ANALISIS SISTEM PENGENDALIAN INTERN PERSEDIAAN PADA PT. DIRGANTARA INDONESIA
(PERSERO)
ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR
INVENTORY AT PT. DIRGANTARA INDONESIA
(PERSERO) TUGAS AKHIR Disusun sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Diploma III Program Studi Akuntansi
Oleh : Santi Rizky Capriana 105111059
JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI BANDUNG 2013 i
ii
ABSTRAK
Persediaan merupakan aktiva lancar yang sangat berperan penting dalam kegiatan perusahaan, maka dari itu dibutuhkan sebuah pengendalian intern untuk melindungi salah satu harta perusahaan tersebut. Penelitian ini bertujuan untuk memperoleh gambaran yang jelas mengenai sistem pengendalian intern pengendalian yang diterapkan di PT. Dirgantara Indonesia (Persero) dan menganalisis terhadap sistem pengendalian intern persediaan tersebut. Selain itu tujuan dari penelitian ini juga dapat menjadikan bahan pengambilan keputusan yang tepat demi kepentingan perusahaan. Pengumpulan data dilakukan dengan cara studi observasi, wawancara, dan dokumentasi di Bagian Cost Accounting dan bagian gudang. Persediaan menurut PT. Dirgantara Indonesia adalah harta yang dimiliki perusahaan yang nilainya sangat besar. Persediaan yang ada pada PT. Dirgantara Indonesia sangat beraneka ragam. Jenis persediaan yang dimiliki oleh perusahaan terdiri dari Detail Part Material, Standart Part, elektrik, consumable. Banyaknya persediaan yang terdapat digudang, PT. Dirgantara Indonesia (Persero) memilih menggunakan Perpetual Inventory Method untuk dapat melakukan kontrol yang baik atas mutasi dari persediaan tersebut. Berdasarkan hasil dari analisa atas teori tentang pengendalian intern persediaan dan hasil analisis yang dilakukan di PT. Dirgantara Indonesia (Persero), pelaksanaan pengendalian internal pada perusahaan belum seluruhnya efektif dan efisien, karena masih terdapat komponen-komponen sistem pengendalian internal model COSO yang belum sepenuhnya diterapkan dengan baik. Komponen yang di terapkan oleh perusahan terdiri dari Lingkungan Pengendalian, Penilaian Resiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi serta Pemantauan. Akibat Komponen-komponen pengendalian intern belum sepenuhnya diterapkan dengan baik, dapat mengakibatkan adanya kelemahan-kelemahan seperti perhitungan fisik tidak dilaksanakan secara periodik, belum adanya pembatasan akses untuk memasuki area gudang, kurang dimilikinya sifat disiplin yang dimiliki oleh karyawan. Atas dasar analisis yang dilakukan penulis, perusahaan disarankan untuk lebih mengoptimalkan lagi pengendalian intern atas persediaan, dan menerapkan komponen-komponen pengendalian dengan baik agar dapat meminimalisir adanya penyelewengan.
Kata kunci : Pengendalian Intern, Persediaan, Komponen-Komponen Pengendalian Intern Model COSO.
iii
ABSTRACT
Inventories are current assets that play an important role in the activities of the company, and therefore needed an internal control to safeguard a company's assets. This survey aimed to obtain a clear picture of the internal control system implemented controls on PT. Indonesian Aerospace (Persero) and analyze the system of internal control that inventory. In addition, the purpose of this research can also make the material appropriate decision in the interest of the company. The data was by way of observational studies, interviews, and documentation in Section collected Cost Accounting and parts warehouse. Inventory according to PT. Indonesian Aerospace is a company owned property whose value is very large. Existing inventory at PT. Indonesian Aerospace is very diverse. Type of inventory held by the company consists of Part Detail Materials, Standard Part, electrical, consumable. That there are ample supplies warehouse, PT. Indonesian Aerospace (Persero) chose to use the Perpetual Inventory Method to be able to do a good control over the transfer of inventory. Based on the results of an analysis of the theory of internal control inventory and analysis done in PT. Indonesian Aerospace (Persero), the implementation of the company's internal controls are not entirely effective and efficient, because there are still components internal control of the COSO model systems are not yet fully implemented. Components were implemented by the company consists of the Control Environment, Risk Assessment, Control Activities, Information and Communication, and Monitoring. As a result of the internal control components have not been fully implemented properly, can lead to the existence of such weaknesses are not physically implemented calculation periodically, the absence of restrictions on access to the warehouse area, its lack of discipline properties owned by employees. On the basis of analysis of the author, it is recommended to further optimize the company's internal control over inventory again, and apply the components of well control in order to minimize the diversion.
Keywords: Internal Control, Inventory, Components Internal Control of COSO Model.
iv
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikaum Wr. Wb.,
Alhamdulillahi Rabbil Alamin . Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang
Maha Esa atas segala limpahan berkat dan rahmat-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan judul “ EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PERSEDIAAN PADA PT. DIRGANTARA INDONESIA (PERSERO)”. Penyusunan Tugas Akhir ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan Diploma III Program Studi Akuntansi, Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung. Selain itu penulis menjadi lebih memahami tentang materi yang dipelajari dan memperoleh pengalaman dalam penyusunan Tugas Akhir ini. Selama proses penulisan Tugas Akhir ini, penulis banyak mendapatkan bantuan dan dukungan dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada yang telah membantu pelaksanaan dan penyusunan Tugas Akhir ini, khususnya kepada:
1.
Ibu Etti Ernita Sembiring, S.E., M.Si sebagai dosen mata kuliah akuntansi sekaligus sebagai dosen pembimbing yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan selama penyusunan Laporan Tugas Akhir ini
v
2.
Bapak Arry Irawan, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi Diploma III Akuntansi Politeknik Negeri Bandung
3.
Bapak Dadang Hermawan, S.E., M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung
4.
Ayah Yulianto, Ibu Ina Indriana dan kedua Adik saya Danial azka, Aulia Dwi
Setyo atas doa, dukungan, perhatian, dan kasih sayangnya.
5.
Bapak Doddy, Bapak Maman, Ibu Ipong, Bapak Iwan Karyawan selaku pembimbing di PT. Dirgantara Indonesia, yang telah memberikan banyak pengetahuan dan informasi yang dibutuhkan dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini
6.
Seluruh dosen, administrasi, dan seluruh staf Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Bandung.
7.
Emir Mochamad Wijaya lelaki hebat yang selalu siap untuk memberikan pertolongan dan memberikan dukungannya.
8.
Teman-teman seperjuangan kelas 3 Akuntansi B terimakasih atas doa dan dukungannya
9. Rekan-rekan Himpunan Mahasiswa Akuntansi (HMAK) Politeknik Negeri Bandung yang telah banyak membantu selama penyusunan Tugas Akhir ini. 10. Semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan serta dukungan kepada penulis baik berupa tenaga, pikiran serta doa.
vi
Penulis dengan senang hati menerima saran dan kritik dari segenap pembaca demi dan penyempurnaan Laporan Tugas Akhir ini. Semoga pengetahuan ini berguna perbaikan
bagi kita semua khususnya dalam dunia ilmu pengetahuan, perusahaan, serta pembaca
pada umumnya.
Bandung, Juni 2013
Penulis
vii
DAFTAR ISI
ABSTRAK ...................................................................................................... i
ABSTRACT .................................................................................................... ii KATA PENGANTAR ................................................................................. iii
DAFTAR ISI .................................................................................................. vi
DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... x DAFTAR TABEL ......................................................................................... xi DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................. xii BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang ................................................................................... 1 1.2. Identifikasi Masalah dan Batasan Masalah ......................................... 4 1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................... 5 1.3.1 Tujuan Penelitian ...................................................................... 5 1.3.2 Manfaat Penelitian ..................................................................... 5 1.4. Pendekatan Masalah .......................................................................... 6 1.5. Metodologi Penelitian ........................................................................ 8 1.5.1 Metode Penelitian ...................................................................... 8 1.5.2 Data Penelitian .......................................................................... 8 1.5.2.1 Jenis Data ........................................................................ 8 1.5.2.2 Sumber Data ................................................................... 9 1.5.2.3 Teknik Pengumpulan Data.............................................. 9
viii
1.5.3 Alat Analisis Data ...................................................................... 10
1.6. Waktu dan TempatPenelitian ............................................................ 11
BAB II TINJAUAN PUSTAKA
2.1.Pengendalian Intern .............................................................................. 12
2.1.1. Pengertian Pengendalian Intern .................................................. 12
2.1.2. Tujuan Pengendalian Intern ........................................................ 13
2.1.3. Komponen Pengendalian Intern ................................................. 14 2.1.4. Dampak Tidak Menerapkan Pengendalian Internal.................... 20 2.2. Persediaan ......................................................................................... 2.2.1. Pengertian Persediaan .............................................................. 22 2.2.2. Jenis Persediaan ....................................................................... 23 2.2.3. Metode Pencatatan Persediaan ............................................... 24 2.3 Sistem Persediaan ................................................................................. 24 2.3.1 Pengertian Sistem Persediaan ..................................................... 24 2.3.2 Dokumen Dalam Sistem Persediaan .......................................... 25 2.3.3 Catatan Dalam Sistem Persediaan .............................................. 26 2.3.3 Jaringan Prosedur Dalam Sistem Persediaan ............................. 27 2.3.4 Fungsi Terkait Dalam Sistem Persediaan ................................... 28 2.4 Sistem Pengendalian Intern Persediaan ................................................ 29 2.4.1 Sistem Intern Pengendalian Persediaan ....................................... 29 2.4.2 Tujuan Sistem Pengendalian Persediaan ..................................... 30 2.5 Control Matrix ..................................................................................... 31 ix
2.5.1 Pengertian Control Matrix ........................................................... 31 2.5.2 Tujuan Pembuatan Control Matrix .............................................. 31
2.5.3 Langkah-langkah dalam penyusunan Control Matrix.................. 31
2.5.4 Tujuan Analisa Control Matrix .................................................... 33
BAB III HASIL DAN PEMBAHASAN
3.1 Gambaran Umum Perusahaan ............................................................. 35
3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ........................................................ 35 3.1.2 Visi dan Misi Perusahaan ............................................................ 39 3.1.3 Struktur Organisasi dan Deskripsi Jabatan.................................. 39 3.1.4 Aktivitas Utama Perusahaan ...................................................... 43 3.1.5 Logo Perusahaan ......................................................................... 45 3.2 Gambaran Umum Persediaan ............................................................. 47 3.2.1 Prosedur Pengelolaan Persediaan ................................................ 49 3.2.2 Flowchart Pengelolaaan Persediaan ............................................ 51 3.2.3 Dokumen yang Digunakan dalam Persediaan.............................. 53 3.2.4 Fungsi yang terkait dalam Persediaan .......................................... 55 3.3 Pengendalian Intern Persediaan .......................................................... 56 3.3.1 Lingkungan Persediaan ............................................................... 56 3.3.2 Penilaian Resiko .......................................................................... 61 3.3.3 Aktivitas Pengendalian ................................................................ 63 3.3.4 Informasi dan Komunikasi .......................................................... 66 3.3.5 Pemantauan ................................................................................. 66 x
3.4 Analisis Pengendalian Intern Persediaan ............................................ 68 3.5 Temuan Pengendalian Intern Persediaan ............................................ 72
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN
4.1 Kesimpulan ......................................................................................... 74
4.2 Saran .................................................................................................... 75
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Control Matrix Pengendalian Intern Persediaan ............................................... 69
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1
Struktur Organisasi Perusahaan.................................................40
Gambar 3.2
Logo PT. Dirgantara Indonesia..................................................45
Gambar 3.3
Flowchart Pengelolaan Persediaan.............................................51
xiii
DAFTAR PUSTAKA
Arens, Alvin A and Loebbecke. 2008, Auditing Insurance ,first Edition, Englewood
Cliffs, New Jersey: Prentice Hall International Inc
Bodnar, George H., William S. Hopwood. 2008. Sistem Informasi Akuntansi
(alihbahasa Julianto Agung Saputra).Yogyakarta: Andi
Dewan SPAP Ikatan Akuntan Indonesia (IAI). 2012. Standar Profesional Akuntan Publik per 1 Januari 2012. Jakarta: Salemba Empat. Gelinas,Ulric J., Steve J. Sutton. 2005. Accounting Information Systems6th Edition. Ohoi, Bentley College : South-Western Publishing. Krismiaji. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi 3. Yogyakarta: Unit Penerbitan dan Percetakan Amp YKPN. Midjan, La dan Azhar Susanto.2001. Sistem Informasi Akuntansi 1. Edisi 8. Bandung: Lingga Jaya. Mulyadi. 2010. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Cetakan Ketiga. Jakarta : Salemba Empat. Ristono, Agus. 2009.Manajemen Persediaan. Yogyakarta : Graha Ilmu.
xiv
DAFTAR RIWAYAT HIDUP
Data Pribadi Nama
: Santi Rizky Capriana
Jenis Kelamin
: Perempuan
Tempat, Tanggal Lahir
: Bandung, 2 Januari 1993
Status
: Belum Menikah
Agama
: Islam
Kewarganegaraan
: Indonesia
Alamat
: Jalan Sukamantri 2 No. 11D Rt. 07 Rw. 02 Bandung 40123
Telepon/HP
: 085351667075
E-mail
:
[email protected]
Pendidikan Formal 2010 – Sekarang
Politeknik Negeri Bandung Jurusan Akuntansi
2007 – 2010
Sekolah Menengah Atas Negeri 8 Bandung
2004 – 2007
Sekolah Menengah Pertama Negeri 14 Bandung
1998 – 2004
Sekolah Dasar Negeri Tikukur 4
xv
1997 – 1998
Taman Kanak-kanak Aisyah
Pengalaman Kerja 2013
Kerja Praktik di Divisi Akuntansi Departemen
Aircraft Integration PT. Dirgantara Indonesia
(Persero)
Pengalaman Organisasi
Pengurus OSIS SMP NEGERI 14 Bandung Anggota Majelis Perwakilan Kelas SMA NEGERI 8 Bandung Anggota Himpunan Mahasiswa Akuntansi Anggota Departemen Olahraga himpunan Mahasiswa Akuntansi Panitia Olimpiade Akuntansi Perguruan Tinggi Vokasi se-Indonesia Panitia Lomba Cepat Tangkas Akuntansi se-Jawa Barat Bendahara Liga Tata Niaga Politeknik Negeri Bandung Seminar Dan Pelatihan 2012
Seminar Tax Goes to campus “mengolah Industri Kreatif Ketaatan Membayar Pajak”
2011
“Implementasi IFRS Terhadap Keselarasan Dunia Pendidikan dan Dunia Kerja di Indonesia”
2010
“Implementasi Standar Akuntansi Pemerintahan Akrual Paripurna Strategi dan Pentahapan di Indonesia”
2010
Peserta natique Training
2009
Latihan Dasar Kedisiplinan Politeknik Negeri Bandung
xvi
Outbound Student and Gathering Politeknik Negeri
2009
Bandung
xvii
