Konsentrasi/bidang: Akuntansi Eksternal
ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK DI KUTA TIMUR RESORT DENPASAR BALI Skripsi S-1
OLEH: YANNI WATI 3203007243
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2013
ANALISIS PERLAKUAN AKUNTANSI PAJAK DI KUTA TIMUR RESORT DENPASAR BALI
SKRIPSI Diajukan kepada FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA Untuk Memenuhi Sebagai Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi OLEH: YANNI WATI 3203007243
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2013
i
KATA PENGANTAR
Dengan mengucap syukur ke hadirat Tuhan Yesus Kristus serta Bapa di surga atas segala limpahan rahmat dan karuniaNya, akhirnya penulis dapat mengajukan skripsi ini sebagai persyaratan untuk mencapai gelar sarjana ekonomi pada Fakultas Bisnis Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. Dalam kesempatan ini penulis ingin menyampaikan rasa terima ksaih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan, saran-saran, dan kritik, waktu dan tenaga sehingga makalah ini dapat terselesaikan dengan baik. Ucapan terima kasih tersebut, penulis sampaikan kepada:
1. Bapak Dr.Lodovicus Lasdi,MM selaku Dekan Fakultas Bisnis, Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 2. Bapak Dr. Hermeindito Kaaro,MM selaku Wakil Dekan I Fakultas Bisnis, Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 3. Ibu Anastasia Septawulandari H., SE., M.Si selaku Wakil Dekan II Fakultas Bisnis, Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 4. Bapak Ariston Oki A.E., SE., MA., Ak., BAP selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Bisnis, Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya. 5. Ibu C.Bintang Hari Yudhanti,SE.,M.Si Selaku Dosen Pembimbing I yang telah meluangkan waktu memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga terselesaikannya penyusunan skripsi ini. 6. Bapak Ronny Irawan,SE.,M.SI.,AK.,QIA.,BKP Selaku Dosen Pembimbing II yang telah meluangkan waktu memberikan
v
bimbingan dan pengarahan sehingga terselesaikannya penyusunan skripsi ini 7. Para Bapak dan Ibu Dosen pengajar di Universitas Katolik Widya Mandala, Surabaya yang banyak membantu penulis dalam belajar. 8. Orang tua dan saudara-saudara kandung tercinta yang memberikan dorongan semangat dan doa sehingga penulisan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 9. Kekasih penulis Wahyudi Cahyono, S.E. yang telah memberikan semangat dan dukungan. 10. Semua teman-teman sejurusan yang telah memberikan semangat dan bantuan kepada penulis.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih belum sempurna mengingat keterbatasan penulis dalam menganalisa masalah. Oleh karena itu, segala saran dan kritik yang membangun dalam penulisan skripsi ini sangat diharapkan demi perbaikan di masa yang akan datang.
Surabaya, Maret 2013
Penulis
vi
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL………………………………………… SURAT PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH… HALAMAN PERSETUJUAN………………………………. HALAMAN PENGESAHAN……………………………….. KATA PENGANTAR………………………………………. DAFTAR ISI…...……………………………………………. DAFTAR TABEL…………………………………………… DAFTAR GAMBAR..………………………………………. DAFTAR LAMPIRAN……………………………………… ABSTRAK…………………………………………………… ABSTRACT…………………………………………………. BAB 1. PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah…………………….. 1.2. Rumusan Masalah…………………………… 1.3. Tujuan Penelitian…………………………….. 1.4. Manfaat Penelitian…………………………... 1.5. Sistematika Penulisan………………………... BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Penelitian Terdahulu…………………………. 2.2. Landasan Teori………………………………. BAB 3. METODE PENELITIAN 3.1. Desain Penelitian……………………………... 3.2. Jenis dan Sumber data……………………….. 3.3. Metode Pengumpulan Data………………….. 3.4. Teknik Analisis Data…………………………. BAB 4. ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1. Karakteristik Obyek Penelitian……………….. 4.2. Deskripsi Data………………………………… 4.3. Pembahasan…………………………………… BAB 5. SIMPULAN DAN SARAN 5.1. Simpulan……………………………………….. 5.2. Keterbatasan…………………………………… 5.3. Saran…………………………………………… DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN viii
i ii iii iv v viii x xi xii xiii xiv 1 7 7 7 8 10 13 40 40 41 41 43 50 58 64 65 65
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1. Persamaan dan Perbedaan Saat ini dan Terdahulu…..……………………………... Tabel 2.2. Menurut Pasal 17 UU PPh Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk Orang Pribadi…………….. Tabel 2.3. Tabel batas Penyetoran dan Pelaporan Pajak ……………………………. Tabel 2.4. Tabel rerangka berpikir……………………. Tabel 4.1. Perincian Pembayaran PPh pasal 21 pada tahun 2011…………………………… Tabel 4.2. Perincian Pembayaran PPh pasal 25 tahun 2011…………………………………. Tabel 4.3. Perincian Pembayaran PPh pasal 29 tahun 2011………………………………….. Tabel 4.4. Perincian Pajak Daerah tahun 2011……….. Tabel 4.5. Laporan Perincian Setoran Pajak Daerah 2011…………………………………………
x
12 22 38 39 49 51 51 52 53
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1. Struktur Organisasi…………………….... Gambar 4.1. Siklus Akuntansi secara umum………..... Gambar 4.2. Siklus akuntansi di Kuta Timur Resort….
xi
44 54 55
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Surat Setoran Pajak Lampiran 2. Summary Pembayaran MPN ( Per Masa Pajak) Lampiran 3. Perincian Pembayaran MPN ( Per Masa Pajak) Pajak Penghasilan badan pasal 25/29 tahunan Lampiran 4. Perincian Pembayaran MPN ( Per Masa Pajak) Pajak Penghasilan Badan pasal 25/29 angsuran Lampiran 6. Perincian Pembayaran MPN ( Per Masa Pajak ) Pajak Penghasilan pasal 21 angsuran Lampiran 8. SPT Pajak Penghasilan Tahunan Wajib Pajak Badan Lampiran 9. Transkip Kutipan Elemen-Elemen dari Laporan Keuangan Lampiran 10. SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Formulir 1771-V Lampiran 11. SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Perincian Harga Pokok Penjualan, Biaya Usaha Lainnya dan Biaya dari Luar Usaha Komersial Formulir 1771-II Lampiran 12. SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Perhitungan Penghasilan Neto Fiskal Formulir 1771-I Lampiran 14. SPT Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan Formulir 1771 Lampiran 15. Laporan Keuangan bagian Neraca Lampiran 16. Laporan Keuangan bagian Laporan Laba Rugi Lampiran 17. Daftar Penyusutan dengan Menggunakan Metode Garis Lurus xii
ABSTRAK Penelitian ini membahas tentang perlakuan akuntansi pajak di Kuta Timur Resort Denpasar Bali. Kuta Timur Resort ini tergolong kedalam hotel melati. Jenis pajak untuk Kuta Timur Resort adalah badan. Kuta Timur Resort ini dikenakan dua jenis pajak yaitu pajak pusat dan pajak daerah. Pajak pusat terdiri dari pajak penghasilan pasal 21, pajak penghasilan pasal 23, pajak penghasilan 4(2), pajak penghasilan pasal 25, pajak penghasilan pasal 26 dan pajak penghasilan pasal 29. Sedangkan pajak daerahnya terdiri dari pajak hotel, pajak restoran, pajak hiburan, pajak penerangan jalan, pajak reklame dan pajak air bawah tanah. Pajak daerah ini tergolong kedalam pajak pembangunan 1. Penelitian ini menghasilkan bahwa pencatatan jurnal untuk pajaknya sudah sesuai dengan perlakuan akuntansi pajaknya, namun Kuta Timur Resort ini membutuhkan seorang accounting yang bertujuan untuk mencatat semua transaksi yang ada serta membuatkan jurnal. Kata kunci: Pajak hotel, akuntansi pajak
xiii
ABSTRACT This study discuss the treatment of tax accounting in East Kuta Resort of Denpasar Bali. The East Kuta Resort is categorized in Melati Hotel. The body tax is used for East Kuta Resort which are consists of center tax and region tax. The centre taxes are income tax chapter 21, income tax chapter 23, income tax chapter 4(2), income tax chapter 25, income tax chapter 26 and income tax chapter 29. Whereas region taxes are the hotel tax, restaurant tax, entertainment tax, lighting installation, advertisement tax and underground water tax. All the tax are categorized as development tax. The results of this research are the documentation of tax journal are adjusted by accounting treatment, however East Kuta Resort needs a tax counsultant in order to arrange or to set up the taxation of East Kuta Resort and accounting to record or to document the transaction into journals
Keywords : the hotel tax, tax accounting
xiv
