Az előadás képei letölthetőek:

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Előadó:

Vadász Iván alelnök a Magyar Adótanácsadók és Könyvviteli Szolgáltatók Országos Egyesülete

VEZINFÓ

Adótervezés, külföldi bankszámlák, offshore Budapest, 2013. február 28.


polgári jog

számvitel

Szükséges ismeretek

cégjog

adójog

Zsinórmérték  színlelés  tartalom elsődlegessége  gazdasági cél

Adótervezési feladatok – szerződések szövegének · adójogi, · számviteli és · társadalombiztosítási követelményeket kielégítő megfogalmazása

– egy konkrét ügylet adójogi következményeinek feltárása

Adótervezési feladatok

– projektek, beruházások adójogi tervezése

– egy cégen belüli tevékenységi ágazat adójogi tervezése – cégszerkezet adóoptimális átalakítása

Teljesítés időpontjának eltolása Előleg

Tao

–

Tulajdonjog fenntartás

Tao

ÁFA

Bizomány

Tao

ÁFA

Időszakos elszámolás

Tao

ÁFA

Felfüggesztő feltétel

Tao

ÁFA

Tulajdonjog fenntartás Az eladó a tulajdonjogot - csak a szerződés megkötésekor - írásban - a vételár teljes kiegyenlítéséig tarthatja fenn.

Tulajdonjog fenntartás A vevő a tulajdonjog-fenntartás hatályossága idején - a dolgot nem idegenítheti el, - és nem terhelheti meg, ezért a tulajdonjog fenntartás ideje alatt nem rendelkezik tulajdonosként

Tulajdonjog fenntartás Áfa törvény 9. § (1) bek. Termékértékesítés: a birtokba vehető dolog ellenérték fejében történő átengedése, mely az átvevőt tulajdonosként való rendelkezésre jogosítja. A számviteli törvény 73. § (3) bek. nem kell alkalmazni, mert nincs számlázott ellenérték

Adó megtakarítás a jogi forma megválasztásával Elkerülhető

Fizetendő

Apport

ÁFA

illeték

Kiválás

ÁFA

2010-tól illeték

Egyesülés

ÁFA

2010-tól illeték

Kedvezményezett eszközátruházás

ÁFA+illeték+Ta

Részesedéscsere

ÁFA+Ta

Kedvezményezett részesedéscsere

ÁFA+illeték+Ta

Kedvezményezett átalakulás

ÁFA+illeték+Ta

2010-tól illeték

Iparűzési adó

Adásvételi szerződés

Vevő

Vállalkozási szerződés

Beruházó Kivitelező

Vállalkozó

Igénybe vett szolgáltatás

Iparűzési adó

adásvételi szerződés

Vevő

építési szerződés

Beruházó

építési szerződés

Kivitelező fővállalkozó

ELÁBÉ a fővállalkozótól vásárolt építmény és telek

Alvállalkozó

Alvállalkozói díj

Szállítmányozó

Fuvarozó

Megrendelő

Vállalkozó

Vállalkozó telephelye Megrendelő

Szlovák adóelőnyök előfeltétele

áttelepülés

Adóalany (Tao törvény 2. §) – belföldi illetőségű adózónak minősül a külföldi személy, ha üzletvezetésének helye belföld

üzletvezetés helye: az a hely, ahol az ügyvezetés az irányításra berendezkedett

Szlovák osztalék

Magyar osztalékadó

Szlovák autó

Magyar ÁFA + üzembe helyezés

Cégbajok – fiktív számlák – bevétel eltitkolás

– színlelt szerződések – fekete foglalkoztatás – zsebbe fizetés – adómentes számlázás

Cégbajok – tagi kölcsön, magas törzstőke – ingyenes szolgáltatások, eszközátadások – a cégtulajdonosok nem gondoskodtak az adómentes utódlásról

– ha van offshore cég, akkor rosszul működtetik

Cégbajok – vidéki székhely – kizárólag magyar bankszámla – a cégcsoport tagjai kapcsolt vállalkozások – a vagyonnal rendelkező cégben vannak a kockázatok

Új veszélyek : adóregisztráció, fokozott felügyelet

cég eladása, adótartozás, törölt cég, eltiltás, stb

a korábbi vezető tisztségviselő, vagy tag nem lehet - tisztségviselő, - többségi tulajdonos, - egyszerű tag (Gt, Ctv, Csődtv, Art)

Összesítő jelentés 2013-tól

ÁFA bevallásban tételes felsorolás

Kimenő számlák adatai

Bejövő számlák adatai NAV egyeztetés

Átalakítás célja  személyes felelősség csökkentése - többségi tulajdon és kapcsoltság megszüntetése - egyéni vállalkozás és betéti társaság átalakítása

 vagyon és kockázat szétválasztása - vagyonőrző cég - cégszerkezet átalakítása

Fantomcég fogalma:

bejegyezték a cégjegyzékbe, DE -

székhelye és képviselője egyaránt ismeretlen

(nem azonosítható vagy eltűnt)

Cégeljárás fantomizálódásnál

Ha nincs vagyon

Ha van vagyon

Cégbíróság megszünteti a céget

Felszámolási eljárás

A cég törlése Art. 24. §

„Az adóhatóság törli a bejelentkezett és adószám alapján nyilvántartásba vett adózók közül azt… ………….akinek (amelynek) a cégjegyzékből való törlését a cégbíróság jogerős végzésével elrendelte…”

Felelős személy

A részesedését eladó tag

A nem jelentkező tag

HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. §)

HA többségi befolyása van (Ptk 685/B. §)

Felelős ügyvezető

A vagyoncsökkenést előidéző személy

Könyvvizsgáló

Egyéniből társaság Egyéni vállalkozás

Egyéni vállalkozás

alapítás


alapítás

Egyéni Cég


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás

Gazdasági társaság


alapítás

Egyéni Cég

társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül

átalakulás


Egyéni vállalkozás előny

hátrány

Egyéni cég előny

 egyszerű alapítás  korlátlan felelősség  korlátolt felelősség a teljes választható  egyszerű könyvelés magánvagyon  átalakulhat (pénztárkönyv) erejéig gazdasági  bevétel/költség társasággá  a vállalkozói elszámolás osztalékalapot nem  adózás utáni pénzforgalmi eredményt lehet tartalékolni, szemléletben tartalékolhatja azután adózni kell  tevékenységét  adótervezési szüneteltheti technikák nem alkalmazhatóak

hátrány  bonyolultabb alapítás (alapító okirat)  kettős könyvvitel, de választható sajátos egyszerűsített éves beszámoló  nincs szünetelés


alapítás

SZJA van

Egyéni Cég

átalakulás


SZJA nincs

egyéni vállalkozás megszűnési bevallásában − vállalkozói bevétel − az egyéni cégnek átadott eszközök alapító okirati értéke Szja tv 49/A. §


alapítás

Illeték van ingatlan+jog, gépjármű

Egyéni Cég

átalakulás


Illeték mentesség 2012. 01. 01-től


alapítás

Egyéni Cég

ÁFA 2011. 07. 15-től nincs (megszünés miatt)

átalakulás

ÁFA nincs



alapítás

Engedélyek átvihetőek

Egyéni Cég

átalakulás

Engedélyek átvihetőek



alapítás

Egyéni Cég

Kedvezmények folytathatóak

átalakulás


Kedvezmények folytathatóak


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás


engedélyek miatt, csak az ehhez szüséges vagyonnal


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás


egyéni cégbe át nem vitt vagyon


megszűnés


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás


Új Kft

alapítás

egyéni cégbe át nem vitt vagyon


megszűnés


alapítás

Egyéni Cég

átalakulás


Formaváltó társaság

Betéti Társaság

átalakulás

jogutód KFT

Kapcsolt vállalkozás

azonos tulajdonosok

Egyik Kft

Másik Kft

Kapcsolt vállalkozás

férj

feleség

100 %

100 %

Egyik Kft

Másik Kft

Kapcsolt vállalkozás tag

51 %

köztes vállalkozás 51 %

társaság

Kapcsolt vállalkozások (associated companies)

Kapcsolt vállalkozás1.

értékesítés

Kapcsolt vállalkozás2.

ellenőrzött ügylet (controlled transaction)

belső árazás (transfer pricing)

arm’s lenght principle •szokásos piaci érték •szokásos piaci ár •piaci érték

A kapcsoltság kezelésének módszerei

Jogszerű megoldások 1) A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek megszüntetése 2) A kapcsolt vállalkozások egyesülése 3) Független fél bevonása 4) Külföldi cég a tulajdonosok között

A kapcsoltság kezelésének módszerei

Jogszerűtlen megoldások 1) Közvetítő cég beiktatása 2) Offshore cég a tulajdonosok között 3) Stróman belépése

Stróman belépése a) A társasági szerződésbe foglalható rendelkezések – részesedés átruházás korlátozása b) A szindikátusi szerződés – együttszavazás c) Az üzletrész zálogjoggal való megterhelése

Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon

Kockázat


Kockázat


Kockázat

Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

Vagyon Kft.

Vagyon és Kockázat Kft. Vagyon Kockázat

Vagyon Kft.

Kockázat Kft.

Vagyon őrző cég

•ingatlanok, •gépek, •járművek, •jogok

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

•munkaerő, •megrendelések, •termelés, •készletek

Vagyon őrző cég

Eszközök bérbeadása

Aktív cég

Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható

Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég

Kiválás

Régi cég

kiválás vagyonátvitel

Új cég

hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért

Apportálás

Régi cég

vagyon apportálás

Új cég

hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa

Új cég

Új cég1 Régi cég Új cég2

hátrány: a vagyon a régi cégben marad

Vagyon és kockázat szétválasztásának módszerei: 1. kiválás (szétválás) 2. apportálás 3. új cég

4. új cég + apportálás + átalakulás

Átalakulás

kedvezményezett átalakulás is lehet

Új cég + apportálás + átalakulás

Régi cég

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég

Régi cég


Régi cég

Közös Kft


Régi cég

vagyon apportálás

Közös Kft

Új cég + apportálás + átalakulás Új cég törzstőke befizetés

Régi cég

vagyon apportálás

Közös Kft


Régi cég

vagyon apportálás

Közös Kft

átalakulás


Régi cég

vagyon apportálás

Közös Kft

átalakulás

Közös Zrt

Tulajdoni arányok változása átalakulás után

Közös Kft

Régi Cég 80 %

Új Cég 20 %

Közös Zrt

Régi Cég 20 %

Új Cég 80 %


Régi cég


Régi cég

Új Zrt


Régi cég

vagyon apportálás

Új Zrt

Vagyon Zrt

Ingatlan áthelyezés

4 % illeték kivéve: a) kedvezményezett eszközátadás b) kedvezményezett átalakulás

Kedvezményezett eszközátruházás apportálással

átruházó társaság

részleg •összes eszköze •kötelezettsége

törzstőkemelés Gt alapján

átvevő társaság

új részesedés eszköz átruházási megállapodás

Kedvezményezett eszközátruházás cserével

átruházó társaság

csere Ptk 378. §

részleg •összes eszköze •kötelezettsége

átvevő társaság

saját részesedés

eszköz átruházási megállapodás

Jövedelem részesedésvásárlásnál Szja tv 77/A. § + részesedés piaci értéke ─ részesedés vételára = jövedelem feltéve piaci érték > vételár

Cél = vagyonáthelyezés

Magánszeméy tulajdonos



Cserére szánt Részesedés



Vagyonörző cég


Saját Részesedés


Vagyonörző cég



Csere

Saját Részesedés



Vagyonörző cég

Saját Részesedés


Ajánlott cégstruktúra AT bankszámla

HU aktív cég

AT bankszámla

HU eszközök bérbeadása

vagyonőrző

Köszönöm a figyelmet



Az előadás képei letölthetőek:

Recommend Documents