Az előadás képei letölthetőek:

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

EKAER rendszer bevezetése

Budapest, 2014. december 19.

Előadó:

Vadász Iván alelnök

Az előadás képei letölthetőek: www.adko.hu Előadások

EKAER – együttműködés cégen belül

Logisztika

Jogászok

Pénzügy

Üzletkötők

Információcsere a piacon

Eladó

Fuvarozó

Speditőr

Vevő

Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer 2015. január 1. Jelenteni kell: 1. EU-ba irányuló kivitelt 2. EU-ból történő behozatalt 3. belföldi értékesítést ha ahhoz közúti fuvarozás kapcsolódik

a jelentés 15 napig érvényes

Működési feltételek közül még hiányzik: 1. NGM rendelet az EKAER bejelentésről 2. NGM rendelet a kockázatos termékkörről, biztosítékról 3. NAV EKAER webfelület

regisztráció + bejelentés

www.ekaer.nav.gov.hu

Art 22/E. § (1) Útdíjköteles gépjárművel végzett, közúti fuvarozással járó a) az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére irányuló termékbeszerzést vagy egyéb célú behozatalt, b) Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló termékértékesítést vagy egyéb célú kivitelt, c) belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére történő első adóköteles termékértékesítést …..Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer …. számmal rendelkező adózó folytathat.


48. Útdíjköteles gépjármű: az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjról szóló törvény szerinti útdíj köteles gépjármű,



Példák a behozatalra: - közösségen belüli termékbeszerzés (termékmozgások) - bérbevétel - bérmunka




Példák a kivitelre: - közösségen belüli termékértékesítés

- saját termékek mozgatása pl. másik tagállami raktározás, munkaeszköz ideiglenes kivitele - bérbeadás - bérmunka



Talán a belföldi láncügyletből az első?

Magyar gyártó (A)

számla

Magyar kereskedő (B)

számla

Magyar kereskedő (C)

számla

Fuvarozást B biztosítja

Végfelhasználó megrendelő (D)

Szereplők  feladó  címzett  átvevő  felrakodó  végfelhasználó

44. Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy

44. Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás céljából vásárló természetes személy

46. Feladó: a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába irányuló, vagy első belföldi adóköteles - nem közvetlenül végfelhasználó részére történő - értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya, valamint az általános forgalmi adó mentesség érvényesítése érdekében a belföldön nyilvántartásba nem vett adózó helyett eljáró közvetett vámjogi képviselő, adóraktár üzemeltetője,

47. Felrakodó: a közúti fuvarozásához használt gépjárműre a termék felrakodását végző személy,

Termékek csoportosítása EKAER szempontból

kockázatos termékek - élelmiszerek, és - egyéb kockázatos termékek

NGM rendeletben

nem kockázatos termékek

EKAER bejelentés nem szükséges, ha

1. az értékesítéshez nem kapcsolódik közúti fuvarozás - szállítás → vizen, vasúton, légi járművön - nincs szállítás pl. ingatlan, árutőzsde 2. az értékesítés közúti fuvarozással történik, de - nem útdíjköteles gépjárművel, - nem kockázatos termékre 3. útdíjköteles gépjárművel egy fuvarozás keretében szállítandó nem kockázatos termék max. 2.500 kg vagy max. 2 millió

EKAER bejelentés nem szükséges, ha 4. kockázatos egyéb termék nem útdíjköteles gépjárművel szállítják, max. 500 kg vagy max. 1 millió 5. bármilyen termék értékesítés nélküli mozgatása (pl. a tulajdonos boltjai között)

belföldi

6. termékexport- és import, tranzit 7. hadsereg, katasztrófavédelem, termék, nemzetközi szerződés

segély,

jövedéki

EKAER rendszer folyamata 1. Regisztráció 2. Konkrét közúti fuvarozás bejelentése 3. EKAER szám átadása fuvarozónak vagy szervezőnek 4. a bejelentés kiegészítése

5. a bejelentés módosítása

EKAER nyilvántartás

a) EKAERszám, b) feladó adatai (név, adóazonosító szám), c) felrakodás címe, d) címzett adatai (név, adóazonosító szám), e) kirakodás (átvétel) címe,

EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel,

g) termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén arra vonatkozó adat, hogy az átvételi címre érkezés, valamint az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének bejelentése mely elérhetőség(ek)ről lehetséges (telefonszám, e-mail cím),

EKAER nyilvántartás f) kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása a kirakodási címen található ingatlant használó vállalkozás adatai, ha nem azonos a címzettel,

g) termék belföldre irányuló közúti fuvarozása esetén arra vonatkozó adat, hogy az átvételi címre érkezés, valamint az Európai Unió valamely más tagállamába irányuló közúti fuvarozás esetén a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének bejelentése mely elérhetőség(ek)ről lehetséges (telefonszám, e-mail cím),

EKAER nyilvántartás h) az EKAER számhoz tartozó termék(ek): ha) általános megnevezése, hb) hatályos vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig), hc) az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kg-ban, hd) veszélyes termék fuvarozásnál a veszélyességi bárca száma, he) a termék adózónál használt cikkszáma (ha van ilyen)

EKAER nyilvántartás i) a termék közúti fuvarozásának indoka ia) termékértékesítés, ib) termékbeszerzés, ic) bérmunka, id) egyéb cél,

EKAER nyilvántartás j) a termék értéke ha a fuvarozás indoka → termékbeszerzés vagy termékértékesítés,  termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli ellenérték, egyéb célú közúti fuvarozásnál  az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó nélküli beszerzési ár vagy  az ahhoz hasonló termék adó nélküli beszerzési ára, vagy  adó nélküli előállítási érték.

EKAER nyilvántartás

k) forgalmi rendszám, l) behozatalnál és belföldi fuvarozásnál a kirakodási (átvételi) helyre érkezésének időpontja,

gépjármű

m) kivitelnél a gépjárműre történő felrakodás megkezdésének időpontja

EKAER szám megszerzése

Bejelentő


NAV

bejelentés

Bejelentő


NAV

bejelentés

EKAER szám

Bejelentő

EKAER szám átadása

NAV

bejelentés

EKAER szám

Bejelentő

EKAER szám

Fuvarozó

EKAER szám átadása

NAV Fuvarozó

bejelentés

EKAER szám

Bejelentő

EKAER szám

EKAER szám

Fuvar szervező

Másik tagállam

termékbeszerzés

Magyar adóalany

1. címzett bejelent → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 2. címzett bejelenti rendszámot → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig 3. címzett bejelenti a gépjármű érkezését → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

vagy az átvevő

Másik tagállam

egyéb célú behozatal

Magyar adóalany

1. átvevő bejelent → legkésőbb termékfuvarozás megkezdéséig

2. átvevő bejelenti a rendszámot → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

Másik tagállam

közösségen belüli termékértékesítés

Magyar adóalany

1. feladó bejelent → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. feladó bejelenti a felrakodás megkezdésének időpontját → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig vagy a felrakodó

Másik tagállam

egyéb célú kivitel

Magyar adóalany

1. felrakodó bejelent → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. felrakodó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig

Magyar adóalany2

termékértékesítés

Magyar adóalany1

1. feladó bejelent → legkésőbb termék felrakodásának megkezdéséig 2. feladó bejelenti a rendszámot → legkésőbb a termék felrakodásának megkezdéséig 3. feladó bejelenti a gépjármű érkezését → legkésőbb a terméket szállító gépjármű kirakodási (átvételi) címre érkezését követő munkanapon

Adatmódosítás (hc, j, k pont)

Behozatalnál • tételekhez tartozó bruttó tömeg • érték • rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig


Kivitelnél • tételekhez tartozó bruttó tömeg • érték • rendszám Határidő: EKAER szám érvényességi idején belül (15 nap)


Belföldi fuvarozásnál • tételekhez tartozó bruttó tömeg • érték • rendszám Határidő: a kirakodási (átvételi) helyre érkezés bejelentéséig

Art 88. § - az élőállat, valamint -a gyorsan romló termékek kivételével a NAV a szállítóeszközön a termék azonosságának biztosítása érdekében hatósági zárat alkalmazhat

Art 172. § - a NAV az igazolatlan eredetű áru értékének 40 százalékáig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki

türelmi idő január 31-ig?

EKAER szám kiadásának előfeltétele

a) a kockázatos élelmiszerek tekintetében  tárolási helyet üzemeltető élelmiszer-vállalkozóként tevékenységet bejelentette a 3/2010. (VII. 5.) VM rendelet szerint,  biztosítékadási kötelezettségét teljesítette b) egyéb kockázatos termékek tekintetében  biztosítékadási kötelezettségét teljesítette.

A biztosíték összege teljesíthető a) elkülönített letéti számlára történő befizetéssel, b) pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia útján.

A biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie a megelőző 60 napban teljesített bejelentések alapján mozgatott termékek együttes adó nélküli értékének 15 %-át

Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki a) minősített adózói adatbázisban szerepel, vagy b) legalább két éve működik és szerepel köztartozásmentes adózói adatbázisban

1. termék fuvarozásakor nem ismert • a súly • érték pl. napos csibe, betakarított termény

becsült tömeget és értéket célszerű megadni

2. göngyöleg

becsült tömeget és értéket célszerű megadni, de nem szükséges, ha - saját, és - csak belföldön mozgatják

3. háromszög-ügylet AT kereskedőnek kell biztosítania a bejelentéshez szükséges adatokat DE eladó

számla

AT kereskedő

számla szállítás

HU vevő

4. vegyes rakomány: • kockázatos termék • és nem kockázatos termék

a kockázatos termékre vonatkozó szabályokat célszerű alkalmazni

5. nincs internet az átvétel helyén, és a mobil sem működik

mielőbb tájékoztatást kell kérni az illetékes NAV-tól

6. költözködés

nem kell bejelentés, ha - saját, és - csak belföldön mozgatják

7. átrakodás másik járműbe

módosítani kell a bejelentésnek a „rendszám” adatát

8. a terméket bérmunkára, vagy javítás céljából fuvarozzák

nem kell bejelentés, ha csak belföldön mozgatják

9. vontatócsere (átakasztás)

módosítani kell a bejelentésnek a „rendszám” adatát

10. gyűjtőfuvar a feladó 3 darab bejelentést tesz VEVŐ1

RAKTÁR2

VEVŐ2

VEVŐ3

RAKTÁR1

11. a vevő nem veszi át az árut (vagy egy részét)

passz…………

− az ÁFA levonási jog gyakorlását, és − a közösségen belüli termékértékesítés adómentességét az EKAER bevezetése nem érinti

1. körültekintő számlakiállítás és befogadás 2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése 3. áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása 4. üzleti partner nyilatkozata áru eredetéről, kiviteléről 5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése 6. banki átutalás

Számlát alátámasztó okiratok

- banki dokumentumok, - adószám érvényesítés, - adóalanyiság ellenőrzése - szerződés - nyilatkozatok - üzleti levelezés - fuvarokmányok, - összesítő nyilatkozat - Intrastat - származási okmányok - átvételi igazolások, - vámokmányok, stb…….

Személyek, járművek azonosítása – meghatalmazás, – cégjegyzésre jogosultság, – személyi igazolvány fénymásolata - forgalmi engedély

NAV honlapján keresztül  tájékoztató írásbeli igazolásokról,  VIES lekérdezés, kinyomtatás  jövedéki engedélyek

Ki szállít? 1. a vevő saját fuvareszközével 2. vevő által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó 3. az eladó saját fuvareszközével 4. eladó által megbízott független fuvarozó, szállítmányozó

Másik tagállamba szállítás igazolása

Független fuvarozó szállít

- vevő által igazolt CMR fuvarlevél

Eladó saját eszközével szállít

Vevő saját eszközével szállít

- rakományjegyzék - a kiszállítást igazoló egyéb okmány (pl. menetlevél, útnyilvántartás, írásbeli megrendelés, átadás-átvételi jkv.)

Az üzleti partner adatainak ellenőrzése

NAV

KEKKH Központi Adatfeldolgozó

Cégbíróság

VIES

irásbeli kérelemre weblapon:  ÁFA+EVA alanyok  adószám felfügg. és törlése  alkalmazott létszám  adótartozás

egyéni vállalkozói igazolvány

cégjegyzék, mérleg

közösségi adószám

2013/38. Adózási kérdés adójogi státusz (fordított adózás)

https://e-justice.europa.eu/content_business_registers_in_member_states-106hu.do

EU céginformációk

A legfontosabb tanács 1. ellenőrizni kell az üzleti partnert

2. kézben kell tartani a termékszállítást

ellenkező esetben vagyontalan cégen keresztül kell kereskedni

Kérem tegyék fel kérdéseiket….

Az előadás képei letölthetőek:

Recommend Documents