ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK
TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas – tugas dan Memenuhi Syarat – syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta
Oleh :
VIA SYARA SAMUDRA F3413078
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
i
ABSTRAK
ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK VIA SYARA SAMUDRA F3413078
Penelitian ini mengkaji tentang strategi tax planning perusahaan terkait pemberian Natura dan Kenikmatan pada karyawan dalam rangka mengoptimalkan beban pajak namun tidak bertentangan dengan undang-undang perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui alasan perusahaan lebih memilih menggunakan Natura dan Kenikmatan, Serta untuk mengetahui strategi tax planning PPh 21 atas pemberian Natura dan Kenikmatan yang dilakukan perusahaan dalam mengoptimalkan beban pajak. Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan teori dan praktek yang dilakukan oleh perusahaan. Dalam penelitiaan ini terdapat kelebihan dan kelemahan yang dilakukan oleh perusahaan. Kesimpulan dari peneliatian ini adalah pemberian natura dan kenikmatan yang dilakukan perusahaan dapat mengoptimalkan beban pajak perusahaan dan juga dapat memotivasi karyawan dalam bekerja. Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan saran yaitu seharusnya perusahaan melakukan evaluasi kebijakan perusahaan dengan kebijakan pemerintah yang terkait dan lebih memperhatikan pajak dari sudut pandang karyawan
Kata Kunci: Natura dan Kenikmatan, Tax Planning
ii
ABSTRACT ANALYSIS OF TAX PLANNING STRATEGIES PPH 21 ON GRANTING NATURA AND ENJOYMENT IN OPTIMIZING THE TAX BURDEN
VIA SYARA SAMUDRA F3413078 This study examines the company's tax planning strategies related to the provision of Natura and Pleasure to the employees in order to optimize the tax burden, but not in conflict with the tax laws. This study aims to determine why companies prefer using Natura and enjoyment, as well as to determine the tax planning strategy for the provision of the Income Tax 21 Natura and Enjoyment of the company in optimizing the tax burden. Step study was conducted by comparing theory and practice conducted by the company. In this research, there are strengths and weaknesses conducted by the company. The conclusion of this research was the natura and enjoyment of the company can optimize the corporate tax burden and also can motivate employees to work. Based on the results of the study, the researchers advise that the company should evaluate company policies related to government policies and more attention from the standpoint of tax employees.
Keywords: Natura and Enjoyment, Tax Planning
iii
HALAMAN PERSETUJUAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul : ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK
Surakarta, 24 Juni 2016 Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing
Juliati S.E., M.A., Ak. NIK : 1980072020140401
iv
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan Tugas Akhir dengan Judul : ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK
Telah disahkan oleh Tim penguji tugas Akhir Program studi diploma III perpajakan Fakultas ekonomi dan bisnis Universitas sebelas maret surakarta
Surakarta, 13 Juli 2016 Tim penguji tugas akhir Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E.,M.M.,Ak. NIP: 1979081020130201
Penguji
Juliati S.E., M.A., Ak.
v
NIK : 1980072020140401
Pembimbing MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Waktu adalah sabilah pedang, kalau engkau tidak memanfaatkannya, maka ia akan memotongmu.(Ali bin Abu Thalib) Man Jadda Wa Jadda.(Penulis) Innasholaata tanhaa ‘anilfahsyaai wal munkar (Al Ankabut:45) Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagimu. Allah maha mengetahui sementara kamu tidak mengetahui. (Al Baqarah:216) Kesuksesan bukan merupakan suatu tujuan, namun merupakan suatu perjalanan. (Penulis) Dream what you dare to dream, go where you want to go, be what you want to be. (Penulis) Jangan lihat masa lampau dengan penyesalan, jangan pula lihat masa depan dengan ketakutan, tapi lihatlah sekitarmu dengan penuh kesabaran (James Thurber)
Tugas Akhir ini penulis persembahkan kepada : 1. Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat , hidayah serta karunia-Nya kepada hambamu. 2. Orang tuaku Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang telah
mendukung
segala
cita-citaku,
membimbing, memotivasi serta lantunan doa kalian yang menguatkanku selama ini 3. Kakakku dan adikku tercinta yang selalu membuatku bahagia dan penyemangatku. 4. Sahabat – sahabatku tercinta
vi
5. Almamaterku, Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret KATA PENGANTAR
Alhamdulillah segala puji syukur kami panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik dan karunia-Nya, sehingga pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan laporan tugas akhir ini dengan baik walau dengan segala keterbatasan. Tidak lupa pula shalawat beserta salam semoga senantiasa terlimpah curahkan kepada Nabi Muhammad SAW, kepada keluarganya, para sahabatnya, hingga kepada umatnya hingga akhir zaman, amin. Tugas akhir ini penulis sajikan dalam bentuk buku yang sederhana. Adapun judul penulisan Laporan Tugas Akhir yang penulis ambil adalah “ ANALISIS STRATEGI TAX PLANNING PPH 21 ATAS PEMBERIAN NATURA DAN KENIKMATAN DALAM MENGOPTIMALKAN BEBAN PAJAK “. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat–syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta tahun 2016 / 2017. Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapat saran, dorongan, bimbingan serta keterangan–keterangan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segala hormat dan kerendahan hati perkenankanlah penulis mengucapkan terima kasih kepada :
vii
1.
Allah SWT yang senantiasa memberikan limpahan rahmat dan hidayah-Nya serta kenikmatan yang selalu dilimpahkan-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini dengan lancar dan tepat waktu.
2.
Orang tua saya yaitu Bapak Suwardi dan Ibu Parni yang telah sabar merawatku dari kecil, membimbing, melatih, memberikan begitu banyak motivasi hingga saat ini. Terima kasih telah menjadi kedua orang tuaku yang selalu mendoakan yang terbaik untukku, memberiku kenyamanan dan perlindungan selama ini. Aku tahu bahwa yang kucapai dan lakukan saat ini adalah berkat doa-doa kalian. Love you so much my super women and my heros, I promise to make you happy now and forever Insyaallah.
3.
Ibu Dr. Hunik Sri Runing selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta.
4.
Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak selaku ketua program studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret Surakarta.
5.
Ibu Juliati S.E., M.A., Ak selaku dosen pembimbing yang telah membimbing dan memberi arahan serta masukan selama penyusunan tugas akhir hingga laporan tugas akhir dapat diselesaikan dengan baik.
6.
Kepada seluruh dosen – dosen Program Studi Diploma III Perpajakan yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada saya.
7.
Ibu Nunung, Bapak Hendiyan, Bapak Andri, Ibu Indi, Ibu Darti dan Bapak Ibu konsultan Nurmalasari yang telah berbagi ilmunya selama magang.
viii
8.
Kakakku tercinta Mas Wisnu dan Mbak Colin yang selalu memberikan semangat dan motivasi tak pernah lelah menasehatiku dalam kebaikan, mengajarkanku untuk terus berjuang tak mengenal kata lelah.
9.
Adikku yang paling gendut Arland Daud Satria dan keponakanku yang paling ganteng Hegan Severin Angkoso yang selalu membuatku tersenyum dan selalu jadi pelipur kesedihan dan kepenatanku.
10. Seluruh teman seperjuangan di Program Studi Diploma III Perpajakan angkatan 2013, terima kasih atas kebersamaan selama ini dan mohon maaf atas kesalahan yang pernah aku lakukan. 11. Untuk sahabat kosku Anita Woo terima kasih yang setiap malam meluangkan waktu untuk mendengarkan celotehanku dan berbagi pengalaman serta ilmu yang sangat bermanfaat dalam segala hal. 12. Untuk sahabatku Utami yang ku kenal saat kuliah dari semester 1 sampai semester 6 yang selalu sabar menghadapi sifatku yang menyebalkan. Semoga persahabatan kita masih bisa berlanjut meskipun kita sudah berpisah. 13. Untuk teman-temanku Hayin, Anisa, Inas, Mira, Wida, Sakhina, Nila, dan teman-teman pajak B terima kasih atas kebersamaannya selama tiga tahun. 14. Untuk rekan-rekan magangku Ayu, Mega, Arkan, Irfan, Fahrul terima kasih atas kerjasamanya selama di tempat magang. 15. Untuk tim ARP Berlian Wonogiri barakallahu fii umarik telah memberikan semangat selalu berbuat baik dan selalu mengingatkan untuk cepet-cepet menyelesaikan tugas akhir ini.
ix
16. Untuk teman-teman Pondok Pesantren Al Amanah Sidoharjo Ustadz Ardian, Ustadz Nopri, Ustadz Ma’ruf, Ustadz Dedy, Ustadz Arief, Ustadz Farid, dan Ustadz Danang yang telah memberikan pelajaran kehidupan dan mengajarkan ilmu sabar dan ikhlasnya. Jazakumullah khairan katsiran wa jazakumullah ahsanal jaza. 17. Untuk adik-adikku TPQ Al Fatah yang aku cintai Hananta, Fawaz, Faiz, Sabila, Ayda, Erika, Arum, dan Anisa syukron jazillan atas doa-doanya. 18. Semua pihak yang telah banyak membantu dalam penyelesaian tugas akhir ini yang tidak dapat penulis sabutkan satu persatu. Penulis menyadari bahwa penulisan Tugas Akhir ini belum sempurna. Oleh karena itu, kritik dan saran membangun atas penulisan Tugas Akhir Ini senantiasa penulis harapkan demi perbaikan dan kemajuan penyusun di masa datang. Semoga Laporan Tugas Akhir ini dapat berguna dan bermanfaat bagi pembelajaran semua pihak. Aminnn.
Surakarta,
juni 2016
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL …………………..……………….……..…………………...i ABSTRAK………………………………………………………………………...ii HALAMAN PERSETUJUAN.....…………....…………………………………...iv HALAMAN PENGESAHAN…………………………………………………….v MOTTO DAN PERSEMBAHAN………………………………………………..vi KATA PENGANTAR…………………………………………………………...vii DAFTAR ISI……………………………………………………………………...xi DAFTAR TABEL……………………………………………………………….xiii DAFTAR GAMBAR……………………………………………………………xiv DAFTAR LAMPIRAN…………………………………………………………..xv
BAB I
PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan…….………………………...…1 B. Latar Belakang Masalah…………….…………….………….10 C. Perumusan Masalah………………………………………….13 D. Tujuan Penelitian…………………………………………….13 E. Manfaat Penelitian…………………………………...............13
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
xi
A. Pajak..............………………………………………………...15 1. Definisi pajak…………………….…………....………....15 2. Fungsi Pajak…………………….…………....………......16 3. Sistem Perpajakan……………….…....………....……….17 4. Jenis Pajak……………….………....……....…………….18 B. Pajak Penghasilan………………………….…………………20 1. Definisi Pajak Penghasilan………………………….…....20 2. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21……………………..20 3. Objek Pajak Penghasilan………………………….….......20 4. Penghasilan yang Dapat Dikenai Pajak Bersifat Final …..23 5. Biaya yang Boleh Dikurangkan dari Penghasilan Bruto…27 6. Objek Pajak Pph Pasal 21……...………...….……......….30 C. Manajemen Pajak dan Perencanaan Pajak………………...…32 D. Motivasi dilakukannnya Tax Planning………………...….....36 E. Natura.............………………………………………………..38 1. Pengertian Natura……..….….…..……….….......…..…...38 2. Mekanisme Pemberian Natura dan Kenikmatan………....38 3. Perlakuan Pajak terhadap Natura dan Kenikmatan…...….40 BAB III
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah………………………………………...46 B. Temuan……………………………………………………….58
BAB IV
PENUTUP A. Kesimpulan…………………………………………………..60
xii
B. Saran……………………………………….…………………61 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN DAFTAR TABEL
Tabel Halaman 3.1 Natura dan Kenikmatan Dalam Bentuk Tunjangan……………………...47 3.2
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….50
3.3
Rekonsiliasi Fiskal Sebelum Tax Planning……………………..……….56
xiii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1
Halaman
Struktur Organisasi Perusahaan X………………………………………...2
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Keuangan Lampiran 2 Peraturan Mentri Keuangan Nomor 83/ PMK.03/2009
xv
