A UTOBELASTINGEN IN B ELASTINGPLAN 2015 1e editie 17 september 2014
Ingangsdatum en looptijden Ingangsdatum van alle maatregelen is 1 januari 2015, tenzij anders vermeld. De looptijd van de in het Belastingplan 2015 opgenomen maatregelen is tot en met 31 december 2015, eveneens tenzij anders vermeld.
BPM
1. 2. 3. 4. 5.
6. 7. 8.
9.
De BPM is sinds 1 januari 2013 volledig gebaseerd op de CO2 uitstoot van een auto. De benzine- en dieselgrenzen voor wat betreft CO2-uitstoot liggen gelijk in 2015. De dieseltoeslag bedraagt in 2015 € 86,- per gram boven 70 gram CO2 per kilometer. De benzinekorting is sinds 1 januari 2014 niet meer van kracht. Auto’s die rijden op aardgas worden in de autobelastingen behandeld als auto’s die rijden op benzine. Dit geldt voor zowel de grenswaarden, de tarieven als de franchise. In het geval van veranderingen in de BPM tarieven is een overgangstermijn van 2 maanden van toepassing (artikel 16a BPM). Voor auto’s waarvan het (blanco) kenteken tot en met 31 december 2014 wordt aangevraagd en die voor 1 maart 2015 worden geregistreerd, geldt het BPM tarief uit 2014. Auto’s met een uitstoot van 0 gram CO2 per kilometer zijn tot 1 januari 2018 vrijgesteld van BPM. Met ingang van 1 januari 2015 moet voor iedere nieuw verkochte personenauto met een CO2 uitstoot van 1 gram CO2 of meer een vast tarief van € 175,- worden betaald. Met ingang van 1 januari 2015 betalen alle auto’s met een CO2 uitstoot van 1 gram CO2 per kilometer of meer BPM. Het tarief voor de uitstoot in de categorie 1 tot en met 82 gram CO2 bedraagt € 6,- per gram. Het tarief voor de CO2 uitstoot in de categorie 83 tot en met 110 gram wordt verlaagd van € 91,- naar € 69,- per gram CO2.
[1]
Onderstaande tabellen bevatten een overzicht van de CO2-grenswaarden voor de bepaling van de BPM voor benzine- en dieselauto’s in 2015. Tabel 1: BPM zuinigheidsgrenzen benzine en diesel per schijf, 2015 2015 Vrijgesteld
0
1e schijf
1-82
2e schijf
83-110
3e schijf
111-160
4e schijf
161-180
5e schijf
≥181
De bijbehorende tarieven zijn als volgt: Tabel 2: Tariefstelling BPM in € per gram CO 2 per schijf, 2015 2015 Vrijgesteld
€ 0,-
1e schijf
€ 6,-
2e schijf
€ 69,-
3e schijf
€ 110,-
4e schijf
€ 213,-
5e schijf
€ 427,-
De tarieven voor benzine en diesel zijn gelijk waarbij er voor diesel nog wel een dieseltoeslag van kracht is. Deze dieseltoeslag geldt voor auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan 70 gram per kilometer.
Tabel 3: Tariefstelling BPM dieseltoeslag per gram CO2 boven 70 gr/km, 2015 2015 Tarief
€ 86,-
[2]
Afronding Het CO2 tarief mag naar boven of naar beneden worden afgerond tot een heel bedrag. De dieseltoeslag moet echter wel in twee cijfers achter de komma worden berekend c.q. gecommuniceerd.
Inflatiecorrectie 2015 Zoals aangekondigd in de Tweede Nota van Wijziging van het Belastingplan zal er in 2015 geen inflatiecorrectie worden toegepast op de tarieven die verband houden met de BPM en de bijbehorende dieseltoeslag. (zie bijlage)
Euro 6 De Euro 6-stimuleringsregeling voor personenauto’s is sinds 1 januari 2014 stopgezet.
Alternatieve brandstoffen Voor de berekening van de BPM die verschuldigd is voor auto’s die op LPG en E85 rijden blijft de huidige berekeningsmethodiek voor de BPM van toepassing; dit houdt in dat LPG en E85 dezelfde CO2-zuinigheidsgrenzen kennen als benzinemotoren. Voor auto’s met CNG motoren gelden de zuinigheidsgrenzen van benzinemotoren. De franchise van € 450,- is sinds 1 januari 2013 vervallen. Voor de bepaling van de CO2uitstoot mogen in het geval van LPG en CNG motoren de uitstootwaarden van LPG en CNG gebruikt worden. Indien de CO2-uitstoot van een personenauto niet op een bij ministeriële regeling voorgeschreven wijze is aangetoond, wordt deze gesteld op 350 gram CO2 per kilometer voor een benzinemotor, respectievelijk 302 gram CO2 per kilometer voor een dieselmotor.
Waardebepaling van geïmporteerde gebruikte voertuigen Mede op aandringen van RAI Vereniging worden met ingang van 1 januari 2015 de regels aangepast voor de waardebepaling en het te betalen bedrag aan BPM voor gebruikte personenauto’s, motorfietsen en bestelauto’s. Momenteel heeft een belastingplichtige bij de import van een gebruikte personenauto, motorfiets of bestelauto voor de vaststelling van het te betalen bedrag aan BPM de keuze tussen het gebruik van een forfaitaire tabel, een algemeen toegepaste koerslijst of een taxatierapport.
[3]
Deze regeling wordt met ingang van 1 januari 2015 zodanig aangepast dat alleen voor schadevoertuigen1 en voor voertuigen die niet op koerslijsten voorkomen vanwege de geringe mate waarin deze voertuigen in Nederland verhandeld worden, voor de waardebepaling gebruik gemaakt mag worden van een taxatierapport. Voor alle andere voertuigen moet voor de waardebepaling en het daarmee samenhangende te betalen BPM bedrag gebruikt worden gemaakt van de forfaitaire tabel of een algemeen toegepaste koerslijst. Het gebruik van taxatierapporten wordt derhalve op deze wijze ingeperkt.
BPM op auto’s met dubbele cabine Op dit moment bestaat onduidelijkheid over de definitie van bepaalde auto’s voor de BPM en de MRB. Het gaat dan om een aantal, vaak zeer onzuinige, auto’s met de functie van personenvervoer en met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg en een zogenoemde dubbele cabine. Er is sprake van een dubbele cabine indien er achter de bestuurder ruimte is voor één rij naast elkaar in de rijrichting zittende personen. De onduidelijkheid bestaat daarin of deze voertuigen voor de MRB fiscaal gekwalificeerd zouden moeten worden als vrachtauto en voor de BPM buiten de heffing zouden blijven. De definitie wordt zodanig aangepast dat een motorrijtuig met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg slechts kwalificeert als niet te zijn ingericht voor het vervoer van personen als de lengte van de niet voor personenvervoer ingerichte ruimte groter is dan of gelijk is aan de lengte van de voor personenvervoer ingerichte ruimte. Voertuigen met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg waarvan de lengte van de voor personenvervoer ingerichte ruimte groter is dan de niet voor personenvervoer ingerichte ruimte, vallen hierdoor voor zowel de BPM als voor de MRB onder de fiscale definitie van het begrip personenauto. Dit betekent dat voor deze voertuigen bij aanschaf van een nieuw voertuig BPM verschuldigd wordt. De ingangsdatum van de wijziging van de definitie is 1 januari 2016.
Onder een schadevoertuig wordt verstaan een voertuig met meer dan normale gebruiksschade. Dit met uitsluiting van schadevoertuigen die niet langer deugdelijk van bouw en inrichting zijn, zogenoemde WOK-auto’s. WOK is een aanduiding in het systeem van de Dienst Wegverkeer (RDW) en staat voor “Wacht Op Keuring”. 1
[4]
Bijtelling LB/IB
1. 2. 3. 4. 5. 6.
7.
Sinds 1 januari 2014 zijn personenauto’s met een uitstoot van 50 gram CO 2 of minder niet langer vrijgesteld van bijtelling. Tot en met 31 december 2015 vallen auto’s met een CO2 uitstoot van 0 gram CO2 per kilometer in een 4% bijtellingscategorie. Tot en met 31 december 2015 vallen auto’s met een CO2 uitstoot van 1 tot en met 50 gram CO2 per kilometer in een 7% bijtellingscategorie. De benzine- en dieselgrenzen voor de bijtelling liggen op gelijke waarden in 2015. De grenzen van de 14%- en het 20%-bijtellingstarieven worden met ingang van 1 januari 2015 naar beneden aangepast. Het 14%-tarief is in 2015 van toepassing op alle auto’s met een CO 2-uitstoot van maximaal 82 gr/km, het 20%-tarief geldt voor auto’s met een maximale CO2-uitstoot van 110 gr/km. Auto’s houden het tarief voor een periode die gelijk is aan de standaard leaseperiode, rekenend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op naam is gesteld. Het ministerie van Financiën heeft de standaard leaseperiode bepaald op 60 maanden.
De bijtellingsgrenzen liggen als volgt: Tabel 4: zuinigheidsgrenzen bijtelling, 2015 2015 Benzine en diesel 4% bijtelling
0
7% bijtelling
1-50
14% bijtelling
51-82
20% bijtelling
83-110
25% bijtelling
> 110
[5]
Motorrijtuigenbelasting
1. 2. 3. 4. 5.
6.
7.
Personenauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gram CO2-uitstoot per kilometer zijn tot en met 2015 vrijgesteld van motorrijtuigenbelasting. De vrijstelling van de MRB voor zeer zuinige auto’s is met ingang van 1 januari 2014 vervallen voor zowel nieuwe als bestaande personenauto’s. In de MRB zullen verschillende tarieven gehanteerd blijven voor de verschillende brandstofsoorten. De dieseltoeslag in de MRB-tarieven blijft van kracht. Auto’s die rijden op aardgas worden behandeld als auto’s die rijden op LPG. In de MRB is sinds 2013 de minimale schorsingstermijn waarbij geen motorrijtuigenbelasting verschuldigd is voor personenauto’s, bestelauto’s en motorrijwielen verkort van drie maanden tot een maand. Daarmee is de minimale schorsingstermijn nu voor alle categorieën motorrijtuigen gelijk. Er geldt sinds 1 januari 2014 vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder. Het betreft benzine-, diesel- en LPG-oldtimers, motorfietsen, bussen, vrachtauto’s en kampeerauto’s. Daarnaast is er een overgangsregeling voor personen- en bestelauto’s rijdend op benzine, motorfietsen, bussen en vrachtauto’s die op 1 januari 2014 ouder zijn dan 26 jaar maar nog geen 40 jaar zijn (datum eerste toelating vanaf 1973 tot en met 1987). Deze voertuigen komen in aanmerking voor een kwarttarief in de MRB met een maximum van € 120 (€ 30 per kwartaal) mits er in de maanden december, januari en februari niet van de openbare weg gebruik wordt gemaakt. Voor dieselauto’s en auto’s met een ingebouwde LPGinstallatie geldt geen overgangsregeling. Dat betekent dat voor personenauto’s en bestelauto’s rijdend op diesel of met een ingebouwde LPG installatie en die jonger zijn dan 40 jaar het volle MRB-tarief verschuldigd is. Indien auto’s met ingebouwde LPGinstallatie in originele staat worden hersteld, kan voor deze auto’s de overgangsregeling voor benzineauto’s van toepassing worden. Auto’s met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg en een dubbele cabine moeten met ingang van 1 januari 2016 MRB betalen. Er is sprake van een dubbele cabine indien er achter de bestuurder ruimte is voor één rij naast elkaar in de rijrichting zittende personen. Een motorrijtuig met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg kwalificeert slechts als niet te zijn ingericht voor het vervoer van personen als de lengte van de niet voor personenvervoer ingerichte ruimte groter is dan of gelijk is aan de lengte van de voor personenvervoer ingerichte ruimte. Voertuigen met een toegestane maximum massa van meer dan 3.500 kg waarvan de lengte van de voor personenvervoer ingerichte ruimte groter is dan de niet voor personenvervoer ingerichte ruimte, vallen hierdoor voor de MRB onder de fiscale definitie van het begrip personenauto. Dit betekent dat voor deze voertuigen het MRB-tarief voor personenauto’s, ook in bepaalde bestaande gevallen vanaf 1 januari 2016 van kracht wordt.
[6]
BIJLAGE: TWEEDE NOTA VAN WIJZ IGING,CO 2 TARIEVEN, DIESELTOESLAG EN INFLATIE CORRECTIE 2015
33 752
Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2014)
TWEEDE NOTA VAN WIJZIGING Onderdeel 20 Artikel XXXI, onderdelen 0Aa en 0Ab (artikelen XVIII en XIX van de Wet uitwerking autobrief) Artikel XVIII van de Wet uitwerking autobrief bepaalt de tariefstructuur voor personenauto’s per 1 januari 2015. Zo vangt de eerste schijf per 1 januari 2015 aan bij een CO2-uitstoot van 82 g/km met als gevolg dat auto’s met een lagere CO 2-uitstoot zijn vrijgesteld van BPM (met uitzondering van een eventueel verschuldigde dieseltoeslag). Uit de Begrotingsafspraken 2014 vloeit een verhoging van de BPM van € 200 miljoen structureel per januari 2015 voort. Deze verhoging wordt in onderhavig artikel uitgewerkt door aanpassing van artikel XVIII van de Wet uitwerking autobrief. Daartoe is eerst op de tarieven van artikel XVIII van die wet de indexatie toegepast voortvloeiend uit artikel 16b van de Wet op de belasting van personenauto’s en motorrijwielen 1992 bij het begin van het kalenderjaar 2013 en 2014. De indexatie voor het kalenderjaar 2015 is thans nog niet bekend. Voor dat jaar is de indexatie bepaald op basis van een veronderstelde indexatie van 1,7%. Als gevolg van de indexatie over 2013, 2014 en 2015 zouden de tarieven voor de eerste, tweede, derde en vierde schijf per 1 januari 2015 respectievelijk € 93, € 112, € 217 en € 434 bedragen. Voor dieselauto’s zal de dieseltoeslag € 86 per gram/km CO2-uitstoot boven de 70 gram/km CO2-uitstoot bedragen. In deze nota van wijziging is er tevens in voorzien dat de indexatiebepaling van artikel XIX van de Wet uitwerking autobrief voor 2015 buiten toepassing blijft. Aan de verhoging van de BPM overeenkomstig de Begrotingsafspraken 2014 wordt invulling gegeven door een extra schijf aan de onderkant in te voeren. Daarnaast wordt er standaard voor elke auto een vast bedrag aan BPM verschuldigd van € 175 alsmede € 6 per g/km in deze extra schijf over de CO2-uitstoot vanaf 1 g/km tot en met 82 g/km. Als gevolg van deze aanpassingen wordt de vrijstelling van de BPM beperkt tot nulemissieauto’s. Tegelijkertijd wordt het tarief van de eerste schijf bijgesteld tot € 69. Als gevolg van deze aanpassingen wordt de BPM voor een auto met een CO 2-uitstoot van 82 g/km € 667 hoger dan was voorzien in de Wet uitwerking autobrief. De BPM voor een auto met een CO2-uitstoot van 110 g/km blijft vrijwel ongewijzigd ten opzichte van de Wet uitwerking autobrief. In absolute termen komt de BPM voor een auto met een CO2-uitstoot van 82 g/km uit op € 667 en voor een auto met een CO 2uitstoot van 110 g/km uit op € 2 599.
[7]
