BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN 4.1
Analisa Komponen Biaya dan Pemisahan Biaya PT Pan Brothers, Tbk Unsur biaya merupakan salah satu unsur yang memegang peranan penting
dalam setiap perusahaan, karena dengan perusahaan mengetahui biaya-biaya yang dikeluarkan, maka perusahaan dapat mengambil keputusan dalam pengendalian biaya, strategi bersaing dalam hal harga jual, merencanakan laba, dan menghitung laba/rugi perusahaan. Dengan begitu perusahaan dapat terus bertahan dan mengembangkan perusahaan. Hal pertama yang dilakukan dalam menganalisa Break Even Point adalah membuat penggolongan atau pengelompokkan biaya. Biaya–biaya tersebut digolongkan ke dalam biaya tetap dan biaya variabel.Biaya tetap meliputi biaya– biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan yang jumlahnya tidak dipengaruhi oleh besarnya volume kegiatan. Sedangkan biaya variabel meliputi biaya–biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan yang jumlahnya dipengaruhi oleh besarnya volume kegiatan. Berikut adalah pengelompokkan kedalam biaya tetap dan biaya variabel dari tahun 2007 hingga 2011 yaitu :
36
Tabel 4.1 Tabel 4. 1 Klasifikasi Biaya PT Pan Brothers Tbk Tahun
Fixed Cost
%
Variable Cost
%
Total Cost
%
2007
44,853,278,820
17.70
78,393,670,682
21.14
123,246,949,502
19.74
2008
48,485,244,840
19.13
87,300,814,408
23.54
135,786,059,248
21.75
2009
45,517,334,021
17.96
67,180,250,762
18.11
112,697,584,783
18.05
2010
40,705,721,523
16.06
59,002,292,228
15.91
99,708,013,751
15.97
2011
73,911,572,283
29.16
78,985,851,737
21.30
152,897,424,020
24.49
Total
253,473,151,487
100
370,862,879,817
100
624,336,031,304
100
Sumber: Laporan Tahunan PT. Pan Brothers , Tbk
4.2
Analisa Break Even Point Tahun 2007– 2011 Analisia Break Even Point merupakan sarana untuk menentukan titik
dimana penjualan akan impas menutupi biaya–biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Dalam analisia Break Even Point perhitungannya dapat dilakukan dengan pendekatan matematis dan pendekatan grafik dimana biaya sudah diketahui dan digolongkan ke dalam biaya variabel dan biaya tetap. Tingkat Break Even Point dengan single produk dapat dihitung dengan rumus dibawah ini :
BEP (Q) =
BEP (Rp) =
FC P−V FC VC 1P
37
Tetapi dikarenakan perusahaan memiliki banyak produk (Multi produk), maka rumus yang digunakan adalah: BEP (Rp) =
FC ∑ [(1-VCi / Pi) X (Wi)]
Dimana: VC : Biaya Variabel P
: Harga
FC
: Biaya Tetap
W
: Presentase setiap produk dari total penjualan dalam Rupiah
i
: Masing-masing produk
38
Tabel 4.2 Tabel 4. 2 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2007 Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Total Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabel (VC)/ unit
Biaya Variabel Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Penjualan Harga Jual
WC=(1-VC/P) X % Pe njualan
Shirt
$
5.00 Rp
48,900
1,277,443
Rp
4,770,636,436 Rp
2,484.95
0.0508
0.061
0.95
0.058
Casual Shirt
$
5.50 Rp
53,790
982,895
Rp
3,670,640,694 Rp
2,733.44
0.0508
0.047
0.95
0.044
Knitted Pants
$
7.50 Rp
73,350
985,497
Rp
3,680,357,956 Rp
3,727.42
0.0508
0.047
0.95
0.045
Casual Pants
$
7.00 Rp
68,460
984,380
Rp
3,676,186,888 Rp
3,478.93
0.0508
0.047
0.95
0.045
Dress Shirt
$
8.00 Rp
78,240
2,254,789
Rp
8,420,558,007 Rp
3,975.92
0.0508
0.107
0.95
0.102
Jacket
$
9.00 Rp
88,020
983,445
Rp
3,672,694,677 Rp
4,472.91
0.0508
0.047
0.95
0.044
Coat
$
9.00 Rp
88,020
977,415
Rp
3,650,175,593 Rp
4,472.91
0.0508
0.047
0.95
0.044
Ski Jacket
$
9.50 Rp
92,910
4,409,578
Rp
16,467,663,897 Rp
4,721.40
0.0508
0.210
0.95
0.199
Down Jacket
$
9.00 Rp
88,020
2,104,789
Rp
7,860,379,831 Rp
4,472.91
0.0508
0.100
0.95
0.095
Track Suit
$
7.20 Rp
70,416
979,395
Rp
3,657,569,870 Rp
3,578.32
0.0508
0.047
0.95
0.044
Formal Pants
$
7.20 Rp
70,416
997,395
Rp
3,724,791,251 Rp
3,578.32
0.0508
0.048
0.95
0.045
Travel Pants
$
6.80 Rp
66,504
1,003,395
Rp
3,747,198,378 Rp
3,379.53
0.0508
0.048
0.95
0.045
Cargo Pants
$
7.00 Rp
68,460
1,076,423
Rp
4,019,925,119 Rp
3,478.93
0.0508
0.051
0.95
0.049
Velour Jackets
$
7.50 Rp
73,350
1,974,789
Rp
7,374,892,085 Rp
3,727.42
0.0508
0.094
0.95
0.089
Total $ 105.20 Rp 1,028,856 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk
20,991,626
BEP 2007 =
FC WC
44,853,278,820 Rp = 0.9492
Rp 78 ,393 ,670,682
47,254,613,029.45
39
Rp
52,283.30
1
0.949
Tabel 4.3 Tabel 4. 3 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2008 Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabe l (VC)/unit
Biaya Variabe l Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Pe njualan Harga Jual
WC=(1-VC/P)X % Penjualan
Shirt
$
5.00 Rp
54,750
2,641,226 Rp
10,966,811,661 Rp
2,762.85
0.05
0.126
0.95
0.119
Casual Shirt
$
5.50 Rp
60,225
982,947 Rp
4,081,358,621 Rp
3,039.13
0.05
0.047
0.95
0.044
Knitted Pants
$
7.50 Rp
82,125
985,445 Rp
4,091,730,694 Rp
4,144.27
0.05
0.047
0.95
0.045
Casual Pants
$
7.00 Rp
76,650
984,395 Rp
4,087,370,918 Rp
3,867.99
0.05
0.047
0.95
0.044
Dress Shirt
$
8.00 Rp
87,600
1,988,717 Rp
8,257,485,323 Rp
4,420.56
0.05
0.095
0.95
0.090
Jacket
$
9.00 Rp
98,550
980,895 Rp
4,072,838,333 Rp
4,973.13
0.05
0.047
0.95
0.044
Coat
$
9.00 Rp
98,550
979,965 Rp
4,068,976,818 Rp
4,973.13
0.05
0.047
0.95
0.044
Ski Jacket
$
9.50 Rp
104,025
3,336,510 Rp
13,853,745,748 Rp
5,249.41
0.05
0.159
0.95
0.151
Down Jacket
$
9.00 Rp
98,550
2,102,789 Rp
8,731,132,235 Rp
4,973.13
0.05
0.100
0.95
0.095
Track Suit
$
7.20 Rp
78,840
977,395 Rp
4,058,305,748 Rp
3,978.50
0.05
0.046
0.95
0.044
Formal Pants
$
7.20 Rp
78,840
992,848 Rp
4,122,471,045 Rp
3,978.50
0.05
0.047
0.95
0.045
Travel Pants
$
6.80 Rp
74,460
1,002,395 Rp
4,162,109,927 Rp
3,757.47
0.05
0.048
0.95
0.045
Cargo Pants
$
7.00 Rp
76,650
1,085,048 Rp
4,505,300,825 Rp
3,867.99
0.05
0.052
0.95
0.049
Velour Jackets
$
7.50 Rp
82,125
1,984,789 Rp
8,241,176,511 Rp
4,144.27
0.05
0.094
0.95
0.090
Total $ 105.20 Rp 1,151,940 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk BEP 2008 =
FC WC
48,485,244,840 = Rp 0.9495
21,025,361
Rp 87,300,814,408
51,061,985,447.26
40
Rp
58,130.34
1
0.950
Tabel 4.4 Tabel 4. 4 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2009 Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabel (VC)/unit
Biaya Variabel Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Penjualan Harga Jual
WC=(1-VC/P)X % Penjualan
Shirt
$
5.00
Rp
47,000
999,203 Rp
3,134,251,697.4 Rp
2,087.19
0.04
0.047
0.96
0.045
Casual Shirt
$
5.50
Rp
51,700
904,755 Rp
2,837,991,814.2 Rp
2,295.91
0.04
0.042
0.96
0.040
Knitted Pants
$
7.50
Rp
70,500
1,928,744 Rp
6,049,991,595.4 Rp
3,130.79
0.04
0.090
0.96
0.086
Casual Pants
$
7.00
Rp
65,800
999,203 Rp
3,134,251,697.4 Rp
2,922.07
0.04
0.047
0.96
0.045
Dress Shirt
$
8.00
Rp
75,200
2,078,192 Rp
6,518,770,701.2 Rp
3,339.51
0.04
0.097
0.96
0.093
Jacket
$
9.00
Rp
84,600
944,142 Rp
2,961,538,917.9 Rp
3,756.95
0.04
0.044
0.96
0.042
Coat
$
9.00
Rp
84,600
1,099,203 Rp
3,447,926,856.2 Rp
3,756.95
0.04
0.051
0.96
0.049
Ski Jacket
$
9.50
Rp
89,300
5,032,981 Rp 15,787,210,416.7 Rp
3,965.66
0.04
0.235
0.96
0.225
Down Jacket
$
9.00
Rp
84,600
1,078,192 Rp
3,382,019,113.2 Rp
3,756.95
0.04
0.050
0.96
0.048
Track Suit
$
7.20
Rp
67,680
1,099,203 Rp
3,447,926,856.2 Rp
3,005.56
0.04
0.051
0.96
0.049
Formal Pants
$
7.20
Rp
67,680
914,656 Rp
2,869,050,164.1 Rp
3,005.56
0.04
0.043
0.96
0.041
Travel Pants
$
6.80
Rp
63,920
1,211,273 Rp
3,799,460,962.6 Rp
2,838.58
0.04
0.057
0.96
0.054
Cargo Pants
$
7.00
Rp
65,800
1,249,203 Rp
3,918,439,594.4 Rp
2,922.07
0.04
0.058
0.96
0.056
Velour Jackets
$
7.50
Rp
70,500
1,878,192 Rp
5,891,420,374.9 Rp
3,130.79
0.04
0.088
0.96
0.084
Rp
43,914.52
Total $ 105.20 Rp 988,880 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk BEP 2009 =
FC WC
45,517,334,021 Rp = 0.9556
21,417,141 Rp 67,180,250,762.0
47,632,619,624.04
41
1
0.956
Tabel 4.5 Tabel 4. 5 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2010 Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabel (VC)/unit
Biaya Variabel Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Penjualan Harga Jual
WC=(1-VC/P)X % Penjualan
Shirt
$
5.00 Rp
44,955
969,655 Rp
2,755,997,666 Rp
1,891.23
0.04
0.047
0.96
0.045
Casual Shirt
$
5.50 Rp
49,451
1,884,652 Rp
5,356,642,957 Rp
2,080.35
0.04
0.091
0.96
0.087
Knitted Pants
$
7.50 Rp
67,433
888,655 Rp
2,525,775,805 Rp
2,836.84
0.04
0.043
0.96
0.041
Casual Pants
$
7.00 Rp
62,937
969,655 Rp
2,755,997,666 Rp
2,647.72
0.04
0.047
0.96
0.045
Dress Shirt
$
8.00 Rp
71,928
2,544,761 Rp
7,232,834,670 Rp
3,025.96
0.04
0.123
0.96
0.117
Jacket
$
9.00 Rp
80,919
885,100 Rp
2,515,671,624 Rp
3,404.21
0.04
0.043
0.96
0.041
Coat
$
9.00 Rp
80,919
1,059,655 Rp
3,011,799,734 Rp
3,404.21
0.04
0.051
0.96
0.049
Ski Jacket
$
9.50 Rp
85,415
2,505,260 Rp
7,120,563,634 Rp
3,593.33
0.04
0.121
0.96
0.116
Down Jacket
$
9.00 Rp
80,919
1,939,310 Rp
5,511,995,333 Rp
3,404.21
0.04
0.093
0.96
0.089
Track Suit
$
7.20 Rp
64,735
1,171,321 Rp
3,329,181,801 Rp
2,723.37
0.04
0.056
0.96
0.054
Formal Pants
$
7.20 Rp
64,735
1,893,563 Rp
5,381,971,028 Rp
2,723.37
0.04
0.091
0.96
0.087
Travel Pants
$
6.80 Rp
61,139
1,190,076 Rp
3,382,488,679 Rp
2,572.07
0.04
0.057
0.96
0.055
Cargo Pants
$
7.00 Rp
62,937
1,071,069 Rp
3,044,239,814 Rp
2,647.72
0.04
0.052
0.96
0.049
Velour Jackets
$
7.50 Rp
67,433
1,786,310 Rp
5,077,131,817 Rp
2,836.84
0.04
0.086
0.96
0.082
Total $ 105.20 Rp 945,853 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk BEP 2010 =
FC WC
40,705,721,523 Rp = 0.9579
20,759,044
42,493,390,887.51
Rp 59,002,292,228
42
Rp
39,791.43
1
0.958
Tabel 4.6 Tabel 4. 6 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2011 Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabel (VC)/unit
Biaya Variabel Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Penjualan Harga Jual
WC=(1-VC/P)X % Penjualan
Shirt
$
5.00 Rp
45,340
1,077,395 Rp
2,910,559,498 Rp
1,797.56
0.04
0.037
0.96
0.038
Casual Shirt
$
5.50 Rp
49,874
982,947 Rp
2,655,410,182 Rp
1,977.32
0.04
0.034
0.96
0.038
Knitted Pants
$
7.50 Rp
68,010
987,395 Rp
2,667,426,337 Rp
2,696.34
0.04
0.034
0.96
0.038
Casual Pants
$
7.00 Rp
63,476
1,077,395 Rp
2,910,559,498 Rp
2,516.59
0.04
0.037
0.96
0.038
Dress Shirt
$
8.00 Rp
72,544
2,004,789 Rp
5,415,897,061 Rp
2,876.10
0.04
0.069
0.96
0.038
Jacket
$
9.00 Rp
81,612
4,863,935 Rp
13,139,820,154 Rp
3,235.61
0.04
0.166
0.96
0.038
Coat
$
9.00 Rp
81,612
1,177,395 Rp
3,180,707,455 Rp
3,235.61
0.04
0.040
0.96
0.038
Ski Jacket
$
9.50 Rp
86,146
4,209,578 Rp
11,372,090,035 Rp
3,415.37
0.04
0.144
0.96
0.038
Down Jacket
$
9.00 Rp
81,612
6,035,279 Rp
16,304,183,657 Rp
3,235.61
0.04
0.206
0.96
0.038
Track Suit
$
7.20 Rp
65,290
1,177,395 Rp
3,180,707,455 Rp
2,588.49
0.04
0.040
0.96
0.038
Formal Pants
$
7.20 Rp
65,290
992,848 Rp
2,682,158,714 Rp
2,588.49
0.04
0.034
0.96
0.038
Travel Pants
$
6.80 Rp
61,662
1,289,464 Rp
3,483,460,854 Rp
2,444.68
0.04
0.044
0.96
0.038
Cargo Pants
$
7.00 Rp
63,476
1,377,395 Rp
3,721,003,368 Rp
2,516.59
0.04
0.047
0.96
0.038
Velour Jackets
$
7.50 Rp
68,010
1,984,789 Rp
5,361,867,470 Rp
2,696.34
0.04
0.068
0.96
0.038
Total $ 105.20 Rp 953,954 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk BEP 2011 =
FC WC
29,237,997
73,911,572,283 = Rp 138,659,859,332.00 0.5330
Rp 78,985,851,737
43
Rp
37,820.71
1
0.533
Dari hasil perhitungan diatas, diketahui bahwa perolehan Break Even Point tiap tahun mengalami fluktuasi, hal ini dikarenakan faktor biaya, baik biaya tetap maupun biaya variabel yang tiap tahun juga mengalami fluktuasi, dengan volume penjualan yang diproduksi oleh perusahaan juga mengalami fluktuasi tiap tahunnya. Dan juga dipengaruhi oleh nilai tukar Rupiah terhadap Dollar Amerika. Berdasarkan Tabel 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 dan 4.6, maka dapat disimpulkan perkembangan BEP sebagai berikut. Pada tahun 2007, Break Event Point sebesar Rp 47,254,613,029.45, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 47,254,613,029.4. Pada tahun 2008, Break Event Point sebesar Rp 51,061,985,447.26 , ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 51,061,985,447.26. Pada tahun 2009, Break Event Point sebesar Rp 47,632,619,624,04, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau
44
mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari
Rp
47,632,619,624,04 Pada tahun 2010, Break Event Point sebesar Rp 42,493,390,887.51, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari Rp 42,493,390,887.51. Pada tahun 2011, Break Event Point sebesar Rp 138,659,859,332, ini berarti apabila perusahaan tersebut hanya mampu mencapai penjualan sampai dengan jumlah tersebut, maka perusahaan tidak mengalami kerugian atau mendapatkan laba. Dan apabila perusahaan merencanakan memperoleh laba tertentu, maka perusahaan harus mampu mencapai penjualan lebih dari
Rp
138,659,859,332. Dari hasil tersebut, dapat disimpulkan naik atau turunnya BEP dipengaruhi oleh naik atau turunnya biaya variabel, biaya tetap dan kapasitas produksi. 4.4
Analisa Perbandingan Laba, Penjualan dan Break Even Point Perusahaan. Setelah pada informasi sebelumnya telah diperoleh biaya–biaya yang dapat
digunakan sebagai komponen perhitungan Break Even Point, maka disajikan data
45
mengenai hasil penjualan, Break Even Point, dengan laba operasi perusahaan. yaitu sebagai berikut : Tabel 4.7 Tabel 4. 7 Perbandingan Laba, Penjualan, dan Break Even Point PT Pan Brothers, Tbk (Dalam Rupiah) Tahun
Penjualan
Laba Perusahaan
BEP
2007
1,623,540,726,248
24,637,653,757
47,254,613,029.45
2008
1,758,095,115,963
(41,258,450,842)
51,061,985,447.26
2009
1,593,602,200,888
33,281,610,508
47,632,619,624,04
2010
1,428,090,019,385
35,608,448,938
42,493,390,887.51
2011
2,170,706,640,132
72,080,047,768
138,659,859,332
Sumber : Laporan Keuangan Perusahaan yang telah diolah Dari informasi diatas, diketahui bahwa selama periode 2007 hingga 2011 penjualan PT Pan Brothers, Tbk telah berada diatas hasil Break Even Point nya sehingga perusahaan selalu mendapatkan keuntungan dari hasil operasi penjualannya setelah dikurangi oleh biaya–biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Namun pada tahun 2008 seperti terlihat pada Tabel 4.7 walaupun penjualannya 13,28% , tetapi perusahaan menderita kerugian mencapai Rp 41,258,450,842. Hal ini dikarenakan pada tahun itu nilai tukar Rupiah
46
menguat yang mengakibatkan turunnya nilai penjualan perusahaan dan menimbulkan kerugian yang sangat besar. 4.5
Analisia Margin Of Safety pada PT Pan Brothers Tbk Break Event Point merupakan sarana untuk menentukan titik dimana
penjualan akan impas menutupi biaya-biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan. Setelah Break Event Point diketahui, maka perlu ditentukan batas keamanan (Margin Of
Safety) yaitu batas penurunan penjualan yang
diperbolehkan agar perusahaan tdak menderita kerugian. Adapun penentuan Margin Of
Safety (MOS) menggunakan rumus
sebagai berikut: Margin Of Safety =
Penjualan – BEP X 100% Penjualan
Dengan rumus diatas perhitungan MOS untuk PT Pan Brothers Tbk adalah sebagai berikut: Rp 1,623,540,726,248 - Rp 47,632,619.64 Rp 1,623,540,726,248 = 97.09%
MOS PT Pan Brothers 2007 =
Dibawah ini ringkasan MOS tahun 2007- 2011 untuk PT Pan Brothers Tbk:
47
X 100%
Tabel 4.8 Tabel 4. 8 Margin Of Safety Tahun 2007 – 2011 PT Pan Brothers Tbk dan Anak Perusahaan Tahun
Penjualan
BEP
Margin Of Safety (Rp)
Margin Of Safety (%)
2007
1,623,540,726,248
47,254,613,029.45
1,576,286,113,219
97.09
2008
1,758,095,115,963
51,061,985,447.36
1,707,033,130,516
97.10
2009
1,593,602,200,888
47,632,619,624.04
1,545,969,581,264
97.01
2010
1,428,090,019,385
42,493,390,887.50
1,385,596,628,498
97.02
2011
2,170,706,640,132
138,659,859,332.00
2,032,046,780,800
93.61
Sumber: Data yang telah diolah tahun 2013 Margin Of Safety tahun 2007 sebesar 97.09% artinya batas penurunan penjualan tahun 2007 maksimal sebesar 97.09%. Namun pada tahun 2008 terjadi penurunan total penjualan yang mengakibatkan perusahaan mengalami kerugian yang sangat besar,hal ini dikarenakan turun secara drastis nilai tukar Rupiah terhadap Dollar. Margin Of Safety tahun 2009 dan 2010 berurutan sebesar 97.01 % dan 97.02 % artinya batas penurunan penjualan tahun 2009 dan 2010 maksimal sebesar sebesar 97.01 % dan 97.02 %. Apabila penurunan lebih dari 97.01 % dan 97.02 % maka perusahaan akan menderita kerugian. Dan sebaliknya apabila
48
penurunan penjualan kurang dari 97.01 % dan 97.02 % maka perusahaan masih mendapatkan keuntungan. Margin Of Safety tahun 2011 sebesar 93.61 % artinya batas penurunan penjualan tahun 2011 maksimal sebesar 93.61 % .Apabila penurunan lebih dari 93.61 % , maka perusahaan akan menderita kerugian. Dan sebaliknya apabila penurunan penjualan kurang dari 93.61 %, maka perusahaan masih mendapatkan keuntungan. 4.6
Optimalisasi Kapasitas Tingkat Produksi Tahun 2013 Setelah mengetahui tingkat Break Even Point dan Margin Of Safety tahun
2007-2011, maka berikut merupakan estimasi berapa tingkat Break Even Point Rupiah dan per unit pada tahun 2013. Sebelum mengetahui Estimasi tingkat Break Even Point, Maka terlebih dahulu diketahui estimasi Biaya Variabel dan Biaya Tetap tahun 2013.
Tabel 4. 9
Tabel 4.9 Forecasting Biaya Tetap dan Biaya Variabel PT Pan Brothers , Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 (Dalam Rupiah)
Tahun 2007
Fixed Cost 44,853,278,820
% 13
2008 2009
48,485,244,840 45,517,334,021
14 13
87,300,814,408 67,180,250,762
17 13
2010 2011
40,705,721,523 73,911,572,283
12 22
59,002,292,228 78,985,851,737
11 15
2012 2013
40,627,217,576 45,421,223,634
12 13
79,595,407,977 77,013,107,018
15 15
Total
339,521,592,696
100
49
Variable Cost 78,393,670,682
527,471,394,813
% 15
100
Setelah mengetahui estimasi biaya tahun 2013, maka forecast penjualan pun perlu dilakukan. Berikut merupakan forecast penjualan untuk tahun 2013.
Tabel 4. 10
Produk
Tabel 4.10 Forecast Penjualan PT Pan Brothers , Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Harga/pc $ 5.00 $ 5.50 $ 7.50 $ 7.00 $ 8.00 $ 9.00 $ 9.00 $ 9.50 $ 9.00 $ 7.20 $ 7.20 $ 6.80 $ 7.00
Harga/pc
Penjualan/pc
Shirt Rp 50,327 Casual Shirt Rp 55,359 Knitted Pants Rp 75,490 Casual Pants Rp 70,457 Dress Shirt Rp 80,523 Jacket Rp 90,588 Coat Rp 90,588 Ski Jacket Rp 95,621 Down Jacket Rp 90,588 Track Suit Rp 72,470 Formal Pants Rp 72,470 Travel Pants Rp 68,444 Cargo Pants Rp 70,457 Velour Jackets $ 7.50 Rp 75,490 Total $ 105.20 Rp 1,058,872 Sumber: Laporan Tahunan yang telah diolah.
Total Penjualan
1,610,016 1053164 1164889 985061 2155382 920706 1008478 4027770 1112572 6367664 1064854 1059720 1120231
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
81,027,275,232 58,302,105,876 87,937,470,610 69,404,442,877 173,557,824,786 83,404,915,128 91,356,005,064 385,139,395,170 100,785,672,336 461,464,610,080 77,169,969,380 72,531,475,680 78,928,115,567
4 3 4 4 9 4 5 20 5 23 4 4 4
1940472 25,590,979
Rp 146,486,231,280 Rp 1,967,495,509,066
7 100
Maka langkah selanjutnya dapat diketahui bahwa estimasi Break Even Point tahun 2013 ditunjukkan oleh tabel 4.11
50
%
Tabel 4. 11
Produk
Tabel 4.11 Break Even Point Multiple PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013
Harga/pc
Harga/pc
Biaya Variabel (VC)
Biaya Variabel (VC)/unit
Biaya Variabel Harga Jual
% 1- Biaya Variabel Pe njualan Harga Jual
WC=(1-VC/P)X % Pe njualan
Shirt
$
5.00 Rp
50,327 Rp
4,845,157,917
Rp
2,484.33
0.05
0.063
0.95
0.060
Casual Shirt
$
5.50 Rp
55,359 Rp
3,169,375,890
Rp
2,732.73
0.05
0.041
0.95
0.039
Knitted Pants
$
7.50 Rp
75,490 Rp
3,505,599,423
Rp
3,726.48
0.05
0.046
0.95
0.043
Casual Pants
$
7.00 Rp
70,457 Rp
2,964,427,747
Rp
3,478.03
0.05
0.038
0.95
0.037
Dress Shirt
$
8.00 Rp
80,523 Rp
6,486,374,149
Rp
3,974.92
0.05
0.084
0.95
0.080
Jacket
$
9.00 Rp
90,588 Rp
2,770,758,778
Rp
4,471.77
0.05
0.036
0.95
0.034
Coat
$
9.00 Rp
90,588 Rp
3,034,898,514
Rp
4,471.77
0.05
0.039
0.95
0.037
Ski Jacket
$
9.50 Rp
95,621 Rp
12,121,110,414
Rp
4,720.22
0.05
0.157
0.95
0.150
Down Jacket
$
9.00 Rp
90,588 Rp
3,348,157,431
Rp
4,471.77
0.05
0.043
0.95
0.041
Track Suit
$
7.20 Rp
72,740 Rp
19,162,752,198
Rp
3,590.72
0.05
0.249
0.95
0.237
Formal Pants
$
7.20 Rp
72,470 Rp
3,204,555,600
Rp
3,577.40
0.05
0.042
0.95
0.040
Travel Pants
$
6.80 Rp
68,444 Rp
3,189,105,418
Rp
3,378.66
0.05
0.041
0.95
0.039
Cargo Pants
$
7.00 Rp
70,457 Rp
3,371,206,310
Rp
3,478.03
0.05
0.044
0.95
0.042
Velour Jackets
$
7.50 Rp
75,490 Rp
5,839,627,230
Rp
3,726.48
0.05
0.076
0.95
0.072
Rp 77,013,107,018
Rp
52,283.30
Total $ 105.20 Rp 1,059,142 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk BEP 2013 =
FC WC
=
45,421,223,634= 0.9506
47,779,818,203
51
1
0.951
Setelah mengetahui tingkat Break Even Point dalam rupiah, maka Tabel 4.12 menunjukkan tingkat Break Even Point per unit.
Tabel 4. 12
Tabel 4.12 Break Even Point Per Unit PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013
Produk
Harga/pc
Harga/pc
Penjualan/pc
Biaya Variabe l (VC)/unit
Biaya Te tap Harga- Biaya Variabe l
Shirt
$
5.00 Rp
50,327
1,610,016 Rp
2,484.33
949,387.3707
Casual Shirt
$
5.50 Rp
55,359
1,053,164 Rp
2,732.73
863,090.3413
Knitted Pants
$
7.50 Rp
75,490
1,164,889 Rp
3,726.48
632,929.1059
Casual Pants
$
7.00 Rp
70,457
985,061 Rp
3,478.03
678,141.5360
Dress Shirt
$
8.00 Rp
80,523
2,155,382 Rp
3,974.92
593,368.5804
Jacket
$
9.00 Rp
90,588
920,706 Rp
4,471.77
527,440.9216
Coat
$
9.00 Rp
90,588
1,008,478 Rp
4,471.77
527,440.9216
Ski Jacket
$
9.50 Rp
95,621
4,027,770 Rp
4,720.22
499,679.1312
Down Jacket
$
9.00 Rp
90,588
1,112,572 Rp
4,471.77
527,440.9216
Track Suit
$
7.20 Rp
72,740
6,367,664 Rp
3,590.72
656,857.5502
Formal Pants
$
7.20 Rp
72,470
1,064,854 Rp
3,577.40
659,304.7910
Travel Pants
$
6.80 Rp
68,444
1,059,720 Rp
3,378.66
698,086.2925
Cargo Pants
$
7.00 Rp
70,457
1,120,231 Rp
3,478.03
678,141.5360
Velour Jackets
$
7.50 Rp
75,490
1,940,472 Rp
3,726.48
632,929.1059
Total $ 105.20 Rp 1,059,142 Sumber: Laporan Tahunan PT Pan Brothers , Tbk
25,590,979
52
Rp
52,283.30
Margin Of Safety Perusahaan juga dapat diketahui pada tabel 4.17 sebagai berikut:
Tabel 4. 13
Tahun
Tabel 4.13 Estimasi Margin Of Safety PT Pan Brothers, Tbk dan Anak Perusahaan Tahun 2013 Penjualan
BEP
Margin Of Safety (Rp)
Margin Of Safety (%)
2007
1,623,540,726,248
47,254,613,029.45
1,576,286,113,219
97.09
2008
1,758,095,115,963
51,061,985,447.36
1,707,033,130,516
97.10
2009
1,593,602,200,888
47,632,619,624.04
1,545,969,581,264
97.01
2010
1,428,090,019,385
42,493,390,887.50
1,385,596,628,498
97.02
2011
2,170,706,640,132
138,659,859,332.00
2,032,046,780,800
93.61
2012
1,630,256,140,874
40,627,217,576.00
1,589,628,923,298
97.51
2013
1,967,495,509,066
47,779,818,203.00
1,919,715,690,863
97.57
4.7
Strategi dan Kebijakan Perusahaan Dalam Perencanaan Jangka Panjang dan Jangka Pendek
Berikut adalah strategi, dan kebijakan perusahaan dalam perencanaan laba agar tidak mengalami kerugian: a.
Perusahaan menambah kapasitas produksi dengan menambah mesin jahit , pada tahun 2011 total mesin jahit terpasang termasuk anak perusahaan sebanyak 13,250 mesin jahit.
b.
Perusahaan melakukan segmentasi produk yang membagi produk yang diproduksi sesuai dengan kapasitas dan spesialisasi produk, anak perusahaan
53
di Tangerang disiapkan untuk memproduksi cut and sewn knit garment. Anak perusahaan di Boyolali dan Sukabumi disiapkan untuk memproduksi Jacket / Heavy Garment. Dan anak perusahaan PT Hollit Internasional bergerak dalam product development garmen dan menangani merek ternama. c.
Jumlah karyawan di akhir tahun 2011 dan tahun 2010 sebanyak 13,073 orang dan 11,168 orang.
d.
Pada 13 Mei 2011, perusahaan melakukan pemecahan saham (stock split) dengan tujuan untuk meningkatkan modal perusahaan, sehingga nilai nominal saham berubah dari Rp 100 menjadi Rp 25 per saham.
54
