BAB I KONSEP DASAR AKUNTANSI

Berdasarkan KTSP SMKN 3 Pontianak

BAB I KONSEP DASAR AKUNTANSI

A. Akuntansi dan Pengambilan Keputusan Alasan utama mempelajari akuntansi adalah memperoleh pengetahuan dan keahlian supaya dapat mengambil keputusan ekonomi yang penting. Akuntansi adalah penghubung antara kegiatan bisnis dan pengambilan keputusan, karena diketahui bahwa kegiatan akuntansi dimulai dari proses identifikasi, pengukuran sampai pelaporan informasi ekonomi kepada pihak-pihak yang membutuhkan. Akuntansi sebagai sebuah sistem informasi, sangat erat kaitannya dengan pengambilan keputusan, hal ini dapat digambarkan sebagai berikut : Aktivitas Bisnis

Pengambil Keputusan Informasi

Kegiatan Akuntansi : Pengukuran : Dilakukan dengan mencatat berbagi kegiatan bisnis

Pengolahan : Dilakukan dengan menyimpan dan menyiapkan data kegiatan bisnis

Mengkomunikasikan :

Dilakukan dengan menyusun laporan keuangan.

Dari gambar diatas dapat dijelaskan bahwa, akuntansi merupakan penghubung antara kegiatan bisnis dan pengambil keputusan. Akuntansi mengukur aktivitas bisnis dengan mencatat data aktivitas bisnis tersebut untuk digunakan dimasa akan datang. Proses pengukuran meliputi mengidentifikasi aktivitas ekonomi bisnis perusahaan, mengkwantifikasi aktivitas ekonomi tersebut, mencatat kwantitas tersebut secara sistimatis. Data-data bisnis tersebut diolah, disimpan, sehingga kelak dibutuhkan sebagai informasi yang berfaedah. Informasi yang berupa laporan keuangan dikomunikasikan kepada pihak-pihak yang berkepentingan sebagai baghan pertimbangan dalam pengambilan keputusan yang tepat. Karena tujuan akuntansi adalah memberikan informasi keuangan yang berguna, proses komunikasi sangatlah penting, untuk itu seorang akuntan harus : Menyusun laporan keuangan yang memenuhi kebutuhan pemakai informasi Membantu menginterpretasikan laporan keuangan tersebut. Misalnya analisis rasio, persentase, grafik dan bagan untuk mencermati trend dan hubungan financial yang signifikan, kemudian memberikan penjelasan tentang manfaat, arti dan keterbatasan data yang dilaporkan tadi.

Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

1


B. Pengertian Akuntansi Dahulu definisi akuntansi pada umumnya difokuskan pada fungsi tradisional, misalnya mencatat transaksi didalam pembukuan. Tahun 1944 AICPA (The American Institute Of Certified Public Accountan) sejenis Akuntan publik di Amerika, mendifinisikan akuntansi sebagai “seni mencatat, mengelompokan dan mengikhtisarkan dengan cara-cara yang benar dalam satuan uang semua transaksi-transaksi dan kejadian-kejadian yang sekurang-kurangnya merupakan bagian dari suatu yang bersifat keuangan dan kemudian mengartikan hasilnya.” Sejalan dengan perkembangan bisnis tahun 1970 AICPA menyatakan fungsi akuntansi adalah “untuk menyajikan informasi kwatitatif yang terutama bersifat keuangan, mengenai badan / lembaga ekonomi yang dimaksudkan untuk membantu dalam membuat keputusan ekonomi.” Sedangkan menurut Henry Simamora dalam bukunya “Akuntansi Basis Pengambilan Keputusan” mendifinisikan akuntansi adalah proses pengukuran aktivitas ekonomi dalam satuan uang dan mengkomunikasikan hasilnya kepada pihak-pihak yang berkepentingan. Menurut American Accounting Assocation, akuntansi adalah “proses identifikasi, pengukuran dan penyampaian informasi ekonomis untuk memungkinkan pembuatan pertimbangan-pertimbangan dan pengambilan keputusan yang jelas dan tegas oleh pemakai informasi tersebut.” Dari beberapa pengertian akuntansi diatas menekankan dua hal, yakni fungsi akuntansi dan kegiatan akuntansi sehingga dapat disimpulkan sebagai berikut : Dipandang dari sudut fungsi atau kegunaannya, akuntansi merupakan aktivitas jasa yang menyediakan informasi penting untuk penilaian jalannya perusahaan, sehingga memungkinkan pemimpin perusahaan atau pihak-pihak lain membuat pertimbangan dalam pengambilan keputusan yang tepat. Dipandang dari sudut kegiatannya, akuntansi merupakan suatu proses yang meliputi : - Pengidentifikasiaan (identifiying) dan pengukuran (Measuring) - Pencatatan (recording) - Penggolongan (Classification) - Pengikhtisaran (summarizing) dan - Pelaporan / penyusunan lapaoran keuangan (reporting)

C. Akuntansi Sebagai Suatu Sistem Informasi Tujuan akhir dari kegiatan akuntansi adalah penerbitan laporan keuangan. Laporan keuangan tersebut adalah merupakan suatu informasi ekonomi yang sangat berfaedah. Untuk menghasilkan informasi ekonomi tersebut diperlukan berbagai komponen atau sumber daya yang membentuk suatu system. Beberapa definisi tentang Sistem Informasi Akuntansi (SIA) diantaranya : Menurut H. Bodnar, sistem informasi akuntansi adalah kumpulan dari sumber-sumber daya semacam orang-orang dan peralatan, dirancang untuk merubah data ekonomi kedalam informasi yang berguna. Menurut Stephen A. Moscove dan Mark G. Simkin, sistem informasi akuntansi adalah komponen organisasi yang mengumpulkan, mengklasifikasikan, memproses, menganalisis, mengkomunikasikan informasi pengambilan keputusan dengan orientasi finansial yang relevan bagi pihak-pihak luar dan pihak-pihak dalam perusahaan. Menurut Frederick H. Wu, sistem informasi akuntansi adalah suatu kesatuan suatu komponen didalam suatu organisasi yang mengolah transaksi keuangan untuk menyediakan informasi kepada pemakai informasi.


2


Dari berbagai pendapat tentang sistem informasi akuntansi maka dapat disimpulkan bahwa sistem informasi akuntansi adalah rangkaian aktivitas sumber daya yang saling berkaitan dan teratur, berproses untuk menghasilkan suatu informasi ekonomi yang berguna bagi pemakai informasi tersebut. Yang dimaksud sumber daya tersebut termasuk didalamnya manusia yang beraktivitas, peralatan yang digunakan serta kegiatan-kegiatan manusia tersebut yang teratur berproses dengan tujuan menghasilkan informasi ekonomi. Kegiatan yang teratur tercermin dalam proses kegiatan akuntansi.

D. Bidang-bidang Akuntansi Perkembangan ekonomi yang semakin pesat, menuntut pengembangan kegiatan dibidang akuntansi. Masalah yang dihadapi oleh pemimpin perusahaan semakin kompleks, sehingga pada bidang-bidang tertentu perlu manajemen atau pengaturan secara khusus. Sejalan dengan tuntutan tersebut, timbul pengkhususan bidang-bidang kegiatan akuntansi, antara lain sebagai berikut : 1. Akuntansi Keuangan ( Financial Accounting ) atau disebut juga General Accounting. Yaitu akuntansi yang sasaran atau objek kegiatannya adalah transaksi keuangan yang menyangkut perubahan harta, hutang dan modal suatu perusahaan dalam suatu Periode akuntansi. Adapun tujuan dari akuntansi keuangan adalah menyajikan laporan keuangan untuk kepentingan pihak perusahaan dan pihak-pihak di luar perusahaan. 2. Akuntansi Biaya ( cost accounting ) Yaitu akuntansi yang sasaran kegiatannya adalah transaksi keuangan yang berhubungan dengan biaya. Misalnya biaya yang berhubungan dengan proses produksi. Tujuannya adalah menyediakan informasi mengenai biaya-biaya yang diperlukan untuk kepentingan pihak interen perusahaan maupun pihak eksteren perusahaan. Bagi pihak interen misalnya digunakan untuk menilai pelaksanaan perusahaan, menentukan harga jual produk, menentukan rencana kegiatan dimasa akan datang, dll. 3. Akuntansi Perpajakan ( tax accounting ) Yaitu akuntansi yang kegiatannya berhubungan dengan penentuan objek pajak yang menjadi beban suatu perusahaan serta perhitunganya untuk kepentingan penyusunan laporan pajak. 4. Akuntansi Anggaran ( budgetary accounting ) Yaitu akuntansi yang kegiatannya berhubungan dengan pengumpulan dan pengolahan data operasi keuangan yang sudah terjadi serta taksiran kemungkinan yang akan terjadi untuk kepentingan penetapan rencana operasi keuangan perusahaan (anggaran) dalam periode tertentu 5. Akuntansi Pemeriksaan ( auditing ) Yaitu akuntansi yang kegiatannya dengan pemeriksaan terhadap catatan hasil kegiatan akuntansi keuangan, yaitu untuk menguji kelayakan laporan keuangan yang dihasilkannya. Akuntansi pemeriksaan bersifat independent ( tidak memihak ) sehingga hasil pemeriksaan dapat dijamin kebenarannya ( objektif ).


3


6. Akuntansi Pemerintahan ( govermental accounting ) Yaitu bidang akuntansi yang kegiatannya berhubungan dengan masalah pemeriksaan keuangan Negara

E. Spesialisasi Akuntansi Pentingnya informasi yang dihasilkan oleh kegiatan akuntansi dan munculnya berbagai permasalahan dalam bidang akuntansi mendorong profesionalisme jabatan dalam bidang akuntansi. Disisi lain pekerjaan akuntansi harus dikerjakan oleh tenaga yang memiliki keahlian khusus. Profesi akuntansi secara garis besar dapat digolongkan menjadi dua golongan, yaitu : 1. Akuntan publik ( public accounting ), yaitu akuntan swasta yang menyediakan jasa pemeriksaan kepada pihak lain. 2. Akuntan interen, yaitu akuntan yang bekerja diperusahaan dimana ia menjadi bagian dari perusahaan tersebut. Tugas akuntan interen antara lain : merencanakan system akuntansi, mengatur pembukuan, membuat ikhtisar-ikhtisar keuangan dan bertindak sebagai pemeriksa interen ( internal auditor ). Jenjang jabatan bidang akuntansi pada suatu perusahaan : - Menejer akuntansi - Assisten menejer - Penata buku ( book keeper )


4


F. Proses Kegiatan Akuntansi Akuntansi merupakan suatu proses kegiatan mulai dari identifikasi dan pengukuran transaksi keuangan sampai dengan kegiatan pelaporan. Proses kegiatan tersebut dapat digambarkan dalam bagan berikut ini :

BAGAN PROSES KEGIATAN AKUNTANSI (ACCOUNTING SYCLE)

Transaksi Perusahaan (Peristiwa Ekonomis)

Dicatat di dalam Dokumen Sumber (bukti transaksi)

Dicatat kedalam jurnal (Journal Entry)

Buku Pembantu

Posting ke buku besar (Ladger) Menyusun Neraca Saldo (Trial Balance)

Membuat ayat jurnal penyesuaian (Adjustment)

Menyelesaikan Neraca Lajur (work sheet / Kertas Kerja)

Menyusun Laporan Keuangan

Jurnal Penutup (closing Entry)

Neraca Saldo Setelah Penutupan

Membuat ayat jurnal pembalik

Dari bagan proses akuntansi diatas dapat dijelaskan sebagai berikut : Terjadinya peristiwa ekonomi / transaksi keuangan didalam aktivitas bisnis sehari-hari. Peristiwa tersebut direkam atau dicatat dalam dokumen (bukti transaksi) Dari dokumen / bukti transaksi tersebut dicatat kedalam jurnal, dan beberapa transaksi tertentu dicatat kedalam buku pembantu (buku pembantu hutang, buku pembantu piutang, kartu persediaan, dll) Dari data jurnal, diposting kedalam buku besar. (posting dapat dilakukan secara berkala/ periodic, biasanya setiap akhir minggu, akhir bulan) Setelah data jurnal diposting seluruhnya, selanjutnya menyusun neraca saldo Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

5


Membuat ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan berdasarkan informasi dari pihakpihak yang berkompeten tentang itu dan dibukukan kebuku besar. Membuat kertas kerja / neraca lajur guna memudahkan menyusun laporan keuangan Menyusun laporan keuangan Membuat ayat jurnal penutup dan dibukukan kedalam buku besar Menyusun neraca saldo setelah penutupan Awal periode akuntansi yang baru dibuat ayat jurnal pembalik yang diperlukan.

G. Bentuk-bentuk Perusahaan Dilihat dari jenis kegiatannya, perusahaan dapat dibedakan kedalam tiga katagori, yakni perusahaan jasa, perusahaan dagang dan perusahaan industri/pabrikasi. 1. Perusahaan Jasa (services companies) Perusahaan jasa adalah perusahaan yang aktivitas pokoknya adalah menyediakan jasa kepada pelanggannya. Misalnya PT. Indosat, PT. Bank BCA, Kantor Angkutan Publik, Kantor pengacara, Perusahaan Biro Jasa, PT. Garuda Indonesia, Perusahaan jasa angkutan, dll. Perusahaan-perusahaan tersebut menyediakan jasa kepada pelanggannya. Penghasilan yang mereka terima adalah dari penjualan jasa. 2. Perusahaan Dagang (Merchandising companies) Perusahaan dagang adalah perusahaan yang aktivitas pokoknya adalah membeli barang dagangan, disimpan sementara kemudian untuk dijual kembali kepada pelanggan tanpa merubah bentuk barang tersebut. Misalnya PT. Ramayana, PT. Matahari, PT. Hiper Mart, dan took-toko pengecer lainnya. 3. Perusahaan Industri / Pabrikasi (manufacturing companies) Perusahaan Industri adalah perusahaan yang aktivitas pokoknya adalah membuat suatu produk kemudian dijual kepada pelanggannya. Jika dirinci kegiatan pokok perusahaan industri dimulai dari pembelian bahan baku/penolong, proses produksi sampai menghasilkan produk jadi kemudian dijual kepada pelanggan. Misalnya PT. Semen Tiga Roda, PT. Sido Muncul, dll.

H. Prinsip-prinsip Akuntansi dan Konsep/Asumsi Akuntansi Prinsip akuntansi (accounting principles) adalah suatu peraturan umum yang dianut sebagai pedoman untuk bertindak. Prinsip akuntansi yang berlaku umum menetapkan standar atau metode untuk penyajian informasi laporan keuangan. Beberapa prinsip akuntansi yang berlaku umum akan disajikan dalam pembahasan berikut ini antara lain : 1. Prinsip obyektivitas (objectivity principle) Prinsip obyektivitas berarti bahwa laporan keuangan yang disusun didukung oleh bukti yang independent dan tidak bias. Prinsip ini mengharuskan entri-entri dalam catatan akuntansi dan data yang dilaporkan dilaporan keuangan tertumpu pada bukti obyektif, dengan demikian laporan keuangan yang disajikan dapat diandalkan. Contoh agar laba bersih menyajikan angka-angka yang andal, maka laporan laba rugi tersebut hendaknya merupakan rangkuman aktivitas-aktivitas menghasilkan laba perusahaan yang sesungguhnya. Kendatipun kadar obyektivitasnya tinggi, sulit untuk mengesampingkan/ menghilangkan semua pendapat dan pertimbangan pengukuran akuntansi. Adakalanya penilaian, estimasi Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

6


dan faktor subyektif harus dipakai. Contoh ada prosedur akuntansi yang berhubungan dengan aktiva yang tersusutkan. Sungguhpun biaya perolehan dapat ditentukan secara obyektif namun tetap saja dibutuhkan estimasi untuk menghitung masa manfaat dan nilai residunya. Selain itu perlu pertimbangan untuk menentukan metode penyusutan yang diinginkan perusahaan dengan bantuan pihak yang mempunyai kompentensi tentang itu. 2. Prinsip Daya Banding dan Prinsip Konsistensi Guna meningkatkan paedah yang lebih besar dari informasi akuntansi adalah daya banding. Prinsip daya banding (comparability principle) berarti bahwa informasi disajikan sedemikian rupa sehingga seorang pengambil keputusan dapat mengenali persamaan, perbedaan dan trend selama periode waktu yang berbeda atau antara perusahaan-perusahaan yang berlainan. Prinsip daya banding mempunya dua persyaratan: Pertama, Informasi akuntansi mesti dapat dibandingkan, informasi tersebut dapat dipakai untuk mengevaluasi posisi keuangan dan kinerja suatu perusahaan selama masa tertentu. Kedua, Setiap laporan keuangan perusahaan haruslah terbandingkan atau konsisten dari periode ke periode lainnya.

Contoh data hasil penjualan CV. Andika selama dua tahun terakhir : 2006

2007

Peningkatan (Penurunan)

Rp 430.000.000

Rp 650.000.000

33,84 %

Prinsip Konsistensi (consistency), mengisyaratkan bahwa metode akuntansi tertentu yang dianut tidak akan berubah-ubah dari suatu periode ke periode lain. 3. Prinsip Biaya (Cost Principle) Menyatakan bahwa catatan akuntansi aktiva senentiasa lebih berdasarkan pada biaya perolehan ketimbang nilai pasar sekarangnya. Perinsip ini diterima karena menempatkan informasi yang relevan kedalam laporan keuangan. Biaya perolehan (cost) adalah jumlah yang dikorbankan pertamakalinya untuk membeli suatu aktiva atau jasa. Biaya perolehan dipakai karena relevan dan andal. Biaya perolehan dianggap relevan karena menunjukan harga yang dibayarkan aktiva yang dikorbankan, selain itu juga karena dapat diukur secara obyektif, factual dan bias diverifikasi. 4. Prinsip Pengaitan / Penandingan (Matching Principle) Menyatakan bahwa laba bersih ditentukan dengan mengaitkan atau menghubungkan beban yang dikeluarkan dengan pendapatan yang diakui. Beban dicatat dalam periode dimana beban tersebut membantu untuk menghasilkan pendapatan yang tercatat. Dengan demikian terdapat kaitan antara beban dengan pendapatan. Logika yang mendasari prinsip ini adalah bahwa manakala sumber daya ekonomi dikonsumsi/digunakan, maka pihak berkepentingan ingin mengetahui apa yang sudah dicapai dan dengan biaya berapa. Setiap evaluasi aktivitas ekonomi melibatkan pengaitan manfaat dengan pengorbanan sumber daya.


7


5. Prinsip Pengungkapan (Disclosure Principle) Laporan keuangan, termasuk semua catatan kaki terkait dengan pengungkapan lainnya hendaknya memuat semua data relevan yang esensial bagi pemahaman pemakai laporan perihal status financial perusahaan. Istilah pengungkapan memadai (adequate disclosure) atau pengungkapan penuh (full disclosure) berarti bahwa, semua fakta yang material dan relevan mengenai posisi keuangan dan hasil kegiatan perusahaan disajikan kepada pembaca laporan keuangan. Sebuah perusahaan harus melaporkan cukup informasi bagi pihak luar yang mengambil keputusan yang sehat tentang perusahaan. Pengungkapan penuh akan membuat laporan keuangan lebih berfaedah. Beberapa informasi diungkapakan secara tepat dalam laporan keuangan, sedangkan informasi lainnya dipaparkan dalan catatan laporan keuangan. Catatan atas laporan keuangan (notes to financial statements) merupakan bagian integral dipakai untuk menyediakan informasi kwantitatif yang lebih rinci. Contoh informasi yang harus diungkapkan di laporan keuangan meliputi : a. Ringkasan metode akuntansi yang dipakai dalam menyusun laporan keuangan b. Pengaruh rupiah setiap perubahan metode akuntansi selama periode berjalan c. Setiap kerugian yang memungkinkan memiliki pengaruh material atas posisi keuangan perusahaan d. Pelanggan tertentu yang mempunyai pengaruh besar terhadap aktivitas usaha perusahaan, dll. Disamping prinsip akuntansi yang menjadi aturan umum dalam akuntansi, dikenal juga dengan konsep/asumsi akuntansi. Beberapa asumsi/konsep akuntansi yang berlaku umum diantaranya : 1. Asumsi Kesatuan Usaha (Business Entity Assumption) Menurut asumsi ini aktivitas bisnis dianggap terpisah dari pemilik atau pihak pemasok aktivanya. Jikalau asumsi ini tidak diberlakukan maka kegiatan ekonomi pribadi pemilik perusahaan akan bercampur baur dengan transaksi perusahaan mereka. Akibatnya laporan keuangan yang disajikan tidak akan menggambarkan yang obyektif kinerja perusahaan dan laporan keuangan menjadi tidak berarti sebagai penyaji informasi. 2. Asumsi Periode Waktu (Time-Period Assumption) atau Konsep Priodiditas (Prodicity Assumption) Asumsi ini menyatakan bahwa masa atau periode akuntansi dibagi dalam periode tertentu dan sama (dapat dibandingkan), seperti bulan, kuartal, semester atau tahunan dalam melaporkan informasi keuangan yang tepat waktu dan dengan cara yang teratur. Penerapan asumsi ini semua perusaan baik kecil, menengah maupun besar menyajikan informasi keuangan secara berkala dan teratur apakah setiap akhir semester atau setiap akhir tahun. 3. Asumsi Kelangsungan Usaha (Going Concern Assumption) atau Asumsi Kontinuitas (Continuity Assumption) Asumsi atau konsep ini menganggap kegiatan ekonomi suatu perusahaan diharapkan melanjutkan usahanya tanpa batasan waktu. Menurut asumsi kelangsungan usaha, neraca melaporkan aktiva dan kewajiban pada biaya histories. Ini mengisyaratkan kegiatan ekonomis suatu perusahaan akan berjalan cukup lama guna menutup biaya perolehan aktivanya. Konsep ini tidak dipakai bagi akuntan yang menyusun laporan keuangan yang terlikuidasi.


8


4. Asumsi Satuan Moneter (Monetary Unit Assumption) Informasi akuntansi yang disajikan dalam laporan keuangan adalah data kwantitatif dalam satuan moneter atau nilai uang. Satuan moneter merupakan alat utama untuk mengukur aktivitas bisnis dalam suatu perusahaan

I. Transaksi Akuntansi / Transaksi Keuangan 1. Pengertian Transaksi Akuntansi Transaksi akuntansi adalah peristiwa ekonomik yang membutuhkan pengakuan akuntansi. Oleh karena itu peristiwa atau kejadian yang mempengaruhi elemen apapun dari posisi keuanganan suatu perusahaan harus dicatat. Dengan demikian dapat disimpulkan bahwa transaksi akuntansi atau disebut juga transaksi keuangaan adalah kejadian atau peristiwa ekonomik yang dapat diukur dengan nilai uang. Misalnya peristiwa pembayaran gaji karyawan, pembelian barang dagangan, pembelian peralatan, dll. Semua peristiwa tersebut dapat diukur dengan nilai uang, juga akan mempengaruhi struktur keuangan suatu perusahaan. 2. Jenis-jenis Transaksi Akuntansi / Transaksi Keuangan Transaksi akuntansi yang terjadi dalam suatu perusahaan dapat dibedakan menjadi 2 (dua) jenis, yakni : a. Transaksi eksternal, yaitu peristiwa pertukaran aktiva dan kewajiban antara perusahaan dengan pihak diluar perusahaan. Misalnya pembelian mesin, penjualan barang dagangan, peminjaman uang, investasi kedalam perusahaan oleh pemilik usaha, dll. b. Transaksi internal, yaitu peristiwa tertentu yang bukan melibatkan pihak-pihak diluar perusahaan, namun mempunyai dampak langsung dan terukur terhadap kegiatan akuntansi. Transaksi internal bersangkut paut dengan kejadian ekonomi yang berlangsung di dalam perusahaan. Contoh pemakaian perlengkapan kantor, adanya penurunan nilai persediaan barang dagangan, mencatat kerugian penjualan aktiva, mencatat taksiran kerugian terhadap piutang yang tidak dapat ditagih, dll.


9


BAB II MENGERJAKAN PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI

A. Persamaan Dasar Akuntansi Sasaran kegiatan akuntansi keuangan adalah transaksi keuangan yang terjadi dalam suatu perusahaan, baik pada perusahaan dagang maupun pada perusahaan jasa ataupun perusahaan industri. Orientasi dari kegiatan perusahaan tersebut pada akhirnya adalah profit atau laba. Oleh karena itu untuk mencapai tujuan tersebut perlu investasi yang cukup kedalam perusahaan sebagai modal kegiatan. Nilai investasi perlu diadakan pencatatan yang teratur agar dapat dipahami oleh pemakainya. Pencatatan mengenai jumlah harta, hutang maupun modal yang paling sederhana dapat dilakukan dalam persamaan dasar akuntansi.

B. Unsur-unsur Laporan Keuangan Transaksi keuangan yang telah dicatat didalam persamaan dasar akuntansi, secara periodik dibuat suatu laporan. Laporan tersebut lazim disebut dengan laporan keuangan. Pada umumnya laporan keuangan yang akan disusun ada 3 macam yakni : 1. Laporaan laba rugi (income statement), yaitu laporan yang menjelaskan mengenai besarnya jumlah pendapatan dan jumlah beban/biaya. Dari laporan tersebut akan diketahui laba atau rugi suatu perusahaan dalam suatu periode akuntansi. Unsur-unsur laporan laba rugi meliputi : • Pendapatan (revenues), pendapatan merupakan arus kas masuk yang berasal dari kegiatan bisnis perusahaan dan umumnya diakibatkan oleh penjualan jasa maupun barang dagangan atau pendapatan lainya (other revenues) yang diperoleh dari luar kegiatan pokok perusahaan. • Beban (expenses), beban menunjukan arus aktiva keluar yang dibutuhkan untuk menghasilkan pendapatan. Contoh beban meliputi biaya pokok penjualan, biaya operasi (meliputi beban penjualan dan beban administrasi dan umum), dan beban lain-lain (other expenses) • Laba / rugi bersih (net income / net loss), laba merupakan kenaikan aktiva bersih dapat diketahui jika pendapatan lebih besar dari pada beban. Sedangkan rugi merupakan penurunan aktiva bersih dapat diketahui jika pendapatan lebih kecil dari beban. 2. Laporan perubahan modal / Laporan perubahan equitas ( capital statement / statement of owner’s equity ), yaitu laporan yang menggambarkan perubahan modal pemilik suatu perusahaan. Perubahan tersebut bias berkurang atau bertambah. Modal pemilik akan bertambah jika perusahaan laba dan jika perusahaan rugi modal pemilik akan berkurang. Unsur-unsur yang terkandung didalam laporan perubahan modal : • Modal awal (beginning capital), adalah ekuitas yang dimiliki oleh perusahaan pada awal periode akuntansi. • Laba / rugi (profit / loss), laba akan menyebabkan kenaikan ekuitas pemilik dan sebaliknya jika rugi akan menyebabkan penurunan ekuitas pemilik. • Prive (drawing) untuk perusahaan perseorangan atau firma, Dividen untuk perusahaan berbentuk PT (perseroan), baik prive maupun dividen mengakibatkan penurunan ekuitas perusahaan.


10


•

Modal akhir (ending capital), ekuitas yang dimiliki perusahaan pada akhir periode. Ekuitas ini akan mengalami kenaikan apabila perusahaan mengalami laba. Ekuitas perusahaan mengalami penurunan apabila perusahaan mengalami kerugian dan pengambilan prive oleh pemilik / pembayaran dividen kepada pemegang saham.

3. Laporan neraca ( balance sheet ), yaitu laporan yang menjelaskan mengenai jumlah harta, utang dan modal suatu perusahaan dalam suatu periode akuntansi. Unsur-unsur laporan neraca : • Harta (asset), harta didalam perusahaan dapat dibedakan menjadi harta lancar (current asset), harta tetap (fixed asset) dan harta tidak berwujud. • Investasi jangka panjang • Utang (liabilities), utang suatu perusahaan dapat dikelompokan menjadi utang lancar (current liabilities) dan utang jangka panjang • Modal (capital) Selain ketiga macam laporan keuangan tersebut diatas, ada juga perusahaan yang membuat laporan tambahan seperti laporan arus kas (cash flow statement). Laporan aruskan akan memperlihatkan arus kas masuk dan arus kas keluar, baik dari aktivitas operasi, aktivitas investasi maupun aktivitas pendanaan dalam suatu periode akuntansi. Unsur-unsur laporan arus kas : • Arus kas dari aktivitas operasi Penerimaan : 1) Penjualan barang dan jasa termasuk penerimaan dari tagihan piutang baik jangka panjang maupun jangka pendek. 2) Bunga pinjaman atas penerimaan surat-surat berharga lainnya seperti bunga atau dividen. 3) Semua penerimaan yang bukan berasal dari kelompok investasi dan pendanaan, dll. Pengeluaran : 1) Pembelian barang dagangan, bahan baku termasuk pembayaran utang jangka pendek kepada supplier. 2) Pembayararan kepada supplier lain dan pegawai 3) Pembayaran kepada pemerintah seperti pajak, denda dan kewajiban lainnya 4) Pembayaran bunga kepada kreditur akibat pinjaman. 5) Seluruh pengeluaran kas yang tidak berasal dari transaksi investasi dan pendanaan, dll • Arus kas dari aktivitas investasi Penerimaan : 1) Penerimaan pinjaman luar baik yang baru maupun yang sudah lama. 2) Penjualan saham pihak lain dalam bentuk investasi. 3) Penerimaan dari penjualan aktiva tetap, dll. Pengeluaran : 1) Pembelian saham atau obligasi perusahaan lain dalam bentuk investasi. 2) Pembelian aktiva tetap, dll. • Arus kas dari aktivitas pendanaan Penerimaan : 1) Penerimaan dan pengeluaran saham dalam bentuk equity. 2) Penerimaan dari penerbitan obligasi. 3) Setoran pemilik sebagai tambahan modal. 4) Pinjaman kredit jangka panjang misalnya pinjaman hipotek, dll.


11


Pengeluaran : 1) Pembayaran bunga dan dividen akibat penerbitan obligasi dan saham. 2) Pengambilan prive oleh pemilik. 3) Penarikan saham yang sudah diterbitkan, dll.

C. Pengertian Harta, Utang dan Modal Telah disebutkan dimuka bahwa laporan neraca adalah laporan mengenai harta, hutang dan modal suatu perusahaan. Jadi yang dimaksud dengan harta dalam perusahaan adalah harta benda atau hak yang dimiliki oleh perusahaan. Sumber harta perusahaan dapat berasal dari pemilik itu sendiri ( owners equity ) dan berasal dari pihak ke tiga ( kreditur ) baik itu berupa uang tunai maupun berupa barang. Sedangkan yang dimaksud dengan utang ( liabilities ) adalah hak atau tuntutan pihak kreditur atas harta perusahaan terhadap pemilik. Modal ( capital ) adalah hak pemilik perusahaan atas harta yang dimiliki perusahaan atau kewajiban perusahaan terhadap pemilik.

D. Bentuk-bentuk Persamaan Dasar Akuntansi Hubungan antara harta (asset), utang (leabilities) dan modal (capital) dapat ditetapkan kedalam bentuk persamaan dasar akuntansi 1. Asset = Capital 2. Asset = Liabilities + Capital 3. Asset – Liabilities = Capital 4. Asset – Capital = Liabilities

E. Pencatatan Transaksi Kedalam Persamaan Dasar Akuntansi Sebagai ilustrasi, perhatikan transaksi keuangan yang terjadi pada perusahaan jasa “SINTA SALON BIUTY” selama bulan Januari 2007. 01 Januari 2007 03 Januari 2007

06 Januari 2007

08 Januari 2007 10 Januari 2007 14 Januari 2007 17 Januari 2007

24 Januari 2007 26 Januari 2007 29 Januari 2007 29 Januari 2007

Ny. Sinta sebagai pemilik perusahaan menginvestasikan uang tunai kedalam perusahaan Rp 25.000.000 Untuk kelancaran usahanya, dibeli perlengkapan salon sebesar Rp 1.500.000 dan peralatan Rp 3.000.000 dan dari jumlah tersebut dibayar tunai Rp. 1.000.000 Dibayar sebagian hutang atas pembelian tanggal 3 Januari 2007 sebesar Rp 2.500.000 Diterima pendapatan jasa salon sebesar Rp 2.500.000 Dibayar gaji karyawan Rp 400.000 Dua orang pelanggan yang sudah menggunakan jasa salon Rp 200.000 dan baru akan dibayarnya pada awal bulan Februari 2007 Dibeli perlengkapan Rp 1.000.000 dan peralatan Rp 1.500.000 dari jumlah tersebut dibayar tunai Rp 500.000 dan sisanya dibayar kemudian. Dibayar gaji karyawan Rp 100.000 Diterima tunai sebagian tagihan dari pelanggan Rp 150.000 Dibayar rekening listrik dan telepon Rp 200.000 Ny. Sinta Mengambil uang kas perusahaan untuk keperluan pribadi Rp 400.000


12


31 Januari 2007 31 Januari 2007

Dibayar sewa untuk bulan Januari Rp 500.000 Sisa perlengkapan Rp 1.400.000

Dari transaksi keuangan diatas dapat dicatat dalam bentuk pesamaan dasar akuntansi. Untuk melakukan kegiatan tersebut, ada beberapa hal yang harus di perhatikan: 1. Analisa transaksi demi transaksi, dan tentukan akun-akun yang perlukan 2. Susun tabel persamaan dasar akuntansi 3. Catatlah transaksi kedalam tabel yang sudah dipersiapkan 4. Susun laporan keuangan per 31 Januari 2007 Analisis Transaksi Transaksi tanggal 1 Januari 2007, Aktiva berupa kas perusahaan akan bertambah sejumlah Rp 25.000.000 dan diikuti oleh penambahan modal pemilik sejumlah yang sama. AKTIVA TGL

PASIVA

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

-

-

-

-

Saldo

-

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

MODAL 25.000.000

-

-

-

-

KET

Modal awal

25.000.000

Transaksi tanggal 3 Januari 2007, aktiva berupa perlengkapan dan peralatan masing-masing bertambah sejumlah Rp 1.500.00 dan Rp 3.000.000 diikuti dengan pengurangan aktiva berupa Kas sebesar Rp 1.000.000 dan penambahan utang usaha sebesar Rp 3.500.000 AKTIVA TGL

PASIVA

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

-

-

-

-

Saldo

-

1 Jan.

25.000.000

MODAL

KET

25.000.000

Saldo

25.000.000

-

-

-

-

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

Modal awal

Transaksi tanggal 6 Januari 2007, aktiva berupa kas berkurang sejumlah Rp 2.500.000 diikuti pengurangan utang usaha sejumlah yang sama. AKTIVA TGL

PASIVA

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

-

-

-

-

Saldo

-

1 Jan.

25.000.000

MODAL 25.000.000

Saldo

25.000.000

-

-

-

-

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000


KET

Modal awal

13


Transaksi tanggal 8 Januari 2007, aktiva berupa kas perusahaan bertambah Rp 2.500.000 dikuti oleh penambahan pendapatan jasa sejumlah yang sama, pendapatan tersebut pada akhirnya akan menambah modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

2.500.000

KET

Modal awal

Pendapatan

27.500.000

Transaksi tanggal 10 Januari 2007. aktiva berupa kas perusahaan berkurang sebesar Rp 400.000 diikuti oleh penambahan beban gaji karyawan, beban gaji tersebut pada akhirnya akan mengurangi modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan. Saldo

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000


2.500.000

KET

Modal awal

Pendapatan

27.500.000 400.000

B.Gaji

27.100.000

14


Transaksi tanggal 14 Januari 2007, aktiva berupa piutang usaha bertambah sebesar Rp 200.000 dilain pihak pendapatan jasa bertambah sejumlah yang sama, pendapatan tersebut akan menambah modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan.

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

Saldo

2.500.000

KET

Modal awal

Pendapatan

27.500.000 400.000

B.Gaji

27.100.000 200.000

Pendapatan

27.300.000

Tanggal 17 Januari 2007, aktiva berupa perlengkapan dan peralatan bertambah masingmasing Rp 1.000.000 dan Rp 1.500.000 dilain pihak aktiva berupa kas berkurang sejumlah Rp 500.000 dan utang usaha bertambah Rp 2.000.000 AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan.

2.500.000

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

27.300.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

Saldo

500.000 23.100.000


Modal awal

Pendapatan

27.500.000

Saldo

17 Jan.

KET

400.000

B.Gaji

27.100.000 200.000

Pendapatan

15


Transaksi tanggal 24 Januari 2007, aktiva berupa kas perusahaan berkurang sejumlah Rp 100.000 dilain pihak beban gaji bertambah, beban gaji tersebut akan mengurangi modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan. Saldo

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

17 Jan. Saldo 24 Jan. Saldo

500.000 23.100.000 100.000 23.000.000

2.500.000

400.000

200.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

4.500.000

3.000.000

B.Gaji

Pendapatan

27.300.000

2.500.000

2.500.000

Pendapatan

27.100.000

-

-

Modal awal

27.500.000

200.000

200.000

KET

100.000

B.Gaji

27.200.000

Transaksi tanggal 26 Januari 2007, aktiva berupa kas perusahaan bertambah Rp 150.000 dilain pihak aktiva berupa piutang usaga berkurang sejumlah yang sama. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

400.000

-

-

-

-

10 Jan.

2.500.000

400.000

Saldo

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

27.300.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

-

Saldo 24 Jan.

500.000 23.100.000 100.000

Pendapatan

B.Gaji

27.100.000 200.000

100.000

Saldo

23.000.000

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000

26Jan.

150.000

150.000

-

-

-

-

Saldo

23.150.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000


Modal awal

27.500.000

14 Jan.

17 Jan.

KET

Pendapatan

B.Gaji

16


Transaksi tanggal 29 Januari 2007, aktiva berupa kas perusahaan berkurang Rp 200.000 dilain pihak beban listrik dan telepon bertambah sejumlah yang sama, beban tersebut akan mengurangi modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan. Saldo

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

17 Jan. Saldo 24 Jan.

500.000 23.100.000

400.000

200.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

2.500.000

4.500.000

3.000.000

26Jan.

150.000

150.000

-

-

-

-

Saldo

23.150.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000

200.000 22.950.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000


B.Gaji

Pendapatan

27.300.000

-

Saldo

Pendapatan

27.100.000

200.000

29 Jan.

Modal awal

27.500.000

23.000.000

Saldo

100.000

2.500.000

KET

100.000

B.Gaji

27.200.000

200.000

B.listrik & telp

27.000.000

17


Transaksi tanggal 31 Januari 2007, aktiva berupa kas perusahaan berkurang Rp 500.000 dilain pihak beban sewa bertambah sejumlah yang sama, beban tersebut akan mengurangi modal pemilik. AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan. Saldo

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000


500.000 23.100.000

400.000

200.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

2.500.000

4.500.000

3.000.000

26Jan.

150.000

150.000

-

-

-

-

Saldo

23.150.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000

29 Jan. Saldo 31 Jan. Saldo

200.000 22.950.000 400.000 22.550.000 500.000 22.050.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000


B.Gaji

Pendapatan

27.300.000

-

Saldo

Pendapatan

27.100.000

200.000

29 Jan.

Modal awal

27.500.000

23.000.000

Saldo

100.000

2.500.000

KET

100.000

B.Gaji

27.200.000

200.000

B.listrik & telp

27.000.000 400.000

Prive

26.600.000 500.000

B.Sewa

26.100.000

18


Transaksi tanggal 31 Januari 2007. aktiva berupa perlengkapan akan berkurang Rp 1.100.000 dilain pihak beban perlengkapan bertambah sejumlah yang sama, beban tersebut mengurangi modal pemilik. (perlengkapan yang terpakai / habis dipakai dialokasikan sebagai beban perlengkapan) AKTIVA TGL

PASIVA

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

-

-

-

-

Saldo

-

1 Jan.

25.000.000

MODAL 25.000.000

Saldo

25.000.000

-

-

-

-

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

25.000.000

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

400.000

-

-

-

-

10 Jan.

2.500.000

400.000

Saldo

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000

27.300.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

-

Saldo 24 Jan.

500.000 23.100.000 100.000

200.000

100.000

Saldo

23.000.000

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000

150.000

150.000

-

-

-

-

Saldo

23.150.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

Saldo 29 Jan. Saldo 31 Jan.

200.000 22.950.000 400.000 22.550.000 500.000

Saldo

22.050.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

31 Jan.

-

-

1.100.000

-

-

Saldo

22.050.000

50.000

1.400.000

4.500.000

3.000.000


Pendapatan

B.Gaji

27.100.000

26Jan.

29 Jan.

Modal awal

27.500.000

14 Jan.

17 Jan.

KET

200.000

Pendapatan

B.Gaji

B.listrik & telp

27.000.000 400.000

Prive

26.600.000 500.000

B.Sewa

26.100.000 1.100.000

B.Perlengkpn

25.000.000

19


Jadi dengan demikian transaksi-transaksi keuangan diatas secara keseluruhan dapat dicatat kedalam persamaan dasar akuntansi sebagai berikut :

SINTA SALON BIUTY PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI PER 31 JANUARI 2007

AKTIVA

PASIVA

TGL

KAS

PIUTANG

PERLENGK

PRLT

HUTANG

MODAL

Saldo

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

25.000.000

1 Jan.

25.000.000

Saldo

25.000.000

25.000.000

3 Jan.

1.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

3.500.000

25.000.000

6 Jan.

2.500.000

-

-

-

2.500.000

-

Saldo

21.500.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

25.000.000

8 Jan.

2.500.000

-

-

-

-

Saldo

24.000.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

10 Jan. Saldo

400.000

-

-

-

-

23.600.000

-

1.500.000

3.000.000

1.000.000

14 Jan.

-

200.000

-

-

-

Saldo

23.600.000

200.000

1.500.000

3.000.000

1.000.000


500.000 23.100.000

400.000

200.000

-

1.000.000

1.500.000

2.000.000

-

200.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.300.000

-

-

-

2.500.000

4.500.000

3.000.000

26Jan.

150.000

150.000

-

-

-

-

Saldo

23.150.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

27.200.000


200.000 22.950.000 400.000 22.550.000 500.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

-

-

-

-

Saldo

22.050.000

50.000

2.500.000

4.500.000

3.000.000

31 Jan.

-

-

1.100.000

-

-

Saldo

22.050.000

50.000

1.400.000

4.500.000

3.000.000


B.Gaji

Pendapatan

27.300.000

-

Saldo

Pendapatan

27.100.000

200.000

29 Jan.

Modal awal

27.500.000

23.000.000

Saldo

100.000

2.500.000

KET

100.000

B.Gaji

27.200.000

200.000

B.listrik & telp

27.000.000 400.000

Prive

26.600.000 500.000

B.Sewa

26.100.000 1.100.000

B.Perlengkpn

25.000.000

20


F. Menyusun Laporan Keuangan Laporan Laba Rugi (income statement) SINTA SALON BIUTY LAPORAN LABA RUGI Per 31 Desember 2007 Pendapatan : Pendapatan jasa salon …………………………………………………… Rp 2.700.000 Beban Usaha : Beban Gaji ……………………………………. Rp 500.000 Beban listrik dan telpon ……………………… Rp 200.000 Beban sewa …………………………………… Rp 500.000 Beban Perlengkapan …………………………. Rp 1.100.000 Jumlah beban usaha ………………………………………………… Rp 2.300.000 Laba usaha …………………………………………………………. Rp 400.000

Laporan Perubahan Modal

SINTA SALON BIUTY LAPORAN PERUBAHAN MODAL Per 31 Januari 2007 Modal awal ( 1 Januari 2007 ) ………………………………………… Laba usaha ……………………………………. Rp 400.000 Prive ………………………………………….. Rp 400.000 Tambahan modal ……………………………………………….. Modal akhir ( 31 Januari 2007 ) …………………………………


Rp 25.000.000

Rp Rp 25.000.000

21


Laporan Neraca (balance sheet)

SINTA SALON BIUTY NERACA Per 31 Januari 2007

Aktiva : Kas ……………………………………………… Rp 22.050.000 Piutang usaha ……………………………………. Rp 50.000 Perlengkapan …………………………………… Rp 1.400.000 Peralatan ………………………………………… Rp 4.500.000 Jumlah harta ………………………………………………………. Pasiva : Hutang usaha …………………………………… Rp 3.000.000 Modal Pemilik …………………………………. Rp 25.000.000 Jumlah Hutang dan Modal …………………………………………

Rp 28.000.000

Rp

28.000.000

Laporan Arus Kas (cash flow statement)

SINTA SALON BIUTY LAPORAN ARUS KAS Per 31 Januari 2007 Arus kas dari aktivitas usaha / operasi : Penerimaan kas dari pelanggan ………………………………… Rp 2.650.000 Pengeluaran untuk pembelian perlengkapan …………………… (Rp 1.500.000) Pengeluaran untuk pembayaran gaji …… ……………………… (Rp 500.000) Pengeluaran untuk pembayaran rekening listrik dan telp….…… (Rp 200.000) Pengeluaran untuk sewa ………………………………………… (Rp 500.000) Kas bersih dari aktivitas usaha / operasi ………………………. (Rp 50.000) Arus Kas dari aktivitas investasi : Pembayaran sebagian pembelian peralatan …………………….

(Rp 2.500.000)

Arus kas dari aktivitas pendanaan : Investasi pemilik ………………… Rp 25.000.000 Penarikan pemilik (prive) ……….. (Rp 400.000) Arus kas dari aktivitas pendanaan ………………………………... Kenaikan Kas bersih ……………………………………………... Saldo Kas awal periode ………………………………… Saldo kas akhir periode …………………………………………

Rp 24.600.000 Rp 22.050.000 Rp 0 Rp 22.050.000


22


BAB III MENGELOLA BUKTI TRANSAKSI

A. Nama Perkiraan/ Akun atau Rekening dan Pengkodean. Untuk memudahkan pengkodean nomor-nomor akun perlu diketahui kelompokKelompok akun/perkiraan, yakni : Kelompok akun harta diberi nomor kode 1 Kelompok akun hutang diberi nomor kode 2 Kelompok akun modal diberi nomor kode 3 Kelompok akun pendapatan diberi kode 4 Kelompok akun beban diberi kode 5 Kelompok akun Pendapatan dan beban diluar usaha 6 Dari enam kelompok akun diatas dapat dijabarkan sebagai berikut : 1. Harta 1.1. Harta Lancar 1.1.0.1. Kas 1.1.0.2. Kas Kecil 1.1.0.3. Piutang 1.1.0.4. Perlengkapan 1.1.0.5. Persediaan ( khusus perusahaan dagang ) 1.1.0.6. Surat-surat Beharga 1.1.0.7. Sewa dibayar dimuka 1.1.0.8. Asuransi dibayar dimuka, dll 1.2. Harta Tetap. 1.2.0.1. Peralatan 1.2.0.2. Akumulasi Penyusutan Peralatan 1.2.0.3. Bangunan 1.2.0.4. Akumulasi Penyusutan Bangunan 1.2.0.5. Kendaraan 1.2.0.6. Akumulasi Penyusutan Kendaraan 1.2.0.7. Mesin 1.2.0.8. Akumulasi Penyusutan Mesin 1.2.0.9. Tanah, dll 2. Hutang 2.1. Hutang lancar / Hutang Jangka Pendek 2.1.0.1. Hutang usaha / Hutang dagang 2.1.0.2. Hutang Gaji 2.1.0.3. Hutang Wesel 2.1.0.4. Hutang Bunga 2.1.0.5. Penghasilan yang diterima dimuka, dll 2.2. Hutang Jangka Panjang 2.2.0.1. Hutang Hipotek 2.2.0.2. Hutang Obligasi, dll. Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

23


3. Modal 3.0.0.1. Modal Pemilik 3.0.0.2. Prive Pemilik 3.0.0.3. Laba ditahan (Perusahaan berbentuk PT) 4. Pendapatan 4.0.0.1. Pendapatan Jasa ( Khusus Perusahaan Jasa ) 4.0.0.2. Penjualan ( Khusus Perusahaan Dagang ) 4.0.0.3. Potongan Penjualan ( Khusus Perusahaan Dagang ) 4.0.0.4. Retur Penjualan ( Khusus Perusahaan Dagang ), dll. 5. Beban Usaha 5.1. Unsur-unsur Harga Pokok Penjualan 5.1.0.1. Pembelian ( Khusus Perusahaan Dagang ) 5.1.0.2. Potongan Pembelian ( Khusus Perusahaan Dagang ) 5.1.0.3. Retur Pembelian ( Khusus Perusahaan Dagang ) 5.1.0.4. Ongkos Angkut Pembelian / Ongkos Angkut Masuk ( Khusus Perusahaan Dag.) 5.2. Beban-beban Penjualan. ( Khusus Perusahaan Dagang ) 5.2.0.1. Gaji Bagian Penjualan 5.2.0.2. Beban Perlengkapan Toko 5.2.0.3. Beban Iklan 5.2.0.4. Beban Asuransi Ruang took, dll. 5.3. Beban Administrasi dan Umum 5.3.0.1. Beban Gaji Bagian Kantor 5.3.0.2. Beban Air dan Listrik 5.3.0.3. Beban Perlengkapan Kantor 5.3.0.4. Beban Penyusutan Peralatan Kantor. 5.3.0.5. Beban umum lain-lain. 6. Pendapatan dan Beban diluar Usaha 6.1.0.1. Pendapatan bunga 6.1.0.2. Pendapatan diluar susaha lainnya 6.2.0.1. Beban bunga 6.2.0.2. Beban diluar usaha lainnya

B. Sifat Pencatatan Pendebetan dan Pengkreditan Masing-masing akun. 1. Kelompok akun Harta Jika Bertambah dicatat sebelah DEBET dan berkurang dicatat sebelah KREDIT. Kecuali untuk akun : Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap apabila bertambah dicatat KREDIT dan berkurang DEBET. 2. Kelompok akun Hutang, jika bertambah dicatat sebelah KREDIT dan berkurang sebelah DEBET. 3. Kelompok akun Modal, Jika bertambah dicatat Sebelah KREDIT dan berkurang sebelah DEBET, Kecuali akun Prive bertambah DEBET berkurang KREDIT. 4. Kelompok akun Pendapatan, Jika bertambah dicatat sebelah KREDIT dan berkurang sebelah DEBET, Kecuali akun Retur Penjualan dan Potongan Penjualan Jika bertambah DEBET berkurang KREDIT. Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

24


5. Kelompok akun Beban, Jika bertambah dicatat sebelah DEBET dan berkurang sebelah KREDIT.

C. Jenis-jenis Bukti Transaksi Serta Analisanya. Telah diuraikan di muka bahwa, yang dimaksud dengan transaksi keuangan adalah kejadian-kejadian atau suatu keadaan yang mengakibatkan perubahan terhadap posisi harta, hutang dan modal suatu perusahaan. Untuk itu perlu diproses mulai dari pencatatan sampai pelaporan. Transaksi-transaksi yang sering terjadi pada suatu perusahaan pada umumnya adalah 1. Penerimaan uang tunai / barang dari Pemilik sebagai setoran modal 2. Pembelian perlengkapan dan peralatan baik itu secara tunai maupun secara kredit 3. Pembayaran hutang kepada para kreditur 4. Penjualan jasa atau barang dagangan baik tunai maupun kredit 5. Penerimaan uang tunai dari para debitur 6. Membayar berbagai macam beban 7. Pengurangan nilai aktiva tetap karena penyusutan 8. Adanya penghasilan yang masih harus diterima 9. Adanya beban yang masih akan dibayar, dll. Setiap transaksi-transaksi di atas harus didukung oleh bukti transaksi yang syah. Transaksi tersebut harus dianalisis dan dicatat terlebih dahulu dan kemudian dijadikan dokumen akuntansi perusahaan. Berikut ini akan disajikan jenis-jenis bukti transaksi : 1. Kwitansi Yaitu, bukti transaksi penerimaan uang untuk pembayaran sesuatu. Kwitansi dibuat dan ditanda tangani oleh pihak yang menerima pembayaran dan diserahkan kepada pihak yang membayar. Bagi pihak yang menerima kwitansi, berarti pengeluaran uang tunai atau kas, sedangkan bagi pihak yang mengeluarkan Kwitansi adalah penerimaan uang tunai atau kas. Contoh Kwitansi :

Nomor : 071/KW/2004 Telah diterima dari : Toko Sempati Uang sejumlah : Satu juta rupiah Untuk

: Pelunasan Hutang ( Faktur No. 123 Tgl 2 Januari 2004) Pontianak, 15 Januari 2004

Rp. 1.000.000,00


JAYADI

25


2. Cek, Yaitu surat perintah dari nasabah kepada bank untuk membayar sejumlah uang kepada pihak lain. Bagi pihak yang menanda tangani cek ( penarik ) merupakan pengeluaran kas dan bagi penerima cek merupakan penerimaan kas. Contoh Cek.

BCA Bank Central Asia

No. CX.003

Pontianak

2 Januari 2004

Atas penyerahan cek ini bayarlah kepada : ………………………………………….. Uang sejumlah rupiah

: # Enam Juta Rupiah Saja #

Tanda Tangan dan Cap Rp. 6.000.000,00

3. Bilyet Giro. Yaitu surat perintah dari nasabah kepada bank untuk memindah bukukan sejumlah uang dari rekeningnya kepada rekening pihak lain. Pada prinsif penggunaan bilyet giro sama dengan cek, hanya bedanya pihak penerima tidak dapat menguangkan bilyetgiro dengan uang tunai, hanya sebatas pemindah bukuan. 4. Faktur. Yaitu, bukti transaksi pembelian atau penjualan yang dilakukan secara kredit. Bagi pihak yang menerbitkan faktur disebut faktur penjualan dan bagi pihak penerima faktur disebutnya faktur pembelian. Dalam mekanisme penggunaan faktur, pihak penjual membuat faktur, dimana yang asli diserahkan bersama barang kepada pihak pembeli sehingga di perusahaan penjual hanya tersimpan faktur copynya saja yang nantinya dijadikan dokumen akuntansi. Namun bagi pembeli yang menerima faktur asli dari penjual merupakan transaksi pembelian secara kredit.


26


Contoh Faktur:

PD. CAHAYA AGUNG JL. Meranti, 43 Pontianak

Pontianak, 2 Januari 2004 Kepada, Yth. Toko Simpang Tiga Jl. Gajah Mada, 123 Pontianak FAKTUR No. Fak. 003/2004

No.

Jenis Barang

Banyaknya

Harga Satuan

Jumlah

1

TV. Sony 14”

10

1.000.000

10.000.000

2

TV. Sharp 21 “

2

1.500.000

3.000.000

J u m l a h ………………………………………………

13.000.000

Syarat Pembayaran: 2/10-n/30

Diterima oleh,

Hormat kami, Bagian Penjualan,

…………….

Yasinta Ana Yulia

5. Nota Kontan. Yaitu bukti transaksi pembelian atau penjualan secara tunai. Seperti halnya faktur Lembar asli diserahkan kepada pembeli sementara copynya disimpan pihak penjual sebagai bukti penjualan secara tunai. Bagi pihak pembeli dokumen Nota Kontan asli tersebut merupakan bukti transaksi pembelian secara tunai. Contoh Nota Kontan.

PD. CAHAYA AGUNG Jl. Meranti, No. 43 Pontianak.

No 1

Jenis Barang TV. Sanyo 14 “

Tanggal 5 Januari 2004

NOTA KONTAN Nomor : NK. 024/2004 Banyaknya Harga Satuan 20

1.000.000

J u m l a h ……………………………………………….

Jumlah 20.000.000

20.000.000

Bagian Pembelian,

Bagian Penjualan

…………………..

…………………


27


6. Nota Kredit atau Nota Debet Nota Kredit (Credit Memorandum) adalah bukti transaksi penerimaan kembali barang yang dijual, atau bukti persetujuan dari pihak penjual atas permohonan pembeli untuk pengurangan harga suatu barang yang disebabkan rusak atau tidak sesuai dengan pesanan. Nota Kredit dibuat oleh penjual yang asli dikirim kepada pembeli sementara copynya disimpan oleh pihak penjual sebagai bukti transaksi retur penjualan dan pengurangan harga ( sales retur and allowance ). Dilain pihak, apabila barang yang telah diterima oleh pihak pembeli rusak atau tidak sesuai pesanan, dapat pula pihak pembeli mengambil inisiatif untuk membuat nota kepada penjual sehubungan dengan pengembalian barang /retur atau pengurangan harga. Nota yang dibuat dan dikirimkan kepada penjual oleh pembeli tersebut dinamakan Nota Debet. Sementara Copy Nota Debet Oleh Pihak Pembeli merupakan bukti transaksi retur pembelian dan pengurangan harga ( purchases retur and allowance ). Contoh Nota Kredit yang dibuat oleh Penjual.

PD. SIMPANG TIGA Jl. Pahlawan, No.15 Pontianak.

Nomor: NK. 002/2004 15 Januari 2004

NOTA KREDIT Kepada Toko Sederhana Selalu Jl. Gajah Mada, 32 Pontianak. Kami telah mengkredit rekening saudara untuk barang-barang sebagai berikut : No

Jenis Barang

Banyaknya

Harga Satuan

Jumlah

1

TV. Sharp 14 “

2

1.000.000

1.000.000

2

TV. Sanyo 14 “

1

1.200.000

1.200.000

J u m l a h ……………………………………………..

Bagian Akuntansi, ………………….

2.200.000

PD. SIMPANG TIGA ……………………

7. Memorial ( Memorandum ) Memo adalah bukti transaksi interen karena bukti tersebut dibuat oleh perusahaan dan ditujukan kedalam perusahaan itu sendiri. Lain halnya dengan bukti-bukti transaksi yang telah disebutkan dimuka, dimana bukti-bukti tersebut menyangkut pihak diluar perusahaan. Oleh sebab itu dinamakan bukti eksteren. Memo biasanya dipakai oleh pihak-pihak yang berwenang didalam suatu perusahaan untuk melakukan sesuatu, dalam hal ini yang berkaitan dengan kegiatan akuntansi. Misalnya dari kepala bagian akuntansi mengirim memo kepada pemegang buku untuk memberitahu nilai penyustan aktiva tetap dan diperintahkan untuk membuat catatannya/membukukannya.


28


Contoh Memo.

MEMORIAL

Dari

: Kepala Bagian Akuntansi

Untuk

: Teknisi Akuntansi

Informasi

: Mohon dibuat ayat jurnal Penyesuaian Persediaan barang dagangan tanggal 31 Desember Rp 35.000.000

Pontianak, 5 Januari 2004

Kepala Bagian Akuntansi

D. Menganalisis Bukti Transaksi. Transaksi yang terjadi yang didukung oleh bukti transaksi sebelum diproses lebih lanjut terlebih dahulu dianalisis. Beberapa hal yang perlu diketahui terhadap transaksi yang terjadi, yakni : • • • • • •

Peristiwa / transaksi apa yang terjadi dan kapan terjadinya. Misalnya apakah penjualan barang dagangan, pembelian keperluan kantor, penerimaan tagihan dari pelanggan, dan lain sebagainya, serta kapan terjadinya peristiwa tersebut. Nilai nominal transaksi, sejumlah nilai uang yang tercantum dalam bukti tersebut. Keabsahan transaksi, apakah ada otorisasi oleh pihak yang berwenang. Keterangan-keterangan lain yang diperlukan. Misalnya transaksi penjualan barang dagangan secara kredit keterangan yang diperlukan siapa costumernya, jenis barang dagangan yang dibeli, kwantitas, harga satuan, dll. Akun-akun apa saja yang berpengaruh atas transaksi tersebut Menentukan akun-akun yang didebit dan akun yang dikredit.


29


Sebagai ilustrasi perhatikan bukti transaksi berikut ini :

PD. CAHAYA AGUNG JL. Meranti, 43 Pontianak

Pontianak, 2 Januari 2004 Kepada, Yth. Toko Simpang Tiga Jl. Gajah Mada, 123 Pontianak FAKTUR No. Fak. 003/2004

No. Jenis Barang

Banyaknya

Harga Satuan

Jumlah

1

TV. Sony 14”

10

1.000.000

10.000.000

2

TV. Sharp 21 “

2

1.500.000

3.000.000

J u m l a h ………………………………………………

13.000.000

Syarat Pembayaran: 2/10-n/30

Diterima oleh,

Hormat kami, Bagian Penjualan,

…………….

Yasinta Ana Yulia

Analisa atas bukti transaksi tersebut oleh pihak PD. Cahaya Agung adalah : • Peristiwa ekonomik yang terjadi adalah Penjualan secara kredit pada tanggal 2 Januari 2004 • Nilai nominal transaksi tersebut Rp 13.000.000 • Bukti transaksi tersebut syah karena sudah diotorisasi oleh pihak berwenang • Keterangan lain yang diperlukan. Misalnya penjualan kepada Toko Simpang Tiga, jenis barang yang dijual TV. Sony !4” 10 unit @ Rp 1.000.000 dan TV. Sharp 21” 2 unit @ 1.500.000 (keterangan ini dapat digunakan untuk mencatat yang diperlukan dalam proses akuntansi). • Akun-akun yang berpengaruh adalah jika pencatatan menganut periodic system / sistem fisik akun “piutang dagang” dan akun “penjualan”. Tetapi jika pencatatan menganut sistem perpectual akun yang berpengaruh adalah akun “piutang dagang”,”penjualan”, “harga pokok penjualan” dan akun “persediaan”. • Piutang dagang bertambah dicatat debet dan penjualan bertambah dicatat kredit (periodek system) atau piutang dagang bertambah dicatat debet, penjualan bertambah dicatat kredit kemudian harga pokok penjualan bertambah dicatat debet dan persediaan berkurang dicatat kredit.

E. Menyimpan bukti transaksi Bukti-bukti transaksi yang telah terjadi selama suatu periode akuntansi tidak boleh hilang, semuanya harus tersimpan ditempat yang telah ditentukan oleh perusahaan. Namun yang perlu diingat didalam penyimpanan bukti-bukti tersebut harus teratur dan rapi, artinya apabila bukti tersebut diperlukan akan mudah dicari dan didapatkan. Bukti-bukti tersebut harus disusun secara kronologis artinya harus sesuai urutan waktu kejadiannya


30


BAB IV MENGELOLA BUKU JURNAL

A. Pengertian dan Fungsi Jurnal Jurnal adalah catatan kronologis transaksi ekonomik dalam bentuk entri/ayat jurnal (journal entry) yang dilakukan oleh suatu perusahaan. Jurnal merupakan catatan pertama (book of original entry) dalam proses akuntansi. Setiap entri jurnal memberikan informasi tentang : 1. Tanggal transaksi bisnis 2. Nama akun-akun yang didebit dan dikredit 3. Jumlah angka yang didebit dan dikredit kesetiap akun 4. Penjelasan singkat transaksi 5. Referensi posting (post ref = posting reference) Dengan melakukan pencatatan transaksi kedalam buku jurnal, maka diraih manfaat yang tidak mungkin dicapai sekiranya transaksi bisnis lansung dicatat kedalam akun-akun buku besar. Manfaat atau fungsi pemakaian jurnal adalah : 1. Jurnal memperlihatkan semua informasi perihal sebuah transaksi disuatu tempat serta mencantumkan penjelasan singkat mengena. 2. Jurnal membeberkan suatu catatan kronologis tentang semua kejadian bisnis perusahaan. Jurnal dapat memperlihatkan transaksi-transaksi yang berlangsung dan dicatat beberapa bulan atau tahun yang lalu. 3. Pemakaian jurnal akan membantu mencegah kesalahan. Sekiranya transaksi lansung dicatat kebuku besar, maka sangat mudah terjadi kekeliruan seperti kekeliruan memasukan debit-kredit, dll.

B. Bentuk-Bentuk Jurnal Buku jurnal yang digunakan oleh perusahaan ada dua macam jurnal, yakni jurnal umum (general journal) dan jurnal khusus (special journal). Jurnal umum berfungsi untuk mencatat semua jenis transaksi yang terjadi dalam perusahaan. Namun bagi perusahaan yang relative besar jenis transaksi banyak dan setiapjenis transaksi sering terjadi, penggunaan jurnal umum tidaklah lagi efektif. Sebab selain akan menghambat proses pengolahan data, tugas pencatatan transaksi akan bertumpuk kepada seorang petugas. Keadaan tersebut untuk kepentingan pengawasan tidak menguntungkan. Jurnal Umum (general Journal) Telah dijelaskan diatas jurnal umum adalan tempat mencatat semua jenis transaksi perusahaan. Bentuk standar jurnal umum seperti gambar berikut ini :


31


JURNAL UMUM Hal : Tanggal

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Keterangan cara pengisian : 1. Kolom tanggal diisi dengan tanggal terjadinya transaksi keuangan secara kronologis (menurut urutan waktu) 2. Kolom keterangan diisi dengan nama akun yang harus didebet beserta jumlahnya dikolom debet dan nama akun yang dikredit beserta jumlahnya dikolom kredit. Akun yang didebet harus dituliskan terlebih dahulu kemudian baru akun dikredit. 3. Kolom Ref (refrensi) diisi dengan nomor kode akun. Nomor kode tersebut baru ditulis setelah data jurnal tersebut diposting atau dipindah ke buku besar. 4. Halaman disudut kanan atas diisi dengan nomor halaman jurnal ( dari halaman 1 dst. ) Contoh : 1 Pencatatan transaksi kedalam jurnal umum.

1. Januari 2007

Tuan Widodo mendirikan perusahaan jasa yang bergerak dalam bidang penjahitan pakaian dengan nama “WIDODO TAYLOR” sebagai investasi awal ia menyetor uang tunai kedalam perusahaan sebesar Rp 50.000.000,-

4. Januari 2007

Membeli berbagai perlengkapan Rp 5.000.000,- tunai

6 Januari 2007

Membeli peralatan Rp 10.000.000,- secara kredit

9 Januari 2007

Dibayar sebagian hutang kekreditur Rp 2.000.000,-

10 Januari 2007

Dibayar gaji karyawan Rp 2.500.000,-

Dari transaksi diatas dapat dicatat kedalam buku jurnal sebagai berikut:


32


JURNAL UMUM

Tanggal

Keterangan

Ref

Halaman : 1 Kredit

Debet

2007 Januari

1

Kas Modal

1101

Rp

50,000,000

3001

Rp

50,000,000

Rp

5,000,000

Rp

10,000,000

Rp

2,000,000

Rp

2,500,000

(setoran modal awal)

4

Perlengkapan Kas

1103

Rp

5,000,000

1101

(pembelian secara tunai)

6

Peralatan Hutang usaha

1201

Rp

10,000,000

2101

(diisi dg nama kreditur)

9

Hutang usaha Kas

2101

Rp

2,000,000

1101

(diisi dg nama kreditur)

10

Beban gaji

5201

Kas

1101

Rp

2,500,000

(diisi dengan gaji bulan ….)

Rekapitulasi No. Akun


Jumlah

No. Akun

Jumlah

1101

50.000.000

1101

9.500.000

1103

5.000.000

3001

50.000.000

1201

10.000.000

2101

10.000.000

2101

2.000.000

5201

2.500.000

Jlh

69.500.000

Jlh

69.500.000

33


Contoh : 2 Pencatatan transaksi kedalam jurnal umum. Perhatikan bukti-bukti transaksi yang terjadi pada perusahaan WIDODO TAYLOR a.l : 1. WIDODO TAYLOR Jl. Pahlawan, No.12 Pontianak

Nomor : 01/KM/2007 Tgl. 1 Januari 2007

BUKTI KAS MASUK

Diterima dari

: Tuan Widodo

Jumlah

: Rp 150.000.000,-

Untuk

: Setoram modal awal perusahaan

Dengan huruf

: Seratus lima puluh juta rupiah

BagianAkuntansi Bagian Keuangan

2. CV. SIMPANG TIGA Jalan Gajah Mada, 41

Tgl. 4 Januari 2007 Kepada:

Pontianak

Yth. Widodo Taylor D.a. Pontianak NOTA KONTAN No. 100/Nk/2007

No 1 2 3

Jenis barang Banyak Benang 2 dus Kancing celana 40 kotak Resleting 40 kotak Jumlah ……………………………………..

Bagian Akuntansi


H. Satuan 200,000 10,000 50,000

Jumlah 400,000 400,000 2,000,000 2,800,000

Hormat Kami Bagian Penjualan.

34


3. PT. ABADI Jl. Diponogoro,001 Pontianak

Tgl. 6 Januari 2007 Kepada: Yth. Widodo Taylor Pontianak FAKTUR Nomor: F.003/2007

No 1 2 3

Jenis barang Banyak H. Satuan Meja 4 set 500,000 Komputer 2 set 3,000,000 Lemari 4 buah 500,000 Jumlah ……………………………………..

Bagian Akuntansi

Jumlah 2,000,000 6,000,000 2,000,000 10,000,000

Hormat Kami Bagian Penjualan.

4. WIDODO TAYLOR Jl. Pahlawan, No. 12 Pontianak

No. 02/KK/2007 Tgl. 9 Januari 2007 BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada

: PT. Abadi, Jakarta

Jumlah

: Rp 7.000.000,-

Untuk

: Pelunasan sebagian faktur No. F. 003/2004

Dengan huruf

: Tujuh juta rupiah

Bagian Akuntansi


Bagian Keuangan

35


5. WIDODO TAYLOR Jl. Pahlawan, No. 12 Pontianak

No. 03/KK/2007 Tgl. 31 Januari 2007 BUKTI KAS KELUAR

Dibayar kepada

: PT. PLN Wil V Cabang Pontianak

Jumlah

: Rp 1.200.000,-

Untuk

: Pembayaran beban listrik bulan Januari 2007

Dengan huruf

:Satu juta dua ratus ribu rupiah

Bagian Akuntansi

Bagian Keuangan

Dari dokumen transaksi di atas dapat dicatat kedalam jurnal umum sebagai berikut :


36


JURNAL UMUM Halaman : 1 Tanggal 2007 Januari 1

Keterangan

Ref

Kas Modal

Debet

Kredit

1101 3001

150,000,000

1103

2,800,000

150,000,000

(setoran modal pemilik)

4

Perlengkapan Kas

2,800,000

(Pembelian tunai)

6


1201 2101

10,000,000

2101 1101

7,000,000

5201 1101

1,200,000

10,000,000

(PT. Abadi, Jakarta)

9

Hutang usaha Kas

7,000,000


31

Beban listrik Kas

1,200,000

(Rekening bulan Januari 2004)

Rekapitulasi No. Akun

Jumlah

No. Akun

Jumlah

1101

150.000.000

1101

11.000.000

1103

2.800.000

3001

150.000.000

1201

10.000.000

2101

10.000.000

2101

7.000.000

5201

1.200.000 Jlh

171.000.000

Jlh

171.000.000

Perhatikan jurnal diatas, kolom ref sudah diisi dengan nomor akun, anggaplah data-data jurnal tersebut sudah diposting kebuku besar. Setelah jurnal sudah selesai maka kegiatan selanjutnya posting kebuku besar. Teknik posting kebuku besar akan dibahas pada bab berikutnya.


37


Jurnal Khusus (special journal) dan Buku Besar Pembantu (subsidiary ledger) Dimuka telah disinggung, bahwa perusahaan dapat menggunakan jurnal khusus untuk mencatat transaksi ekonomik perusahaannya dengan mempertimbangkan jika volume transaksi sangat banyak dan jenis transaksi tertentu terjadi berulang kali. Banyaknya jenis buku jurnal yang digunakan dalam perusahaan tergantung kepada keperluan perusahaan yang bersangkutan. Secara umum buku jurnal yang dapat digunakan dalam suatu perusahaan terdiri dari empat buah buku jurnal khusus dan satu jurnal umum, yakni : 1. Jurnal Pembelian (purchases journal) Jurnal ini berfungsi tempat mencatat transaksi pembelian barang/jasa secara kredit. Misalnya pembelian perlengkapan, pembelian peralatan, pembelian barang dagangan, dll secara kredit (tergantung kebijakan manajemen). 2. Jurnal Pengeluaran Kas (cash payment journal) Jurnal ini berfungsi untuk mencatat transaksi-transaksi yang berhubungan dengan pengeluaran kas. Misalnya transaksi pembayaran beban-beban, pelunasan utang, pembelian tunai, dll. 3. Jurnal Penjualan (sales journal) Jurnal ini berfungsi untuk mencatat penjualan jasa atau barang dagangan yang dilakukan secara kredit.(tergantung kebijakan manajemen). 4. Jurnal Penerimaan Kas (cash receipt journal) Jurnal ini berfungsi untuk mencatat transaksi-transaksi penerimaan kas dari segala sumber. Misalnya penjualan tunai, menerima tagihan dari pelanggan, tambahan investasi berupa kas dari pemilik, menerima pinjaman dari pihak lain, dll 5. Jurnal umum (general journal) Jurnal ini berfungsi untuk mencatat transaksi-transaksi yang tidak dapat dicatat kedalam jurnal khusus dan transaksi interen. Misalnya pembetulan kesalahan, penyesuaian, penutupan, pembalik, dll.

Jurnal Pembelian Dimuka telah disinggung, bahwa jurnal pembelian adalah tempat untuk mencatat pembelian barang / jasa secara kredit. Mengenai bentuk jurnal pembelian hendaknya disesuaikan dengan kebutuhan perusahaan dengan mempertimbangkan jenis-jenis transaksi dan frekwensi terjadinya. Jika suatu transaksi yang sama sering terjadi dan berulang-ulang sebaiknya disiapkan kolom khusus untuk akun tersebut. Contoh bentuk jurnal pembelian. (tidak baku disesuaikan kebutuhan) Sebagai ilustrasi untuk merancang bentuk jurnal pembelian, misalkan pada suatu perusahaan bergerak dalam pelayanan jasa service elektronik, diketahui transaksi pembelian barang secara kredit berupa perlengkapan service sering dilakukan sementara barang-barang yang lain frekwensinya jarang terjadi. Untuk itu dapat dirancang bentuk jurnal pembelian sbb:


38


JURNAL PEMBELIAN

Tgl.

No. Fak.

Nama Kreditur

Ref Perlengkapan Service

Halaman : Debit Kredit Serba serbi Hutang Akun Ref Jumlah Dagang

Buku Besar Pembantu Buku besar pembantu (subsidiary ledger) adalah perincian dari salah satu akun yang terdapat dalam buku besar umum. Misalnya buku besar pembantu hutang (account payable subsidiary ledger) merupakan rincian hutang-hutang perusahaan kepada supplayer atau kreditor. Begitu juga dengan buku pembantu piutang yang merupakan rincian piutang perusahaan kepada debitor-debitor. Contoh bentuk buku besar pembantu berikut ini : Contoh buku besar pembantu hutang: Kreditur : PT. Mulia Tanggal

Keterangan

Ref

Debit

Kredit

Nomor : 01 Saldo Debit Kredit

Contoh buku besar pembantu piutang : Debitur : PT. Mulia Tanggal

Keterangan


Ref

Debit

Kredit

Nomor : 01 Saldo Debit Kredit

39


Cara pencatatan transaksi kedalam buku jurnal dan buku pembantu perhatikan contoh berikut ini. Transaksi yang terjadi pada PJ. Andika sehubungan dengan pembelian barang yang dilakukan secara kredit bulan Juli 2007 sebagai berikut : Juli 5, Juli 6, Juli 7, Juli 8, Juli 9,

Diterima faktur no. 23 dari PT. Mahakam untuk pembelian perlengkapan service seharga Rp. 2.500.000 syarat 2/10–n/30 Dibeli dari PD. Jambore Peralatan kantor seharga Rp 5.000.000 faktur no. 134 syarat n/30 Dibeli perlengkapan service dari PT. Mahakam seharga Rp 1.500.000 faktur no. 47 syarat 2/10-n/30 Dibeli peralatan service dari PD. Jambore seharga Rp 3.000.000 faktur no. 145 syarat n/30 Diterima fktur no. 56 dari PT. Mahakam untuk pembelian perlengkapan service seharga Rp 500.000 syarat 2/10-n/30

Dari transaksi diatas dapat dicatat kedalam buku jurnal pembelian dan buku pembantu hutang sebagai berikut : PJ. ANDIKA JURNAL PEMBELIAN (JPB) Bulan : Juli 2007

Tgl.

No. Fak

Ref

Nama Kreditur

√ √ √ √ √

Juli 5 23 PT. Mahakam Juli 6 134 PD. Jambore Juli 7 47 PT. Mahakam Juli 8 145 PD. Jambore Juli 9 56 PT. Mahakam Jumlah ………………………………..

Perlengkapan Service 2.500.000

Debit Serba serbi Akun Ref Peralatan Ktr.

1.500.000 Peralatan Servis

500.000 4.500.000

Halaman 1 Kredit Hutang Usaha Jumlah 2.500.000 5.000.000 5.000.000 1.500.000 3.000.000 3.000.000 500.000 8.000.000 12.500.000

Buku Pembantu Utang : Kreditur : PT. Mahakam Tanggal Juli 5 Juli 7 Juli 9

Nomor : 01

Keterangan Faktur no. 23 Faktur no. 47 Faktur no. 56

Ref

Debit

JPB-1 JPB-1 JPB-1

Kredit

Saldo Debit

Kredit 2.500.000 4.000.000 4.500.000

2.500.000 1.500.000 500.000

Kreditur : PD. Jambore Tanggal Juli 6 Juli 8

Nomor : 02

Keterangan Faktur no. 134 Faktur no. 145

Ref JPB-1 JPB-1

Debit

Kredit 5.000.000 3.000.000

Saldo Debit

Kredit 5.000.000 8.000.000

Perhatikan tanda (√) pada kolom ref, jika kolom ref sudah diberikan tanda ceklist berarti data tersebut sudah dicatat kedalam buku pembantu hutang Jurnal Pengeluaran Kas (cash payment journal) Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

40


Jurnal pengeluaran kas adalah buku jurnal untuk mencatat transaksi-transaksi yang berhubungan dengan pengeluaran kas. Misalnya pelunasan utang, pembelian tunai, pembayaran berbagai macam beban, dll. Untuk merancang bentuk jurnal pengeluaran kas juga mempertimbangkan jenis-jenis transaksi dan frekwensi terjadinya. Jenis transaksi yang sering terjadi perlu dibuatkan kolom khusus/tersendiri sementara transaksi yang jarang terjadi disiapkan kolom serba-serbi. Contoh bentuk jurnal pengeluaran kas. Tgl

Nomor Cek

Keterangan / Akun

Ref

Serba-serbi

Debit Perlengkapan service

Kredit Hutang Dagang

Kas

Contoh pencatatan transaksi kedalam jurnal pengeluaran kas. Sebagai ilustrasi transaksitransaksi yang terjadi pada PJ. Andika bulan Juli 2007 sehubungan dengan pengeluaran kas sebagai berikut : Juli 1, Dibayar gaji karyawan sebesar Rp 2.000.000 cek no. 12 Juli 17, Pelunasan faktur no. 23 kepada PT. Mahakam atas pembelian tanggal 5 Juli 2007 cek no. 13 Juli 18, Dibeli perlengkapan kantor Rp 1.000.000 cek no. 14 Juli 25, Pelunasan faktur no. 134 kepada PD. Jambore atas pembelian tanggal 6 Juli 2007 cek no. 15 Juli 27, Pembelian perlengkapan service Rp 1.500.000 cek no.16 Dari data transaksi diatas dapat dicatat kedalam buku jurnal pengeluaran kas dan buku pembantu hutang sebagai berikut :


41


PJ. ANDIKA JURNAL PENGELUARAN KAS (JKK) Bulan : Juli 2007

Tgl

Nomor Cek

Ref Keterangan / Akun

Juli 1 12 Beban Gaji Juli 17 13 PT. Mahakam Juli 18 14 Perlengkapan Kantor Juli 25 15 PD. Jambore Juli 27 16 Pembelian tunai Jumlah ……………………………….

Serba-serbi

Debit Perlengkapan service

Halaman 1 Kredit Hutang Usaha

2.000.000 √

2.500.000 1.000.000

√ -

5.000.000 3.000.000

1.500.000 1.500.000

7.500.000

Kas 2.000.000 2.500.000 1.000.000 5.000.000 1.500.000 12.000.000

Buku Pembantu Utang : Kreditur : PT. Mahakam Tanggal Juli 5 Juli 7 Juli 9 Juli 17

Nomor : 01

Keterangan Faktur no. 23 Faktur no. 47 Faktur no. 56 Faktur no. 23

Ref JPB-1 JPB-1 JPB-1 JKK-1

Debit

Kredit

Saldo Debit

Kredit 2.500.000 4.000.000 4.500.000 2.000.000

2.500.000 1.500.000 500.000 2.500.000

Kreditur : PD. Jambore Tanggal

Keterangan

Juli 6 Juli 8 Juli 25

Faktur no. 134 Faktur no. 145 Faktur no. 134

Nomor : 02 Ref JPB-1 JPB-1 JKK-1

Debit

Kredit 5.000.000 3.000.000

5.000.000

Saldo Debit

Kredit 5.000.000 8.000.000 3.000.000

Perhatikan kolom ref pada jurnal pengeluaran kas : Jika sudah ditulis tanda (√) di kolom ref jurnal pengeluaran kas artinya data tersebut sudah dicatat kedalam buku pembantu yang terkait

Jurnal Penjualan (sales journal) Biasanya jurnal penjualan berfungsi lebih khusus lagi. Misalnya dalam perusahaan dagang digunakan sebagai tempat untuk mencatat penjualan barang dagangan secara kredit. Dalam perusahaan jasa digunakan untuk mencatat penjualan jasa secara kredit.Akibat dari penjualan baik barang dagangan maupun jasa secara kredit akan muncul piutang perusahaan. Untuk itu pembahasan jurnal penjualan diiringi dengan pembahasan buku pembantu piutang. Bentuk jurnal penjualan tidaklah baku seperti apa yang disajikan dalam buku ini, bentuknya dapat berbeda-beda sesuai jenis perusahaan dan kebutuhan perusahaan tsb.


42


Contoh bentuk jurnal penjualanan untuk perusahaan jasa : Tanggal

No. Fak.

Debet Debitur

Ref

Piutang Usaha

Kredit Pendapatan Jasa

Ket. Jatuh Tempo

Contoh jurnal penjualan untuk perusahaan dagang (pencatatan sistem fisik) Tanggal

No. Fak.

Debitur

Ref

Debet Piutang Dagang

Kredit Penjualan

Ket. Jatuh Tempo

Sebagai ilustrasi, berikut ini contoh pencatatan transaksi penjualan jasa secara kredit dalam jurnal penjualan dan pencatatan kedalam buku pembantu piutang usaha. Anggaplah transaksi-transaksi yang terjadi pada PJ. Andika pada bulan Juli 2007 sehubungan dengan penjualan jasa secara kredit. Juli 6, Dikirim faktur no. 50 kepada Toko Indah Sari seharga Rp 4.500.000 atas jasa service. Syratat n/30 Juli 10, Dikirimkan faktur no. 51 kepada Toko Delima sebesar Rp 2.000.000 atas penyerahan jasa service. Syarat n/30 Juli 21, Dikirim faktur no. 52 kepada Toko delima sebesar Rp 3.000.000 atas penyerahan jasa service. Syarat n/30 Juli 25, Dikirim faktur no. 53 kepada Toko Indah Sari seharga Rp. 2.500.000 atas penyerahan jasa service. Syarat n/30 Juli 30, Dikirim faktur no. 54 kepada Toko. Sinta seharga Rp 3.000.000 atas penyerahan jasa service. Syarat n/30 Transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal penjulan dan kedalam buku pembantu piutang sebagai berikut.


43


PJ. ANDIKA JURNAL PENJUALAN (JPJ) Bulan : Juli 2007 Halaman : 1 Tanggal

Juli 6 Juli 10 Juli 21 Juli 25 Juli 30

Debet

No. Fak. 50 51 52 53 54

Debitur

Toko Indah Sari Toko Delima Toko Delima Toko Indah Sari Toko Sinta

Ref

Piutang Usaha

√ √ √ √ √

Jumlah ………………………………………..


4.500.000 2.000.000 3.000.000 2.500.000 3.000.000

4.500.000 2.000.000 3.000.000 2.500.000 3.000.000

15.000.000

15.000.000

Ket. Jatuh Tempo 6 Agustus 2007 10 Agustus 2007 21 Agustus 2007 25 Agustus 2007 30 Agustus 2007

Pencatatan kedalam buku pembantu piutang sebagai berikut : Debitur : Toko Indah Sari Tanggal 2007 Juli 6 Juli 25

Keterangan Faktur No. 50 Faktur No. 53

Nomor : 01 Ref JPJ-1 JPJ-1

Debit

Kredit

4.500.000 2.500.000

Saldo Debit

Kredit

4.500.000 7.000.000

Debitur : Toko Delima Tanggal 2007 Juli 10 Juli 21

Keterangan Faktur No. 51 Faktur No. 52

Nomor : 02 Ref JPJ-1 JPJ-1

Debit

Kredit

2.000.000 3.000.000

Saldo Debit 2.000.000 5.000.000

Debitur : Toko Sinta Tanggal 2007 Juli 30

Keterangan Faktur No. 54

Ref JPJ-1

Debit 3.000.000

Kredit

Kredit

Debit

Nomor : 03 Saldo Kredit

3.000.000

Perhatikan kolom ref pada jurnal penjualan : Jika sudah ditulis tanda (√) dikolom ref jurnal penjualan artinya data tersebut sudah dicatat kedalam buku pembantu yang terkait

Juranal Penerimaan Kas (cash receipt journal) Jurnal penerimaan kas berfungsi untuk mencatat transaksi yang berhubungan lansung dengan penerimaan kas atau transaksi yang mengakibatkan kas perusahaan bertambah. Yang dimaksud dengan penerimaan kas seperti penerimaan uang tunai, penerimaan cek tunai atau Dasar-dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

44


bilyet giro dari pihak lain, transfer uang dari pihak lain kerekening perusahaan, penyetoran langsung dari debitur ke bank untuk rekening perusahaan. Untuk setiap transaksi penerimaan kas biasanya perusahaan menyediakan bukti khusus yaitu “bukti penerimaan kas (bukti kas masuk). Salah satu contoh bukti penerimaan kas sebagai berikut :

PJ. ANDIKA Jl. Tanjung Pura No. 12 Pontianak

Nomor : ………………….. BUKTI PENERIMAAN KAS

Diterima Dari : ……………………………………………………………………………….

Jumlah Rp ………………...

: No. Cek : ………………….

Tanggal Cek : ……………...

Keterangan :

Tanggal : …………………..

Diterima Oleh : …………………………….

Seperti halnya buku jurnal khusus lainnya, bentuk atau kolom-kolom jurnal penerimaan kas harus disesuaikan dengan kebutuhan, artinya disesuaikan dengan jenis perusahaan, volume dan sifat transaksi yang biasa terjadi dalam perusahaan. Sebagai contoh anggaplah transaksi suatu perusahaan sehubungan dengan penerimaan uang diperoleh dari investasi pemilik, tagihan piutang usaha, penerimaan pinjaman dari bank, penjualan barang atau jasa secara tunai dan pendapatan tunai lainnya. Dari berbagai jenis transaksi tersebut yang paling sering terjadi hendaknya disiapkan kolom khusus. Dalam hal ini anggaplah penjualan jasa secara tunai dan tagihan piutang adalah transaksi yang paling sering terjadi, sementara transaksi yang lainnya frekwensi terjadinya sedikit. Dari informasi tsb dapat dirancang bentuk jurnal penerimaan kas sebagai berikut: Contoh bentuk jurnal penerimaan kas untuk perusahaan jasa : Tanggal

Nomor Bukti

Keterangan/ Akun


Ref

Serba-serbi


Debet Piutang Usaha

Kas

45


Didalam jurnal penerimaan kas terdapat pitang usaha disebelah kredit (berkurang) artinya penerimaan kas diperoleh dari tagihan piutang diri pihak lain. Dengan demikian adanya keterkaitan antara jurnal penerimaan kas dengan buku besar pembantu piutang. Sebagai ilustrasi, contoh pencatatan transaksi kedalam jurnal penerimaan kas dan buku besar pembantu piutang. Anggaplah transaksi-transaksi yang terjadi pada PJ. Andika selama bulan Juli 2007 sehubungan dengan penerimaan kas sebagai berikut : Juli 3, Diterima pinjaman dari Bank Rakyat Indonesia (BRI) sebesar 10.000.000 Bukti Kas Masuk No. 25 Juli 8, Diterima uang tunai sebesar Rp 500.000 untuk penjualan jasa service. Bukti Kas Masuk No. 26 Juli 22, Diterima uang cek dari pelanggan sebesar Rp 1.000.000 untuk penjualan jasa service. Bukti kas Masuk No.27 Juli 26, Diterima cek dari Toko Indah sari sebesar Rp 4.500.000 untuk pelunasan faktur no. 50 tanggal 6 Juli 2007. Bukti Kas Masuk No. 28 Juli 27, Diterima cek dari Toko Delima untuk pelunasan Faktur No. 51 tanggal 10 Juli 2007 sebesar Rp 2.000.000 Bukti Kas Masuk No. 29 Juli 30, Diterima tunai Rp 300.000 atas penerimaan sewa mobil kantor yang dicarter oleh pihak lain. Bukti Kas Masuk No. 30 Transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal penerimaan kas dan buku besar pembantu piutang sebagai berikut : PJ. ANDIKA JURNAL PENERIMAAN KAS (JKM) Bulan : Juli 2007

Tanggal

Juli 3 Juli 8 Juli 22 Juli 26 Juli 27 Juli 30

Nomor Bukti 25 26 27 28 29 30

Keterangan/ Akun

Utang Bank Pejuan jasa tunai Penjualan jasa tunai Toko Indah Sari Toko Delima Pendapatan Sewa

Jumlah ……………………………………..

Ref

Serba-serbi


Halaman : 1 Debet Piutang Usaha

10.000.000 √ √

500.000 1.000.000 4.500.000 2.000.000 300.000 10.300.000

1.500.000

6.500.000

Kas 10.000.000 500.000 1.000.000 4.500.000 2.000.000 300.000 18.300.000

Pencatatan dari jurnal penerimaan kas ke dalam buku besar pembantu sebagai berikut : Debitur : Toko Indah Sari Tanggal 2007 Juli 6 Juli 25 Juli 26

Nomor : 01

Keterangan Faktur No. 50 Faktur No. 53 Faktur No. 50

Ref JPJ-1 JPJ-1 JKM-1


Debit

Kredit

4.500.000 2.500.000 4.500.000

Saldo Debit

Kredit

4.500.000 7.000.000 2.500.000

46


Debitur : Toko Delima Tanggal 2007 Juli 10 Juli 21 Juli 27

Nomor : 02

Keterangan Faktur No. 51 Faktur No. 52 Faktur No. 51

Ref JPJ-1 JPJ-1 JKM-1

Debit

Kredit

2.000.000 3.000.000 2.000.000

Saldo Debit 2.000.000 5.000.000 3.000.000

Debitur : Toko Sinta Tanggal 2007 Juli 30

Keterangan Faktur No. 54

Ref JPJ-1

Debit 3.000.000

Kredit

Kredit

Debit

Nomor : 03 Saldo Kredit

3.000.000

Setelah transaksi dicatat kedalam jurnal, baik jurnal umum maupun jurnal khusus serta buku pembantu proses akuntansi berikutnya adalah posting data jurnal ke buku besar.


47


BAB V MENGELOLA BUKU BESAR

A. Pengertian dan Bentuk Buku Besar Sistem akuntansi mencakup catatan yang terpisah untuk setiap pos yang muncul dineraca. Sebagai contoh suatu catatan yang terpisah dibuat untuk aktiva kas, memperlihatkan semua kenaikan dan penurunan kas sebagai akibat transaksi penerimaan dan pengeluaran kas. Catatan serupa juga dibuat untuk aktiva lainnya, kewajiban dan equitas pemilik. Suatu pos atau catatan yang dipakaai untuk menelusuri kenaikan dan penurunan sebuah pos catatan dinamakan akun atau perkiraan atau disebut juga rekening. Akun atau rekening merupakan salah satu bagian dari system akuntansi. Perusahaan membuat akun untuk setiap elemen bisnis yang berbeda seperti kas, piutang usaha, utang dagang, dll. Setiap perusahaan mempunyai akun kas dalam system akuntansinya karena pengetahuan tentang jumlah kas merupakan informasi yang sangat berguna. Akun-akun yang dibuat didalam suatu perusahaan dapat dibedakan menjadi dua yakni akun rill disebut juga akun neraca (harta, utang dan modal) dan akun nominal disebut juga akun rugi laba atau disebut juga akun sementara dimana pada akhir periode akun nominal ini akan ditutup (pendapatan,beban, dll). Yang dimaksud dengan buku besar (ledger) adalah Kumpulan dari akun-akun atau perkiraan atau rekening. Buku besar yang memuat semua akun yang dibutuhkan untuk menyusun laporan keuangan disebut buku besar umum (general ledger) atau buku besar saja. Bentuk akun-akun didalam buku besar yang biasanya digunakan oleh perusahaan adalah, bentuk dua kolom atau biasa disebut bentuk “T”, bentuk tiga kolom dan bentuk empat kolom. Contoh format akun dua kolom atau bentuk “T”

KAS Tanggal

Keterangan

Ref


Debit

Nomor: 111 Tanggal

Keterangan

Ref

Kredit

48


Contoh format akun tiga kolom :

Akun : KAS Tanggal

Nomor: 111 Keterangan

Ref

Debit

Kredit

Saldo

Contoh format akun empat kolom :

Akun : KAS Tanggal

No. Akun : 111 Keterangan

Ref

Debit

Kredit

Saldo Debit

Kredit

B. Bagan Akun Daftar akun dan nomor kode akun yang dipakai oleh sebuah perusahaan disebut bagan akun (chart of accout / account list). Bagan akun merupakan alat referensi yang digunakan untuk mengidentifikasi masing-masing akun didalam buku besar. Akun-akun diberikan nomor kode guna memfasilitasi identifikasi, pengarsipan, penanganan dan pembukuan referensi di dalam jurnal. Pemberian nomor akun harus mengikuti pola yang seragam sehingga menjadi suatu kode. Salah satu teknik yang dapat digunakan dalam pemberian nomor kode akun dengan memperhatikan kelompok-kelompok akun seperti yang telah dijelaskan dimuka. Kelompok akun yang dimaksud adalah : • Kelompok 1 adalah harta • Kelompok 2 adalah utang • Kelompok 3 adalah modal atau equitas • Kelompok 4 adalam pendapatan • Kelompok 5 adalah beban operasi • Kelompok 6 adalah pendapatan dan beban diluar usaha


49


Untuk memberi kode akun kelompok harta lancar dan harta tetap. Misalnya untuk akun-akun sebagai berikut : Harta Lancar

: Kas Piutang Usaha Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Harta tetap : Peralatan Akumulasi penyusutan peralatan Bangunan Akumulasi penyusutan bangunan Utang Lancar : Utang usaha Utang gaji Utang jangaka panjang : Utang obligasi Utang Hipotek Modal : Modal Joni Prive Joni Pendapatan : Pendapatan jasa Pendapatan sewa Beban usaha/operasi : Beban gaji Beban iklan Pendapatan/beban Diluar usaha : Pendapatan bunga Beban bunga Dari contoh akun-akun diatas dapatlah kiranya diberikan nomor akun. Misalnya : 1101

= Kas Kode 1 menujukan kelompok harta Kode 1 menunjukan kelompok harta lancar Kode 0 1 nomor akun untuk kas

1201

= Peralatan Kode 1 menujukan kelompok harta Kode 1 menunjukan kelompok harta tetap Kode 0 1 nomor akun untuk Peralatan

1102

= Akumulasi penyusutan peralatan Kode 1 menujukan kelompok harta Kode 1 menunjukan kelompok harta tetap Kode 0 2 nomor akun untuk Akumulasi penyusutan peralatan


50


Berikut ini adalah contoh bagan akun (chart of accout) yang sudah diberikan nomor kode akun : 1. Harta 1.1 Harta Lancar 1.1.0.1. Kas di bank 1.1.0.2. Surat beharga 1.1.0.3. Wesel tagih 1.1.0.4. Persediaan 1.1.0.5. Perlengkapan kantor 1.1.0.6. Asuransi dibayar dimuka

4. Pendapatan 4.0.0.1 Pendapatan jasa 4.0.0.2. Pendapatan sewa

1.2. Harta Tetap 1.2.0.1. Tanah 1.2.0.2. Peralatan 1.2.0.3. Akumulasi penyusutan bangunan 1.2.0.4. Bangunan 1.2.0.5. Akumulasi penyusutan bangunan 1.2.0.6 Mesin 1.2.0.7. Akumulasi penyusutan mesin

6. Pendapatan dan beban diluar usaha 6.1.0.1. Pendapatan Bunga 6.1.0.2. Pendapatan lain-lain 6.2.0.1. Beban bunga

5. Beban-beban Usaha 5.0.0.1 Beban Gaji 5.0.0.2. Beban Iklan 5.0.0.3. Beban Penyusutan Aktiva

2. Uutang 2.1. Uutang Lancar 2.1.0.1. Uutang usaha 2.1.0.2. Utang wesel 2.1.0.3. Utang gaji 2.1.0.4. Penghasilan diterima dimuka 2.2. Utang jangka panjang 2.2.0.1. Utang hipotik 2.2.0.2. Utang obligasi 3. Modal 3.0.0.1 Modal Tunan Joni 3.0.0.2. Prive Tuan Joni


51


C. Posting Posting adalah prosedur pemindahan entri jurnal kedalam akun buku besar. Posting dapat dilakukan pada setiap tanggal transaksi atau berkala (setiap akhir minggu atau setiap akhir bulan) Proses posting dari entri jurnal umum kesalah satu akun dibuku besar sebagai berikut : JURNAL UMUM Halaman : 1 Keterangan

Tanggal 2007 Januari 1

Ref

Kas Modal

Debet

Kredit

1101 3001

150,000,000

1103 1101

2,800,000

1201 2101

10,000,000

2101 1101

7,000,000

5201 1101

1,200,000

150,000,000

(setoran modal pemilik)

4

Perlengkapan Kas

2,800,000

(Pembelian tunai)

6


10,000,000


9

Hutang usaha Kas

7,000,000


31

Beban listrik Kas

1,200,000

(Rekening bulan Januari 2004)

Akun : KAS

No. Akun : 1101

Tanggal 2004 Januari

Keterangan 1 4 9 31

Posting. Posting Posting Posting

Ref

Debit

JU-1 JU-1 JU-1 JU-1

150.000.000

Kredit

2.800.000 7.000.000 1.200.000

Saldo Debit

Kredit

150.000.000 147.200.000 140.200.000 139.000.000

Catatan : Kolom keterangan dapat diisikan keterangan singkat mengenai transaksi tsb. Dan dapat juga diisikan posting.


52


Proses Posting dari jurnal khusus dilakukan secara berkala dalam hal ini setiap akhir bulan Contoh: PJ. ANDIKA JURNAL PEMBELIAN (JPB) Bulan : Juli 2007

Tgl.

No. Fak

Nama Kreditur

Juli 5 23 PT. Mahakam Juli 6 134 PD. Jambore Juli 7 47 PT. Mahakam Juli 8 145 PD. Jambore Juli 9 56 PT. Mahakam Jumlah ………………………………..

Ref √ √ √ √ √

Debit Serba serbi Akun Ref

Perlengkapan Service 2.500.000

Peralatan Ktr.

1201

1.500.000 Peralatan Servis

1203

500.000 4.500.000 (1103)

Halaman 1 Kredit Hutang Usaha Jumlah 2.500.000 5.000.000 5.000.000 1.500.000 3.000.000 3.000.000 500.000 8.000.000 12.500.000 (√)

(2101)

Akun : Perlengkapan Service Tanggal 2007 Juli

Keterangan 31

Posting

Ref JPB-1

Debit

Kredit

4.500.000

4.500.000

Akun : Peralatan Kantor Tanggal 2007 Juli

Keterangan 31

Posting

Ref JPB-1

Debit

Kredit

5.000.000

2007 Juli

Keterangan 31

Posting

Ref JPB-1

Debit

Kredit

3.000.000

2007 Juli

Keterangan 31

Posting


Ref JPB-1

Debit

No. Akun : 1203 Saldo Debit Kredit 3.000.000

Akun : Utang Usaha Tanggal


Akun : Peralatan Service Tanggal

No. Akun : 1103 Saldo Debit Kredit

Kredit 12.500.000


53


Catatan : Jika kolom ref dan dibawah jumlah akun sudah diberikan nomor akun artinya data jurnal tesebut sudah diposting kedalam buku besar, namun sebaliknya jika belum artinya data tersebut belum diposting. Berikut ini akan diberikan suatu contoh dari transaksi bisnis, jurnal (jurnal umum) dan posting selanjutnya menyusun neraca saldo.

Perhatikan contoh berikut ini : Transaksi-transaksi keuangan yang terjadi pada PJ. ANTYA TAXI bulan Juli tahun 2007 diantaranya sbb:

1 Juli 2 Juli 5 Juli 7 Juli 9 Juli 12 Juli 14 Juli 18 Juli 19 Juli

Diterima uang tunai dari pemilik perusahaan Tn. Ahmad Rp 50.000.000,sebagai modal awal perusahaan. Dibayar sewa ruang untuk ruang kantor masa 1 tahun terhitung dari bulan Juli 2007 Rp 1.200.000,Dibeli perlengkapan secara kredit Rp 600.000,- daro took ABC Fak. No. 01/F/2007 Diterima jasa angkutan tunai Rp 1.000.000,Dibayar sebagian hutang kepada took ABC atas pembelian tgl 5 Juli 2004 Rp 400.000,Dibayar gaji karyawan Rp 500.000,Diterima pendapatan jasa Rp 500.000,Dibayar hutang kepada took ABC Rp 100.000,Dibeli perlengkapan Rp 200.000,- peralatan Rp 1.000.000,- dari jumlah tersebut dibayar tunai Rp 500.000,- dan sisanya dibayar kemudian.

Dari transaksi di atas, sebelum diposting kebuku besar terlebih dahulu dicatat kedalam buku jurnal. Jurnal transaksi diatas sebagai berikut:


54


JURNAL UMUM Halaman : 1 Tanggal 2007 Juli 1

2

5

7

9

12

14

18

19

Keterangan

Ref

Debet

Kas Modal (setoran Modal awal)

1101 3001

Rp 50,000,000

Sewa dibayar dimuka Kas (sewa untuk 1 tahun)

1103 1101

Rp 1,200,000

Perlengkapan Hutang usaha (Toko ABC Fak. No. 01/F/2007)

1102 2101

Rp

Kas Pendapatan Jasa

1101 4001

Rp 1,000,000

Hutang usaha Kas (Toko ABC, Fak.No. 01/F/2007)

2101 1101

Rp

Beban gaji Kas (Gaji bulan …… )

5001 1101

Rp

Kas Pendapatan jasa

1101 4001

Rp

Hutang usaha Kas (Toko ABC)

2101 1101

Rp

Perlengkapan Peralatan Kas Hutang usaha (Toko Marapi)

1102 1201 1101 2101

Rp 200,000 Rp 1,000,000

Kredit

Rp 50,000,000

Rp

1,200,000

Rp

600,000

Rp

1,000,000

Rp

400,000

Rp

500,000

Rp

500,000

Rp

100,000

Rp Rp

500,000 700,000

600,000

400,000

500,000

500,000

100,000

Sebelum memposting data jurnal ke buku besar, terlebih dahulu dipersiapkan format akunakun yang dipakai/digunakan antara lain : Kas Perlengkapan Sewa dibayar dimuka Peralatan


Hutang usaha Modal Pendapatan jasa Beban gaji

55


BUKU BESAR Akun : KAS Tanggal

No. 1101 Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

1

Setoran pemilik

JU-1

50,000,000

50,000,000

2

Sewa untuk 1 th

JU-1

7

Pendapatan jasa

JU-1

9

Toko ABC

JU-1

400,000

49,400,000

12

Gaji bulan ….

JU-1

500,000

48,900,000

14

Pendapatan jasa

JU-1

18

Toko ABC

JU-1

100,000

49,300,000

19

Toko Marapi

JU-1

500,000

48,800,000

1,200,000 1,000,000

48,800,000 49,800,000

500,000

49,400,000

Akun : PERLENGKAPAN Tanggal

No. 1102

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

5

Pembelian

JU-1

600,000

600,000

19

Pembelian

JU-1

200.000

800.000

Akun : SEWA DIBAYAR DIMUKA Tanggal

No. 1103

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

2

Sewa untuk 1 th

JU-1


1,200,000

1,200,000

56


Akun : PERALATAN Tanggal

No. 1201

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

19

Pembelian

JU-1

1,000,000

1,000,000

Akun : HUTANG USAHA Tanggal

No. 2101

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

5

Toko ABC

JU-1

600,000

600,000

9

Toko ABC

JU-1

400,000

200,000

18

Toko ABC

JU-1

100,000

100,000

19

Toko Merapi

JU-1

700,000

800,000

Akun : MODAL Tanggal

No. 3001 Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Juli

1

Setoran pemilik

JU-1

50,000,000

50,000,000

Akun : PENDAPATAN Tanggal

Keterangan

No. 4001 Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

7

Pendpt. tunai

JU-1

1,000,000

1,000,000

14

Pendpt. tunai

JU-1

500,000

1,500,000


57


Akun : BEBAN GAJI Tanggal

No. 5001 Saldo

Keterangan

Ref

Debet

Kredit Debet

Kredit

2007 Juli

12

Gaji bulan ……

JU-1

500,000

500,000

BUKU BESAR PEMBANTU UTANG

Kreditur : Toko ABC, Pontianak Tanggal

Keterangan

No. 001 Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Juli

5

Fak. No. 01/F/2007

JU-1

9

Fak. No. 01/F/2007

JU-1

18

Fak. No. 01/F/2007

600,000

600,000

400,000

200,000

100,000

100,000

Kreditur : Toko Merapi Tanggal

Keterangan

No. 002 Saldo Ref

Debet

Kredit Debet

Kredit

2007 Juli

19

Faktur No……


JU-1

700,000

700,000

58


D. Menyusun Neraca Saldo (trial balance) Setelah data jurnal diposting kebuku besar, langkah selanjutnya menyusun neraca saldo. Neraca saldo disusun secara periodik, apakah setiap akhir bulan atau setiap akhir periode akuntansi, tujuannya diantaranya memudahkan untuk melihat saldo-saldo masing masing akun dibuku besar, untuk meneliti kebenaran atau ketelitian saat memposting. Jika postiang kebuku jurnal terjadi kesalahan, apakah kesalahan menjurnal pada awalnya, penjumlahan dan pengurangan atau kesalahan penempatan debet kredit, maka pada saat menyusun neraca saldo, jumlah debet dan kredit tidak seimbang itu artinya terjadi kesalahan. Kalau terjadi demikian kita harus meneliti kembali jurnal dan buku besar tersebut. Dari buku besar diatas dapat kita susun Neraca Saldo sebagai berikut : PJ. ANTYA TAXI NERACA SALDO Per 31 Juli 2007 No Akun

Akun

Debet

Kredit

1101

Kas

Rp

48,800,000

1102

Perlengkapan

Rp

800,000

1103

Sewa dibayar dimuka

Rp

1,200,000

1201

Peralatan

Rp

1,000,000

2101

Hutang usaha

Rp

800,000

3001

Modal

Rp

50,000,000

4001

Pendapatan jasa

Rp

1,500,000

5001

Beban gaji

Rp

500,000

J u m l a h ………………………….

Rp

52,300,000

Rp

52,300,000

E. Membuat ayat jurnal penyesuaian (adjustment entry) Jurnal penyesuaian adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo akun buku besar yang belum menunjukan saldo yang sebenarnya pada saat menyusun laporan keuangan. Akun-akun yang perlu disesuaikan pada akhir periode yang perlu disesuaikan antara lain: 1. Pemakaian perlengkapan a. Jika dicatat sebagai harta atau perlengkapan (pendekatan neraca), jurnal penyesuaian yang dibuat adalah Tanggal Des.

31

Keterangan Beban perlengkapan Perlengkapan


Ref

Debet

Kredit

xxxx

-

-

xxxx

59


b. Jika dicatat sebagai beban atau beban perlengkapan (pendekatan laba rugi), jurnal penyesuaian yg dibuat. Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Perlengkapan Beban perlengkapan

Debet

Kredit

xxxx

-

-

xxxx

Debet

Kredit

xxxx

-

-

xxxx

2. Pendapatan yang masih harus diterima Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Piutang pendapatan Pendapatan

3. Beban penyusutan aktiva tetap Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Beban penyusutan aktiva …..

Debet

Kredit

xxxx

-

-

xxxx

Akumulasi penyusutan aktiva…

4. Beban yang masih harus dibayar Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Beban ………….. Hutang beban ……

Debet

Kredit

xxxx

-

-

xxxx

5. Beban yang dibayar dimuka Sebagai contoh Tgl 1 Maret 2007 dibayar sewa untuk 1 th Rp. 1.200.000,a. Jika dicatat sebagai harta atau sewa dibayar dimuka (pendekatan neraca), jurnal penyesuaian yang dibuat pada tanggal 31 Desember 2007. Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Beban sewa

Debet

Kredit

1.000.000,-

Sewa dibayar dimuka

1.000.000,-

b. Jika dicata sebagai beban atau beban sewa, maka jurnal penyesuaian yang dibuat pada tgl 31 Desember 2007 Tanggal Des.

31

Keterangan Sewa dibayar dimuka Beban sewa


Ref

Debet

Kredit

200.000,200.000,-

60


6. Pendapatan diterima dimuka Misalnya pada tgl 1 Maret 2007 diterima sewa ruang untuk 1 tahun Rp 1.200.000,a. Jika dicatat sebagai hutang atau pendapatan sewa diterima dimuka, jurnal penyesuaian yang dibuat adalah Tanggal Des.

31

Keterangan

Ref

Pendapatan sewa diterima dimuka

Debet

Kredit

1.000.000,-

Pendapatan sewa

1.000.000

b. Jika dicatat sebagai pendapatan atau pendapatan sewa, jurnal penyesuaian yang dibuat pada tgl 31 Desember 2007 adalah Tanggal Des.

Keterangan 31

Pendapatan sewa

Ref

Debet

Kredit

200.000,-

Pendpt.sewa diterima dimuka


200.000,-

61


BAB VI MENYELESAIKAN SIKLUS AKUNTANSI PADA PERUSAHAAN JASA

Siklus akuntansi baik untuk perusahaan jasa maupun pada perusahaan dagang pada hakikatnya sama. Siklus tersebut dapat digambarkan dalam bagan berikut ini : Transaksi Perusahaan (Peristiwa ekonomik)

Dicatat didalam dokomen sumber (Bukti transaksi)

Dicatat didalam buku jurnal (Journal Entry)

Buku Pembantu

Posting ke buku besar (Ledger)

Menyusun Neraca Saldo (Trial balance)

Membuat ayat jurnal penyesuaian (Adjusment)

Menyelesaikan Neraca Lajur (work sheet)

Menyusun laporan keuangan (Financial statement)

Membuat ayat jurnal penutup (Closing entry)

Menyusun Neraca saldo setelah penutupan


Membuat ayat jurnal pembalik yang diperlukan

62


Dibuat awal periode berikutnya

A. Macam-macam laporan keuangan serta bentuknya. Laporan keuangan yang disajikan oleh setiap perusahaan pada akhir periode akuntansi pada umumnya terdiri dari laporan laba rugi, laporan neraca, laporan perubahan equitas dan laporan arus kas serta laporan-laporan lainnya yang diperlukan perusahaan. 1. Laporan Laba Rugi (income statement) Laporan laba rugi adalah laporan yang menyajikan besarnya pendapatan dan beban usaha sehingga diketahui laba atau rugi yang diperoleh suatu perusahaan. Laporan laba rugi dapat disajikan dalam dua bentuk yakni bentuk single step dan bentuk multiple step. Contoh bentuk single step: ANDRIYAN SALON LAPORAN LABA RUGI PER 31 DESEMBER 2007 PENDAPATAN : Pendapatan Usaha : Penjualan jasa ………………………………………………………………… Rp Pendapatan Diluar Usaha : Pendapatan Bunga ………………………………………. Rp xxxxx Laba penjualan aktiva …………………………………… Rp xxxxx + Jumlah pendapatan diluar usaha ……………………………………………… Rp Jumlah pendapatan …………………………………………………………… Rp

xxxxx + xxxxx

BEBAN-BEBAN : Beban Usaha : Beban gaji ………………………………… Rp xxxxx Beban perlengkapan ……………………… Rp xxxxx Beban penyusutan peralatan ……………… Rp xxxxx Beban listrik dan telepon …………………. Rp xxxxx Beban sewa ruangan ……………………… Rp xxxxx Beban asuransi …………………………… Rp xxxxx Beban usaha lain lain …………………….. Rp xxxxx + Jumlah beban usaha ………………………………………… Rp xxxxx Beban diluar Usaha : Beban bunga ……………………………… Rp xxxxx Beban diluar usaha lainnya ………………. Rp xxxxx + Jumlah beban diluar usaha …………………………………. Rp xxxxx + Jumlah beban …………………………………………………………………. Rp Laba / rugi bersih sebelum pajak ………………………………………………………. Rp

xxxxx xxxxx


xxxxx

63


Contoh bentuk multiple step: ANDRIYAN SALON LAPORAN LABA RUGI PER 31 DESEMBER 2007 Pendapatan Usaha : Penjualan jasa ………………………………………………………………… Rp xxxxx Beban Usaha : Beban gaji …………………………………………………. Rp xxxxx Beban perlengkapan ………………………………………. Rp xxxxx Beban penyusutan peralatan ………………………………. Rp xxxxx Beban listrik dan telepon ………………………………….. Rp xxxxx Beban sewa ruangan ………………………………………. Rp xxxxx Beban asuransi ……………………………………………. Rp xxxxx Beban usaha lain lain ……………………………………… Rp xxxxx + Jumlah beban usaha …………………………………………………………… Rp xxxxx Laba bersih dari usaha ………………………………………………………………….. Rp xxxxx Pendapatan dan beban diluar usaha : Pendapatan diluar usaha : Pendapatan Bunga ……………………… Rp xxxxx Laba penjualan aktiva ………………….. Rp xxxxx + Jumlah pendapatan diluar usaha ……………………………

Rp xxxxx

Beban diluar Usaha : Beban bunga ……………………………… Rp xxxxx Beban diluar usaha lainnya ………………. Rp xxxxx + Jumlah beban diluar usaha ………………………………….

(Rp xxxxx)

Laba / rugi bersih sebelum pajak ……………………………………………………….

Rp xxxxx -/+ Rp xxxxx

2. Laporan perubahan modal / equity Laporan perubahan modal adalah laporan yang menyajikan tenatang jumlah modal awal, laba atau rugi yang diperoleh perusahaan serta pengambilan kas perusahaan oleh pemilik (prive) sehingga diketahui besarnya modal akhir perusahaan. Contoh laporan perubahan modal : ANDRIYAN SALON LAPORAN PERUBAHAN MODAL PER 31 DESEMBER 2007 Modal awal ( 1 januari 2007 ) …………………………………………………………… Rp xxxxx Laba Usaha ……………………………………………………….. Rp xxxxx Prive pemilik ……………………………………………………… Rp xxxxx Tambahan modal ……………………………………………………………………….. Rp xxxxx + Modal akhir (31 desember 2007) ……………………………………………………….. Rp xxxxx


64


3. Laporan Neraca (balance sheet) Laporan neraca adalah laporan yang menyajikan jumlah harta, hutang dan modal perusahaan dalam suatu periode akuntansi. Laporan neraca dapat disusun dalam dua bentuk yakni bentuk skontro dan bentuk vertikal (report form). Contoh neraca bentuk skontro :

ANDRIYAN SALON NERACA PER 31 DESEMBER 2007 HARTA: Harta Lancar : Kas ………………………….. Surat beharga ……………….. Piutang usaha ………………. Perlengkapan ……………….. Asuransi dibayar dimuka …… Jumlah harta lancar …………. ….

Rp xxxxx Rp xxxxx Rp xxxxx Rp xxxxx Rp xxxxx + Rp xxxxx

Investasi Jangka Panjang : Investasi saham-PT Andika …….. Rp xxxxx Aktiva Tetap : Tanah ……………….. Rp xxxxx Bangunan …… Rp xxxx Akum. Pnst Bgn…. Rp xxxxx – Rp xxxxxxx +

Jumlah aktiva tetap ……………… Rp xxxxx + Jumlah harta …………………………. Rp xxxxxx


UTANG DAN MODAL : Hutang Lancar : Hutang usaha ……………………….. Rp xxxxx Hutang Gaji …………………………. Rp xxxxx Hutang weswl ……………………….. Rp xxxxx Hutang bunga ……………………….. Rp xxxxx Pendapatan diterima dimuka ………… Rp xxxxx+ Jumlah utang lancar …………………. Rp xxxxx Utang Jangka Panjang : Utang hipotek ………………Rp xxxxx Utang obligasi ………………Rp xxxxx+ Jumlah utang jangka panjang ………… Rpxxxxx+ Jumlah utang …………………………. Rpxxxxx MODAL : Modal Tn Ahmad ……………………. Rpxxxxx+ Jumlah utang dan modal ………………… Rp xxxxx

65


Contoh neraca bentuk vertikal (report form)

ANDRIYAN SALON NERACA PER 31 DESEMBER 2007 HARTA : Harta Lancar : Kas …………………………………………………………………. Rp xxxxx Surat berharga ……………………………………………………… Rp xxxxx Piutang usaha ………………………………………………………. Rp xxxxx Perlengkapan ……………………………………………………….. Rp xxxxx Asuransi dibayar dimuka …………………………………………… Rp xxxxx+ Jumlah harta lancar ……………………………………………………………………. Rp xxxxx Investasi Jangka Panjang : Investasi saham PT. Andika …………………………………………. Rp xxxxx Investasi saham PT. Seruni ………………………………………….. Rp xxxxx+ Jumlah investasi jangka panjang ………………………………………………………. Rp xxxxx Harta Tetap : Tanah …………………………………………………………………. Bangunan …………………………………………….. Rp xxxxx Akumulasi penyusutan bangunan ……………………. Rp xxxxx -

Rp xxxxx

Rp xxxxx + Jumlah harta tetap ……………………………………………………………………… Rp xxxxx + Jumlah harta ……………………………………………………………………………. Rp xxxxx UTANG DAN MODAL : Utang Lancar : Utang usaha……………………………………………………………. Rp xxxxx Utang gaji ……………………………………………………………… Rp xxxxx Utang wesel …………………………………………………………… Rp xxxxx Utang bunga …………………………………………………………… Rp xxxxx Pendapatan diterima dimuka ………………………………………….. Rp xxxxx + Jumlah utang lancar ……………………………………………………………………. Rp xxxxx Utang Jangka Panjang : Utang hipotik ………………………………………………………….. Rp xxxxx Utang obligasi ………………………………………………………… Rp xxxxx + Jumlah utang jangka panjang ………………………………………………………….. Rp xxxxx + Jumlah utang …………………………………………………………………………… Rp xxxxx MODAL : Modal Tuang Ahmad …………………………………………………………………..

Rp xxxxx +

Jumlah utang dan modal ……………………………………………………………………

Rp xxxxx


66


B. Penyelesaian siklus akuntansi perusahaan jasa Untuk menyelesaikan siklus akuntansi diperlukan beberapa peralatan, data yang harus disiapkan terlebih dahulu, yakni : 1. Peralatan yang dibutuhkan, seperti kalkulator, pensil, dll. 2. Daftar saldo akun dalam buku besar tersedia 3. Kerta kerja / format neraca lajur 4. Dokumen jurnal penyesuaian 5. Buku jurnal, buku besar dan buku pembanti yang akan dipergunakan Sebagai ilustrasi, berikut ini adalah saldo-saldo akun buku besar perusahaan “ YASINTA SALON BIUTY” Sebelum disesuaikan, seperti tergambar dalam neraca seldo beriikut ini : YASINTA SALON BIUTY NERACA SALDO PER 31 DESEMBER 2007 No Akun Akun 1101 Kas 1102 Piutang usaha 1103 Perlengkapan kecantikan 1104 Sewa dibayar dimuka 1201 Peralatan kecantikan 1202 Akum. Penyusutan prlt. Kctk. 2101 Hutang usaha 2102 Hutang gaji 2103 Hutang bank 2104 Hutang bunga 3001 Modal Ny. Yasinta 3002 Prive Ny. Yasinta 4001 Pendapatan jasa 5001 Beban gaji 5002 Beban iklan 5003 Beban air, listrik dan telp. 5004 Beban perlengkapan 5005 Beban sewa 5006 Beban penyusutan prlt. Kctk. 5007 Beban bunga 5008 Beban lain-lain J u m l a h ……………………………

Debet Rp 12.395.000,Rp 90.000,Rp 1.200.000,Rp 2.400.000,Rp 10.000.000,Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 500.000,Rp 1.200.000,Rp 350.000,Rp 180.000,Rp Rp Rp Rp Rp 75.000,Rp 28.390.000,-

Kredit Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 2.000.000,Rp Rp 5.000.000,Rp Rp 16.000.000,Rp 5.390.000,Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 28.390.000,-

Informasi memorial dari Ny. Yasinta untuk penyesuaian pada tanggal 31 Desember 2007 sebagai berikut : 1. 2. 3. 4. 5.

Sisa perlengkapan kecantikan ditaksir sebesar Rp 700.000,Peralatan kecantikan untuk bulan Desember 2007 disusutkan sebesar Rp 200.000,Gaji karyawan sebesar Rp 250.000,- baru akan dibayar tanggal 2 Januari 2007 Bunga pinjaman bank untuk bulan Desember belum dibayar sebesar Rp 150.000,Sewa dibayar dimuka Rp 2.400.000,- adalah sewa untuk 1 tahun terhitung dari bulan Desember 2007


67


Dari data diatas (neraca saldo dan informasi untuk penyesuaian) dapat dibuat ayat jurnal penyesuaian sebagai berikut : YASINTA SALON BIUTY JURNAUMUM Tanggal 2007

Keterangan

Ref

Debet

Halaman : Kredit

Penyesuaian: Desember

31

Beban Perlengkapan Perlengkapan kecantikan

5004 1103

500.000 -

500.000

31

Beban penyusutan peralatan Akum. Penyusutan Prlt. Kecantikan.

5006

200.000 -

200.000

31

Beban Gaji Utang Gaji

5001 2102

250.000 -

250.000

31

Beban bunga Utang bunga

5007 2104

150.000 -

150.000

31

Beban sewa Sewa dibayar dimuka

5005 1104

200.000 -

200.000

Menyusun Neraca Lajur Neraca lajur atau disebut juga dengan kertas kerja dibuat dengan tujuan membantu untuk memudahkan dalam hal penyusunan laporan keuangan yang meliputi laporan laba rugi, laporan perubahan modal dan laporan neraca. Kolom neraca lajur terdiri dari kolom: No akun, Akun, Neraca saldo (debet/kredit), Penyesuaian (debet/kredit), Neraca saldo disesuaikan (debet/kredit), Ikhtisar laba rugi (debet/kredit) dan Neraca (debet/kredit). Dari contoh soal diatas Neraca lajur dapat dibuat sebagai berikut: (lihat halaman berikutnya).


68

Berdasarkan KTSP SMKN 3 Pontianak SALON YASINTA BIUTY NERACA LAJUR Per 31 Desember 2007 No

Akun

Akun

Neraca Saldo Debet

Kredit

Penyesuaian Debet

Kredit

12,395,000

NS. Disesuaikan Debet

Laba Rugi

Kredit

Debet

1101

Kas

1102

Piutang usaha

1103

Perlengkapan kecantikan

1104 1201 1202

Akum. Penyust. Prlt. Kctk.

2101

Hutang usaha

2102

Hutang gaji

2103

Hutang bank

2104

Hutang bunga

3001

Modal Ny. Yasinta

3002

Prive Ny. Yasinta

4001

Pendapatan jasa

5001

Beban gaji

1,450,000

1,450,000

5002

Beban iklan

350,000

350,000

350,000

5003

Beban air, listrik dan telp.

180,000

180,000

180,000

5004

Beban perlengkapan

500,000

500,000

500,000

5005

Beban sewa

200,000

200,000

200,000

5006

Beban penyst. Prlt. Kectk.

200,000

200,000

200,000

5007

Beban bunga

150,000

150,000

150,000

5007

Beban lain-lain

12,395,000

90,000 1,200,000

500,000

Sewa dibayar dimuka

2,400,000

200,000

Peralatan kecantikan

10,000,000

Jumlah ……………………..

90,000 700,000

2,200,000

2,200,000

10,000,000

10,000,000

250,000 5,000,000 150,000 16,000,000

200,000

200,000

2,000,000

2,000,000

250,000

250,000

5,000,000

5,000,000

150,000

150,000

16,000,000

16,000,000

500,000 5,390,000

1,200,000

500,000 5,390,000

250,000

75,000

75,000 28,390,000

1,300,000

1,300,000

28,990,000

5,390,000

75,000 28,990,000

3,105,000

5,390,000

25,885,000

2,285,000 5,390,000


Kredit

12,395,000

90,000

200,000

500,000

Neraca Debet

700,000

2,000,000

28,390,000

Kredit

69

23,600,000 2,285,000

5,390,000

25,885,000

25,885,000


Menyusun laporan keuangan Setelah neraca lajur selesai disusun, langkah berikutnya adalah menyusun laporan keuangan, yang terdiri dari laporan laba rugi, laporan perubahan modal dan laporan neraca. Untuk menyusun laporan keuangan dapat dilihat neraca lajur yang baru diselesaikan, karena neraca lajur merupakan kertas kerja untuk lebih memudahkan kita dalam menyusun laporan keuangan tersebut. Dari contoh soaal diatas, maka laporan keuangan dapat disusun sebagai berikut :

SALON YASINTA BIUTY LAPORAN LABA RUGI Per 31 Desember 2007 PENDAPATAN : Pendapatan jasa ……………………………………………………..… Rp 5.390.000,00 BEBAN USAHA : Beban gaji …………………………………….Rp 1. 450.000,00 Beban iklan ………………………………… Rp 350.000,00 Beban air, listrik dan telepon …………………Rp 180.000,00 Beban perlengkapan …………………………. Rp 500.000,00 Beban sewa …………………………………. Rp 200.000,00 Beban penyusutan peralatan kecantikan …….. Rp 200.000,00 Beban bunga …………………………………. Rp 150.000,00 Beban lain-lain ………………………………. Rp 75.000,00 + Jumlah beban usaha ………………………………………………… Laba dari usaha ………………………………………………………

Rp 3.105.000,00 Rp 2.285.000,00

SALON YASINTA BIUTY LAPORAN PERUBAHAN MODAL Per 31 Desember 2007

Modal awal ( 1 Desember 2007 ) …………………………………….. Rp 16.000.000,00 Laba usaha …………………………………. Rp 2.285.000,00 Prive Ny. Yasinta …………………………… Rp 500.000,00 – Tambahan modal ……………………………………………………….. Rp 1.785.000,00 + Modal akhir ( 31 Desember 2007 ) ……………………………………. Rp 17.785.000,00 .

Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

70


SALON YASINTA BIUTY NERACA Per 31 Desember 2007

HARTA: Harta Lancar : Kas ………………………………………………. Rp 12.395.000,00 Piutang usaha ……………………………………. Rp 90.000,00 Perlengkapan kecantikan ………………………... Rp 700.000,00 Sewa dibayar dimuka …………………………… Rp 2.200.000,00 + Jumlah harta lancer …………………………………………………….. Rp 15.385.000,00 Harta Tetap: Peralatan kecantikan ……………………………. Rp 10.000.000,00 Akum. Penyusutan peralatan kecantikan ………. Rp 200.000,00 – Jumlah harta tetap ……………………………………………………... Rp 9.800.000,00 + Jumlah harta ………………………………………………………........ Rp 25.185.000,00 KEWAJIBAN DAN MODAL: Hutang lancar: Hutang usaha …………………………………… Rp 2.000.000,00 Hutang gaji ……………………………………... Rp 250.000,00 Hutang bank ……………………………………. Rp 5.000.000,00 Hutang bunga ………………………………….. Rp 150.000,00 + Jumlah hutang lancar ………………………………………………….

Rp 7.400.000,00

Modal: Modal Ny. Yasinta ……………………………………………………. Jumlah kewajibab dan modal……………………………………….…

Rp 17.785.000,00 + Rp 25.185.000,00

Membuat ayat jurnal penutup Jurnal penutup dibuat pada akhir periode akuntansi, ini dimaksudkan agar saldo akunakun yang sifatnya sementara (akun nominal ) atau akun-akun dalam laporan laba rugi pada awal periode berikutnya setelah dibuat jurnal penutup akhir periode akan menunjukan saldo nol. Ada beberapa kelompok akun yang perlu ditutup pada akhir periode untuk jasa yang dimiliki oleh perorangan, yakni : 1. Kelompok akun pendapatan 2. Kelompok akun beban 3. Akun ikhtisar laba rugi, dan 4. Akun prive. Dari soal dimuka, maka jurnal penutup dapat dibuat. Setelah jurnal tersebut dibuat dan diposting kebuku besar, maka akun-akun tersebut akan menunjukan saldo nol.


71


YASINTA SALON BIUTY JURNAUMUM Tanggal 2007

Keterangan

Ref

Halaman : Kredit

Debet

Penutup: Des.

31

Pendapatan jasa Ikhtisar laba rugi (penutupan akun pendapatan)

4001 3003

5.390.000 -

5.390.000

31

Ikhtisar laba rugi Beban gaji Beban iklan Beban air, listrik dan telp. Beban perlengkapan Beban sewa Beban peny. Prlt. Kecantikan Beban bunga Beban lain-lain (penutupan akun beban)

3003 5001 5002 5003 5004 5005 5006 5007 5008

3.105.000 -

1,450,000 350,000 180,000 500,000 200,000 200,000 150,000 75,000

31

Ikhtisar laba rugi Modal Ny. Yasinta (penutupan akun ikhtisar laba rugi) Modal Ny. Yasinta Prive Ny. Yasinta (penutupan akun prive)

3003 3001

2.285.000 -

2.285.000

3001 3002

500.000 -

500,000

31

Membuat neraca saldo setelah penutupan. Setelah jurnal penutup diposting kebuku besar, langkah selanjutnya adalah menyusun neraca saldo setelah penutupan, dan kegiatan ini merupakan kegiatan terakhir dalam proses akuntansi. Cara menyusun neraca saldo setelah penutupan, kembali dilihat akun-akun pada buku besar perusahaan, akun-akun yang masih mempunyai saldo itulah yang akan ditampilkan dalam neraca saldo setelah penutupan, sedangkan akun-akun yang saldonya nol tidak perlu ditampilkan. SALON YASINTA BIUTY NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN Per 31 Desember 2007 No.Akun 1101 1102 1103 1104 1201 1202 2101 2102 2103 2104 3001

Akun Kas Piutang usaha Perlengkapan kecantikan Sewa dibayar dimuka Perlengkapan kecantikan Akumulasi penyusutan prlt. Kctk. Hutang usaha Hutang gaji Hutang bank Hutang bunga Modal Ny. Yasinta Jumlah


Debet

Kredit

12.395.000,00 90.000,00 700.000,00 2.200.000,00 10.000.000,00 -

200.000,00 2.000.000,00 250.000,00 5.000.000,00 150.000,00 17.785.000,00

25.385.000,00-

25.385.000,00

72


Jurnal pembalik Jurnal pembalik dibuat awal periode akuntansi, ini dimaksudkan agar pada periode akuntansi yang baru tidak terjadi kesalahan, yakni pencatatan double pada akun-akun tertentu. Jurnal pembalik dibuat khusus untuk akun-akun yang muncul baru akibat adanya penyesuaian. Dalam contoh soal ini akun-akun yang mucul akibat penyesuaian adalah: hutang gaji, hutang bunga dan kedua akun tersebut pada akhir periode akuntansi masih mempunyai saldo, untuk itu pada awal periode akun tersebut harus bersaldo nol, caranya adalah dengan membuat jurnal pembalik. Perhatikan jurnal penyesuaian yang telah dibahas sebelumnya, munculnya akun hutang gaji dan hutang bunga jurnal penyesuaiannya seperti sbb: Tanggal Des 31 Des.

31

keterangan Beban gaji Hutang gaji Beban bunga Hutang bunga

Ref 5001 2101 5007 2104

Debet 250.000,00

Kredit 250.000,00

150.000,00 150.000,00

Dengan demikian jurnal pembalik yang dibuat pada awal periode sebagai berikut: Tanggal Des 31 Des.

31

keterangan Hutang gaji Beban gaji Hutang bunga Beban bunga

Ref 2101 5001 2104 5007

Debet 250.000,00

Kredit 250.000,00

150.000,00 150.000,00

Setelah jurnal pembalik diposting kebuku besar, maka saldo akun hutang gaji dan hutang bunga akan bersaldo nol, sebaliknya akun beban gaji dan beban bunga akan bersakdo kredit. (tidak masalah, perhatikan jika perusahan akan melunasi hutang gaji dan hutang bunga tersebut pada suatu saat), namun jumlah saldo kredit tersebut merupakan beban tahun sebelumnya.


73


BAB VIII SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG

A. Pengertian Perusahaan Dagang Perusahaan dagang adalah perusahaan yang menjalankan kegiatan usaha pokoknya, yakni membeli barang dengan tujuan untuk dijual kembali tanpa merubah bentuk barang tersebut. Dari pengertian tersebut, ciri khas perusahaan dagang yang membedakannya dengan jenis perusahaan lain adalah kegiatan yang meliputi pembelian barang dagangan, menyimpan sementara dan tidak mengubah bentuk dan sifat barang, kemudian menjualnya kembali. Transaksi-transaksi yang biasa terjadi yang berhubungan dengan kegiatan usaha pokok perusahaan dagang adalah : a. Pembelian barang dagangan b. Retur pembelian atau pengurangan harga c. Penerimaan potongan pembelian d. Penjualan barang dagangan e. Retur penjualan atau pengurangan harga f. Pemberian potongan penjualan 1. Pembelian dan penjualan barang dagangan. Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pembelian dan penjualan barang dagangan, biasanya tercakup dalam perjanjian antara penjual dan pembeli adalah mengenai syarat pembayaran dan syarat penyerahan barang dagangan. a) Syarat pembayaran. Pada dasarnya pembelian dan penjualan barang dagangan dapat dilakukan dengan cara: Tunai (on cash), artinya pembayaran dilakukan pada saat barang diserahkan kepada pembeli. Kredit (on account) artinya pembayaran dilakukan beberapa waktu setelah barang diserahkan kepada pembeli. Jangka waktu pembayaran dalam pembelian dan penjualan kredit dinyatakan dalam faktur, misalnya dinyatakan sebagai berikut : 1) Syarat : n/30 artinya pembayaran harus dilakukan paling lama 30 hari dari tanggal transaksi. 2) Syarat : 2/10 – n/30 artinya pembayaran harus dilakukan paling lambat 30 hari dari tanggal transaksi, tetapi jika membayar dalam jangka waktu 10 hari atau kurang terhitung dari tanggal transaksi akan mendapatkan potongan 2 %. Dll.

b) Syarat penyerahan barang. Syarat penyerahan menunjukan pihak mana apakah penjual atau pembeli yang menanggung beban angkut barang dari tempat penjual. Pada umumnya ada dua macam syarat penyerahan barang, yakni FOB Destination point, artinya ongkos angkut ditanggung oleh penjual sampai kegudang pembeli. Syarat ini biasa disebut juga Loko Gudang Pembeli FOB Shipping point, artinya ongkos angkut barang yang dibeli dari gudang penjual sampai kegudang pembeli ditanggung oleh pembeli. Syarat ini biasa juga disebut Loko Gudang Penjual.


74


2. Retur pembelian (purchases retur) dan retur penjualan (sales retur) Barang yang sudah dibeli dan diterima , setelah dicocokan dengan faktur dan surat pesanan mungkin saja ada yang rusak atau tidak sesuai dengan pesanan. Jika terjadi hal demikian pihak pembeli mengkonfirmasikan hal tersebut kepada penjual. Jika penjual menyatakan persetujuannya mengenai barang dikembalikan atau penjual memberikan pengurangan harga. Bukti transaksi untuk pengembalian barang dapat berupa Nota Kredit atau Nota Debet. Nota Kredit dibuat oleh pihak penjual dan disampaikan kepada pihak pembeli yang isinya adalah telah menerima kembali barang yang dikembalikan pembeli dan selanjutnya mengkredit atau mengurangi piutang pembeli. Sedangkan Nota Debet dibuat oleh pihak pembeli dan disampaiakan kepada penjual yang isinya adalah telah mengembalikan barang yang rusak kepada penjual asal dan selanjutnya mendebet atau mengurangi hutang pembeli tersebut. 3. Potongan pembelian (purchases discount) dan potongan penjualan (sales discount) Potongan pembelian adalah potongan yang diterima oleh pembeli karena pembayaran yang dilakukan lebih cepat dari jangka waktu yang disyaratkan dalam faktur. Dipandang dari pihak penjual, potongan atas harga jual barang yang diberikan kepada pembeli disebut potongan penjualan. Sebagai contoh, tanggal 5 Juli 2007 Toko Simpang Tiga membeli barang dagangan dari PD. Cahaya. Harga Faktur Rp 10.000.000,- syarat 2/10 – n/30. Pda tanggal 7 Juli 2007 Toko Simpang Tiga melunasi faktur tanggal 5 Juli kepada PD. Cahaya. Dari transaksi diatas, saat pelunasan hutang oleh Toko. Simpang tiga, ia mendapatkan potongan sebesar 2% dari harga faktur, karena ia melunasi lebih cepat 10 hari dari yang disyaratkan. Besarnya potongan yang diterima Toko Simpang Tiga adalah 2%xRp 10.000.000,- = Rp 200.000,-. Potongan tersebut jika ditinjau dari pihak Toko Simpang Tiga disebut potongan pembelian, dan jika ditinjau dari pihak PD. Cahaya itu merupakan potongan penjualan.

B. Pencatatan Transaksi Perusahaan Dagang Kedalam Jurnal Umum Transaksi yang terjadi pada perusahaan dagang yang sifatnya umum, seperti pembayaran beban, penerimaan piutang, pembelian peralatan, dsb. Dicatat tidak berbeda dengan perusahaan jasa. Namun transaksi yang sifatnya khusus atau yang menjadi karakteristik perusahaan dagang dapat dicatat seperti beberapa penjelasan dan beberapa contoh berikut ini. 1. Pencatatan transaksi pembelian barang dagangan, baik tunai maupun kredit serta retur pembelian. Contoh. Tanggal 5 Juli 2007,

PD. Satria Jaya membeli barang dagangan secara tunai sebesar Rp1.500.000,-. Tanggal 14 Juli 2007, PD. Satria Jaya membeli barang dagangan kepada PT. Cahaya harga faktur Rp 6.000.000,- syarat pembayaran 2/10-n/30 Tanggal 18 Juli 2007, PD. Satria Jaya mengembalikan barang yang rusak kepada PT. Cahaya atas pembelian tanggal 14 Juli 2003 seharga Rp 200.000,Nota Debet terkirim. Dari data transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal umum PD. SATRIA JAYA sbb:


75


JURNAL UMUM Halaman 1 Tanggal 2007 Juli 5

Keterangan

Debet

Pembelian Kas (pencatatan pembelian tunai)

Rp 1.500.000,-

Pembelian Hutang dagang (pencatatan pembelian kredit)

Rp 6.000.000,-

Hutang dagang Retur pembelian (pencatatan pengembalian brg)

Rp

Kredit

Rp

1.500.000,-

Juli 14

Juli 18

Rp

200.000,-

6.000.000,-

Rp

200.000,-

2. Pencatatan transaksi penerimaan potongan pembelian dan ongkos angkut barang yang dibeli. Potongan yang diterima oleh pembeli karena pembayaran dilakukan lebih cepat, mengakibatkan pengurangan terhadap jumlah harga beli barang. Oleh karena itu oleh pihak pembeli dicatat pada akun “Potongan Pembelian”. Mengenai ongkos angkut barang yang dibeli, siapa yang membayar tergantung pada kontrak jual beli mengenai syarat penyerahan barang. Jika syarat penyerahan FOB Shipping point, maka semua biaya angkut barang yang dibeli ditanggung oleh pihak pembeli. Biaya angkut tersebut oleh pihak pembeli dicatat pada akun “Biaya Angkut Masuk”/”Biaya Angkut Pembelian” (Freight in atau Transportation in). Contoh pencatatan kedua macam transaksi tersebut kedalam jurnal umum adalah : Juli 8, 2007, UD. Kartika membeli barang dagangan dari PT. Semerbak, harga faktur Rp 12.000.000 syarat 2/10 – n/30, Syarat penyrahan FOB shipping point. Biaya angkut barang yang dibeli seharga Rp 200.000 dibayar tunai kepada perusahaan jasa angkutan kilat. Juli 14, 2007, UD. Kartika Melunasi faktur kepada PT. Semerbak atas pembelian tanggal 8 Juli 2007. Dari transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal umum UD. KARTIKA sbb:


76


JURNAL UMUM Tanggal 2007 Juli 8,

Juli 14

Keterangan

Halaman 1 Kredit

Debet

Pembelian Hutang dagang Biaya angkut masuk Kas (pencatatan pembelian dan ongkos angkut barang)

Rp 12.000.000,Rp 200.000,-

Hutang dagang Potongan pembelian Kas (pencatatan pot. Pembelian)

Rp

12.000.000,-

Rp Rp

12.000.000,200.000,-

Rp Rp

240.000,11.760.000,-

Catatan: Jika syarat penyerahan barang dilakukan dengan FOB Destination point, maka jurnal untuk mencatat biaya angkut pembelian tidak diperlukan. Jika pelunasan faktur melebihi 10 hari dari tanggal transaksi, maka potongan pembelian tidak ada.

3. Pencatatan transaksi retur penjualan dan pengurangan harga, potongan penjualan serta biaya angkut penjualan. Transaksi penerimaan kembali barang dagangan yang telah dijual atau pengurangan harga yang diberikan kepada pembeli karena barang yang dijual karena rusak, pihak penjual mencatatnya pada akun “Retur penjualan dan pengurangan harga “ (sales retur and allowance) disisi debet. Sedangkan potongan penjualan yang diberikan kepada pembeli karena pembeli membayar dalam periode potongan dicatat pada akun “Potongan penjualan”( sales discount). Pencatatan beban angkut barang yang dijual sangat erat kaitannya dengan syarat penyerahan barang yang dibuat oleh penjual dalam kontrak jual beli/didalam faktur. Jika sarat penyerahan FOB Destination point, maka beban angkut penjualan harus ditanggung oleh penjual dan dicatat kedalam jurnal. Biaya angkut tersebut dicatat pada akun “Beban angkut keluar” (delivery expense atau transportation out)

Untuk mencatat ketiga jenis transaksi tersebut perhatikan contoh berikut ini: September 12, 2007. UD. Mekar menjual barang dagangan kepada Toko Mindanau, harga faktur Rp 10.000.000 Syarat pembayaran 2/10 – n/30 dan syarat penyerahan barang FOB Destination point. Biaya angkut dibayar tunai kepada jasa angkutan Rp 500.000,September 13,2007. UD. Mekar menerima pengembalian barang dagangan dari Toko Mindanu seharga Rp 1.000.000,- Nota Debet diterima September, 18, 2007. UD. Mekar menerima cek dari Toko Mindanau untuk pembayaran faktur tanggal 12 September 2007. Transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal umum UD. MEKAR sebagai berikut :


77


JURNAL UMUM Halaman 1 Tanggal 2007 Sept. 12

Sept. 13

Juli 18

Keterangan

Piutang dagang Penjualan Beban angkut keluar Kas (pencatatan penjualan kredit Dan biaya angkut penjualan) Retur penjualan Piutang dagang (pencatatan retur penjualan) Kas Potongan penjualan Piutang dagang (pencatatan potongan penjualan)

Debet

Rp 10.000.000,Rp 500.000,-

Rp

Rp 10.000.000,Rp 500.000,-

1.000.000 -

Rp Rp

Kredit

8.820.000,180000 -

Rp

Rp

1.000.000,-

9.000.000,-

Catatan : Jika syarat penyerahan barang dalam faktur penjualan FOB Shipping point, maka biaya angkut keluar tidak perlu dicatat. Sedangkan pelunasan oleh pihak debitur melebihi 10 hari dari tanggal transaksi, maka potongan penjualan tidak ada. 4. Pencatatan persediaan awal dan persediaan akhir periode. Pembelian barang dagangan yang dicatat debet pada akun “pembelian” dan penjualan dicatat kredit pada akun “penjualan”. Pada akhir periode untuk kegiatan penyusunan laporan laba atau rugi, perusahaan perlu mengetahui berapa nilai / harga pokok persediaan barang yang masih ada atau yang belum terjual. Untuk mengetahui nilai sisa barang pada akhir periode harus dihitung secara fisik. Nilai persediaan akhir periode adalah hasil kali dari kwantitas barang dengan harga satuannya. Sistem pencatatan persediaan yang kita bahas ini adalah system periodic (periodical system). Dengan system pencatatan fisik, nilai persediaan barang dagangan pada akhir periode baru diketahui setelah dihitung secara fisik, dengan demikian belum dicatat pada buku besar semua transaksi yang berkaitan dengan keluar masuknya barang dagangan. Oleh karena itu nilai persediaan barang dagangan pada akhir periode harus dicatat dengan jurnal penyesuaian yaitu dengan mendebet akun “ persediaan”(inventory) dan mengkredit akun “ikhtisar laba rugi”(income summary). Sebagai contoh: Tanggal 31 Desember 2007. UD. Cempaka bermaksud untuk menyusun laporan keuangan. Untuk kepentingan itu sisa barang yang masih ada harus dihitung secara fisik. Dari hasil perhitungan anggaplah nilai persediaan yang masih ada pada tanggal 31 Desember 2007 adalah Rp 13.000.000,-

Berdasarkan data tersebut, nilai persediaan akhir pada akhir periode dibuat jurnal penyesuaian sebagai berikut : (dan anggaplah nilai persediaan awal periode Rp 9.800.000,-


78


JURNAL UMUM Tanggal 2007 Des. 31

Keterangan

Ikhtisar laba rugi Persediaan (mencatat persediaan awal) Persediaan Ikhtisar laba rugi (mencatat persediaan akhir)

Debet

Rp -

9.800.000,-

Rp 13.000.000,-

Halaman 1 Kredit

Rp

9.800.000,-

Rp 13.000.000,-

Jika data jurnal diatas diposting kebuku besar untuk akun persediaan, maka akan menunjukan saldo sebesar Rp 13.000.000,-.

C. Pencatatan Transaksi Kedalam Jurnal Khusus, Buku Besar dan Buku Pembantu. Pengertian dan fungsi jurnal khusus. Didalam perusahaan yang sudah relatif besar, pemakaian untuk mencatat semua transaksi kedalam jurnal umum tidaklah lagi efektif dan efisien, oleh karena itu dikembangkan beberapa buku jurnal yang berfungsi khusus untuk mencatat transaksi tertentu. Didalam perusahaan dagang jurnal khusus yang digunakan adalah : Jurnal pembelian (purchases journal) yaitu, jurnal untuk mencatat transaksi pembelian secara kredit Jurnal penjualan (sales journal) yaitu jurnal untuk mencatat transaksi penjualan barang dagangan secara kredit. Jurnal penerimaan kas (cash receipt journal) yaitu jurnal untuk mencatat semua transaksi yang berkaitan dengan penerimaan kas. Jurnal pengeluaran kas (cash payment journal) yaitu jurnal untuk mencatat transaksi yang berkaitan dengan pengeluaran kas. Jurnal umum (general journal) yaitu jurnal untuk mencatat transaksi yang tidak dapat dicatat kedalam salah satu jurnal diatas, misalnya untuk transaksi interen seperti pembetulan kesalahan, penyesuaian, penutupan, pembalik, retur dan lain-lain. Bentuk dari jurnal khusus diatas, akan dibahas berikutnya, namun perlu diingat bentuk jurnal khusus tidak ada yang baku. Rancangan mengenai jurnal khusus sesuai dengan kebutuhan dan keinginan perusahaan.

Pencatatan transaksi kedalam jurnal pembelian. Transaksi yang dicatat kedalam jurnal ini untuk perusahaan dagang adalah transaksi pembelian secara kredit. Untuk jelasnya berikut ini contoh bentuk dan cara pengisian jurnal pembelian. Anggaplah PD. SARI MAKMUR selama bulan Desember 2007 data mengenai transaksi pembelian kredit sebagai berikut: Nopember 5, Diterima faktur dari UD. MAJU Nomor M.01 untuk pembelian barang dagangan seharga Rp 2.400.000,- syarat n/30 Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

79


Nopember 8, Dibeli perlengkapan toko dari UD.LAKSANA, faktur No. L.105 seharga Rp 600.000,Nopember12, Diterima faktur no. 025 dari UD.MEKAR untuk barang dagangan seharga Rp 4.000.000,- syarat 2/10 – n/30 Nopember 15, Diterima faktur no. 204 dari toko MAWAR untuk pembelian berupa: sebuah mesin ketik seharga ……………….. Rp 800.000,perlengkapan kantor seharga ….................... Rp 200.000,jumlah faktur ……………………………… Rp 1.000.000,Nopember 22, Dibeli barang dagangan dari UD. MAJU seharga Rp 4.600.000,- faktur no. M.35, syarat 2/10 – n/60 Nopember 24, Dibeli dari UD. LAKSANA perlengkapan toko seharga Rp 400.000,- faktur no. L065 Nopember 28, Diterima faktur no.209 E dari PT.EKA untuk barang dagangan seharga Rp 6.000.000,- syarat 3/10 – n/60 Transaksi-transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal pembelian sebagai berikut: PD. SARI MAKMUR JURNAL PEMBELIAN (JPB) Halaman : 1 Nomor Tanggal

Faktur

Debet Kreditur

Ref

Pembelian

Perlengkap an toko

Kredit Serba-serbi

Akun

Ref

Hutang Jumlah

Dagang

2007 Des.

5

M.01

UD. MAJU

√

Des

8

L.105

UD.LAKSANA

√

Des

12

025

UD. MEKAR

√

Des.

15

204

Toko MAWAR

√

Des.

22

M.35

UD. MAJU

√

Des.

24

L.065

UD.LAKSANA

√

Des.

28

209.E

PT. EKA

√

Jumlah ……..

2.400.000

2.400.000 600.000

600.000

4.000.000

4.000.000 Prlt. Kantor

123

800.000

Perlenk. Ktr.

114

200.000

4.600.000

4.600.000 400.000

400.000

6.000.000 17.000.000

(511)

1.000.000

6.000.000 1.000.000

(115)

1.000.000 (√)

19.000.000

(211)

Keterangan : 1. Kolom “kreditur” diisi dengan nama-kreditur sebagai pemasok barang dagangan . 2. Kolom “referens” (ref) untuk kreditur yang sudah diisi dengan tanda (√) menunjukan bahwa data tersebut sudah dicatat kedalam buku pembantu hutang dagang. 3. Data jurnal diatas sudah diposting keakun-akun terkait di buku besar karena sudah diberikan nomor akun pada masing-masing akun. Agar anda dapat memahami posting kebuku besar, maka data jurnal diatas dapat diposting sebagai berikut :


80


BUKU BESAR Akun

: Perlengkapan Kantor

Tanggal

Keterangan

No. 114 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

200,000

200,000

: Perlengkapan Toko

Tanggal

Keterangan

No. 115 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

1,000,000

1,000,000

: Peralatan Kantor

Tanggal

Keterangan

No. 123 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

800,000

800,000

: Hutang Dagang

Tanggal

Keterangan

No. 211 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

-

JPB-1

19,000,000

19,000,000

: Pembelian

Tanggal

No. 511 Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

1

Saldo

31

Posting


√ JPB-1

17,000,000

17,000,000

81


Disamping itu juga, untuk merinci besarnya hutang perusahaan kepada para kreditur, maka transaksi diatas dapat dicatat dalm buku pembantu hutang dagang, seperti tanpak berikut ini.

BUKU PEMBANTU HUTANG Kreditur

: ETIKA, PT.

Tanggal

Keterangan

File : E Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Des.

Kreditur

1

Saldo

28

Fak No 209 E

√

-

JPB-1

6,000,000

6,000,000

: LAKSANA, UD.

Tanggal

Keterangan

File : L Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

2007 Des.

Kreditur

1 8 24

Saldo Fak No. L.015 Fak No. L065

√

JPB-1 JPB-1

600,000 1,000,000

600,000 400,000

: MAJU, UD

Tanggal

Keterangan

File : M Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

2007 Des.

Kreditur

1 5 22

Saldo Fak No. M.01 Fak No. M.35

√

JPB-1 JPB-1

Keterangan

2,400,000 4,600,000

File : M Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

2007 Des.

1 12

Saldo Fak No. 025


Kredit 2,400,000 7,000,000

: MEKAR, UD.

Tanggal

Kredit

√

JPB-1

4,000,000

Kredit 4,000,000

82


Kreditur

: MAWAR, Toko

Tanggal

Keterangan

File : M Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

2007 Des.

1 15

Saldo Fak No. 204

√

JPB-1

1,000,000

Kredit 1,000,000

Pencatatan Transaksi Kedalam Jurnal Penjualan. Transaksi penjualan yang terjadi pada perusahaan dagang dalam kegiatan usaha yang normal, adalah penjualan barang dagangan. Artinya jarang sekali terjadi suatu perusahaan menjual peralatanan kantor ataupun aktiva lain selain barang dagangan. Oleh karena itu dalam perusahaan dagang yang biasa melakukan transaksi penjualan kredit, disediaakan suatu buku yang khusus yang digunakan sebagai tempat mencatat transaksi penjualan barang dagangan secara kredit yaitu buku “jurnal penjualan” (sales jurnal). Transaksi penjualan barang dagangan secara kredit mengakibatkan piutang dagang bertambah dan penjualan bertambah. Oleh karena itu untuk merancang jurnal penjualan harus memperhatikan akun-akun yang timbul akibat transaksi tersebut dengan cara menyiapkan kolom tersendiri. Berikut ini adalah contoh bentuk jurnal penjualan dan cara pengisiannya. Anggaplah transaksi penjualan kredit yang terjadi pada PD. SARI MAKMUR selama bulan Desember 2007 sebagai berikut: Desember 6, Dijual kepada toko bersama barang dagangan seharga Rp 4.800.000,- faktur no. 011, syarat 4/10 – n/30. Desember 10, Dikirim kepada Toko SAHABAT faktur no. 012 untuk barang yang dipesannya Rp 3.600.000,- syarat 4/10 – n/30. Desember 15, Faktur no. 013 dikirim kepada PD. HARAPAN untuk barang yang dipesan Rp 2.800.000,- syarat 4/10 n/30. Desember 19, Dikirim barang pesanan Toko FAMILI Rp 2.100.000,- faktur no.014 syarat 4/10 – n/30. Desember 27, Dijual kepada PD. CIPTA JAYA barang dagangan seharga Rp 4.200.000,faktur no.015 syarat 4/10 – n/30. Transaksi-transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal penjualan pada perusahaan PD. SARI MAKMUR untuk bulan Desember 2007 sebagai berikut:


83


PD. SARI MAKMUR JURNAL PENJUALAN (JPN) Tanggal

Nomor

Debitur

Faktur

Pos

Debet

Kredit

Ref

Piutang Dagang

Penjualan

2007 Desember

6

011

Toko BERSAMA

√

4,800,000

4,800,000

10

012

Toko SAHABAT

√

3,600,000

3,600,000

15

013

PD. HARAPAN

√

2,800,000

2,800,000

19 27 31

014 015

Toko FAMILI PD. CIPTA JAYA Jumlah

√ √

2,100,000 4,200,000 17,500,000

2,100,000 4,200,000 17,500,000

(112)

(411)

Perhatikan jurnal penjualan diatas, data jurnal tersebut sudah diposting kebuku besar anda tentu sudah tahu petunjuknya? dan sudah dicatat pada buku pembantu piutang dagang juga anda sudah tahu petunjuknya. Jurnal tersebut, jika sudah diposting kedalam akun-akun terkait pada buku besar akan tanpak sebagai berikut (saldo awal akun-akun tersebut belum ada).

BUKU BESAR Akun

: Piutang Dagang

Tanggal

Keterangan

No. 112 Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

1

Saldo

31

Posting

JPJ-1

17,500,000

17,500.000

: Penjualan

Tanggal 2007 Des.

√

1 31

Keterangan

Saldo Posting

No . 411 Ref

Debet

Kredit

√ JPJ 1

17,500,000

Saldo Debet

Kredit 17,500,000

Sepertihalnya buku besar pembantu hutang, buku besar pembantu piutang merupakan rincian dari buku besar akun “Piutang dagang”. Catatan didalam buku besar pembantu piutang adalah catatan piutang perusahaan pada tiap-tiap debitur. Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

84


Berdasarkan faktur atau transaksi diatas, UD. SATRIA JAYA selam bulan Desember 2007 catatan dalam buku pembantu piutang akan tampak sebagai berikut.

BUKU PEMBANTU PIUTANG Debitur Tanggal

: Bersama Toko Keterangan

File : B Ref

Debet

Kredit

Saldo Kredit

Debet 2007 Des.

Debitur

1

Saldo

6

Fak No.001

Debitur

JPN-1

4.800.000

4.800.000

: Cipta Jaya, PD.

Tanggal 2007 Des.

√

1 27

Keterangan

Saldo Fak No. 015

File : C Ref

√ JPN- 1

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

4.200.000

4.200.000

: Family, Toko

Tanggal

Keterangan

File : F Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

2007 Des.

Debitur

1 19

Saldo Fak No. 014

√ JPN-1

Kredit

2.100.000

2.100.000

: Harapan, PD

Tanggal

Keterangan

File : H Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

2007 Des.

1 15

Saldo Fak No. 013


√ JPN-1

2.800.000

Kredit

2.800.000

85


Debitur

: Sahabat, PD

Tanggal 2007 Des.

1 10

Keterangan

Saldo Fak No. 012

File : S Ref

√ JPN-1

Debet

Saldo

Kredit

Debet

Kredit

3.600.000

3.600.000

Coba perhatikan buku besar pembantu piutang diatas : 1. Pada kolom refrensi dituliskan JPN-1 menunjukan data yang bersangkutan tercatat didalam jurnal penjualan halaman 1. 2. Pada kolom kredit pada buku pembantu piutang diatas ternyata belum terisi, jika terjadi transaksi penerimaan piutang, maka transaksi tersebut dicatat disebelah kredit debitur tersebut. 3. Pada akhir periode, saldo masing-masing debitur jika dijumlahkan, akan menunjukan angka yang sama untuk akun piutang dagang.

Pencatatan Transaksi Penerimaan Kas. Suatu perusahaan yang pencatatannya menggunakan jurnal khusus, semua transaksi penerimaan kas akan dicatat didalam jurnal penerimaan kas. Dalam kaitannya dengan buku pembantu, jika ada transaksi penerimaan piutang dari debitur selain dicatat kedalam jurnal penerimaan kas juga akan dicatat kedalam buku pembantu piutang. Untuk lebih dapat memahami bentuk dan cara pengisian jurnal khusus perhatikan contoh transaksi yang dicatat didalam jurnal khusus. Transaksi yang terjadi pada perusahaan PD. SARI MAKMUR yang berkaitan dengan pengeluaran kas selama bulan Desember 2007 sebagai berikut: Desember 5, Dijual tunai barang dagangan Rp 3.100.000,- Bukti Kas no. 031 Desember 10, Diterima pinjaman dari bank NUSA Rp 10.000.000 Bukti Kas Masuk nomor 032 Desember 15, Penjualan tunai barang dagangan seharga Rp 2.600.000,- Bukti Kas Masuk nomor 033 Desember 20, Diterima cek dari toko BERSAMA untuk pembayaran sebagian harga faktur no 011 tanggal 6 Desember 2007 sebesar Rp 2.000.000,- Bukti Kas nomor 034 Desember 23, Penjualan tunai barang dagangan Rp 1.800.000,- Bukti Kas Masuk nomor 035 Desember 24, Diterima cek dari PD. HARAPAN untuk pelunasan faktur nomor 013 tanggal 15 Desember 2007, harga faktur Rp 2.800.000 syarat 4/10-n/30 Bukti Kas Masuk nomor 036. Desember 25, Penjualan tunai barang dagangan Rp 2.250.000,- Bukti Kas Masuk nomor 037. Desember 26, Diterima cek dari toko FAMILI untuk pelunasan faktur nomor 014 tanggal 19 Desember 2007, harga faktur Rp 2.100.000,- syarat 4/10-n/30 Bukti Kas Masuk nomor 038. Desember 28, Penjualan barang dagangan Rp 1.600.000,- tunai Bukti Kas Masuk nomor 039. Desember 30, Diterima cek dari toko SAHABAT untuk pembayaran sebagian harga faktur nomor 012 tanggal 10 Desember 2007 sebesar Rp 1.000.000,- Bukti Kas Masuk nomor 040. Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

86


Transaksi-transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal penerimaan kas PD. SARI MAKMUR dan buku besar pembantu piutang sebagai berikut: PD. SARI MAKMUR JURNAL PENERIMAAN KAS (JKM)

Tanggal

Nomor

Keterangan/

Post

Bukti

Debitur

Ref

Kredir

Debet

Serba

Penjual-

Piutang

Potongan

Serbi

an

Dagang

Penjualan

Kas

2007 Des.

5

031

Penjualan tunai

Des.

10

032

Hutang bank

Des.

15

033

Penjualan tunai

-

Des.

20

034

Toko BERSAMA

√

Des.

23

035

Penjualan tunai

-

Des.

24

036

PD. HARAPAN

√

Des.

25

037

Penjualan tunai

-

Des.

26

038

Toko FAMILI

√

Des.

28

039

Penjualan tunai

-

Des.

30

040

Toko SAHABAT

√

Des.

31

Jumlah

3,100,000

212

3,100,000

10,000,000

10,000,000 2,600,000

2,600,000 2,000,000

2,000,000

1,800,000

1,800,000 2,800,000

112,000

2,250,000

2,250,000 2,100,000

84,000

1,600,000

11,350,000

(√)

( 411 )

2,016,000 1,600,000

1,000,000 10,000,000

2,688,000

1,000,000

7,900,000

196,000

( 112 )

( 413 )

29,054,000 ( 111 )

Perhatikan catatan didalam jurnal penerimaan kas diatas, misalnya transaksi pada tanggal 24 dan 26 Desember 2007. Setelah diteliti transaksi penerimaan piutang pada tanggal tersebut masih dalam periode potongan yang diberikan oleh PD. SARI MAKMUR yang dicantumkan didalam faktur penjualan 4/10-n/30. Misalnya untuk transaksi tanggal 24 Desember 2007 dimana harga faktur Rp 2.800.000,- potongan 4 % maka besarnya potongan penjualan yang diberikan kepada pembeli Rp 2.800.000,- x 4 % = Rp 112.000,- begitu juga halnya dengan transaksi tanggal 26 Desember 2007. Dari data jurnal diatas dapat diposting kebuku besar yang terkait, yakni akun kas, potongan penjualan, piutang dagang, penjualan dan hutang bank. Untuk jelasnya perhatikan berikut ini.


87


BUKU BESAR Akun

: KAS

No. 111

Tanggal

Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKM-1

29.054.000

29.054.000

: PIUTANG DAGANG

Tanggal

Keterangan

No. 112 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPN-1

31

Posting

JKM-1

17.500.000

17,500,000 7.900.000

9.600.000

: HUTANG BANK

Tanggal

Keterangan

No. 212 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

-

JKM-1

10.000.000

10.000.000

: PENJUALAN

Tanggal

Keterangan

No. 411 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

1

Saldo

√

-

31

Posting

JPN-1

17,500,000

17,500,000

31

Posting

JKM-1

11.350.000

28.850.000


88


Akun

: POTONGAN PENJUALAN

Tanggal

Keterangan

No. 413 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

√

1

Saldo

31

Posting

JKM-1

196,000

196,000

Transaksi yang terkait dengan piutang atau pelunasan piutang oleh debitur didalam jurnal penerimaan kas harus dicatat pada buku pembantu pada saat terjadinya transaksi tersebut. Untuk lebih jelasnya perhatikan pencatatannya kedalam buku pembantu piutang PD. SARI MAKMUR.

PD. SARI MAKMUR BUKU PEMBANTU PIUTANG Debitur

: BERSAMA, Toko

Tanggal

Keterangan

File : B Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Debitur

√

1

Saldo

6

Fak. No. 001

JPN-1

20

Fak. No. 001

JKM-1

4.800.000

4.800.000 2.000.000

2.800.000

: CIPTA JAYA, PD.

Tanggal

Keterangan

File : C Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Debitur

1

Saldo

27

Fak. No. 015

√ JPN-1

4.200.000

4.200.000

: FAMILI, Toko

Tanggal

Keterangan

File : F Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

√

1

Saldo

19

Fak No. 014

JPN-1

26

Fak. No. 014

JKM-1


2.100.000

2.100.000 2.100.000

-

89


Debitur

: HARAPAN, PD.

Tanggal

Keterangan

File : H Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Debitur

√

1

Saldo

15

Fak. No. 013

JPN-1

24

Fak. No. 013

JKM-1

2.800.000

2.800.000 2.800.000

-

: SAHABAT, Toko

Tanggal

Keterangan

File : S Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

√

1

Saldo

10

Fak No. 012

JPN-1

30

Fak. No. 012

JKM-1

3.600.000

3.600.000 1.000.000

2.600.000

Pencatatan Transaksi Kedalam Jurnal Pengeluaran Kas. Didalam perusahaan dagang yang menyelenggarakan pencatatan dengan jurnal khusus, transaksi-transaksi pengeluaran kas akan dicatat kedalam Jurnal Pengeluaran Kas, seperti pembayaran berbagai macam beban, pembayaran hutang kepada kreditur, pembelian tunai, pengambilan pribadi (prive) dan lain-lain. Bentuk dan cara pencatatan transaksi kedalam jurnal tersebut, perhatikan dengan baik contoh berikut ini. Anggaplah transaksi yang terjadi pada PD. SARI MAKMUR selama bulan Desember 2007 yang berkaitan dengan pengeluaran kas sebagai berikut : Desember 01, Desember 02, Desember 05, Desember 07, Desember 12, Desember 15, Desember 17,

Dikeluarkan cek nomor C.85 untuk gaji karyawan sebesar Rp 4.200.000,Dibayar tunai premi asuransi untuk masa satu tahun sebesar Rp 180.000,Dibeli barang dagangan sebesar Rp 1.800.000,- dibayar dengan cek nomor C.86 Dibeli tunai perlengkapan kantor Rp 200.000,Dibayar tunai rekening listrik dan telepon Rp 240.000,Dikeluarkan cek nomor C.87 untuk pemasangan iklan sebesar Rp 400.000,Dibeli barang dagangan seharga Rp 2.000.000,- ditambah biaya angkut sebesar Rp 100.000,Desember 20, Dibayar kepada UD. MEKAR untuk pelunasan faktur no. 025 tanggal 12 Desember 2007. Harga faktur ……………………. Rp 4.000.000,Dikurangi potongan pembelian .... Rp 80.000,Dibayar dengan cek no. C.89 ……Rp 3.920.000,-

Desember 22, Dikeluarkan cek nomor C.90 untuk pembayaran beban lain-lain sebesar Rp 450.000,Desember 24, Dikeluarkan cek nomor C.91 untuk pembelian barang dagangan Rp 1.600.000,Desember 27, Dikirim cek nomor C.92 kepada UD. LAKSANA untuk pelunasan Faktur tanggal 8 Desember 2007 Rp 600.000 Desember 30, Dibayar kepada UD. MAJU untuk pelunasan faktur tanggal 22 Desember 2007 Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

90


Harga faktur …………………………… Rp 4.600.000,Dikurangi potongan 2% ……………… Rp 92.000,Diserahkan cek nomor C.93 …………… Rp 4.508.000,Desember 31, Dikeluarkan cek nomor C.94 untuk keperluan pribadi Tn. Haddy sebagai pemilik dari perusahaah sebesar Rp 1.000.000,Dari transaksi pengeluaran kas yang terjadi pada PD. SARI MAKMUR selama bulan Desember dapat dicatat kedalam jurnal pengeluaran kas sebagai berikut: UD. SARI MAKMUR JURNAL PENGELUARAN KAS (JKK)

Tanggal

Nomor

Keterangan/

Post

Cek

Akun

Ref

Debet Serba

Pembelian

Serbi

Kredit Hutang

Potongan

Dagang

Pembelian

Kas

2007 Des.

1

C.85

2

-

5

C.86

Beban Gaji

525

4,200,000

4,200,000

Asuransi dibayar dimuka

117

180,000

180,000

Pembelian tunai

-

1,800,000

1,800,000

7

-

Perlengkapan kantor

116

200,000

12

-

B. Listrik dan telepon

538

240,000

240,000

15

C.87

Beban iklan

526

400,000

400,000

17

C.88

Biaya angkut masuk

513

100,000

20

C.89

UD. MEKAR

22

C.90

Beban lain-lain

539

24

C.91

Pembelian tunai

-

27

C.92

UD. LAKSANA

30

C.93

UD. MAJU

√ √

31

C.94

Prive Tn Haddy

31

200,000

2,000,000

√

303

Jumlah………………

2,100,000 4,000,000

80,000

3,920,000

450,000

450,000 1,600,000

1,600,000 600,000

600,000

4,600,000

92,000

1,000,000 6,770,000 (

√ )

4,508,000 1,000,000

5,400,000 ( 411 )

9,200,000 ( 211 )

172,000 ( 514 )

21,198,000 ( 111 )

Dari data jurnal diatas dapat diposting kebuku besar terkait sebagai berikut :

BUKU BESAR Akun

: KAS

No. 111

Tanggal

Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

√

1

Saldo

31

Posting

JKM-1

31

Posting

JKK-1


29.054.000

29.054.000 21.198.000

7.856.000

91


Akun

: PERLENGKAPAN KANTOR

Tanggal

Keterangan

No. 116 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

31

Posting

JKK-1

200.000

200,000

200.000

400.000

No. 117

: ASURANSI DIBAYAR DIMUKA

Tanggal

Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKK-1

180.000

180.000

: HUTANG DAGANG

Tanggal

Keterangan

No. 211 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

31

Posting

JKK-1

19.000.000

19.000.000

9.200.000

9.800.000

: PEMBELIAN

Tanggal

Keterangan

No. 411 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JPB-1

31

Posting

KJK-1

17.000.000

17.000.000

5.400.000

22.400.000

: BIAYA ANGKUT MASUK

Tanggal

Keterangan

No. 513 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

1

Saldo

31

Posting


√ JKK-1

100.000

100.000

92


Akun

: POTONGAN PEMBELIAN

Tanggal

Keterangan

No. 514 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKK-1

1.000.000

1.000.000

: BEBAN GAJI

Tanggal

Keterangan

No. 525 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKK-1

4.200.000

4.200.000

: BEBAN IKLAN

Tanggal

Keterangan

No. 526 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKK-1

400.000

400.000

: BEBAN LISTRIK DAN TELEPON

Tanggal

Keterangan

No. 538 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Akun

√

1

Saldo

31

Posting

JKK-1

240.000

240.000

: BEBAN LAIN-LAIN

Tanggal

Keterangan

No. 539 Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

1

Saldo

31

Posting


√ JKK-1

450.000

450.000

93


Transaksi diatas yang berkaitan dengan pengurangan uang kas untuk pelunasan hutang kepada kreditur harus dicatat kepada buku pembantu hutang yang terkait sebagai berikut :

BUKU BESAR PEMBANTU HUTANG Kreditur

: EKA, PT.

Tanggal

File : E Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Kreditur

√

1

Saldo

28

Fak. No. 209 E

-

JPB-1

6.000.000

6.000.000

: LAKSANA, UD.

Tanggal

Keterangan

File : L Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Kreditur

1

√

Saldo

-

8

Fak. No. L 015

JPB-1

600.000

600.000

24

Fak. No. L.65

JPB-1

400.000

1.000.000

27

Fak. Tgl. 8 Des. 2001

JKK-1

600.000

400.000

: MAJU, UD.

Tanggal

File : M Keterangan

Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

Kreitur

√

-

1

Saldo

5

Fak. No. M.01

JPB-1

2.400.000

2.400.000

22

Fak. No. M.35

JPB-1

4.600.000

7.000.000

30

Fak. Tgl 22 Des. 2001

JKK-1

4.600.000

2.400.000

: MEKAR, UD.

Tanggal

Keterangan

File : M Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

√

1

Saldo

12

Fak. No. 025

JPB-1

20

Fak. No. 025

JKK-1


4.000.000 4.000.000

4.000.000 -

94


Kreditur

: MAWAR, Toko

Tanggal

Keterangan

File : M Ref

Debet

Saldo

Kredit Debet

Kredit

2007 Des.

1

Saldo

15

Fak. No. 204

√ JPB-1

1.000.000

1.000.000

Mencatat Transaksi Kedalam Jurnal Umum Jika perusahaan menggunakan jurnal khusus, maka jurnal umum digunakan hanya untuk mencatat transaksi yang tidak dapat dicatat dalam jurnal khusus, misalnya transaksi retur penjualan, retur pembelian, transaksi internal, seperti penyesuaian, koreksi kesalahan, penutupan, dan pembalik. Dengan demikian transaksi yang dicatat didalam jurnal umum tidak hanya satu jenis transaksi (homogen), sehingga posting kebuku besar dilakukan pada saat terjadinya transaksi tersebut setelah dicatat kedalam jurnal umum tersebut. Posting kebuku besar juga dapat dilakukan secara periodik seperti halnya pada jurnal khusus namun terlebih dahulu data jurnal umum yang beragam-ragam akunnya direkapitulusi. Untuk lebih jelasnya, berikut ini contoh pencatatan transaksi yang dapat dicatat didalam jurnal umum. Anggaplah transaksi yang terjadi pada PD. SARI MAKMUR selama bulan Desember 2007 sbb. (transaksi ini tidak ada kaitannya dengan transaksi pada jurnal khusus diatas). Desember 10, Diterima faktur No. 554 dari PT. TUNGGAL JAYA untuk barang dagangan seharga Rp 2.500.000, syarat 2/10-n/30 FOB Destination point. Desember 12, Dikirim Nota Debet No. ND. 05 Kepada PT. TUNGGAL JAYA untuk barang yang dikembalikan seharga Rp 200.000,- karena rusak. Desember 17, Dikirim faktur No. 045 untuk barang dagangan yang dipesan Toko ANZON seharga Rp 5.000.000,Desember 20, Dikirim Nota Kredit No. NK.011 Kepada Toko ANZON atas barang yang telah diterima kembali seharga Rp 500.000,Dari transaksi diatas dapat dicatat kedalam jurnal sebagai berikut :

Transaksi tanggal 10 Desember 2007 akan dicatat kedalam jurnal pembelian (dimuka dijelaskan. Transaksi tanggal 12 Desember 2007 adalah transaksi retur pembelian, karena tidak dapat dicatat kedalam jurnal khusus yang ada, maka transaksi ini dicatat didalam jurnal umum. Transaksi tanggal 17 Desember 2007 dicatat didalam jurnal penjualan. Transaksi tanggal 20 Desember 2007 adalah transaksi retur penjualan, dicatat didalam jurnal umum.

Jadi dengan demikian dari empat transaksi diatas, dua transaksi dicatat didalam jurnal khusus, yakni jurnal pembelian dan jurnal penjualan dan dua transaksi lagi yakni tanggal 12 dan 20 Desember dicatat didalam jurnal umum. Transaksi yang dicatat didalam jurnal umum akan tampak sebagai berikut :


95


JURNAL UMUM TANGGAL Desember 12

Desember 20

KETERANGAN

REF

DEBET

Hutang dagang Retur pembelian (PT. TUNGGAL JAYA)

211 / √ 512

200.000 -

Retur penjualan Piutang dagang (Toko ANZON)

412 112 / √

-

Halaman : KREDIT -

500.000

200.000

500.000

Perhatikan data jurnal diatas : Pada kolom ref sudah tertulis nomor akun masing-masing akun artinya sudah diposting pada akun tersebut. Sedangkan tanda (√) pada akun Hutang dagang dan akun Piutang dagang artinya masing-masing sudah dicatat pada buku pembantu hutang dan buku pembantu piutang.

D. Menyusun Neraca Saldo Percobaan (Trial Balace) Setelah data transaksi dicatat kedalam jurnal khusus dan kejurnal umum, dan transaksi yang mempunyai keterkaitan dengan hutang dan piutang dicatat kedalam buku pembantu dan selanjutnya data jurnal secara periodik diposting kedalam buku besar, dan proses selanjutnya adalah penyusunan neraca saldo. Data neraca saldo diperoleh dari saldo akun-akun didalam buku besar. Dari uraian diatas, untuk lebih jelasnya perhatikan bagan proses akuntansi pada perusahaan dagang sampai dengan penyusunan neraca saldo.

Transaksi

Bukti Transaksi

Dicatat kedalam jurnl

Posting Ke Buku Besar

Menyusun Neraca Saldo

1. Jurnal Pembelian. 2. Jurnal Penjualan 3. Jurnal Penerimaan Kas 4. Jurnal Pengeluaran Kas 5. Jurnal Umum

1. Dicatat Pada Buku Pembantu Hutang. atau 2. Dicata pada pada buku Pembantu Piutang.


96


Bentuk kolom neraca saldo, sama seperti halnya dengan neraca saldo pada perusahaan jasa yang telah dibahas dimuka. Untuk mengingat kembali perhatikan kolom neraca saldo (trial balance) sebagai berikut : UD. SATRIA JAYA NERACA SALDO Per 31 Desember 2007 No. Akun

Akun

Debet

Kredit

E. Ayat Jurnal Penyesuaian (Adjustment) Tujuan dibuatnya ayat jurnal penyesuaian. Seperti telah dibahas dimuka “Penyelesaian Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa” bahwa ayat jurnal penyesuaian (adjusment) bertujuan untuk memperbaiki / menyesuaikan saldo akunakun tertentu yang belum menunjukan saldo yang sesungguhnya pada saat kita akan menyusun laporan keuangan suatu perusahaan. Pembuatan ayat jurnal penyesuaian antara jenis perusahaan jasa dengan perusahaan dagang secara umum sama, namun ada perbedaan yang tidak kita temukan pada perusahaan jasa, yakni penyesuaian untuk akun “Persediaan Barang Dagangan”. Penyesuaian saldo Akun “Persediaan Barang Dagangan “ atau disebut juga akun “Persediaan”. Dalam perusahaan dagang, persediaan barang dagangan atau biasa disingkat persediaan, dapat dipisahkan menjadi : a. Persediaan awal periode, yakni sisa barang yang tidak terjual pada periode yang lalu. Misalnya persediaan pada 1 Januari 2007 seharga Rp 10.000.000,- Jumlah tersebut adalah harga pokok sisa barang yang tidak terjual pada tahun 2006, dan baru akan dijual pada periode 2007. Persediaan barang dagangan merupakan harta (asset) perusahaan, oleh karena itu pada awal periode nilai persediaan barang dagangan tercatat pada akun “persediaan”. Dalam pencatatan persediaan dengan sistem fisik (periodik), seperti yang kita bahas ini saldo akun “persediaan” sebesar Rp 10.000.000,- tidak akan berubah selama periode tahun 2007. Oleh karena itu didalam neraca saldo per 31 Desember 2007 akan terdapat akun “persediaan” seharga Rp 10.000.000,- disebelah Debet. Persediaan barang tersebut sebenarnya termasuk barang yang dijual pada tahun 2006. Dengan kata lain jumlah Rp 10.000.000,- termasuk kedalam harga pokok barang yang dijual pada tahun 2007, berarti sudah menjadi beban tahun 2006. Oleh karena itu pada akhir periode tahun 2007 yakni tanggal 31 Desember 2007 harus dibuat jurnal penyesuaian sebagai berikut :


97



Keterangan

Ref

Ikhtisar laba rugi Persediaan

313 114

Debet

10.000.000 -

Kredit

10.000.000

b. Persediaan akhir periode. Menurut pencatatan sistem fisik, nilai persediaan barang akhir periode tidak terdapat dalam catatan buku besar akun “persediaan”. Nilai persediaan akan diketahui setelah dilakukan pemeriksaan secara fisik barang yang tidak terjual sampai dengan akhir periode. Sebagai contoh sisa barang dagangan setelah dihitung secara fisik baik itu digudang atau diruang toko menunjukan nilai Rp 8.000.000,-. Jumlah tersebut berarti belum tercatat dalam buku besar, namun nilai tersebut adalah nilai yang sesungguhnya. Oleh karena itu pada akhir periode perlu dibuat penyesuaian, agar catatan pada buku besar akun “persediaan” setelah jurnal penyesuaian tersebut diposting akan menunjukan saldo Rp 8.000.000,-. Dengan demikian jurnal penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut:


Keterangan

Persediaan Ikhtisar laba rugi

Ref

Debet

114 313

8.000.000 -

Kredit 8.000.000

Penyesuaian untuk akun-akun yang lainnya, seperti pemakaian perlengkapan, penyusutan aktiva tetap, beban-beban yang masih belum dibayar dan lain sebagainya, sama seperti halnya dengan perusahaan jasa yang telah dibahas dimuka.

F. Neraca Lajur (Work Sheet / Kertas Kerja) Tujuan Dibuatnya neraca lajaur / kertas kerja / work sheet. Neraca lajur dibuat sebenarnya bertujuan untuk memudahkan teknisi akuntansi pada akhir periode untuk melakukan penyusunan laporan keuangan yang diperlukan perusahaan, seperti laporan laba rugi, laporan perubahan modal dan neraca. Dengan dibuatnya neraca lajur teknisi akuntansi dapat menghindari dari berbagai kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan tersebut. Neraca lajur terdiri dari kolom-kolom, yakni kolom nomor akun, akun, neraca saldo percobaan biasa disebut neraca saldo, penyesuaian, neraca saldo disesuaikan, ikhtisar laba rugi dan kolom neraca. Dari bantuan data neraca lajur itulah laporan keuangan dapat disusun.


98


Penyelesaian neraca lajur. Neraca lajur yang akan disusun adalah merupakan rangkaian kegiatan akuntansi dalam rangka persiapan penyusunan laporan keuangan. Kalau kita perhatikan letak dalam bagan dari penyusunan neraca lajur seperti tergambar berikut ini :

Transaksi

Bukti Transaksi

Dicatat kedalam jurnl 1. Jurnal Pembelian. 2. Jurnal Penjualan 3. Jurnal Penerimaan Kas 4. Jurnal Pengeluaran Kas 5. Jurnal Umum

1. Dicatat Pada Buku Pembantu Hutang. atau 2. Dicata pada pada buku Pembantu Piutang.

Posting Ke Buku Besar

Menyusun Neraca Saldo

Jurnal Penyesuaian

Neraca Lajur. 1. Lap. Laba Rugi 2. Perubahan Modal. 3. Neraca

Laporan Keuangan

Jurnal Penutup

Neraca saldo setelah penutupan

Kalau kita perhatikan bagan diatas, neraca lajur disusun setelah penyusunan neraca saldo dan pembuatan ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan. Untuk dapat lebih memahami cara penyusunan neraca lajur, kami sajikan contoh soal berikut ini. Misalkan akun-akun buku besar PD. SARI. MAKMUR sebelum penyesuaian menunjukan saldo-saldo seperti tergambar dalam neraca saldo berikut ini :


99


`PD. SARI MAKMUR NERACA SALDO Per 31 Desember 2007 No. Akun 111 112 113 121 122 123 124 211 311 312 411 412 511 512 513 521 522 523 524 525 531 532 539 119

Akun Kas Piutang dagang Persediaan Peralatan toko Akumulasi penyusutan peralatan toko Peralatan kantor Akumulasi penyusutan peralatan ktr. Hutang dagang Modal Haddy Prive Haddy Penjualan Retur penjualan Pembelian Biaya angkut masuk Retur pembelian Beban gaji bagian penjualan Beban iklan Beban perlengkapan toko Beban sewa toko Beban angkut keluar Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor Beban umum lain-lain Pajak penghasilan Jumlah ................................................

Debet 21.000.000,00 35.000.000,00 43.000.000,00 17.000.000,00 14.000.000,00

Kredit

6.400.000,00

4.400.000,00 10.000.000,00 15.900.000,00 1.500.000,00 142.500.000,00 6.200.000,00 21.500.000,00 1.800.000,00 3.700.000,00 18.000.000,00 5.800.000,00 11.000,000,00 1.100.000,00 3.900.000,00 4.400.000,00 361.400.000,00

66.400.000,00

265.000.000,00

3.300.000,00

361.400.000,00

Informasi untuk akun-akun yang perlu disesuaikan, karena belum menunjukan saldo yang sebenarnya pada akhir periode akuntansi, yakni 31 Desember 2007 sebagai berikut : 1. Setelah diadakan pemeriksaan secara fisik, nilai persediaan barang dagangan pada tanggal 31 Desember 2007 sebesar Rp 35.000.000,00 2. Peralatan toko disusutkan sebesar Rp 3.200.000,00 3. Peralatan kantor disusutkan sebesar Rp 3.000.000,00 4. Perlengkapan toko yang tersisa ditaksir sebesar Rp 1.200.000,00 5. Beban sewa toko Rp 18.000.000,00 adalah untuk masa 2 tahun terhitung sejak tanggal 1 Januari 2007. 6. Gaji karyawan bagian kantor Rp 1.000.000,00 belum dibayar 7. Perlengkapan kantor yang terpakai Rp 700.000,00 8. Beban listrik, air dan telephon untuk bulan Desember 2007 sebesar Rp 300.000,00 belum dibayar. (dicatat pada akun beban umum lain-lain). Dari data diatas diminta : 1. Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan, sesuai informasi diatas. 2. Buatlah Neraca Lajur dalam bentuk 10 kolom Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

100


Sebelum menyelesaikan neraca lajur, kita harus membuat ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan berdasarkan informasi pada akhir periode. Ayat jurnal penyesuaian dicatat pada jurnal umum perusahaan. Dari soal diatas maka ayat jurnal penyesuaian dapat dibuat oleh PD. SARI MAKMUR dalam jurnal umum sebagai berikut :

PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Tanggal 2007 Des. 31 Des. 31

Des. 31

Des. 31

Des. 31

Des. 31

Des. 31

Des. 31

Des. 31

Keterangan

Ref

Debet

Ikhtisar laba rugi Persediaan Persediaan Ikhtisar laba rugi

313 113 113 313

43.000.000 35.000.000 -

Beban penyusutan prlt. Toko Akum. Penyusutan prlt toko

526 122

3.200.000 -

Beban penyusutan prlt kantor Akum. Penyusutan prlt. Ktr.

533 124

3.000.000 -

Perlengkapan toko Beban perlengkapan toko

114 523

1.200.000 -

Sewa dibayar dimuka Beban sewa

116 524

9.000.000 -

Beban gaji bagian kantor Hutang gaji

531 212

1.000.000 -

Perlengkapan kantor Beban perlengkapan kantor

115 532

400.000 -

Beban umum lain-lain Hutang listrik dantelepon

539 213

300.000 -

Kredit

43.000.000 35.000.000 3.200.000 3.000.000 1.200.000 9.000.000 1.000.000 400.000 300.000

Setelah ayat jurnal penyesuaian dicatat kedalam jurnal umum, selanjutnya diposting keakun yang terkait pada buku besar. Teknik posting sama halnya dengan yang sudah dibahas dimuka, hanya pada kolom keterangan pada buku besar dituliskan “penyesuaian”. Selanjutnya, barulah kita menyelesaikan neraca lajur, kerta kerja berikut ini. Dengarkan penjelasan, bimbingan dari guru diklat agar anda dapat memahami betul cara penyelesaian neraca lajur.


101

Berdasarkan KTSP SMKN 3 Pontianak PD. SARI MAKMUR NERACA LAJUR Per 31 Desember 2007 ( Rp .000) No.

Neraca Saldo Akun

Akun

Debet

Penyesuaian

N.S. Disesuaikan

Kredit

Debet

Kredit

Debet

Laba Rugi

Neraca

Kredit

Debet

Kredit

Debet

Kredit

111

Kas

21.000

-

-

-

21.000

-

-

-

21.000

-

112

Piutang dagang

35.000

-

-

-

35.000

-

-

-

35.000

-

113

Persediaan

43.000

-

35.000

121

Peralatan toko

17.000

-

-

-

122

Akum. Penyusutan peralatan toko

123

Peralatan kantor

124

Akum. Penyusutan peralatan ktr.

211 311 312

Prive Haddy

411

Penjualan

412

Return Penjualan

511

Pembelian

512

Beban angkut masuk

513

Return pembelian

521

Beban gaji bagian penjualan

522 523 524

Beban sewa toko

525

Beban angkut keluar

531

Beban gaji bagian kantor

532

-

35.000

-

-

-

35.000

-

17.000

-

-

-

17.000

-

-

3.200

-

-

-

-

4.400

-

3.000

Hutang dagang

-

15.900

-

Modal Haddy

-

66.400

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.500

14.000

10.000 1.500

6.400

43.000

265.000 -

-

9.600

-

-

-

-

-

-

7.400

-

-

-

7.400

-

-

15.900

-

-

-

15.900

-

-

66.400

-

-

-

66.400

-

-

-

14.000

10.000

265.000

-

-

1.500

265.000 -

14.000

10.000

9.600 -

-

-

-

-

-

142.500

-

-

-

142.500

-

142.500

-

-

-

6.200

-

-

-

6.200

-

6.200

-

-

-

-

-

3.300

-

3.300

-

-

3.300

-

-

21.500

-

-

-

21.500

-

21.500

-

-

-

Beban iklan

1.800

-

-

-

1.800

-

1.800

-

-

-

Beban perlengkapan toko

3.700

-

-

1.200

2.500

-

2.500

-

-

-

18.000

-

-

9.000

9.000

-

9.000

-

-

-

5.800

-

-

-

5.800

-

5.800

-

-

11.000

-

1.000

-

12.000

-

12.000

-

-

-

Beban perlengkapan kantor

1.100

-

700

-

700

-

-

-

539

Beban umum lain-lain

3.900

-

300

-

4.200

-

4.200

-

-

-

119

Pajak penghasilan

4.400

-

-

-

4.400

-

-

-

4.400

-

361.400

-

-

-

-

-

-

-

361.400

400

43.000

313

Ikhtisar laba rugi

43.000

35.000

43.000

35.000

-

-

526

Beban penyusutan peralatan toko

3.200

-

3.200

-

3.200

-

-

-

533

Beban penyusutan prlt. Kantor

3.000

-

3.000

-

3.000

-

-

-

114

Perlengkapan toko

1.200

-

1.200

-

-

-

1.200

-

116

Sewa dibayar dimuka

9.000

-

9.000

-

-

-

9.000

-

212

Hutang gaji

1.000

115

Perlengkapan kantor

213

Hutang listrik dan telpon

-

1.000

-

1.000

-

-

-

400

-

400

-

-

-

400

-

300

-

300

-

-

-

256.900

303.300

-

-

46.400

-

-

46.400

303.300

303.300

96.100 Laba usaha sebelum pajak …..


35.000

-

96.100

403.900

403.900

147.000

300

147.000

102


Amati dengan seksama neraca lajur pada contoh dimuka. Tampak proses penyelesaian neraca lajur perusahaan dagang pada dasarnya tidak berbeda dengan penyelesaian neraca lajur pada perusahaan jasa. Mengenai pajak penghasilan, perhatikan akun “pajak penghasilan” nomor akun 119 didalam neraca saldo menunjukan saldo sebesar Rp 4.400.000,00 . Jumlah tersebut adalah pajak penghasilan yang dibayar setiap bulan untuk pajak periode yang sedang berjalan, yakni tahun 2007, sehingga ini merupakan pajak penghasilan yang dibayar dimuka. Pada penyelesaian neraca lajur di atas tidak diikutsertakan perhitungan pajak penghasilan yang sesungguhnya untuk periode tahun 2007, ini dikarenakan dasar perhitungan pajak penghasilan belum diketahui, yakni laba atau keuntungan perusahaan. Setelah neraca lajur selesai, baru diketahui laba perusahaan. Oleh karena itu pajak penghasilan baru dapat dihitung. Dari neraca lajur laba perusahaan sebelum pajak sebesar Rp 46.400.000,00 maka pajak penghasilan dapat dihitung sebagai berikut : Anggaplah PPh dihitung berdasarkan ketentuan sebagai berikut : • Rp 25.000.000 x 10 % ......................................................... • Rp 21.400.000 x 15 % ......................................................... Pajak penghasilan (PPh) yang terutang ............................... Pajak penghasilan yang sudah dibayar dimuka .................. Pajak penghasilan yang masih harus disetor .......................

Rp Rp Rp Rp Rp

2.500.000,00 3.210.000,00 + 5.710.000,00 4.400.000,00 1.310.000,00

Berdasarkan perhitungan diatas, harus dibuat ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat pajak penghasilan yang terutang sebesar Rp5.710.000,00 yang dikoreksikan dengan pajak penghasilan yang sudah dibayar sebesar Rp 4.400.000,00 dan mencatat adanya pajak penghasilan yang masih harus disetor sebesar Rp 1.310.000,00 Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat data diatas adalah sebagai berikut : PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Tanggal 2007 Des. 31

Keterangan

Ref

Debet

Kredit

Ikhtisar laba rugi Pajak penghasilan Hutang pajak

313 119 214

5.710.000 -

4.400.000 1.310.000

Data jurnal penyesuaian tidak tercatat didalam neraca lajur, tetapi hanya diposting ke akun yang terkait pada buku besar, yakni akun ikhtisar laba rugi, akun pajak penghasilan dan akun hutang pajak. Setelah data tersebut diposting, akun pajak penghasilan bersaldo “0” sementara akun “hutang pajak” bersaldo kredit Rp 1.310.000,00. Jumlah tersebut akan diinformasikan dalan laporan neraca per 31 Desember 2007. Sedangkan pajak penghasilan Rp 5.710.000,00 diinformasikan dalam laporan laba rugi.

G. Laporan Keuangan Pada Perusahaan Dagang Pembuatan neraca lajur (kertas kerja) yang telah diselesaikan dimuka adalah untuk kepentingan penyusunan laporan keuangan. Dengan demikian berdasarkan data neraca lajur


103


dimuka dapat disusun laporan keuangan PD. SARI MAKMUR untuk periode tahun 2007 yang terdiri dari atas : Laporan laba rugi Laporan perubahan modal Laporan neraca Menyusun laporan laba rugi. Laporan laba rugi disusun berdasarkan data yang terdapat pada kolom laba rugi pada neraca lajur. Dimuka telah dibahas mengenai penggolongan (pengelompokan beban) dalam menyajikan laporan laba rugi pada perusahaan dagang. Untuk mengingatkan kembali, tidak ada salahnya kita akan mengulang kembali pengelompokan beban yang terjadi pada perusahaan dagang. Didalam perusahaan dagang beban dapat dikelompokan : Kelompok harga pokok penjualan ( 5.1..... ), antara lain 1. Pembelian 2. Beban angkut pembelian ( beban angkut masuk ) 3. Potongan pembelian 4. Retur pembelian dan pengurangan harga Kelompok beban penjualan ( 5.2..... ), antara lain : 1. Beban gaji bagian penjualan 2. Beban iklan 3. Beban penyusutan peralatan toko 4. Beban perlengkapan toko 5. Beban angkut penjualan ( beban angkut keluar ) 6. Beban sewa ruang toko 7. Dll. Kelompok beban administrasi dan umum ( 5.3.... ), antara lain : 1. Beban gaji bagian administrasi 2. Beban penyusutan peralatan kantor 3. Beban aair, listrik dan telepon 4. Beban perlengkapan kantor 5. Beban sewa ruang kantor 6. Beban penyusutan bangunan 7. Beban umum lain-lain. 8. Dll. Dari data neraca lajur diatas, maka laporan laba rugi PD. SARI makmur dapat disusun sebagai berikut :


104


PD. SARI MAKMUR LAPORAN LABA RUGI Per 31 Desember 2007 Hasil Penjualan : Penjualan kotor (bruto)........................................... Rp 265.000.000,00 Retur penjualan ...................................................... Rp 1.500.000,00 – Penjualan bersih (netto) ........................................................................... Rp 263.500.000,00 Harga Pokok Penjualan : Persediaan awal periode ........................................ Rp 43.000.000,00 Pembelian ....................... Rp 142.500.000,00 Beban angkut masuk ...... Rp 6.200.000,00 + Rp 148.700.000,00 Retur pembelian ............ Rp 3.300.000,00 – Pembelian bersih ................................................... Rp 145.400.000,00 + Barang yang tersedia untuk dijual ......................... Rp 188.400.000,00 Persediaan akhir periode ....................................... Rp 35.000.000,00 – Harga pokok penjualan ............................................................................ Rp 153.400.000,00 – Laba kotor ( gross profit ) ........................................................................ Rp 110.100.000,00 Beban usaha : Beban penjualan : Beban gaji bag. penjualan ... Rp 21.500.000,00 Beban sewa toko .................. Rp 9.000.000,00 Beban angkut keluar ............ Rp 5.800.000,00 Beban penyust. Prlt. toko ..... Rp 3.200.000,00 Beban perlengkapan toko ..... Rp 2.500.000,00 Beban iklan .......................... Rp 1.800.000,00 + Jumlah beban penjualan .......................................

Rp

43.800.000,00

Beban administrasi dan umum : B. gaji bag. Adm. Ktr......... Rp 12.000.000,00 B. Penyust. Prlt. Ktr........... Rp 3.000.000,00 B. Perlengkapan kantor .... Rp 700.000,00 Beban umum lain-lain ...... Rp 4.200.000,00 + Jumlah beban administrasi dan umum .................. Rp 19.900.000,00 + Jumlah beban usaha .................................................................................. Rp 63.700.000,00 – Laba bersih sebelum pajak ....................................................................... Rp 46.400.000,00 Pajak penghasilan ( PPh ) ......................................................................... Rp 5.710.000,00 – Laba bersih setelah pajak .......................................................................... Rp 40.690.000,00

Dari data laporan laba rugi diatas, coba amati dengan baik: 1. Akun-akun yang termasuk unsur perhitungan harga pokok penjualan dalam periode tahun 2007. Perhitungan dasarnya adalah menghitung harga pokok barang yang tersisa atau barang yang belum terjual sampai dengan akhir periode akuntansi. 2. Pengelompokan akun-akun beban kedalam kelompok beban penjualan dan kelompok beban administrasi dan umum. 3. Dalam laporan laba rugi diatas, tidak terdapat pendapatan dan beban diluar usaha. Jika ada pajak penghasilan (PPh) dihitung dari total pendapatan bersih (laba dari usaha + pendapatan diluar usaha).


105


Menyusun Laporan Perubahan Modal. Setelah laporan laba rugi disusun, langkah selanjutnya menyusun laporan perubahan modal. Laporan perubahan modal menginformasikan hal-hal yang mengakibatkan perubahan modal pemilik, seperti laba atau rugi yang dialami perusahaan. Jika laba artinya dapat menambah modal pemilik dan jika rugi dapat mengakibatkan pengurangan modal pemilik. Disamping itu juga yang dapat mengakibatkan pengurangan modal pemilik adalah pengambilan uang perusahaan untuk keperluan pribadi pemilik atau disebut dengan “prive”. Dari data neraca lajur diatas, laporan perubahan modal PD. SARI MAKMUR pada tanggal 31 Desember 2007 dapat disusun sebagai berikut :

PD. SARI MAKMUR LAPORAN LABA RUGI Per 31 Desember 2007

Modal Tuan Haddy per 1 Januari 2007 (modal awal ) .............................. Rp 66.400.000,00 Laba bersih ...........................................................Rp 40.690.000,00 Prive Tuan Haddy ................................................ Rp 10.000.000,00 – Penambahan modal .................................................................................... Rp 30.690.000,00 + Modal Tuan Haddy per 31 Desember 2007 (modal akhir) ........................ Rp 97.090.000,00

Modal haddy pada tanggal 31 Desember 2007 yang dilaporkan dalam laporan perubahan modal diatas sebesar Rp 97.090.000,00 harus sama yang harus dilaporkan dalam laporan neraca per 31 Desember 2007.

Menyusun Laporan Neraca. Neraca dapat disusun dalam bentuk akun (account form) artinya akun-akun kelompok harta disajikan pada sebelah kiri, sedangkan akun-akun kelompok hutang dan modal disajikan pada sebelah kanan. Tabel neraca bentuk akun seperti menyerupai bentuk “ T “. Disamping bentuk akun, neraca juga dapat disusun dalam bentuk laporan (report form) artinya akun-akun disajikan secara vertikal mulai dari kelompok akun-akun harta, hutang dan kemudian kelompok modal. Dengan bersumber data neraca lajur dimuka, dan memperhatikan akun pajak serta modal akhir pemilik, maka dapatlah disusun neraca PD. SARI MAKMUR per 31 Desember 2007 dalam bentuk “laporan” sebagai berikut :


106


PD. SARI MAKMUR NERACA Per 31 Desember 2007 Harta : Harta lancar : Kas ................................................................... Rp 21.000.000,00 Piutang dagang ................................................. Rp 35.000.000,00 Persediaan ......................................................... Rp 35.000.000,00 Perlengkapan toko ............................................ Rp 1.200.000,00 Perlengkapan kantor ......................................... Rp 400.000,00 Sewa dibayar dimuka ........................................ Rp 9.000.000,00 + Jumlah harta lancar ( current asset )........................................................... Rp 101.600.000,00 Harta tetap : Peralatan toko ....................... Akum. Penyust. Prlt toko .....

Rp 17.000.000,00 Rp 9.600.000,00 –

Peralatan kantor .................... Akum. Penyust. Prlt. Ktr. .....

Rp 14.000.000,00 Rp 7.400.000,00 –

Rp

7.400.000,00

Rp 6.600.000,00 – Jumlah harta tetap ( fixed asset ) .................................................................Rp 14.000.000,00 + Jumlah harta .................................................................................................Rp 115.600.000,00

Hutang dan Modal: Hutang lancar : Hutang dagang ...............................................Rp 15.900.000,00 Hutang gaji .....................................................Rp 1.000.000,00 Hutang beban listrik dan telepon ....................Rp 300.000,00 Hutang PPh .....................................................Rp 1.310.000,00 + Jumlah hutang lancar .................................................................Rp 18.510.000,00 Modal : Modal Tuan Haddy ....................................................................Rp 97.090.000,00 + Jumlah hutang dan modal ............................................................................ Rp 115.600.000,00

Dari data neraca di atas, perhatikan : Dalam kelompok harta tetap, akumulasi penyusutan diinformasikan sebagai pengurang aktiva tertap yang bersangkutan. Modal Haddy sebesar Rp 97.090.000,00 adalah modal akhir yang berasal dari data laporan perubahan modal.

H. Jurnal Penutup (closing entry) Tujuan dibuatnya ayat jurnal penutup. Setelah laporan keuangan disusun, akun-akun nominal / yang sifatnya sementara pada buku besar pada akhir periode harus ditutup, dengan kata lain pada akhir periode akun-akun tersebut saldonya harus menunjukan angka “0” (nol). Ada empat kelompok akun yang harus dibuat ayat jurnal penutup pada akhir periode akuntansi, yakni : Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

107


1. Kelompok akun pendapatan, meliputi akun penjualan, retur pembelian, potongan pembelian, pendapatan lain-lain. 2. Kelompok akun beban, meliputi semua beban, pembelian, retur penjualan, dan potongan penjualan. 3. Akun ikhtisar laba rugi. 4. Akun prive Keempat kelompok akun tersebut diatas disebut akun nominal atau disebut akun yang bersifat sementara dan pada akhir periode saldo akun tersebut pada buku besar harur nol. Dari contoh soal dimuka ayat jurnal penutup (closing entriy) dicatat didalam jurnal umum sebagai berikut :

Tanggal 2007 Des. 31

Des. 31

PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Debet

Kredit

Penjualan Retur pembelian Ikhtisar laba rugi (penutupan akun-akun pendapatan)

411 513 313

265.000.000,00 3.300.000,00 -

268.300.000,00

Ikhtisar laba rugi Retur penjualan Pembelian Biaya angkut masuk Beban gaji bagian penjualan Beban iklan Beban perlengkapan toko Beban sewa toko Beban angkut keluar Beban penyusutan peralatan toko Beban gaji bagian kantor Beban perlengkapan kantor

313 412 511 512 521 522 523 524 525 526 531 532 533 539

213.900.000,00 -

1.500.000,00 142.500.000,00 6.200.000,00 21.500.000,00 1.800.000,00 2.500.000,00 9.000.000,00 5.800.000,00 3.200.000,00 12.000.000,00 700.000,00 3.000.000,00 4.200.000,00

Beban penyusutan peralatan kantor

Beban umum lain-lain (penutupan akun-akun beban)

Setelah kelompok akun diatas dicatat didalam jurnal dan diposting kebuku besar, maka saldo-saldo akun tersebut menunjukan angka “nol” kecuali akun iktisar laba rugi dan akun prive. Selanjutnya kita akan menutup akun, ikhtisar laba rugi dan akun prive. Sebelum kita membuat ayat jurnal penutupan untuk itu, perhatikan saldo akun ikhtisar laba rugi, jika akun tersebut bersaldo kredit, setelah jurnal diatas diposting, artinya perusahaan memperoleh keuntungan sejumlah itu. Sebaliknya jika bersaldo debet berarti perusahaan mengalami kerugiaan sejumlah itu. Baik laba atau rugi akun tersebut harus ditutup dan dipindahkan ke akun modal. Secara logika jika perusahaan laba berarti akan menambah modal pemilik dan sebaliknya. Sedangkan akun prive secara otomatis akan mengurangi modal pemilik.


108


Untuk soal diatas, ayat jurnal penutup untuk akun ikhtisar laba rugi dan akun prive

Tanggal 2007 Des. 31

Des. 31


Debet

Kredit

Ikhtisar laba rugi Modal Tuan Haddi (penutupan akun ikhtisar laba rugi)

313 311

40.690.000,00 -

40.690.000,00

Modal Tuan Haddi Prive Tuan Haddi (penutupan akun prive)

311 312

10.000.000,00 -

10.000.000,00

Jika akun-akun tersebut, yakni ikhtisar laba rugi dan prive sudah diposting kebuku besar, maka saldo akun tersebut adalah “nol”. Dan saldo akun Modal Tn. Haddy menunjukan saldo kredit harus sama seperti yang diinformasikan didalam neraca.

I. Neraca Saldo Setelah Penutupan Setelah kegiatan penutupan buku atau pembuatan jurnal penutup dan sudah diposting kebuku besar, akun-akun yang masih mempunyai saldo dalam buku besar adalah hanya akun-akun harta, hutang dan modal, akun tersebut juga disebut akun rill. Sementara akun pendapatan dan akun beban tidak lagi mempunyai saldo atau bersaldo nol. Akun-akun yang masih mempunyai saldo harus dicek kebenarannya seimbang atau tidak. Oleh karena itu harus dibuat neraca saldo setelah penutupan. Dari soal diatas, neraca saldo setelah penutupan untuk PD. SARI MAKMUR per 31 Desember 2007 dapat disusun sebagai berikut : PD. SARI MAKMUR NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN No. Akun Akun Debet 111 Kas 21.000.000,00 112 Piutang dagang 35.000.000,00 113 Persediaan 35.000.000,00 114 Perlengkapan toko 1.200.000,00 115 Perlengkapan kantor 400.000,00 116 Sewa dibayar dimuka 9.000.000,00 121 Peralatan toko 17.000.000,00 122 Akumulasi penyusutan peralatan toko 123 Peralatan kantor 14.000.000,00 124 Akumulasi penyusutan peralatan ktr. 211 Hutang dagang 212 Hutang gaji 213 Hutang listrik dan telepon 214 Hutang pajak 311 Modal Tn. Haddy Jumlah ............................................. Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

132.600.000,00

Kredit 9.600.000,00 7.400.000,00 15.900.000,00 1.000.000,00 300.000,00 1.310.000,00 97.090.000,00 132.600.000,00 109


J. Jurnal Pembalik (reversing entry) Ayat jurnal pembalik dibuat pada awal periode akuntansi berikutnya, yang dimaksudkan untuk mengembalikan saldo akun-akun neraca yang dibuka karena diperlukan saat membuat ayat jurnal penyesuaian. Saldo akun-akun demikian harus dipindahkan kepada akun asalnya atau ke akun yang biasanya / lazimnya dipakai oleh suatu perusahaan dengan tujuan untuk menghindari kemungkinan terjadinya kesalahan pencatatan yang mengakibatkan suatu pengeluaran dibebankan dua kali. Coba diperhatikan dengan seksama Neraca saldo setelah penutupan pada PD. SARI MAKMUR per 31 Desember 2007, akun yang muncul karena diperlukan pada saat membuat ayat jurnal penyesuaian dan akun asalnya adalah sebagai berikut : 1. Akun “perlengkapan toko” debet Rp 1.200.000,00 berasal dari akun “beban perlengkapan toko”. Oleh karena itu jurnal pembalik yang harus dibuat pada awal periode akuntansi berikutnya adalah sebagai berikut: PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Tanggal

Debet

Kredit

Pembalik. 2008 Januari 1.

Beban perlengkapan toko Perlengkapan toko

1.200.000,00 -

1.200.000,00

2. Akun “perlengkapan kantor” debt Rp 400.000,00 berasal dari akun “beban perlengkapan kantor”. Maka jurnal pembalik untuk ini adalah : PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Tanggal

Debet

Kredit


Beban perlengkapan kantor Perlengkapan kantor

400.000,00 -

400.000,00

3. Akun “sewa dibayar dimuka” debet Rp 9.000.000,00 yang berasal dari akun “beban sewa”. Jurnal pembalik yang harus dibuat adalah : PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Tanggal

Debet

Kredit


Beban sewa toko Sewa dibayar dimuka

9.000.000,00 -

9.000.000,00

4. Akun “Hutang Gaji” kredit Rp 1.000.000,00. Akun yang biasa digunakan sebagai tempat mencatat transaksi pembayaran gaji bagian administrasi adalah akun “Beban gaji Dasar Dasar Akuntansi Tingkat 1 Program Keahlian Akuntansi

110


pegawai kantor”. Agar tidak terjadi kekeliruan pencatatan transaksi pembayaran gaji yang mengakibatkan pembebanan dilakukan dua kali, saldo kredit akun hutang gaji dipindahkan ke akun beban gaji pegawai kantor, yakni dengan membuat ayat jurnal pembalik sebagai berikut:


Tanggal

Debet

Kredit


Hutang gaji Beban gaji pegawai kantor

1.000.000,00 -

1.000.000,00

5. Akun “hutang listrik dan telepon” kredit Rp 300.000,00. Sama halnya dengan hutang gaji di atas, akun yang biasa digunakan untuk mencatat transaksi pembayaran rekening listrik dan telepon adalah akun “beban umum lain-lain”. Dengan demikian harus dibuat jurnal pembalik sebagai berikut: PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Tanggal

Debet

Kredit


Hutang listrik dan telepon Beban listrik dan telepon

300.000,00 -

300.000,00

6. Akun “hutang pajak” kredit Rp 1.310.000,00. Masalahnya sama dengan hutang gaji dan hutang listrik dan telepon diatas, Oleh karena itu harus dipindahkan ke akun “pajak penghasilan” dengan jurnal pembalik sebagai berikut : PD. SARI MAKMUR JURNAL UMUM Keterangan Ref

Tanggal

Debet

Kredit


Hutang pajak Pajak penghasilan

1.310.000,00 -

1.310.000,00

Semua pos jurnal pembalik diatas, dicatat dalam buku jurnal umum dan selanjutnya posting ke akun yang terkait. Akun-akun yang muncul akibat jurnal penyesuaian seperti hutang gaji, hutang listrik dan telepon, hutang pajak, perlengkapan toko, perlengkapan kantor, sewa dibayar dimuka akan bersaldo “Nol”.


111


DAFTAR FUSTAKA

Ainun Na’im ; Akuntansi Keuangan 1; BPFE Yogyakarta; 1988 Abdullah Sahab, Ak; Accounting Principles; SAS – Bandung; 1981 Al Haryono Jusup, Drs, MBA,; Dasar- dasar Akuntansi Jilid 1 dan 2 ; Liberty Yogyakarta; 1987 Eka Nur Asmara, dkk ; Akuntansi Keuangan ; Pusat Penerbitan AA-YKPN ; 1998

Frederick H. Wu; Accounting Information Systems Theory And Practic; MC. Grow-Hill Book Company; Japan; 1984 George H. Bodner; Accounting Information Systems: Newton Massuchusetts; Alyin And Bacon, Inc.; 1990 Hadi Soemantri, Drs.; Siklus Akuntansi SMK; Armico; Bandung; 1999 -----------------; Akuntansi Keuangan, Armico Bandung ; 2001 -----------------; Praktika Siklus Akuntansi I A ; Armico Bandung ; 2000 M. Walkan, Drs, dkk, ; Petunjuk praktik Akuntansi ; Proyek Pengembangan Pendidikan Akuntansi ; 1998 Mulyadi ; Sistem Akuntansi ; 1993 Suyoto, Drs, dkk ; Akuntansi Keuangan ; Titian Ilmu – Bandung ; 1996


112

BAB I KONSEP DASAR AKUNTANSI

Recommend Documents