Az előadás képei letölthetőek:

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

Adóváltozások 2015

Budapest, 2015. január 6.

Előadó:

Vadász Iván alelnök

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

GDP arányos adóterhelés

27-28-32 %

33 % 39 % 35 % 28 % 43 %

39 %

28 %

Új alapelv → Szja törvény 1. § (10) bek.

Ha a magánszemélyt egy adott bevétel az általa vagy más személy által végzett önálló vagy nem önálló tevékenység ellenértékeként illeti meg - törvény eltérő rendelkezésének hiányában - e bevétel adókötelezettségének megállapítására  az adóalapba nem tartozó tételnek minősülő bevételre,  a béren kívüli juttatásra, az egyes meghatározott juttatásra vonatkozó szabály nem alkalmazható.

Új alapelv → Szja törvény 1. § (10) bek. Ha a magánszemélyt egy adott bevétel az általa vagy más személy által végzett önálló vagy nem önálló tevékenység ellenértékeként illeti meg - törvény eltérő rendelkezésének hiányában - e bevétel adókötelezettségének megállapítására  az adóalapba nem tartozó tételnek minősülő bevételre,  a béren kívüli juttatásra, az egyes meghatározott juttatásra vonatkozó szabály nem alkalmazható.

Adómentes juttatások Sporteseményre szóló belépő

korlátlan

Kulturális szolgáltatás

50.000 Ft/év

Munkához szükséges eszközök⃰

szükséges mértékben

Számítógép használata

korlátlan

Szgk magáncélú használata

korlátlan

Biztosítás

korlátozott

Lakáscélú támogatás

5 millió Ft/5 év

munkabér adóterhelése: 96 % juttatások adóterhelése:

35,7 % max. 450 eFt/év 51,17 % elvileg korlátlan osztalék adóterhelése: 24,04 % elvileg korlátlan (14 % max. 450 eFt eho nélkül)

Cafetéria értékhatárok

200.000 Ft/év/személy béren kívüli juttatás éves keretösszege

450.000 Ft/év/személy (rekreációs keretösszeg)

béren kívüli juttatás egyedi értékhatára

Béren kívüli juttatások 35,7 % teherrel Megnevezés Étkezési támogatás Erzsébet-utalvány hideg-meleg ételre, vagy üzemi étkezdében SZÉP-kártyán Szálláshely-szolgáltatás SZÉP-kártyán Egészségmegőrző szolgáltatások SZÉP-kártyán Iskolakezdési támogatás (csak utalvány) Helyi bérlet Iskolarendszerű képzés Önkéntes nyugdíjpénztári tagdíj-hozzájárulás Önkéntes egészség/önsegély. pénztári befiz. Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltatóhoz befizetés Üdültetés

Egyedi értékhatár 8.000 Ft/hó 12.500 Ft/hó 12.500 Ft/hó 225.000 Ft/év 75.000 Ft/év minimálbér 30 %-a év/gyerek bérlet értéke minimálbér 2.5-szerese/év a minimálbér 50 százaléka/hó a minimálbér 30 százaléka/hó a minimálbér 50 százaléka/év a minimálbér erejéig/év/fő

450 eFt

Juttatások típusai az Szja törvényben

Béren kívüli 71. §

Egyes meghatározott 70. §



egyedi értékhatár felett




Munkáltató fizeti

35,7 %





Munkáltató fizeti

35,7 %



Kifizető fizeti

51,17 %

450.000 Ft/év 35,7 %-os értékhatár kihasználása

a) csak SZÉP-kártya b) 200 eFt béren kívüli juttatás + 250 eFt SZÉP-kártya

SZÉP-kártya nélkül csak max. 200 ezer Ft/év lehet 35,7 %-os teherrel

Egyes meghatározott juttatások 51,17 % teherrel Reprezentáció, üzleti ajándék

nincs korlát

Ajándékutalvány

a minimálbér 10 százalékáig, 3 alkalom/év

Hivatali utazáshoz szolgáltatás

kapcsolódó nincs jogszabályi korlát

Ha nem lehet megállapítani a a költség, illetve ajándéktárgynál jövedelmet pl. rendezvény a minimálbér 25 %-a Telefon magáncélú használata, nincs jogszabályi korlát adóköteles biztosítási díj Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát minden munkavállaló + közeli hozzátartózó részére Termék, szolgáltatás, utalvány nincs jogszabályi korlát, belső munkavállalók csoportjának + szabályzat alapján közeli hozzátartózóik részére

a-típusú természetbeni juttatás  minden munkavállaló feltételekkel és módon,  ténylegesen elérhető legyen.

számára

azonos

b-tipusú juttatás  a belső szabályzat csoportosít  csoporton belüli azonos feltételek Csoportosítás  nem egyénileg,  nem teljesítménytől függő  hanem munkakör, beosztás, eltöltött idő, életkor, stb

Juttatásban részesíthetők:  munkavállalók + közeli hozzátartozók,  az elhunyt munkavállalók közeli hozzátartozói,  nyugdíjasok + közeli hozzátartozók,  a szakmunkástanulók, és/vagy

Juttatás formája ingyenesen vagy kedvezményesen átadott  termék,  szolgáltatás  utalvány

kivéve: - a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító, vagy - készpénzre átváltható utalványt!

Szja mentes

Szja tv 1. sz. melléklet 8.37. kifizető, külföldi székhelyű jogi személy, egyéb szervezet által biztosított - személygépkocsi magáncélú használata, - úthasználatra jogosító bérlet + jegy juttatása;

Személygépkocsi ÁFA levonási jog

gyakorolható − bérlet díja után 2012-től,

− üzemeltetés, fenntartás 50 %-a 2013-tól

ha a költség 50 %-át tovább számlázzák közvetített szolgáltatásként, akkor 100 %

Cégautó használata

csak hivatali célú használat - nincs fizetendő áfa, - belső szabályzat kizárja a magánhasználatot

hivatali és magán célú használat engedélyezve - belső szabályzat előírja a magánhasználat díját, amely - áfa köteles, - útnyilvántartás kell, de csak a kmóra állás + hivatalos utak

Lakáscélú felhasználás  nyújtott kölcsön elengedése  hitel visszafizetése  vételár  építés  korszerűsítés  akadálymentesítés

mértéke: - költség 30 %-ig, de - max. 5 millió Ft/munkavállaló/5 év

Évközi változás Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

Szja tv 1. sz. melléklet 2.7. 2014. február 24-ig 2014. február 25-től 2.7. a munkáltató által lakáscélú 2.7. a munkáltató által lakáscélú ……legfeljebb 5 millió forintig ……legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú lakás szobaszáma nem haladja meg a állami támogatásokról szóló lakáscélú állami támogatásokról kormányrendeletben meghatározott szóló kormányrendeletben méltányolható lakásigényt (lakáscélú meghatározott méltányolható munkáltatói támogatás); lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás);

a lakás - építési költségét, - vételárát nem kell figyelembe venni

Méltányolható lakásigény személyek száma

lakószobák száma

1-2 fő

min. 1 max. 3 szoba

3 fő

min. 1,5 max. 3,5 lakószoba

4 fő

min. 2 max. 4 lakószoba

további +1 fő

+0,5 szoba

Vezető tisztségviselők a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelőssége a Gt. 2014. március 14-ig hatályos rendelkezése

az új Ptk rendelkezése

6:541. § [Felelősség a vezető 30. § (1) A társaság felelős azért a tisztségviselő károkozásáért] kárért, amelyet vezető tisztségviselője Ha a jogi személy vezető e jogkörében eljárva harmadik tisztségviselője e jogviszonyával személynek okozott. összefüggésben harmadik személynek kárt okoz, a károsulttal szemben a vezető tisztségviselő a jogi személlyel egyetemlegesen felel.







Szja tv 4. § (2a) bek. módosítása Nem keletkezik bevétel ha a jogi személy fizeti a vezetői felelősségbiztosítás díját

A befizetés dátuma szerint az alábbi időszakokra különböző szabályok vonatkoznak

1. 2012. 12. 31-ig 2. 2013. 01. 01. − 2013. 12.31. 3. 2014. 01. 01. − 2017. 12. 31. 3. 2018. 01. 01-től

Unit linked életbiztosítás adózása a kifizető által a 2014. 01. 01. − 2017. 12. 31. között befizetett díjakra

eseti díja adóköteles 51,17 % a kifizetőt terheli, mint juttatás

visszavásárlás, egyéb jövedelem szja 16 %, eho 27 % magánszemélyt terheli

rendszeres díja adómentes (korlátozottan)

haláleseti szolgáltatás adómentes

Egyéb jövedelem számítása Szja tv 28. (2) bek. a biztosító általi kifizetésből (nem haláleseti teljesítés) + biztosítói teljesítés − magánszemély által megfizetett biztosítási díjak − adóköteles biztosítási díjak ⃰ = adóalap

⃰ például:

- 2013-tól fizetett eseti díj, - 2018-tól fizetett eseti és rendszeres díj

Nyugdíjbiztosítás fogalma az olyan életbiztosítás, amely 4 féle kockázatot kötelezően tartalmaz  halál  nyugdíjba vonulás  egészségkárosodás  nyugdíjkorhatár elérése de más kockázatra nem terjedhet ki

nyugdíjba vonulás, korhatár elérése min. 10 év várakozási idő

szerződés megkötése

járadékszolgáltatás befejezése min. 10 évig tartó járadékfizetés

egészségkárosodás bekövetkezése

Adókedvezmény alapja

- a magánszemély által szerződőként befizetett összeg - a kifizetőnek nem minősülő más személy által fizetett díj

az adójóváírást + 20 %-ot vissza kell fizetni a vagyoni érték kivonásakor pl. szerződés visszavásárlásakor

Nyudíjbiztosítási adókedvezmény a befizetett összeg 20 %-a, de legfeljebb 130.000 Ft/év

ehhez 650.000 Ft/év biztosítási díj befizetés kell és 812.500 Ft/év összevont jövedelem a nyugdíjbiztosításhoz kötött kiegészítő biztosítás(ok)ra befizetett összeg alapján nyugdíjbiztosítási nyilatkozat nem tehető

Összevont jövedelem + önálló, és + nem önálló tevékenységből származó jövedelem + egyéb jövedelem + átalány jövedelem = összevont adóalap ezt csökkenti: a családi kedvezmény

nyugdíjbiztosítási szerződés szerződője

nyugdíjbiztosítási nyilatkozat Szja bevallásban

NAV

adójóváírás átutalása

Nyugdíjbiztosítási számla

A nyugdíjhoz kapcsolódó öngondoskodási formák összehasonlítása Nyugdíjbiztosítás Adójóváírás 20%, max. 130 e FT mértéke Várakozási idő 10 év Nyugdíjba vonuláskor (minimum 10/ 15 év Hozzáférés után, előtte a támogatás 120%-ának +adóknak a megfizetésével) Minimális díj

változó

5. évtől kamatadómentes Örökölhető-e? igen Adómentesség

Önkéntes Nyugdíj Nyugdíj Előtakarékossági Pénztár számla (NYESZ) 20%, max. 150 e FT 20%, max. 100-130 e FT 10 év

10 év

Nyugdíjba vonuláskor (előtte: 10. évtől SZJA+EHO)

nyugdíjba vonuláskor (előtte a támogatás 120%ának +adóknak a megfizetésével)

már havi 1000 Ft/hóváltozó tól kamatadó-mentes

kamatadó-mentes

igen

igen

KATA → munkaviszony vélelme

a munkaviszonyra történő átminősítés lehetséges, ha a kisadózó - nem főállású, és - vállalkozásától vagy munkahelyétől kapta bevételének több, mint 50 %-át

KATA → munkaviszony vélelme megdől

tehát kizárható a munkaviszonyra történő átminősítés, ha a kisadózó önállóan végzi tevékenységét, vagyis - a megrendelő nem utasíthatja, - munkarendjét maga határozza meg és ezt a szerződésbe bele is írják

Tao törvény 4. § 23. kapcsolt vállalkozás: f) az adózó és más személy, ha köztük az ügyvezetés egyezőségére tekintettel az üzleti és pénzügyi politikára vonatkozó döntő befolyásgyakorlás valósul meg;

félhivatalos álláspont: - ha egy azonos ügyvezető van, akkor már kapcsolt „…hiszen a személyében és jogaiban azonos ügyvezető a piaci alapon történő kapcsolatot egyértelműen kizárja.” (adókódex 2015/I. 228. old.)

adózó

más személy

ügyvezetés egyezőségére tekintettel köztük

•üzleti politikára és •pénzügyi politikára •döntő befolyásgyakorlás valósul meg

adózó

más személy



adózó

más személy



ügyvezetés egyezősége → szinonimája: azonos

Kérdés: Ha azonos az ügyvezetés, akkor lehet egymástól eltérő üzleti és pénzügyi politika?

Ptk 3:112. § [A vezető tisztségviselő önállósága] A vezető tisztségviselő  a jogszabályoknak,  a létesítő okiratnak és  a társaság legfőbb szerve határozatainak van alávetve.

Kapcsolt vállalkozás megszüntetése

feladat: 1. ügyvezetői azonosság megszüntetése 2. befolyás kizárása 3. cégvezető kinevezése

1. ügyvezetői azonosság megszüntetése

a) több ügyvezető kinevezése - ügykörök felosztása

b) személycserék (rokonság nem számít)

2. befolyás kizárása

a) létesítő okiratban kell szabályozni - ügyvezetés működését - pénzügyi és üzletpolitikai döntéshozatalt

b) taggyűlés/közgyűlés dönt egyes - pénzügyi és üzletpolitikai kérdésekben

3. cégvezető kinevezése

a) cégvezető olyan munkavállaló, aki a vezető tisztségviselő rendelkezései alapján irányítja a társaság folyamatos működését, taggyűlés/közgyűlés nevezi ki b) korlátozott vagy általános képviseleti joggal rendelkező cégvezető (Ptk 3:116 §)

Osztalékelőleg feltételei Társasági szerződés Közbenső mérleg igény

régi Gt.szerint rendelkezni kell az osztalékelőleg fizetés lehetőségéről szükséges, de az éves beszámoló 6 hónapig felhasználható

új Ptk. alapján nem kell rendelkezni minden esetben új közbenső mérleg szükséges

Osztalékfizetési korlát

max. szabad tőkeelemek erejéig

max. a szabad tőkeelemek erejéig pénzbeli vagyoni hozzájárulás teljes befizetése esetén

Tagok írásbeli nyilatkozata a visszafizetés vállalásáról

szükséges

a törvény erejénél fogva kell visszafizetni

új Ptk fogalom helyett a számvitelbe „visszatér”

2013. évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról 6. § (1) bek. 89. pénzügyi lízing

2014. évre is alkalmazható

Pénzügyi lízing elszámolása a lízingbe vevőnél Szvt 42. §

- egyéb hosszú lejáratú kötelezettség a lízingbe adó által számlázott ellenérték

- beruházásként elszámolt eszköz → amortizáció

Elhatárolt veszteség leírása 17. §

1.visszatér az 5 éves leírási korlát (a 2004-2014. között keletkezett veszteség 2025-ig leírható) 2. jogutódnál, cégfelvásárlásnál → a továbbfolytatott tevékenység arányában

Jövedelem (nyereség) minimum

- alapja az összes bevétel 2 %-a (elábé és az eladott közvetített szolgáltatás nem csökkentő tétel)

Felsőoktatási intézménynek 7. § (1) bek. z) pont - felsőoktatási támogatási megállapodás keretében - az adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott •támogatás, •térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értékének, •térítés nélkül nyújtott szolgáltatás bekerülési értékének

50 %-a csökkent az Tao alapját (a számvitelben a 100 % rendkívüli ráfordítás)

Reklám közzétételével összefüggésben elszámolt költség Tao alapot növelő tétel csak akkor, ha - annak értéke az adóévben összesen a 30 millió forintot meghaladja és - az adóalany nem rendelkezik a reklámadó alanyának nyilatkozatával, és - az adóalany nem igazolja, hogy a nyilatkozat kiadását kérte és - a reklámadó alanya a reklám-közzététel megrendelésének időpontjában nem szerepelt a NAV honlapján közzétett nyilvántartásban.

Felszámított ÁFA értékhatára 2015

2.000.000 Ft → 1.000.000 Ft

önkéntesen értékhatár nélkül minden számla jelenthető

Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2013-14 ÁFA kulcs

Nettó

ÁFA

Bruttó

27 %

7.407.408

2.000.000

9.407.408

18 %

11.111.111

2.000.000

13.111.111

5%

40.000.000

2.000.000

42.000.000

Értékhatárhoz kapcsolódó összegek 2015 ÁFA kulcs

Nettó

ÁFA

Bruttó

27 %

3.703.694

1.000.000

4.703.694

18 %

5.557.377

1.000.000

6.557.377

5%

20.000.000

1.000.000

21.000.000

Számlázás

a számlán fel kell tüntetni a vevő adóalany adószámát is, ha az áthárított ÁFA az 1 millió Ft-ot eléri

a számla-összevonási kötelezettség problémája

- munkaerő kölcsönzése, és

- egyes acél és vas termékek 6/B. melléklet

fordított ÁFA-t alkalmazni kell: - ha a teljesítés 2014. december 31. napját követi, - korábbi előleg fizetése esetén csak a nettó részre

Időszakos elszámolás új főszabály: a teljesítés időpontja az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napja

kivéve: ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját 1) megelőzi, vagy 2) követi

Időszakos elszámolás − kivétel/1

ha az ellenérték esedékesség az időszak utolsó napját megelőzi

teljesítés időpontja: a számla vagy nyugta kibocsátásának napja, ha az megelőzi az időszak utolsó napját


2016. 08.01. augusztusi elszámolási időszak

ellenérték esedékessége

számla kibocsátása teljesítés

2016. 08.31.


ha az ellenérték esedékessége az időszak utolsó napját követi

teljesítés időpontja: az ellenérték esedékességének napja (max. az időszak utolsó napját követő 30. nap)


2016. 08.01.

ellenérték esedékessége teljesítés

2016. 08.31. augusztusi elszámolási időszak

számla kibocsátása

max.30. nap

Időszakos elszámolás − teljesítési szabályok változása

2016. 01.01.

2015. 07.01.

2015. 01.01. ellenérték esedékessége

ellenérték esedékessége

DE, könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók új főszabály

új főszabály mindenkire

Új szabály első alkalmazása

ha - az elszámolási időszak kezdete, és - a fizetés esedékessége 2015. június 30-át, vagy 2015. december 31-ét

követő időpont

Előleg formája 2014-ig - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz

2015-től - pénz - készpénz-helyettesítő fizetési eszköz - bármilyen vagyoni előny (termék, szolgáltatás)

Természetbeni előleg számlázása 2015-től

Eladó kiállítja az előleg számlát, ha megszerezte a vagyoni előnyt

Vevő kiállítja a számlát a termékről, szolgáltatásról fizetendő ÁFA = levonható ÁFA

Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló termékértékesítést és egyéb célú kivitelt 2. EU-ból történő termékbeszerzést és egyéb célú behozatalt 3. belföldi termékértékesítést ha ahhoz útdíj köteles járművel végzett közúti fuvarozás kapcsolódik

a jelentés 15 napig érvényes

Jelenteni kell azt is, ha a közúti fuvarozást nem útdíj köteles járművel végzik, de 4. kockázatos élelmiszerek tömege a 200 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke a 250 000 forintot meghaladja 5.egyéb kockázatos termékek esetében a tömeg az 500 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke az 1 millió forintot meghaladja. a jelentés 15 napig érvényes

Példák a egyéb célú behozatalra: - ÁFA rendszerében a saját termék behozatala - bérbevétel - bérmunka - visszárú

Példák az egyéb célú kivitelre: - ÁFA rendszerében saját termékek mozgatása pl. másik tagállami raktározás, munkaeszköz ideiglenes kivitele - bérbeadás

- bérmunka

EKAER – együttműködés cégen belül

Logisztika

Jogászok

Pénzügy

Üzletkötők

Információcsere a piacon

Eladó

Fuvarozó

Speditőr

Vevő

Eladó

Vevő

a Vevőnek EKÁER bejelentésbe a fuvarozás megkezdéséig bele kell írnia: - felrakodás címét, - rendszámot

Eladó

Vevő

Vevőnek EKÁER bejelentésbe a fuvarozás megkezdéséig bele kell írnia: - felrakodás címét, - rendszámot

EKAER bejelentési rendszer folyamata 1. Regisztráció 2. Konkrét közúti fuvarozás bejelentése 3. EKAER szám átadása fuvarozónak vagy szervezőnek 4. a bejelentés kiegészítése

5. a bejelentés módosítása

Másik tagállam

termékbeszerzés

Magyar adóalany

1. címzett EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 2. címzett bejelenti rendszámot → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 3. címzett bejelenti a gépjármű érkezését → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

vagy az átvevő

Másik tagállam

egyéb célú behozatal

Magyar adóalany

1. átvevő EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig

2. átvevő bejelenti a rendszámot → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 3. átvevő bejelenti a megérkezést → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

Másik tagállam

közösségen belüli termékértékesítés

Magyar adóalany

1. feladó EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. feladó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig

3. feladó bejelenti a felrakodás megkezdését → legkésőbb a felrakodás megkezdéséig

vagy a felrakodó

Másik tagállam

egyéb célú kivitel

Magyar adóalany

1. felrakodó EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. felrakodó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig 3. felrakodó bejelenti a felrakodás megkezdését → legkésőbb a felrakodás megkezdéséig

Magyar adóalany2

termékértékesítés

Magyar adóalany1

1. feladó EKAER bejelentést tesz → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig

2. feladó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig 3. feladó bejelenti a gépjármű érkezését → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon vagy a címzett (átvevő)

EKAER szám kiadásának előfeltétele kockázatos termék esetében (biztosíték)

a) a kockázatos élelmiszerek tekintetében  tárolási helyet üzemeltető élelmiszer-vállalkozóként tevékenységet bejelentette a 3/2010. (VII. 5.) VM rendelet szerint,  biztosítékadási kötelezettségét teljesítette b) egyéb kockázatos termékek tekintetében  biztosítékadási kötelezettségét teljesítette.

A biztosíték összege teljesíthető a) elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, b) pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján.

A biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie a megelőző 60 napban teljesített bejelentések alapján mozgatott termékek együttes adó nélküli értékének 15 %-át

Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki a) minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy b) legalább két éve működik és szerepel köztartozásmentes adózói adatbázisban

Kötelező információcsere EU-ban 2017-től

- osztalék - haszonhúzó célszerű felülvizsgálni: - offshore céget, és - külföldi bankszámlát

Személyes felelősség csökkentése

- többségi tulajdon

- kapcsoltság - egyéni vállalkozás

- betéti társaság

megszüntetése

Személyes felelősség csökkentése

- elkülönült ügyvezető alkalmazása

nem lehet stróman

Cég- és magánvagyon védelme

− kockázat és vagyon szétválasztás → vagyonőrző cég

− cégszerkezet átalakítása → a múlt elhagyása − külföldi cég és bankszámla

− házassági vagyonjogi szerződés − üzleti partnerek ellenőrzése

Rossz cégstruktúra

Jó hírnév

Vagyon

Kockázat

Korszerű cégszerkezet

Kockázat

Jó hírnév

Vagyon

Jó hírnév Kft

Kockázat Kft

Vagyonörző Kft

Jó hírnév Kft

bérbeadás

Kockázat Kft

Vagyonörző Kft

Jó hírnév Kft

bérbeadás

Kockázat Kft

Vagyonörző Kft

bérbeadás

Jó hírnév Kft

bérbeadás

alvállalkozás

Vagyonörző Kft

Kockázat Kft

bérbeadás

Jó hírnév Kft

bérbeadás

alvállalkozás

Vagyonörző Kft

Külföldi cég

Kockázat Kft

bérbeadás

Jó hírnév Kft

bérbeadás

alvállalkozás

Vagyonörző Kft

osztalék

Külföldi cég

Kockázat Kft

bérbeadás

Stabilitás Megtakarítási Számla 2013. évi CXV. törvény egyes gazdasági tárgyú törvények módosításáról 7. A Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvény módosítása

62/2013. (XII. 17.) NGM rendelet

Korábbi adóamnesztiák

2003−2006 → színlelt szerződések 2006 → házipénztár, tagi kölcsön

2008−2009 → tagi kölcsön, offshore pénzek hazahozatala 2010−2012 → offshore pénzek hazahozatala, cégmagyarosítás

Stabilitás Megtakarítási Számla

értékpapír számla

pénzszámla

befektetési tevékenységet végző hitelintézet által vezetett számla

Stabilitás Megtakarítási Számla − minimum 5 millió Ft befizetés − a betett pénz után kamat nincs − az értékpapírszámlán kizárólag forintban jegyzett állampapír

dematerializált,

− értékpapírok nyeresége után csak szja-t kell fizetni

Szja kötelezettség megfizetése

adófizetési kötelezettség keletkezik → ha pénz vagy értékpapír kivonás történik

értékpapír adóalapja → a kivonáskori szokásos piaci érték

Pénzkivonáskor az adóalap sávosan csökken a befizetés és kifizetés között eltelt idő függvényében

3. év

adóalap a kifizetés 200 %-a

4. év


5. év


nincs adó

Garanciák

− befizetéskor megszerzett jövedelemnek kell tekinteni − a hitelintézet anonim módon vonja le az szja-t − büntetőjogi mentesség nincs

A bizalmi vagyonkezelési szerződés 6:310. §

Vagyonrendelő (eredeti tulajdonos)

kezelendő vagyon tulajdonjoga

Vagyonkezelő

kedvezményezett javára

A bizalmi vagyonkezelési szerződés 6:310. §

Vagyonrendelő (eredeti tulajdonos)

kezelendő vagyon tulajdonjoga

Vagyonkezelő (eredeti tulajdonos)

kedvezményezett javára

Köszönöm a figyelmet

Az előadás képei letölthetőek:

Recommend Documents