit de uitkering naar betaalde arbeid. Deze eenmalige premie wordt tot een bedrag van € 2.160,00 per kalenderjaar vrijgelaten.

11.5 De IOAZ De IOAZ geeft een inkomensgarantie op het niveau van het sociaal minimum aan oudere zelfstandigen. In aanmerking komen zelfstandigen van 55 jaar en ouder, die naar verwachting een inkomen uit beroep of bedrijf hebben van minder dan het berekend minimuminkomen voor zelfstandigen (€ 19.708,00) en daardoor gedwongen worden hun bedrijf of beroep te beëindigen. In de drie jaar voorafgaand aan de aanvraag moet het gemiddelde jaarinkomen beneden € 21.914,- hebben gelegen en voor de toekomst mag geen hoger inkomen dan € 19.708,00 worden verwacht. Het bedrijf of beroep moet minimaal tien jaar zijn uitgeoefend, of drie jaar met daaraan voorafgaand zeven jaar een functie in loondienst; De uitkering gaat in nadat het bedrijf of beroep beëindigd is. Vermogen blijft tot een bedrag van € 117.004,00 buiten beschouwing. Het extra vermogen wordt geacht jaarlijks 4% inkomsten op te leveren, die van de uitkering worden afgetrokken. Voor mensen die een IOAZ-uitkering krijgen en een pensioentekort hebben, wordt een bedrag tot maximaal € 110.933,00 ten behoeve van aanvullende pensioenvoorzieningen buiten beschouwing gelaten. Bruto IOAZ-bedragen per maand (inclusief 8% vakantietoeslag) per 1 januari 2008 alleenstaande 23 jaar of ouder alleenstaande ouder 21 jaar of ouder gehuwd / samenwonend (beide partners 21 jaar of ouder)

€ 1.107,77 € 1.311,74 € 1.42734

11.6 De IOAW De IOAW geeft een inkomensgarantie op het niveau van het sociaal minimum aan oudere werkloze werknemers. De IOAW-uitkering sluit aan op de WW-uitkering. 53


VNO-NCW

In aanmerking komen werkloze werknemers die op het moment dat zij werkloos worden 50 jaar zijn en die de loongerelateerde uitkering (plus de vervolguitkering als zij daar nog recht op hadden) van de Werkloosheidswet (WW) hebben doorlopen. De IOAW vult het totale inkomen van de werkloze en diens partner (arbeidsinkomsten, uitkeringen, pensioenen) aan tot het niveau van het sociaal minimum. Vermogen, zoals een eigen huis of spaargeld, blijft buiten beschouwing. Bruto IOAW-bedragen per maand (inclusief 8% vakantietoeslag) per 1 januari 2008: alleenstaande 23 jaar of ouder alleenstaande 22 jaar alleenstaande 21 jaar alleenstaande ouder 21 jaar of ouder gehuwd / samenwonend (beide partners 21 jaar of ouder)

€ 1.107,77 € 851,38 € 716,42 € 1.311,74 € 1.427,34

11.7 Wet werk en inkomen kunstenaars Deze wet heeft als doel startende kunstenaars te ondersteunen bij de opbouw van een winstgevende beroepspraktijk en al gevestigde kunstenaars in staat te stellen een tijdelijke terugval in inkomen op te vangen. Om voor de WWIK in aanmerking te komen, moet een startende kunstenaar een erkende kunstopleiding hebben afgerond. Voor reeds gevestigde kunstenaars moet het inkomen in het jaar voorafgaand aan de aanvraag minimaal € 1.200,00 geweest zijn. Voor alle WWIK-gerechtigden geldt een progressieve inkomenseis. Om voor een uitkering in aanmerking te blijven komen wordt na iedere 12 uitkeringsmaanden aan de hand van een steeds hoger wordende eis de inkomensontwikkeling van de kunstenaar getoetst. De WWIK-uitkering is een bruto bedrag. Netto bedraagt de uitkering ongeveer 70% van de bijstandsnorm plus de maximale gemeentelijke toeslag. In die netto bedragen is de vakantieuitkering inbegrepen. WWIK bedragen per maand (inclusief 8% vakantietoeslag) per 1 januari 2008 Alleenstaande Alleenstaande ouder Gehuwden en ongehuwd samenwonenden

€ 694,12 € 897,18 € 1014,28

54


VNO-NCW

12. Werknemersverzekeringen en Zvw Per 1 januari worden bestaande uitkeringen geïndexeerd met 1,26%. De hoogte van de WW, WIA en WAO-uitkering hangt mede af van de hoogte van het laatst verdiende loon en het maximumdagloon.

12.1 Maximumdagloon Per 1 januari wordt het dagloon met 1,37% verhoogd van 174,64 naar 177,03 euro bruto. Maximumpremieloon werknemers-verzekeringen Dag € 177,03

Week € 885,15

4-weken € 3.540,60

Maand € 3.835,65

12.2 WW De Werkloosheidswet is in 2006 hervormd conform de adviezen van de SER. De referte-eisen in de WW zijn aangescherpt per 1 april 2006. Vanaf deze datum krijgen werkloze werknemers pas een uitkering als ze van de voorgaande 36 weken in 26 weken hebben gewerkt; dat was 26 uit 39. Onregelmatig werkende musici, artiesten en filmmedewerkers blijven in aanmerking komen voor een WW-uitkering als ze in 16 van de laatste 39 weken gewerkt hebben. Voor seizoensarbeiders is deze verlaagde wekeneis wél afgeschaft. Naast aanscherping van de wekeneis is de Werkloosheidswet met ingang van 1 oktober 2006 grondig herzien. De maximale duur van de WW-uitkering is verlaagd van vijf jaar naar maximaal drie jaar en twee maanden. In de eerste twee maanden bedraagt de uitkering 75 en daarna 70% van het laatstverdiende loon tot het maximumdagloon. Werknemers die alleen voldoen aan de referte-eis (26 uit 36 weken) hebben gedurende maximaal drie maanden recht op een uitkering (thans zes). Voor het recht op een uitkering langer dan drie maanden geldt tevens de zogeheten jareneis: in de vijf jaar voorafgaand aan de werkloosheid moet in tenminste vier jaar zijn gewerkt. Na de derde uitkeringsmaand neemt de uitkeringsduur toe met het arbeidsverleden, dat wil zeggen met 1 maand per gewerkt jaar. Volgens deze systematiek heeft een werkloze werknemer met een arbeidsverleden van vier jaar gedurende maximaal vier maanden recht op een uitkering. Voor een werkloze werknemer met een arbeidsverleden van 38 jaar of meer bedraagt de WW-uitkering maximaal 38 maanden oftewel drie jaar en twee maanden.

55


VNO-NCW

Om terugkerende perioden van werkloosheid tegen te gaan, zijn per 1 januari 2006 in een aantal sectoren premiegroepen ingevoerd. Concreet gaat het om de volgende sectoren: bouw, schilders, agrarisch, cultuur en horeca. In deze sectoren wordt de premiehoogte gekoppeld aan de duur van het arbeidscontract. Voor contracten korterdurend dan een jaar geldt een lage premie. Voor langerdurende contracten geldt een hogere premie. Sectoren hebben adviesrecht over de premiebandbreedte, alsmede over de nadere invulling van het model. Voor de Awf-premie is de franchise per 1 januari 2008: Dag Franchise premie WW-Awf

Week 61,00

4-weken 300,00

Maand 1.200,00

1.305,00

12.2.1 Wachtgeldpremies inclusief opslag kinderopvang

De WW-premie sectorfondsen zijn voor 2008 als volgt vastgesteld. De percentages zijn inclusief de uniforme opslag van 0,34% voor de bijdrage aan kinderopvang, die werkgevers vanaf 1 januari 2007 verplicht zijn te betalen. Sector

Code risico premiegroep

1

4 5

01 02 01 01 02 01 01

6 7 8

01 01 01

9

01 02 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

2 3

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

Premie%

Agrarisch bedrijf Premiegroep kort Agrarisch bedrijf Premiegroep lang Tabakverwerkende industrie Bouwbedrijf Premiegroep kort Bouwbedrijf Premiegroep lang Baggerbedrijf Hout en emballage industrie, houtwaren- en borstelindustrie Timmerindustrie Meubel- en orgelbouwindustrie Groothandel in hout, zagerijen, schaverijen en houtbereid.ind. Grafische industrie exclusief fotografen Grafische industrie fotografen Metaalindustrie Electrotechnische industrie Metaal- en technische bedrijfstakken Bakkerijen Suikerverwerkende industrie Slagersbedrijven Slagers overig Detailhandel Reiniging Grootwinkelbedrijf Havenbedrijven Havenclassificeerders Binnenscheepvaart

56

9,28% 0,54% 0,57% 0,34% 0,34% 0,34% 1,15%

Premie% Eigenrisico-dragers ZW 5,88% 0,40% 0,47% 0,34% 0,34% 0,34% 0,68%

0,43% 1,51% 0,94%

0,34% 1,04% 0,74%

1,35% 2,58% 1,05% 0,98% 1,02% 1,16% 0,90% 2,93% 1,84% 1,76% 2,15% 1,10% 0,92% 1,61% 1,42%

1,06% 1,90% 0,91% 0,89% 0,71% 0,81% 0,66% 2,28% 1,22% 1,28% 1,39% 0,84% 0,69% 0,81% 0,95%


23 24 25 26 27 28 29 30 31

01 01 01 01 01 01 01 01 01

32

01

33 34 35

01 02 01 01

38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48

01 01 01 01 01 01 01 01 01 01 01

49 50 51 52

01 01 01 07 08 04 05 06

53 54 55 56

01 02 03 09 01 01 02 01 01 02

Visserij Koopvaardij Vervoer KLM Vervoer NS Vervoer posterijen Taxi- en ambulancevervoer Openbaar vervoer Besloten busvervoer Overig personenvervoer te land en in de lucht Overig goederenvervoer te land en in de lucht Horeca algemeen Premiegroep kort Horeca algemeen Premiegroep lang Horeca catering Gezondheid, geestelijke en maatschappelijke belangen Banken Verzekeringswezen Uitgeverij Groothandel I Groothandel II Zakelijke dienstverlening I Zakelijke dienstverlening II Zakelijke dienstverlening III Zuivelindustrie Textielindustrie Steen-, cement-, glas- en keramische industrie Chemische industrie Voedingsindustrie Algemene industrie Uitzendbedrijven Premiegroep detachering Premiegroep intermediaire diensten Uitzendbedrijven I A Premiegroep kortingsklasse Premiegroep middenklasse Premiegroep opslagklasse Uitzendbedrijven II A Premiegroep kortingsklasse Premiegroep middenklasse Premiegroep opslagklasse Uitzendbedrijven I B + II B Bewakingsondernemingen Culturele Instellingen Premiegroep kort Culturele Instellingen Premiegroep lang Overige takken van bedrijf en beroep Schildersbedrijf Premiegroep kort Schildersbedrijf Premiegroep lang

57

VNO-NCW

5,94% 0,80% 0,40% 0,70% 0,57% 2,23% 0,48% 1,73% 1,02%

5,78% 0,53% 0,35% 0,65% 0,59% 1,25% 0,45% 1,34% 0,89%

1,16%

0,69%

4,02% 1,56% 1,78% 1,11%

3,48% 1,02% 1,43% 0,91%

0,95% 1,02% 2,43% 1,09% 1,45% 0,81% 1,05% 1,20% 0,44% 0,83% 1,46%

0,86% 0,92% 2,11% 0,90% 1,18% 0,68% 0,84% 1,00% 0,34% 0,55% 1,22%

1,21% 1,13% 1,68%

1,03% 0,93% 1,47%

4,18% 3,76%

1,07% 0,97%

4,45% 4,81% 5,17%

1,21% 1,21% 1,21%

5,97% 7,09% 8,21% 3,63% 2,10% 7,52% 2,02% 162% 5,44% 1,81%

1,48% 1,48% 1,48% 1,16% 1,55% 7,25% 1,75% 1,17% 4,92% 1,29%


57 58 59 60 61 62 63 64

01 01 01 01 01 01 01 01

65 66 67

02 01 01 01 02

68 69

01 01

Stukadoorsbedrijf Dakdekkersbedrijf Mortelbedrijf Steenhouwersbedrijf Overheid, onderwijs en wetenschappen Overheid, rijk, politie, en rechterlijke macht Overheid, defensie 1,89% 0,28% Overheid, provincies, gemeenten en waterschappen Gemeenten, vervangende sectorpremie Overheid, openbare nutsbedrijven Overheid, overige instellingen Werk en (re)integratie Werk en (re)integratie, vervangende sectorpremie Railbouw Telecommunicatie

VNO-NCW

0,76% 3,66% 0,95% 1,89% 1,31% 1,31%

0,34% 3,06% 0,85% 0,89% 0,28% 0,41%

1,31%

0,41%

1,31% 1,31% 1,31% 1,31% 1,31%

0,41% 0,41% 0,41%

0,34% 1,32%

0,34% 1,19%

12.3 WAO/WIA 2 Per 29 december 2005 is de nieuwe WIA (Wet Werk en inkomen naar arbeidsvermogen) in werking getreden . De WIA geldt voor werknemers die na 1 januari 2004 ziek zijn geworden. De oude WAO blijft bestaan voor de huidige WAO'ers. De WIA bestaat uit twee nieuwe regelingen: - Inkomensvoorziening Volledig Arbeidsongeschikten (IVA) - Werkhervattingsregeling Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (WGA). De IVA-regeling is bedoeld voor volledig en duurzaam arbeidsongeschikten. Zij krijgen een permanente uitkering, de IVA-uitkering, in beginsel tot 65 jaar. Deze uitkering bedraagt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2006 75% van het laatstverdiende loon tot het maximumdagloon. De WGA is bedoeld voor diegenen die nog wél kunnen werken: gedeeltelijk arbeidsgeschikten. Gedeeltelijk arbeidsgeschikten (35-80% arbeidsongeschikt) krijgen loonaanvulling als zijn bij voldoende werken: zij moeten dan 50% of meer van hun restcapaciteit benutten. De loonaanvulling bedraagt 70% van het verschil tussen het loon (oud) en het loon (nieuw) bij volledige benutting van de resterende verdiencapaciteit. Bij onvoldoende werken, dus bij minder dan 50% benutting van de restcapaciteit, volgt een minimale uitkering. Deze uitkering bedraagt 70% van het wettelijk minimumloon maal het percentage arbeidsongeschiktheid. 2

Zie ook ‘Arbeidsvoorwaardennota 2008’ op te vragen bij mevrouw A.M. Schuit, tel.: 070 – 349 02 75 of email: [email protected]. Leden kunnen de brochure ook downloaden van het ledennet.

58


VNO-NCW

12.3.1 Premies

De WIA wordt gefinancierd uit premies die de werkgever af moet dragen aan de Belastingdienst. In 2007 wordt de WIA premie opgesplitst in verschillende delen. De werkgever betaalt de volgende premies voor (oude en nieuwe) arbeidsongeschiktheidsregelingen: − Basispremie voor WAO/IVA/WGA (Aof): deze bedraagt 5,65% − Gedifferentieerde WGA-premie (werkhervattingskas, Whk): de rekenpremie bedraagt 0,57%; de gemiddelde premie 0,58%. − Uniforme WAO-premie (Aok): deze bedraagt 0,15%;.

59


VNO-NCW

12.4 Gedifferentieerde WGA-premie Vanaf 2007 wordt de WGA-premie rechtstreeks, per werkgever gekoppeld, aan de daadwerkelijke WGA-lasten van de werkgever. De gedifferentieerde WGA-premie is opgebouwd uit een gemiddelde lastendekkende premie van 0,30%, die wordt opgehoogd met een vaste opslag van 0,28% (de zogeheten rentehobbel). Vervolgens wordt er een opslag of korting toegepast. De opslag of korting is afhankelijk van WAO-lasten in de periode 20012006. Er zijn grenzen gesteld aan de hoogte van de WGA-premie. Kleine werkgevers krijgen een premie tussen 0,40% en 2,10%, grote werkgevers tussen 0,05% en 2,80%. Grote werkgevers zijn werkgevers met een gezamenlijke loonsom in 2005 van meer dan € 675.000.

12.5 Eigenrisicodragen Vanaf 2007 bestaat de mogelijkheid voor alle werkgevers om uit het publieke bestel (het UWV) te stappen en eigenrisicodrager te worden. In ruil voor het zelf dragen van het financiële risico hoeft de eigenrisicodrager geen gedifferentieerde WGA-premie te betalen. In 2006 betaalden eigenrisicodragers WGA die hun risico bij een private verzekeraar hebben ondergebracht dubbel premie omdat ze, via de Belastingdienst, ook premie aan het UWV betaalden. In 2007 kunnen werkgevers die in 2006 eigenrisicodrager WGA waren, de betaalde WGA-premie van 0,09% in 2006 in mindering brengen op de basispremie.

12.6 Verhaal WGA-premie De werkgever kan 50% van de WGA-lasten verhalen op de werknemers. Dat geldt zowel voor ondernemingen die eigen risicodrager zijn als ondernemingen die via het UWV verzekerd zijn. Hierbij dient betrokken te worden dat werkgevers in 2008 gecompenseerd worden voor de zogenaamde ‘rentehobbelopslag’.

12.7 Pemba De Pemba voor de WAO is per 1 januari 2008 afgeschaft. De WAO-uitkeringen worden met ingang van 1 januari 2006 niet meer toegerekend aan de individuele WAO-premie voor publiek verzekerde werkgevers. Dit betekent dat met ingang van 1 januari 2008 er geen gedifferentieerde premies uit hoofde van Pemba meer zullen zijn en dat alle publiek verzekerde werkgevers voor 2008 een uniforme premie voor de WAO verschuldigd zijn van

60


VNO-NCW

0,15%. Zowel de individuele premiedifferentiatie voor de grote werkgevers als de branchegewijze premiedifferentiatie voor de kleine werkgevers zijn afgeschaft.

12.8 Toeslagenwet De Toeslagenwet vult uitkeringen aan tot het sociaal minimum, als het totale inkomen van de uitkeringsgerechtigde en eventuele partner daaronder ligt. In aanmerking komen ZW-, WW-, WAZ-, Wajong-, WAO-, WIA- of Wamil-gerechtigden. Ook op de uitkering in verband met zwangerschap, bevalling, adoptie en pleegzorg op grond van de Wet arbeid en zorg is soms een aanvulling mogelijk. De toeslag is gelijk aan het verschil tussen het sociaal minimum en het inkomen:. Per 1 januari 2008

Sociaal minimum , bruto per dag (exclusief vakantiebijslag) € 47,17 (70% van het minimumloon) € 55,85 (90% van het minimumloon) € 61,38 (100% van het minimumloon)

alleenstaande van 23 jaar en ouder alleenstaande ouder gehuwd / samenwonend

Voor alleenstaanden jonger dan 23 jaar gelden lagere normen. Als inkomen telt alles mee wat de aanvrager en de partner met werken verdienen en vrijwel alle uitkeringen. Vermogen, zoals een eigen huis of spaargeld, blijft buiten beschouwing. Bij de berekening van het recht op toeslag blijft een gedeelte van het arbeidsinkomen (ten hoogste 15% van het minimumloon) buiten beschouwing gedurende maximaal twee jaar. De toeslag bedraagt nooit meer dan het verschil tussen het dagloon of de grondslag waarnaar de uitkering is berekend en de loondervingsuitkering. Kort gezegd betekent dit dat de toeslag nooit meer aanvult dan tot het oude inkomen uit arbeid.

12.9 Zvw Iedereen die een belastbaar inkomen heeft uit werk of woning (box 1), is voor de zorgverzekering naast de nominale premie ook een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd over bepaalde bestanddelen daarvan. Deze bijdrage is 7,2% van het bijdrageinkomen. De Belastingdienst heft de inkomensafhankelijke bijdrage. De werkgever of uitkeringsinstantie is, op enkele uitzonderingen na, verplicht deze bijdrage te vergoeden. Verzekerden zonder werkgeversvergoeding zijn een inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd van 5,1%.

Maximumbijdrageloon Zvw (euro’s)

Dag 120,12

Week 600,60

4-weken 2.402,38

61

Maand 2.602,58

Kwartaal 7. 807,74

Jaar 31.231,00


VNO-NCW

12.10Premiepercentages werknemersverzekeringen 1 januari 2008 op een rijtje werkgever WAO/WIA-basis (Aof) WAO-uniformepremie (Aok)4 WGA-rekenpremie (Whk)5 AWf (werkloosheids-verzekering)6 Sectorfondsen (gemiddeld) ZVW-inkomensafhankelijke bijdrage7

5,65 % 0,15 % 0,57 % 4,75 % 1,02 % 0,00 %

3

Werknemer 0,00 % 0,00 % 0,00 % 3,50 % 0,00 % 7,20 %

totaal 5,65% 0,48 % 0,58 % 8,25 % 1,02 % 7,20 %

Maximum premieinkomen € 177,03 per dag3 idem idem idem idem € 31231,00 p.j.

Het bedrag per maand bedraagt € 3.835,65 Uniform per werkgever of sector 5 Vastgesteld door het UWV; variabel per werkgever 6 Marginale premiepercentage AWf vanaf franchise van 61,- euro per dag 7 Dit is een inkomensafhankelijke bijdrage van verzekerden waartegenover een werkgeversvergoeding staat. 4

62

Belastingen en premieheffingen, uitkeringen en minimumloon per 1 januari 2008 INHOUD

Recommend Documents