Az Online pénztárgépek bevezetéséről

Az Online pénztárgépek bevezetéséről Jogszabályi háttér • • • •

•

• •

1457/2012. (X. 19.) Korm. határozat az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény a pénztárgépek és taxaméterek műszaki követelményeiről, a nyugtakibocsátásra szolgáló pénztárgépek és taxaméterek forgalmazásáról, használatáról és szervizeléséről, valamint a pénztárgéppel rögzített adatok adóhatóság felé történő szolgáltatásáról szóló 3/2013. (II. 15.) NGM rendelet a nyugtaadási kötelezettség pénztárgéppel való teljesítésére kötelezett adóalanyoknak a pénztárgép jogszabályban meghatározott, online kapcsolatra képes, adóügyi ellenőrzési egységgel rendelkező pénztárgépre való 2013. évi cseréjéhez nyújtott támogatásról (…) szóló 16/2013. (VI.3.) NGM rendelet 25/2013. (VI. 28.) NGM Rendelet – új határidő Továbbiak: www.nav.gov.hu

Jogszabályok, tájékoztató anyagok

Kire vonatkozik? A 3/2013. NGM Rendelet értelmében a pénztárgépet üzemeltető adózó a géppel előállított nyugták, számlák, illetve a pénztárgép adatairól online adatszolgáltatásra kötelezett. Az adatszolgáltatási kötelezettséget főszabály szerint a pénztárgép az Adóügyi Ellenőrző Egység (AEE) útján „saját maga”, az adózó közvetlen beavatkozása nélkül teljesíti elektronikus hírközlő hálózaton keresztül.

A Rendelet 1. melléklete határozza meg, hogy mely adóalany, illetve az adóalany mely tevékenysége tekintetében kötelezett nyugta-kibocsátási kötelezettségét pénztárgép útján teljesíteni. E tekintetben a korábbi PM rendelet szerinti szabályozás nem változott. NAV közlemény! Pénztárgép használatra kötelezettek köre – 1. a gyógyszertárak, – 2. TEÁOR ’08 47.1-47.7 és 47.91 szerinti kiskereskedelmi tevékenységet folytató adóalany, üzlet, mozgóbolt • 47.1 Nem szakosodott bolti vegyes kiskereskedelem • 47.2 Élelmiszer, ital, dohányáru kiskereskedelme • 47.3 Gépjárműüzemanyag-kiskereskedelem • 47.4 Információs, híradás-technikai termék kiskereskedelme • 47.5 Egyéb háztartási cikk kiskereskedelme • 47.6 Kulturális, szabadidős cikk bolti kiskereskedelme • 47.7 Egyéb máshova nem sorolt áru kiskereskedelme • 47.91 Csomagküldő, internetes kiskereskedelem – 3. TEÁOR ’08 56.1 és 56.3 szerinti vendéglátási (kivéve a mozgó szolgáltatásnyújtást) tevékenységet folytató adóalany, üzlet, mozgóbolt • 56.1 Éttermi, mozgó vendéglátás • 56.3 Italszolgáltatás – 4. TEÁOR ’08 55.1-55.3 szerinti szálláshely-szolgáltatási tevékenységet folytató adóalany, üzlet, mozgóbolt • 55.1 Szállodai szolgáltatás • 55.2 Üdülési, egyéb átmeneti szálláshely-szolgáltatás • 55.3 Kempingszolgáltatás 5. TEÁOR ’08 77.1-77.2 és 77.33 szerinti kölcsönzési tevékenységet folytató adóalany, üzlet, mozgóbolt • 77.1 Gépjárműkölcsönzés • 77.2 Személyi használatú, háztartási cikk kölcsönzése • 77.33 Irodagép kölcsönzése (beleértve: számítógép) – 6.TEÁOR ’08 95.1-95.2 szerinti javítási tevékenységet folytató adóalany, üzlet, mozgóbolt • 95.1 Számítógép, kommunikációs eszköz javítása • 95.2 Személyi, háztartási cikk javítása – 7.TEÁOR ’08 46.2-46.7 szerinti nagykereskedelmi tevékenységet folytató adóalanyok, üzletek a kiskereskedelmi értékesítésük tekintetében.  A 2-6. pont esetében kivételt jelent a betétdíjas göngyöleget visszaváltó üzlet, a csomagküldő kereskedelem, kivéve annak nyílt árusítást végző üzlete, bemutatóterme, az ipari – kivéve élelmiszeripari - tevékenységet folytató egyéni vállalkozó, ha termelő és értékesítő tevékenységét ugyanabban a helyiségben folytatja, a termelői borkimérés, az utazási iroda, utazási ügynökség, turisztikai szolgáltató iroda utazási szolgáltatásai tekintetében.  Segítségnyújtás a TEÁOR alá történő besoroláshoz: a. NAV honlap: "Ki kötelezett pénztárgéppel, taxaméterrel teljesíteni a nyugtaadási kötelezettséget" című tájékoztató.

b. További besorolási információ: Központi Statisztikai Hivatal • TEÁOR ’08 dokumentumai (struktúra, tartalmi meghatározások, fordítókulcs) elérhetők a KSH honlapján: www.ksh.hu (Osztályozások - TEÁOR). • KSH Információszolgálata: telefon: (+36-1) 345-6789, fax: (+36-1) 345-6788, e-mail: [email protected] Fontos tudni, hogy  Az Áfa tv. 167. §-a alapján mentesül a nyugta-kibocsátási kötelezettség alól az adóalany abban az esetben, ha  sajtóterméket értékesít;  a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá tartozó szerencsejáték szolgáltatást nyújt;  kezelőszemélyzet nélküli automata berendezés útján teljesíti termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását.  Az Áfa tv. 166. § (2) bekezdése alapján nyugta helyett az adóalany számla kibocsátásáról is gondoskodhat. Ebben az esetben mentesül a külön jogszabályban előírt gépi kiállítású nyugta kibocsátási kötelezettség alól [Áfa tv. 178. § (1) bekezdése]. A gépi úton történő nyugtakibocsátásra vonatkozó kötelezettség alóli mentesülés egyes esetei, lehetőségei: a. A kötelező pénztárgép használat alól felmentést kapott az adóalany a korábban hatályos, 24/1995. (XI.22.) PM rendelet alapján: • Az állami adóhatóság által a PM rendelet alapján, pénztárgép kötelező alkalmazása alól korábban adott, 2013. március 19-én érvényben lévő felmentések 2014. december 31-ig érvényben maradnak. A nyugtaadási kötelezettség alól ez az engedély nem mentesít, csak annak gépi úton történő teljesítése alól mentesíti az adóalanyt az említett határidőig! Technikai hibák, elvesztés, megsemmisülés miatti időszakos mentesülés: Mentesül az adóalany a nyugtaadási kötelezettség pénztárgép útján történő teljesítése alól a pénztárgép meghibásodása, áramszünet, a pénztárgép bevonása, a pénztárgép eltulajdonítása, a pénztárgép megsemmisülése, elvesztése esetén, feltéve, hogy nincs olyan más pénzátvételi hely, ahol a fizetések lebonyolítása aránytalan nehézség nélkül megoldható lenne. b.

• • • •

Az említett felmentések 2014. december 31-ig érvényben maradnak. Ezt követően szükséges az átállás. Azok számára, akik nyugtaadási kötelezettségüknek kizárólag pénztárgéppel tehetnek eleget: az elektronikus naplóval nem rendelkező hagyományos pénztárgépek 2013. augusztus 31-éig használhatók, az elektronikus naplóval rendelkező pénztárgépek 2013. december 31-ig használhatók.

• •

Azok számára, akik választásuk szerint használnak a nyugtaadásra pénztárgépet, egyébként tevékenységük alapján nem lennének erre kötelezettek: 2014. december 31-ig üzemeltethetnek hagyományos pénztárgépet.

FŐSZABÁLY

KIVÉTEL

2013. május 1-jétől AEE-vel felszerelt pénztárgépet kell használni

2013. augusztus 31-ig, illetve 2013 december 31-ig használható

HAGYOMÁNYOS (kontrollszalagos)

ÚJ SZABÁLYOK SZERINTI ENGEDÉLYEZETT AEE-S GÉP

ELEKTRONIKUS NAPLÓS GÉP

HAVI ADATSZOLGÁLTATÁS 2013. december 31-ig (PTGNAPLO)

ONLINE KAPCSOLAT

Egyedi mentesítés: Ha valamely pénzátvételi helyen a mobil adatkapcsolat nem érhető el, és az aránytalan költségek nélkül külső antenna biztosításával vagy más műszaki megoldás alkalmazásával sem biztosítható. Kérelem: PTGM elnevezésű nyomtatványon (elektronikus úton és papíralapon is) a NAVhoz. Elbírálás: Az ügyintézési határidő 30 nap. Döntés a Nemzeti Média- és Hírközlési Hatóság szakvéleménye alapján. (Az ügyintézési határidőbe a szakhatóság megkeresése és a szakhatósági állásfoglalás megérkezése közötti időtartam nem számít bele.) A mentesítés 1 évre szól. Nem mentesít az online kapcsolatra képes, új típusú pénztárgép használatának kötelezettsége, illetve az adatszolgáltatási kötelezettség alól (CD/DVD kiírás)!

Mentesítés

- napi zárást követően - legalább 1 óra időtartamra

- havi egyszeri adatszolgáltatás

ELÉRHETŐ ELEKTRONIKUS HÍRKÖZLŐ HÁLÓZAT

CD/DVD/más adathordozón

PÉNZTÁRGÉP

PÉNZTÁRGÉP

AEE

AEE

GPRS/3G

KAPCSOLAT

GPRS/3G

KAPCSOLAT

NAV SZERVER PÉNZTÁRGÉP

GPRS/3G

KAPCSOLAT

GPRS/3G

KAPCSOLAT

AEE AEE GPRS/3G

KAPCSOLAT PÉNZTÁRGÉP

AEE

PÉNZTÁRGÉP

Hogyan működik az online pénztárgép rendszer? Tranzakciók Állapot adatok

NAV

Fogadó rendszer pénztárgép

adattárház

Megszemélyesítés Blokkolás SW frissítés

Ellenőrzési információk Térképi megjelenítés Kockázati adatok

PFR és revizori kiszolgáló rendszer

revizori tablet

Hogyan készül az egyik engedélyezett online pénztárgép és hogyan jut el a boltokba? AEE AEE AEEfirmware firmware NETI NETI

Pénztárgép

AEE AEEhardware hardware Sagemcom Sagemcom

Comp Comp––Novitus Novitus Lengyelország Lengyelország

Online pénztárgép

ELZAB ELZAB Lengyelország Lengyelország

gyártás

forgalmazás, szerviz

MICRA MICRA Hódmezővásárhely Hódmezővásárhely

Laurel Laurel Székesfehérvár Székesfehérvár

Montel Montel Budapest Budapest

A bevezetés indokai: • Zárt rendszer • a pénztárgépek használata során elkövetetett visszaélések visszaszorítása, az adómorál növelése, • Csökkentheti az adórést, növelheti a költségvetés bevételeit • a NAV ellenőrzési tevékenységének segítése. • Adómemória manipulálás kizárt – pl. fizetendő adó mértéke rejtett, illegális funkciók használata, beütés utáni törlés, klónozás A pénztárgépet használók számára tapasztalható előnyök: • célzott kockázatelemzési alapú nyugtaadási ellenőrzések,

• utólagos ellenőrzések számára megalapozottabb kiválasztás, • adminisztrációs terhek csökkenése, • könnyebb adatkiolvasás, illetve az adatok könyvelés rendszerekbe való könnyebb beolvashatósága, • a mindennapi tevékenységet nem hátráltatja (háttérben futó funkciók), • a helyszíni ellenőrzési időt kb. negyedére csökkentheti.

Utólagos ellenőrzés ÜZEMELTETŐNÉL

 ÜZEMELTETŐ NEM FELELT MEG A FELTÉTELEKNEK ÉS  AZ ELADÓ TÁMOGATÁS KIUTALÁSÁT KÉRTE

ELADÓNÁL

 ELADÓ TÉNYLEGESEN ÉRTÉKESÍTÉST NEM VÉGZETT AZ ADOTT IGAZOLÁSHOZ KAPCSOLÓDÓAN VAGY  A PÉNZTÁRGÉP NEM FELEL MEG A TÁMOGATÁSI RENDELET KÖVETELMÉNYEINEK

SZANKCIÓ AZ ÜZEMELTETŐNÉL SZANKCIÓ AZ ELADÓNÁL

Új pénztárgép üzembe helyezése (PTGREG): • Benyújtás módja: elektronikus bevallók csak elektronikusan, egyébként papíron is. • Döntés: a kérelem benyújtásától számított 5 (papíralapú benyújtás esetén 8) napon belül. Az üzembe helyezés menete: 1. Adóhatóság megküldi az üzembe helyezéshez szükséges kódot. 2. Az erről szóló értesítést az értékesítőnek át kell adni. 3. Az értékesítő rögzíti a pénztárgépben az AP számot és az üzembe helyezési kódot. 4. A pénztárgép kapcsolatba lép a NAV szerverével.

Üzembehelyezési kód igénylése 16 karakter hosszú (NAV adja ki)

TÁMOGATÁST NEM TARTALMAZÓ KÓD PTGREG-01 lap kitöltése

TÁMOGATÁS IGÉNYLÉSÉRE JOGOSÍTÓ EGYEDI KÓD PTGREG-TAM-01 lap PTGREG-TAM-02 lap kitöltése

ÜZEMELTETŐ - KÓD IGÉNYLÉSE

NAV - FELDOLGOZÁS

TÁMOGATÁSI FELTÉTELEK VIZSGÁLATA

5, illetve 8 napon belül

8 napon belül ELUTASÍTÁS NEM FELEL MEG

MEGFELEL

KIZÁRÓLAG ÜZEMBEHELYEZÉSRE ALKALMAS KÓD MEGKÜLDÉSE

TÁMOGATÁS IGÉNYLÉSÉRE JOGOSÍTÓ KÓD MEGKÜLDÉSE AZ ÜZEMELTETŐNEK

Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 198. § 16/2013. (VI.3.) NGM rendelet Támogatásra jogosult: • Pénztárgép használatra kötelezett adóalany a saját tulajdonában álló és általa üzemeltetett, 2013. március 20-át megelőzően engedélyezett ptg. cseréje, • Pénztárgép használatra nem kötelezett adóalany a saját tulajdonában álló és általa üzemeltetett, 2013. március 20-át megelőzően engedélyezett ptg. cseréje, • Felmentéssel rendelkező személy pénztárgép vásárlása. A támogatás igénybevételének feltételei:  2011. évi nettó árbevétel <= 500 millió Ft vagy  Tevékenységét 2012. 01.01. követően kezdte meg és  Adószámmal rendelkezik (nem függesztették fel)  Nem áll végelszámolás, felszámolás, csőd- vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt határidő  180 napon keresztül fennálló nettó adótartozása <= 1 millió Ft (kivétel: engedélyezett fizetési könnyítés)  Kifizetőként, munkáltatóként levont adótartozása <= 10 ezer Ft A támogatás összege pénztárgépenként 50.000 Ft (max. 5 db). Csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül: • 1998/2006/EK bizottsági rendelet [általános de minimis rendelet]: a 200 ezer euró (kereskedelmi fuvarozás terén működő vállalakozásnál 100 ezer euró) a keret bármely egymást követő 3 évben. • 875/2007/EK bizottsági rendelet [halászati de minimis rendelet]: 30 ezer euró (egyéni keret), de a tagállami keret sem léphető túl. Kérelem: •

PTGREG nyomtatvány

• •

Benyújtási határidő: 2013. december 15. (jogvesztő!) Felhasználás (pénztárgép vásárlás) határideje: 2013. december 31.

Pénztárgép forgalmazók általi érvényesítés: • 2013-ban a 1311, 2014-ben a 1411 számú bevalláson, • Határidő: 2014. január 31. Kérelem elutasítása:  Előírt feltételeknek nem felel meg az üzemeltető  Hiányzó nyilatkozat  Utolsó 3 pénzügyi évben igényelt de minimis támogatás összege elérte az EU jogi aktusokban meghatározott küszöbértéket  Halászati tagállami keret kimerülése (875/2007/EK rendelet)

1311 NYOMTATVÁNY BENYÚJTÁSA (elektronikus/papír)

   

Kód érvényességének és támogatástartalmának vizsgálata Üzembe helyezés megtörténtének vizsgálata (2013.12.31 –ig) Adózónként max. 5 db Benyújtás dátuma (2014.01.31)

Kiutalás 30 napon belül

N

VAN KÖZTARTOZÁSA?

I

Visszatartás (beleértve a fennmaradó összeg 30 napon belüli kiutalását is)

FONTOS

Elektronikus tárhelyre érkező KÓD lementése „Tartós tárhelyre” 1 pld nyomtatás Postai példány gondos megőrzése

Egy példa – már engedéllyel rendelkező – Online Pénztárgépre Pénztáros kijelző Nyomtatófedél

AEE kommunikációs antenna Vevőkijelző

Szalagnyílás

Kontroll fények (kommunikáció)

A pénztárgép nyitógombja

Külső csatlakozások

A plomba helye Funkcióbillentyűzet

Alapbillentyűzet

Adatközlési kötelezettség: •

Elektronikus naplóval rendelkező pénztárgép: az erre a célra rendszeresített elektronikus űrlap (PTGNAPLO)felhasználásával elektronikus úton, a tárgyhónapot követő hónap 10. napjáig.

•

Online pénztárgép: a készülék az Adóügyi Ellenőrző Egység útján „saját maga”, az adózó közvetlen beavatkozása nélkül, elektronikus hírközlő hálózaton keresztül.

•

Pénztárgéphasználatra nem kötelezett adóalany: adatszolgáltatási kötelezettség kizárólag az online adatkapcsolatra képes, új típusú pénztárgépek tekintetében terheli – nem online módon, hanem a pénztárgép AEE-ben tárolt adatait CD/DVD lemezre, illetve az előzőekkel funkcionalitásában megegyező, egyszer írható optikai adathordozóra mentve, és havonta, a tárgyhónapot követő hónap 10. napjáig megküldve a székhelye, ennek hiányában telephelye szerint illetékes állami adóhatóságnak.

Üzemeltetés során fennálló kötelezettségek: • Bejelentési kötelezettség: PTGTAXUZ nyomtatvány • AEE megőrzési kötelezettség (elévülésig) • Éves (szervizes) felülvizsgálat – Nem történt illegális beavatkozás – Szükség esetén akkumulátor csere • Napi nyitás és zárás végrehajtása A pénztárgép-, taxaméter ÜZEMELTETŐK adatszolgáltatásához • PÉNZTÁRGÉP ÜZEMELTETÉSI HELYÉNEK MEGVÁLTOZTATÁSA • SZÜNETELTETEM A PÉNZTÁRGÉP HASZNÁLATÁT • ÚJRA SZERETNÉM HASZNÁLNI A SZÜNETELTETETT PÉNZTÁRGÉPET • HASZNÁLATBÓL KIVONÁS új pénztárgép /taxaméter üzembe helyezése nélkül • ELVESZTETTEM a pénztárgépemet/taxaméteremet

• • • •

ELLOPTÁK a pénztárgépemet/taxaméteremet MEGSEMMISÜLT a pénztárgépem/taxaméterem MEGTAGADTAM a pénztárgép/taxaméter naplóba tett műszerész bejegyzés aláírását ÉVES ADÓMEMÓRIA-KIÍRÁS

Az adatlap benyújtásának határideje: • Főszabály szerint az eseményt követő 5. nap. • Az üzemeltetési hely megváltoztatása esetén annak időpontját megelőző 5. napig. • A használat 30 napot meghaladó szüneteltetése esetén a szüneteltetés megkezdését számított 45 napon belül, majd az újbóli használatot azt megelőzően. • Elvesztés, megsemmisülése, eltulajdonítása esetén az azt követő 8 napon belül. • A műszerészi bejegyzés aláírásnak megtagadásától számított 15 napon belül. Szervizek, műszerészek bejelentési kötelezettsége: PTGTAX a pénztárgép-, taxaméter SZERVIZEK adatszolgáltatásához • CSEREPÉNZTÁRGÉP • AEE-/ADÓMEMÓRIA-CSERE / ELSŐ ÜZEMBE HELYEZÉS • BLOKKOLT ÁLLAPOT FELOLDÁSA / RAM-TÖRLÉS • ÉVES ADÓMEMÓRIA-KIÍRÁS • PROGRAMOZÁS • SZOFTVERMÓDOSÍTÁS • JAVÍTHATATLAN PÉNZTÁRGÉP • PÉNZTÁRGÉP SELEJTEZÉSE Az adatlap benyújtásának határideje: • Főszabály szerint az eseményt követő 5. nap. • Eseményt követő 3. nap, ha az eseményt jegyzőkönyvezni is kell