Az Európai Unió Tanácsa Brüsszel, 2016. február 8. (OR. en)
B PU
5827/16
Intézményközi referenciaszámok: 2016/0010 (CNS) 2016/0011 (CNS)
LIMITE
C LI
FISC 14 ECOFIN 71
FELJEGYZÉS Küldi:
az elnökség
Címzett:
az Állandó Képviselők Bizottsága/a Tanács
Tárgy:
Az adókikerülés elleni kezdeményezéscsomag (a Bizottság közleménye) −
Javaslat – A Tanács irányelve a belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról
−
Javaslat – A Tanács irányelve a 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező információcsere tekintetében történő módosításáról = A Bizottság előterjesztése = Véleménycsere
I.
HÁTTÉR
1.
Az Európai Tanács a 2014. december 18-i következtetéseiben felhívta a figyelmet arra, hogy „sürgősen elő kell mozdítani az adókikerülés és az agresszív adótervezés elleni küzdelemre irányuló erőfeszítéseket mind globális, mind uniós szinten”, és felkérte a Tanácsot e kérdések vonatkozásában az előrelépés lehetséges módjainak megvitatására, valamint arra, hogy erről tegyen jelentést az Európai Tanács 2015. júniusi ülésére.
2.
A Tanács keretében eddig elvégzett munkáról az ECOFIN Tanács által 2015. június 19-én, illetve december 8-án jóváhagyott féléves jelentés számolt be.
5827/16
kn/hs/KN/HS/ms DG G 2B
Conseil UE
LIMITE
1
HU
3.
2015 decemberében a Tanács két dokumentumot fogadott el: az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás (BEPS) uniós vonatkozásairól (15150/15), illetve a vállalkozások adózására vonatkozó magatartási kódex jövőjéről (15148/15) szóló tanácsi következtetéseket. Az említett következtetések képezik az alapját a Tanács által a BEPS területén 2016-ban folytatandó további munkának. A következtetésekben a Tanács felhívja a tagállamokat, hogy „mielőbb ténylegesen és koordinált módon hajtsák végre” „az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás visszaszorítását célzó, uniós szinten elfogadandó intézkedéseket”. Továbbá, e következtetésekben a Tanács úgy véli, hogy „az OECD BEPS következtetések uniós végrehajtásának tekintetében, ahol ez helyénvaló, uniós irányelveket lenne célszerű elfogadni, mivel ez szavatolná mind a jogbiztonságot, mind pedig az egységes piac működéséhez szükséges harmonizáció arányos szintjét”, és felkéri a Bizottságot, hogy nyújtson be javaslatot a kérdés nemzetközi vonatkozásaival kapcsolatban.
4.
A holland elnökség a magas szintű munkacsoport 2016. február 1-jei ülésén megbeszélést folytatott az adóalap-erózióval és nyereségátcsoportosítással kapcsolatos uniós munka ütemtervéről. Ez a feljegyzés ismerteti, hogy hogyan kíván eljárni a holland elnökség az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás területén, figyelembe véve a tagállamok által a közelmúltbeli bizottsági kezdeményezésekkel kapcsolatban kifejtett véleményeket, valamint a BEPS területén az OECD keretében folytatott munka eredményeit.
II.
AZ ADÓKIKERÜLÉS ELLENI CSOMAG
5.
A fentiekkel összefüggésben a Bizottság 2016. január 28-án adókikerülés elleni csomagot nyújtott be, amely a következő öt dokumentumból áll: két jogalkotási javaslat, egy bizottsági ajánlás és az Európai Parlamentnek és a Tanácsnak címzett két bizottsági közlemény. a)
A belső piac működését közvetlenül érintő adókikerülési gyakorlatok elleni szabályok megállapításáról szóló bizottsági javaslat („ATAD”)
6.
Az irányelvtervezet célja több BEPS elleni (adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elleni) intézkedés végrehajtása uniós jogszabályokon keresztül, „de minimis” megközelítést követve. Az ezen intézkedések átültetését előíró uniós irányelv elfogadása azért fontos, hogy adottak legyenek a koherens, koordinált és az uniós jognak megfelelő végrehajtást lehetővé tevő, jogilag kötelező minimumszabályok. A javaslat a következőket tartalmazza:
5827/16
kn/hs/KN/HS/ms DG G 2B
LIMITE
2
HU
–
az OECD BEPS-sel kapcsolatos három bevált gyakorlata: a kamatlevonás-korlátozási szabályok, az ellenőrzött külföldi vállalatokra vonatkozó szabályok, valamint a hibrid struktúrákat alkalmazó adóelkerülési módszerekkel kapcsolatos szabályok, amelyeket minden olyan tagállam jóváhagyott, amely az OECD-nek is tagja;
–
három olyan intézkedés, amely a 2011-es KKTA-javaslattal összefüggésben került megvitatásra az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elleni küzdelem nemzetközi vonatkozású kérdéseként: a visszaélés elleni általános szabály, a tőkekivonási adóra vonatkozó szabályok és az átállási záradék.
b)
A 2011/16/EU irányelvnek az adózás területére vonatkozó kötelező automatikus információcsere tekintetében történő módosításáról szóló bizottsági javaslat („DAC 4”)
A tagállamok közötti információcsere tekintetében az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről szóló, 2011. február 15-i 2011/16/EU tanácsi irányelv már több területen előírja a kötelező automatikus információcserét. E szabályok nemrég (2015 végén) a feltételes adómegállapítással kapcsolatos kötelező automatikus információcserére vonatkozó szabályokkal is kiegészültek. A jelenlegi jogalkotási javaslat célja az átláthatóság növelése azáltal, hogy a 2011-es irányelv hatályát kibővíti a tagállami adóhatóságok közötti, az országonkénti jelentésekkel kapcsolatos kötelező automatikus információcsere előírásával. Ez a javaslat összhangban van az OECD által ezen a területen hozott intézkedésekkel, mivel célja az úgynevezett OECD BEPS 13. fellépésére vonatkozó végrehajtási csomag átültetése az uniós jogba. A javaslat összhangban áll továbbá az országonkénti jelentések cseréjéről az illetékes hatóságok között létrejött, a közelmúltban aláírt többoldalú megállapodással (MCAA), amelynek keretében az OECD tagjainak többsége vállalta, hogy részt vesz az országonkénti jelentéseknek az MCAA aláírói közötti cseréjében. 7.
A javaslat előírja, hogy az országonkénti jelentéseknek a tagállami adóhatóságok közötti kötelező automatikus cseréje magában foglalja az alapvető információk meghatározott körére vonatkozó információcserét is. Az említett alapvető információk azon tagállamok számára lesznek hozzáférhetőek, amelyekben – az országonkénti jelentésekben foglalt információk alapján – egy multinacionális vállalatcsoport adóügyi illetőséggel rendelkezik vagy adófizetési kötelezettsége van.
5827/16
kn/hs/KN/HS/ms DG G 2B
LIMITE
3
HU
c) 8.
A Bizottság közleménye az eredményes adóztatás külügyi stratégiájáról
E közlemény célja, hogy javaslatot tegyen az eredményes adóztatás új uniós külső stratégiájának kereteire. Megjelöli azokat a legfontosabb intézkedéseket, amelyek a Bizottság szerint segíthetik az Uniót a jó adóügyi kormányzás globális előmozdításában, az adóalaperózióhoz vezető külső fenyegetések elhárításában és az egyenlő versenyfeltételek valamennyi vállalkozás számára történő biztosításában. A Bizottság a közleményben azt is megvizsgálja, hogy miként lehetne a jó adóügyi kormányzást megfelelőbben integrálni az Unió tágabb külső politikáiba. A javasolt főbb intézkedések a következők: –
a jó kormányzás európai uniós kritériumainak felülvizsgálata,
–
a jó adóügyi kormányzás területén folytatott együttműködés elmélyítése a harmadik országokkal kötött megállapodások segítségével,
–
a fejlődő országok segítése a jó adóügyi kormányzás követelményeinek teljesítésében,
–
európai uniós eljárás kialakítása a harmadik országok értékelése és listázása területén, valamint
–
az európai uniós források és a jó adóügyi kormányzás közötti kapcsolat megerősítése.
d)
A Bizottság ajánlása az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedések végrehajtásáról
9.
Az ajánlás arra vonatkozik, hogy az EU tagállamai miként hajtották végre a 6. fellépésről szóló OECD BEPS következtetések keretében megvitatott, az adóegyezményekkel való visszaélések elleni intézkedéseket. A Bizottság arra ösztönzi a tagállamokat, hogy kétoldalú adóegyezményeiket egészítsék ki egy, a főcél-teszten alapuló általános, adóelkerülés elleni szabállyal, valamint az állandó üzleti telephelynek az OECD-modellegyezmény 5. cikkében szereplő fogalommeghatározásával. e)
A Bizottság közleménye: Kezdeményezéscsomag az adókikerülés ellen: az eredményes adóztatás megvalósításának és az adózás átláthatóbbá tételének következő lépései az EU-ban
10.
Ez a közlemény általános tájékoztatást nyújt az adókikerülés elleni csomagban szereplő kezdeményezések kapcsán alkalmazott megközelítésről, valamint az említett intézkedésekkel kapcsolatos lehetséges további lépésekről.
5827/16
kn/hs/KN/HS/ms DG G 2B
LIMITE
4
HU
III. A KÖVETKEZŐ LÉPÉSEK 11.
Az elnökség megjegyzi, hogy a két jogalkotási javaslat hatálya egyrészt követi azt a felkérést, amelyet a Tanács a 2015 decemberében elfogadott következtetéseiben fogalmazott meg a Bizottság számára, másrészt pedig a BEPS területén az OECD által végzett és az OECD-ben tagsággal rendelkező tagállamok által jóváhagyott munkára épít. Az elnökség hangsúlyozni kívánja, hogy a két jogalkotási javaslatot kiemelten kívánja kezelni. Politikai megállapodást kíván elérni –
2016 márciusában a DAC 4 javaslatról és
–
2016 májusában az ATAD javaslatról.
Alapvető fontosságú az átláthatóság növelése és a visszaélések elleni intézkedések koordinált módon történő végrehajtása az EU-ban. Ezáltal az EU élen járna az OECD BEPS következtetések végrehajtásában. Emellett a következtetések uniós jogszabályok révén történő gyors, koordinált végrehajtása – a tagállamonként eltérő végrehajtás megakadályozásával – nemcsak az adóalap-erózió és a nyereségátcsoportosítás elkerülését segítené elő, hanem kellő időben biztosítaná a vállalkozók számára a jogbiztonságot is. 12.
A fenti (c), d) és e) pontban) említett ajánlás és közlemények kapcsán az elnökség tanácsi következtetések elfogadását mérlegeli.
13.
Mindezek alapján felkérjük az Állandó Képviselők Bizottságát, hogy: a)
készítse elő a megbeszéléseket az ECOFIN 2016. február 12-i ülésére, a miniszterek által tartandó véleménycserét megelőzően;
b)
javasolja a minisztereknek, hogy a szakértői szintű – különösen a két jogalkotási javaslatra (DAC 4 és ATAD) vonatkozó – munka megkezdése előtt folytassanak véleménycserét a Bizottság által javasolt, adókikerülés elleni csomag különböző elemeiről, valamint az elnökség által javasolt ütemtervről.
5827/16
kn/hs/KN/HS/ms DG G 2B
LIMITE
5
HU
