BAB 3 PROSES PENCATATAN TRANSAKSI
Definisi Akun Pengelompok kan Akun Kode Akun Bentuk Akun
3.1
Jurnal Buku Besar
Akun
3.1.1. Pengertian Akun (Account) Akun atau perkiraan ialah suatu media untuk mencatat transaksi – transaksi keuangan atau sumber daya yang dimiliki perusahaan secara spesifik seperti aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan beban. (akun ialah suatu daftar yang digunakan untuk mengelompokkan transaksi – transaksi sejenis) 3.1.2. Pengelompokkan Akun Secara umum, seluruh perkiraan yang ada di dalam buku besar suatu perusahaan daoar dikelompokkan menjadi dua macam yaitu: 1. Akun Rill atau Akun Neraca Yaitu semua akun yang terdapat di dalam neraca, seperti akun asset, akun kewajiban, akun ekuitas/modal. Akun rill terus dilanjutkan / diakumulasikan dari waktu ke waktu. Jadi sepanjang perusahaan tersebut masih beroperasi maka saldo dari setiap akun tersebut akan terus ada atau terbawa dari satu periode akuntansi ke periode akuntansi berikutnya.
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 1
2. Akun Nominal atau Akun laba rugi Yaitu semua akun yang terdapat di dalam laporan laba / rugi, yang mencakup akun pendapatan dan akun beban. Akun – akun nominal hanya akan dipertahankan selama satu periode akuntansi. Pada periode akuntansi berikutnya semua akun nominal harus dimulai dari nol. Jadi, setiap akun nominal hanya berumur satu periode akuntansi.
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 2
Aset Lancar (Kas, surat berharga, piutang usaha, piutang wesel, persediaan, perlengkapan dll)
Aset Tetap ( Tanah, bangunan, kendaraan, peralatan, mesin dll) Asset Aset Tidak Berwujud (hak paten, goodwill, merek dagang dll) Aset lain – lain (piutang direksi, aset tetap yang tidak digunakan)
Kewajiban Jangka Pendek (Hutang Usaha, Utang wesel, sewa diterima di muka dll) Rill
Kewajiban Kewajiban (pinjaman obligasi)
Modal
Akun
Jangka hipotek,
Panjang pinjaman
Modal Sendiri, Modal Saham, laba ditahan dll
Pendapatan Usaha Pendapatan Pendapatan Luar Usaha Nominal Beban Usaha Beban Beban Luar Usaha
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 3
3.1.3. Kode Akun 3.1.3.1 Pengertian Kode Akun Kode Akun ialah suatu rerangka yang menggunakan angka, huruf atau kombinasi keduanya untuk memberikan tanda atau kode pada akun-akun yang sudah dirancang sebelumnya. 2.1.3.2.Kegunaan Kode Akun 1. Untuk mempermudah dalam mengidentifikasikan akun – akun dalam buku besar 2. Untuk mempermudah pencatatan, pengelompokkan, penyimpanan dan pengambilan data akuntansi 3. Dapat mengurangi pekerjaan penulisan 4. Menyediakan Identifikasi Ringkas 5. Memberi arti dalam pemrosesan selanjutnya.
3.1.3.3.Contoh Kode Akun: Penggolongan nomor kode kelompok No Kode Golongan Akun 1
Aset
2
Kewajiban
3
Modal
4
Pendapatan
5
Beban
6
Pendapatan Lain – Lain
7
Beban Lain – Lain
Struktur Penggolongan Akun Nomor Akun
Pengertian Akun
Digit Pertama
Golongan Akun
Digit Kedua
Subgolongan Akun
Digit Ketiga
Nama/JenisAkun
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 4
Contoh: 1
0
1 Nama Akun : Kas Sub Golongan Akun : Aset Lancar Golongan Akun : Aset
3.1.4. Bentuk Akun Secara umum sebuah akun berupa sebuah tabel yang dibagi menjadi dua bagian atau dua sisi. Bagian kiri disebut sisi debit dan bagian kanan disebut bagian kredit. Mencatat disisi kiri disebut mendebet akun. Dan mencatat di sisi kanan disebut mengkredit akun. Secara berkala sisi debet harus dijumlahkan dan dipertemukan (dikurangkan) dengan jumlah sisi kredit, sehingga diketahui saldo dari akun tersebut pada suatu saat/ Bentuk / Format Standar Akun ada dua yaitu: 1. Bentuk T (bentuk yang paling sederhana dan hanya digunakan dalam buku teks akuntansi) Nama Akun Debit (D)
Kredit (K)
2. Bentuk Buku besar Kolom(digunakan dalam praktik) Nama Akun Tgl
Keterangan
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Ref
No..... Debit
Kredit
Saldo
Page 5
3.2.1 Jurnal (Journal) Jurnal ialah catatan yang dibuat perusahaan secara kronologis (berurutan) mengenai aset, kewajiban, modal, pendapatan dan beban. Manfaat Jurnal diantaranya: 1.
Mempertegas pengaruh suatu transaksi.
2.
Menjadi catatan kronologi transaksi.
3.
Membantu mencegah atau menemukan kesalahan karena jumlah debit dan kredit dapat dengan mudah dibandingkan Secara umum jurnal dibedakan menjadi dua yaitu:
1. Jurnal Umum Jurnal umum merupakan jurnal yang mencatat semua jenis transaksi, kecuali transaksi yang sudah dicatat dalam jurnal khusus. 2. Jurnal Khusus Jurnal khusus ialah sebuah jurnal yang melakukan pencatatan setiap transaksi yang sejenis yang terjadi berulang kali.
Bentuk Jurnal Umum Jurnal Umum Tanggal
Keterangan
Ref
Hal: Debit
Kredit
3.2.2. Buku Besar (General Ledger) Buku besar ialah kumpulan akun – akun yang digunakan untuk meringkas yang telah dicatat dalam jurnal. Posting merupakan proses memasukkan setiap akun dalam buku jurnal ke dalam buku besar sesuai dengan akun dan jumlahnya.
3.2.3. Neraca Saldo / Daftar Saldo (Trial Balance) Setelah semua jurnl di posting ke buku besar, setiap akun dalam buku besar dapat diketahui saldonya. Berdasarkan saldo – saldo tersebut dapat disusun neraca saldo. Neraca saldo merupakan suatu laporan yang berisi mengenai akun dan saldo masing – masing.
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 6
Contoh: Data berikut ini diperoleh dari perusahaan Cahaya per 31 Agustus 2012 Kas
Rp 10.000.000
Piutang Usaha
Rp 15.000.000
Perlengkapan
Rp
Tanah
Rp 13.000.000
Gedung
Rp 65.000.000
Kendaraan
Rp 35.000.000
Utang Usaha
Rp 20.000.000
Modal
Rp 120.000.000
2.000.000
Transaksi yang terjadi selama bulan september 2012: 1/9
Dibayar beban gaji karyawan sebesar Rp 6.000.000
2/9
Dibeli perlengkapan secara kredit Rp 3.000.000
5/9
Diterima pembayaran piutang sebesar Rp 5.000.000
10/9
Diterima secara tunai pendapatan sebesar Rp 7.000.000
15/9
Dibayar utang usaha sebesar Rp 5.000.000
20/9
Dibayar beban listrik, air dan telepon sebesar Rp 2.000.000
30/9
Dilakukan supplies opname ternyata perlengkapan yang tersisa sebesar Rp 3.000.000
Diminta: 1. Buatlah Jurnal atas transaksi di atas 2. Posting ke dalam buku besar 3. Neraca Saldo
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 7
Jawab Tanggal Keterangan 2012 Sept 1 B. Gaji Karyawan Kas 2 Perlengkapan Hutang 5 Kas Piutang 10 Kas Pendapatan 15 Utang Usaha Kas 20 B. Listrik, Air & Telepon Kas 30 B. Perlengkapan Perlengkapan
Ref
Debit
Kredit
Rp 6.000.000 Rp 6.000.000 Rp 3.000.000 Rp 3.000.000 Rp 5.000.000 Rp 5.000.000 Rp 7.000.000 Rp 7.000.000 Rp 5.000.000 Rp 5.000.000 Rp 2.000.000 Rp 2.000.000 Rp 2.000.000 Rp 2.000.000
Buku Besar Kas Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1/9
Saldo -
10.000.000
6.000.000
4.000.000
5/9
5.000.000
9.000.000
10/9
7.000.000
16.000.000
15/9
5.000.000
11.000.000
20/9
2.000.000
9.000.000
Kredit
Saldo
Piutang Usaha Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Saldo
5/9
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
15.000.000 5.000.000
10.000.000
Page 8
Perlengkapan Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo 2.000.000
2/9
3.000.000
30/9
5.000.000 2.000.000
3.000.000
Kredit
Saldo
Tanah Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Saldo
13.000.000
Gedung Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo 65.000.000
Kendaraan Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo 35.000.000
Utang Usaha Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo 20.000.000
2/9
3.000.000
15/9
5.000.000
23.000.000 18.000.000
Modal Tgl 1/9
Keterangan
Ref
Debit
Kredit
Saldo
Saldo 120.000.000
Beban Gaji Tgl
Keterangan
1/9
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Ref
Debit 6.000.000
Kredit
Saldo 6.000.000
Page 9
Pendapatan Tgl
Keterangan
Ref
Debit
10/9
Kredit 7.000.000
Saldo 7.000.000
Beban Listrik, Air dan Telepon Tgl
Keterangan
Ref
20/9
Debit
Kredit
2.000.000
Saldo 2.000.000
Beban Perlengkapan Tgl
Keterangan
Ref
30/9
Debit 2.000.000
Kredit
Saldo 2.000.000
Perusahaan Cahaya Neraca Saldo 30 September 2012 Perkiraan / Akun Kas
Debit
Kredit 9.000.000
Piutang Usaha
10.000.000
Perlengkapan
3.000.000
Tanah
13.000.000
Gedung
65.000.000
Kendaraan
35.000.000
Utang Usaha
18.000.000
Modal
120.000.000
Pendapatan
7.000.000
B. Gaji
6.000.000
B. Listrik, Air dan
2.000.000
Telepon
2.000.000
B. Perlengkapan Saldo
145.000.000
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
145.000.000
Page 10
Latihan: Perusahaan jasa Sriwijaya yang diberi nama perusahaan jasa “Sriwijaya” milik bapak hartono pada bulan Desember 2011 melakukan transaksi sebagai berikut: 01-12-2011
: Bapak Hartono menginvestasikan modal pertamanya sebesar Rp 100.000.000
02-12-2011
: Dibayar sewa gedung untuk kantor bulan desember sebesar Rp 1.000.000
03-12-2011
: Dibeli perlengkapan kantor seharga Rp 1.500.000 tunai
04-12-2011
: Dibeli peralatan kantor secara kredit dari Toko “Angel” sebesar Rp 5.000.000
05-12-2011
: Dicatat pendapatan jasa secara kredit sebesar Rp 3.700.000
05-12-2011
: Dibayar beban rupa – rupa sebesar Rp 200.000
10-12-2011
: Dibayar beban listrik sebesar Rp 500.000
15-12-2011
: Dibayar utang usaha sebesar Rp 750.000
20-12-2011
: Dibayar beban iklan sebesar Rp 500.000
25-12-2011
: Diterima pendapatan jasa tunai sebesar Rp 1.500.000
26-12-2011
: Dibayar beban gaji sebesar Rp 2.000.000
29-12-2011
: Bapak hartono mengambil uang perusahaan untuk keperluan pribadi sebesar Rp 5.000.000
Diminta: 1. dari transaksi di atas buatlah jurnal umum 2. Posting ke dalam buku besar 3. Buatlah neraca saldo per 31 Desember 2011
Mohammad Aryo Arifin, SE., M.Si., Ak
Page 11
