Akuntansi Pengantar
Proses Pencatatan Transaksi Akuntansi Pengantar Berbasis IFRS http://www.warsidi.com Slide 2-1
Tujuan Pembelajaran 1.
Menjelaskan apa yang dimaksud dengan akun serta bagaimana akun membantu dalam proses pencatatan transaksi.
2.
Mendefinisikan istileh debit dan kredit dan menjelaskan kegunaannya dalam pencatatan transaksi.
3.
Mengenali langkah-langkah dalam pencatatan transaksi.
Slide 2-2
www.warsidi.com
Tujuan Pembelajaran 4.
Menjelaskan apa yang dimaksud dengan jurnal serta bagaimana jurnal membantu dalam proses pencatatan transaksi.
5.
Menjelaskan apa yang dimaksud dengan buku besar serta bagaimana buku besar membantu dalam proses pencatatan transaksi.
6.
Menjelaskan apa yang dimaksud dengan pemindahbukuan serta bagaimana pemindahbukuan membantu dalam proses pencatatan transaksi.
7.
Menyusun daftar saldo dan menjelaskan tujuannya.
Slide 2-3
Proses Pencatatan Transaksi
Akun
Debit dan kredit Prosedur debit dan kredit Hubungan antarkomponen ekuitas Ikhtisar kaidah debit/kredit
Langkah-langkah proses pencatatan transaksi Jurnall Buku besar Pemindahbukuan
Ilustrasi pencatatan transaksi Ikhtisar ilustrasi penjurnalan dan pemindahbukuan
Daftar saldo
Kelemahan daftar saldo Menemukan kesalahan Penggunaan simbol mata uang
Slide 2-4
www.warsidi.com
Akun Akun
Mencatat bertambah dan berkurangnya suatu pos aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau biaya. Debit = “Kiri” Kredit = “Kanan”
Akun dapat diilustrasikan dalam bentuk Akun-T.
Slide 2-5
Menjelaskan bagaimana akun membantu dalam proses pencatatan transaksi
Akun Debit dan Kredit Sistem akuntansi berpasangan (double-entry) Tiap-tiap transaksi harus mempengaruhi dua atau lebih akun agar persamaan akuntansi tetap seimbang. Mencatat transaksi dilakukan dengan mendebit sekurang-kurangnya satu akun dan mengkredit satu akun lainnya. Jumlah DEBIT harus sama dengan jumlah KREDIT. Slide 2-6
Menjelaskan bagaimana akun membantu dalam proses pencatatan transaksi
www.warsidi.com
Debit dan Kredit Jika jumlah debit lebih besar daripada jumlah kredit, suatu akun dikatakan memiliki saldo debit.
Transaksi #1
$10,000
Transaksi #3
8,000
Saldo
Slide 2-7
$3,000
Transaksi #2
$15,000
Menjelaskan bagaimana akun membantu dalamMenjelaskan proses pencatatan debit dan transaksi kredit
Debit dan Kredit Jika jumlah kredit lebih besar daripada jumlah debit, suatu akun dikatakan memiliki saldo kredit.
Transaksi #1
Balance
Slide 2-8
$10,000
$3,000
Transaksi #2
8,000
Transaksi #3
$1,000
Menjelaskan bagaimana akun membantu dalam proses pencatatan transaksi
www.warsidi.com
Ikhtisar Kaidah Debit dan Kredit Saldo Normal Debit
Slide 2-9
Saldo Normal Kredit
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
Ikhtisar Kaidah Debit dan Kredit Posisi Keuangan Aset
Laba-Rugi
= Kewajiban + Ekuitas Pendapatan - Biaya
Debit
Kredit
Slide 2-10
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
www.warsidi.com
Ikhtisar Kaidah Debit dan Kredit
Pertanyaan Ulasan Debit berarti: a. aset dan kewajiban bertambah. b. aset dan kewajiban berkurang. c. aset bertambah dan kewajiban berkurang. d. aset berkurang dan kewajiban bertambah.
Slide 2-11
Solution notes page
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
Aset dan Kewajiban Aset – Jumlah debit seharusnya lebih besar daripada jumlah kredit. Kewajiban – jumlah kredit seharusnya lebih besar daripada jumlah debit.
Slide 2-12
Saldo normal menunjukan sisi mana yang bertambah. Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
www.warsidi.com
Hubungan Antar-Komponen Ekuitas Penerbitan saham dan pendapatan menambah ekuitas (kredit). Dividen dan biaya mengurangi ekuitas (debit).
Slide 2-13
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
Pendapatan dan Biaya Tujuan menghasilkan pendapatan adalah untuk memberikan manfaat bagi (benefit) bagi pemegang saham. Pengaruh debit dan kredit atas akun pendapatan sama dengan pengaruh debit dan kredit atas ekuitas. Biaya memiliki pengaruh sebaliknya: biaya menurunkan ekuitas. Slide 2-14
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
www.warsidi.com
Ikhtisar Kaidah Debit/Kredit Hubungan antara aset, kewajiban, dan ekuitas perusahaan: Illustration 2-12
Persamaan akuntansi harus tetap seimbang setelah dimasukkannya setiap transaksi. Untuk setiap Debit harus ada Kredit-nya. Slide 2-15
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
Ikhtisar Kaidah Debit/Kredit
Pertanyaan Ulasan Akun-akun yang normalnya bersaldo debit adalah: a. aset, biaya, dan pendapatan. b. aset, biaya, dan laba ditahan. c. aset, kewajiban, dan dividen. d. aset, dividen, dan biaya.
Slide 2-16
Solution notes page
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
www.warsidi.com
Ikhtisar Kaidah Debit/Kredit Kathy Renee Browne, direktur PT HIIC menyewakan gerai di sebuah pusat Perbelanjaan untuk membuka dan menjalankan salon kecantikan. Seorang temannya menyarankan Kathy untuk menyiapkan akunakun sesuai dengan sistem akuntansi berpasangan (doubleentry) untuk mencatat semua transaksi bisnisnya. Berikut ini adalah akun-akun mungkin diperlukan di that HIIC untuk mencatat transaksi-transaksinya. Tunjukkan apakah saldo normal akun-akun berikut debit atau kredit. Kas
Debit
Perlengkapan
Debit
Bahan Habis Pakai
Debit
Utang Usaha
Kredit
Utang wesel
Kredit
Modal Saham
Kredit
Slide 2-17
Menjelaskan penggunaan konsep debit dan kredit
Langkah-Langkah Pemrosesan Transaksi Illustration 2-13
Analyze each transaction
Enter transaction in a journal
Transfer journal information to ledger accounts
Dokumen bisnis, seperti slip penjualan, cek, faktur tagihan, atau pita register kas, merupakan bukti adanya transaksi.
Slide 2-18
Mengenali langkah-langkah dalam pencatatan transaksi
www.warsidi.com
Langkah-Langkah Pemrosesan Transaksi Penjurnalan Tempat permulaan transaksi dimasukkan dalam sistem akuntansi. Transaksi-transaksi dicatat secara kronologis. Manfaatnya dalam proses pencatatan: 1. Mempertegas pengaruh suatu transaksi. 2. Menjadi catatan kronologi transaksi. 3. Membantu mencegah atau menemukan kesalahan karena jumlah debit dan kredit dapat dengan mudah dibandingkan. Slide 2-19
Menjelaskan prosedur penjurnalan
Langkah-Langkah Pemrosesan Transaksi Penjurnalan - Memasukkan data transaksi ke dalam jurnal. Ilustrasi: Pada tanggal 1 September, pemegang saham biasa menginvestasikan uang tunai sejumlah $15,000, dan Softbyte membeli perlengkapan komputer seharga $7,000 tunai. Ilustrasi 2-14
General Journal
Sept. 1
Cash
15,000
Share capital Computer equipment Cash
15,000 7,000 7,000
Slide 2-20
Menjelaskan prosedur penjurnalan
www.warsidi.com
Langkah-Langkah Pemrosesan Transaksi Jurnal Gabungan Ilustrasi: Pada tanggal 1 Juli, Butler Company membeli truk pengangkut dengan kos $14,000. Dari jumlah tersebut $8,000 dibayar tunai sedangkan sisanya disepakati secara kredit. Ilustrasi 2-15
General Journal
Sept. 1
Delivery equipment
14,000
Cash
8,000
Accounts payable
6,000
Slide 2-21
Menjelaskan prosedur penjurnalan
Langkah-Langkah Pemrosesan Transaksi Buku Besar Buku Besar Umum
Mencakup semua akun pokok yang ada di perusahaan.
Mencakup akun-akun aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya.
Illustration 2-16 Slide 2-22
Menjelaskan kegunaan buku besar dalam pemrosesan transaksi
www.warsidi.com
Buku Besar Format Standar Akun Format akun-T hanya digunakan dalam buku teks akuntansi. Format buku besar yang digunakan dalam praktik. Ilustrasi 2-17
Slide 2-23
Menjelaskan kegunaan buku besar dalam pemrosesan transaksi
Buku Besar Bagan Akun
Slide 2-24
Illustration 2-18
Menjelaskan kegunaan buku besar dalam pemrosesan transaksi
www.warsidi.com
Posting Posting – proses memindahkan angka-angka dari jurnal ke akun-akun dalam buku besar.
Illustration 2-19
Slide 2-25
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
J1
Posting 101
Ilustrasi tambahan
300
General Ledger Cash Oct. 1
J1
15,000
General Ledger Hanshew, capital Oct. 1
Slide 2-26
J1
15,000
Acct. No. 101 15,000
Acct. No. 300 15,000
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
www.warsidi.com
J1
Posting 140
Ilustrasi tambahan
200
General Ledger Office Furniture Oct. 3
Acct. No. 140
J1
1,900
General Ledger Accounts Payable Oct. 3
Slide 2-27
1,900
Acct. No. 200
J1
1,900
1,900
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
J1
Posting 112
Ilustrasi tambahan
400
General Ledger Accounts Receivable Oct. 6
J1
3,200
General Ledger Service Revenue Oct. 6
Slide 2-28
Acct. No. 112
J1
3,200
Acct. No. 400 3,200
3,200
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
www.warsidi.com
J1
Posting 200
Ilustrasi tambahan
101
General Ledger Cash Oct. 1 Oct.27
J1 J1
Acct. No. 101
15,000
General Ledger Accounts Payable Oct. 3 Oct.27 Slide 2-29
J1 J1
700
15,000 14,300
Acct. No. 200
700
1,900
1,900 1,200
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
J1
Posting 726
Ilustrasi tambahan
101
General Ledger Cash Oct. 1 Oct.27 Oct.30
J1 J1 J1
Acct. No. 101
15,000
General Ledger Salaries Expense Oct.30
Slide 2-30
J1
700 2,500
15,000 14,300 11,800
Acct. No. 726 2,500
2,500
Menjelaskan pemindahbukuan dalam proses pencatatan transaksi
www.warsidi.com
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Langkah-langkahnya: 1. Tentukan jenis akun apa yang terpengruh. 2. Tentukan pos-pos apa yang bertambah atau berkurang dan berapa. 3. Ekspresikan penambahan dan pengurangan itu menjadi debit dan kredit. Ilustrasi 2-20 Slide 2-31
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-21
Slide 2-32
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-22
Slide 2-33
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan SO 6
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-23
Slide 2-34
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-24
Slide 2-35
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi
Ilustrasi 2-25
Slide 2-36
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-26
Slide 2-37
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-27
Slide 2-38
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-28
Slide 2-39
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Ilustrasi 2-29
Slide 2-40
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Pemindahbukuan
Pertanyaan Ulasan Pemindahbukuan: a. dilakukan sebelum penjurnalan. b. memindahkan data transaksi dari buku besar
ke jurnal. c. merupakan langkah opsional dalam proses
pencatatan transaksi. d. memindahkan data transaksi dari jurnal ke
akun-akun buku besar.
Slide 2-41
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
Ilustrasi Proses Pencatatan Transaksi Katherine Turner mencatat transaksi-transaksi berikut selama bulan Maret.
Pindahbukukan jurnal di atas ke akun Kas.
Slide 2-42
Menjelaskan prosedur pemindahbukuan
www.warsidi.com
Daftar Saldo Illustration 2-32
Daftar akun beserta saldosaldonya pada saat tertentu. Tujuannya adalah untuk memastikan jumlah debit sama dengan jumlah kredit.
Slide 2-43
Menyusun neraca saldo dan menjelaskan tujuannya
Daftar Saldo Kelemahan Daftar Saldo Daftar saldo mungkin saja seimbang meskipun 1. ada transaksi yang belum dijurnal, 2. jurnal yang sudah dilakukan tidak dipindahbukukan, 3. jurnal dipindahbukukan dua kali, 4. penjurnalan dan pemindahbukuan menggunakan akun-akun yang tidak tepat, atau 5. angka rupiah transaksi yang salah di satu sisi ditutupi dengan angka rupiah yang salah di sisi lainnya. Slide 2-44
Menyusun neraca saldo dan menjelaskan tujuannya
www.warsidi.com
Daftar Saldo
Akun-akun berikut berasal dari buku besar Christel Corporation tanggal 31 December 2011.
Christel Corporation Trial Balance (in thousands) December 31, 2011
Slide 2-45
Daftar Saldo Pertanyaan Diskusi Jim Benes, sarjana yang baru lulus dari FE Unsoed, sedang bingung mengenai aliran informasi akuntansi yang diproses melalui sistem akuntansi. Menurutnya, urutan pemrosesan data akuntansi adalah sebagai berikut. a. Angka debit dan kredit dipindahbukukan ke buku b. c. d. e. Slide 2-46
besar. Transaksi bisnis terjadi. Informasi dicatat di dalam jurnal. Laporan keuangan disusun. Daftar saldo disusun.
Apakah Jim benar? Jika salah, tunjukkan aliran informasi yang semestinya.
www.warsidi.com
Memahami PABU Amerika Serikat Perbedaan Pokok
Proses Pencatatan
Aturan akuntansi untuk kejadian-kejadian ekonomik tertentu mungkin saja berbeda antar-negara. Sebagai contoh, perusahaan yang menerapkan IFRS cenderung kurang mengandalkan kos historis dan lebih sering menggunakan nilai wajar. Terlepas dari perbedaan itu, sistem akuntansi berpasangan tetap menjadi basis sistem akuntansi di seluruh dunia. Baik IASB maupun FASB telah menetapkan definisi yang lebih cermat dibandingkan dengan yang diberikan dalam handout ini terkait elemenelemen pokok laporan keuangan, yaitu aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya.
Slide 2-47
Memahami PABU Amerika Serikat Perbedaan Pokok
Proses Pencatatan
Daftar saldo yang sesuai dengan PABU mengikuti format yang sama dengan yang disajikan dalam handout ini. Di AS, istilah equity dikenal dengan istilah shareholders’ equity atau stockholders’ equity, sedangkan Share Capital—Ordinary dikenal dengan istilah Common Stock. Istilah statement of financial position lebih dikenal dengan istilah balance sheet di AS.
Slide 2-48
www.warsidi.com
Memahami PABU Amerika Serikat Tren Masa Depan
Proses Pencatatan
Proses pencatatan transaksi yang telah dijelaskan dalam handout ini diterapkan oleh perusahaan-perusahaan di mana pun. Proses ini bersifat universal sehingga tidak akan berubah di masa datang. Definisi aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya mungkin saja berubah dari waktu ke waktu seiring dengan evaluasi yang dilakukan oleh IASB dan FASB atas rerangka konseptual yang mereka gunakan untuk menetapkan standar akuntansi.
Slide 2-49
Latihan – Analisis Transaksi 1.
Perusahaan menerbitkan saham biasa dan memperoleh setoran tunai dari pemegang saham sejumlah ₤35,000 cash.
2.
Dibeli barang habis pakai kantor dengan kos total ₤400 secara kredit.
3.
Dibeli perlengkapan kantor dengan kos total ₤10,000, dengan membayar tunai ₤2,000 dan sisanya dengan menandatangani wesel 30 hari, ₤8,000.
4.
Diterbitkan faktur tagihan komisi senilai ₤4,000 untuk layanan yang telah diserahkan kepada klien tetapi belum dibayar.
Slide 2-50
www.warsidi.com
Latihan – Analisis Transaksi 5.
Dibayar tunai ₤700 untuk sewa kantor bulan ini.
6.
Dibayar ₤200 sebagian utang usaha yang timbul dari pembelian barang habis pakai secara kredit pada transaksi 2.
7.
Diterima faktur tagihan senilai ₤600 untuk layanan iklan yang diterima bulan ini.
8.
Dibayar gaji karyawan kantor sejumlah ₤2,200 tunai.
Slide 2-51
Latihan – Analisis Transaksi 9.
Perusahaan membayar dividen sejumlah ₤1,200.
10.
Diterima cek senilai ₤3,000 dari klien sebagai pembayaran piutang komisi yang faktur tagihannya telah diterbitkan pada transaksi 4.
Slide 2-52
www.warsidi.com
