ANALISIS PERHITUNGAN KOREKSI FISKAL BERDASARKAN UNDANG-UNDANG PERPAJAKAN NOMOR 36 TAHUN 2008 PADA KPRI DHARMA KARYA PALEMBANG
Laporan Akhir Ini Disusun Sebagai Salah Satu Syarat Menyelesaikan Pendidikan Diploma III Pada Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi
OLEH :
FEBRI YANTI WULAN DARI NIM 0613 3050 0412
POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA PALEMBANG 2016
ii
iii
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Sesungguhnya kehidupan dunia hanyalah permainan dan senda gurau. Dan jika kamu beriman dan bertaqwa, Allah akan memberikan pahala kepadamu dan Dia tidak akan meminta harta-hartamu. (QS Muhammad’ :36) Maka apabila kamu telah selesai dari sesuatu urusan, kerjakanlah dengan sungguh- sungguh urusan yang lainnya. (penulis) Kupersembahkan Kepada : -
v
Kedua Orang Tuaku Tercinta Saudara-saudariku tersayang Keluarga Besarku Sahabat-sahabatku terkasih Teman seperjuanganku 6AC serta almamaterku
ABSTRAK Analisis Perhitungan Koreksi Fiskal Berdasarkan Undang-undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 pada KPRI Dharma Karya Palembang Febri Yanti Wulan Dari, 2016 ( xiv + 68 Halaman) Email :
[email protected]
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui hal-hal yang perlu dilakukan penyesuaian dalam menetapkan laba fiskal yang sesuai dengan peraturan perpajakan dan mengetahui bagaimana cara untuk melakukan koreksi fiskal. Judul laporan Akhir ini adalah “Analisis Perhitungan Koreksi Fiskal Berdasarkan Undang-Undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 Pada KPRI Dharma Karya Palembang.” Hasil menunjukkan antara lain; KPRI Dharma Karya Palembang memasukan penghasilan dan biaya yang tidak diakui menurut Undang-Undang Pajak Nomor 36 tahun 2008 serta belum dilakukan perhitungan koreksi fiskal berdasarkan Undang-Undang Pajak Nomor 36 tahun 2008 terhadap Laporan Perhitungan Hasil Usaha KPRI Dharma Karya Palembang sehingga laba yang didapat bukan merupakan laba fiskal. Dalam hal ini sebaiknya Biaya-biaya yang menurut Undang-Undang pajak nomor 36 tahun 2008 pada laporan perhitungan hasil usaha KPRI Dharma Karya Palembang yang bukan merupakan pengurang dari perhitungan hasil usaha kena pajak sebaiknya dilakukan penyesuaian dan KPRI Dharma Karya Palembang melakukan koreksi fiskal terhadap laba kena pajak dengan mengacu pada Undang-Undang pajak nomor 36 tahun 2008. Kata Kunci : Laporan Keuangan, Koreksi Fiskal, Laporan Perhitungan Hasil Usaha.
vi
ABSTRACT Analysis Calculation Based Correction Fiscal Tax Law Number 36, 2008 In KPRI Dharma Karya Palembang Febri Yanti Wulan Dari, 2016 ( xiv + 68 Page) Email :
[email protected]
This study aims to determine the things necessary to make adjustments in determining taxable profit in accordance with tax laws and know how to do a fiscal correction. Final report title is "Analysis Calculation Based Correction Fiscal Tax Law Number 36, 2008 In KPRI Dharma Karya Palembang." The results showed, among others; KPRI Dharma Karya Palembang include the income and expenses that are not recognized under the Tax Law No. 36 of 2008 and have not done the calculation of the fiscal correction based Tax Law No. 36 of 2008 on the Calculation Report Operating Results KPRI Dharma Karya Palembang so the margin does not constitute taxable profit. In this case, you should Costs under the Tax Law number 36 of 2008 on the report the calculation of operating results KPRI Dharma Karya Palembang which is not a deduction from the calculation results of taxable business should be adjusted and KPRI Dharma Karya Palembang do fiscal correction against taxable income tax with reference to tax law number 36 2008. Keywords: Financial Statement, Fiscal Correction, Calculation Reports Operating Results.
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji dan syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan akhir dengan mengangkat judul “ Analisis Perhitungan Koreksi Fiskal menurut Undang-undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 pada KPRI Dharma Karya Palembang” dalam rangka menyelesaikan pendidikan Diploma III pada Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. Penyelesaian laporan akhir ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak, yang berawal dari memberikan kesempatan, bimbingan, dukungan, arahan, dorongan, dan selalu memberikan semangat ridha dan doa yang tiada henti. Untuk itu izinkan penulis mengucapkan terima kasih yang sedalam – dalamnya kepada : 1. Bapak DR. Dipl. Ing. Ahmad Taqwa, M.T. selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya. 2. Ibu Dr.Evada Dewata, SE., M.Si.Ak., CA. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. 3. Ibu Yuliana Sari, S.E., MBA. Ak. Selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya 4. Ibu Kartika Rachma Sari, S.E., M.Si.Ak., CA selaku pembimbing I yang penuh kesabaran dan kebijaksana dalam memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis untuk menyelesaikan laporan akhir ini. 5. Bapak Indra Satriawan, S.E., M.Si.Ak., CA selaku pembimbing II yang penuh kesabaran dan kebijaksana dalam memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis untuk menyelesaikan laporan akhir ini. 6. Bapak dan ibu dosen serta staf usaha Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya yang namnya tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. 7. Seluruh pengurus KPRI Dharma Karya Palembang yang saya repotkan. 8. Orang tua saya dan saudara-saudari saya beserta kerabat penulis yang selalu memberikan dukungan, nasihat dan doa kepada penulis hingga penulis dapat sampai dititik akhir menyelesaikan laporan akhir ini. 9. Teman - teman seperjuangan terutama kelas 6AC Politeknik Negeri Sriwijaya. viii
10. Serta pihak – pihak terkait yang turut membantu dalam proses penyelesaian laporan akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. Penulis berharap semoga Allah SWT melimpahkan rahmat-Nya atas segala kebaikan yang mereka berikan. Penulis sadar bahwa laporan akhir ini masih banyak terdapat kekurangan dan kesalahan oleh sebab itu penulis sangat mengharapkan saran dan kritik dari semua pihak guna peningkatan kualitas laporan akhir ini sehingga penulisan di masa yang akan datang dapat lebih baik. Semoga laporan akhir ini dapat bermanfaat.
Palembang,
Agustus 2016
Penulis
ix
DAFTAR ISI Halaman
HALAMAN JUDUL ................................................................................. SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ........................................ HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... LEMBAR REVISI LAPORAN AKHIR ................................................. HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ..................................... ABSTRAK ................................................................................................. ABSTRAK ................................................................................................... KATA PENGANTAR ............................................................................... DAFTAR ISI .............................................................................................. DAFTAR GAMBAR ................................................................................ DAFTAR TABEL .................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. BAB I
i ii iii iv v vi vii viii x xii xiii xiv
PENDAHULUAN ...................................................................... 1.1 Latar belakang Masalah ...................................................... 1.2 Perumusan Masalah ............................................................. 1.3 Ruang Lingkup Pembahasan .............................................. 1.4 Tujuan dan Manfaat Penelitian ............................................. 1.4.1 Tujuan Penelitian ....................................................... 1.4.2 Manfaat Penelitian ..................................................... 1.6 Metode Pengumpulan Data .................................................. 1.7 Sistematika Penulisan ...........................................................
1 1 3 3 3 3 4 4 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .............................................................. 2.1 Pengertian Pajak .................................................................... 2.2 Pengertian Pajak Penghasilan ................................................ 2.2.1 Subjek Pajak Penghasilan .......................................... 2.2.2 Objek Pajak Penghasilan ........................................... 2.2.3 Bukan Objek Pajak Penghasilan ................................ 2.3 Tarif Pajak Penghasilan ......................................................... 2.4 Penyebab perbedaan laporan keuangan komersil dan laporan keuangan fiskal ..................................................................... 2.5 Laporan Keuangan Fiskal ...................................................... 2.6 Perhitungan Laba Rugi Fiskal............................................... 2.6.1 Penyusutan ................................................................. 2.6 Penghasilan Dan Biaya .......................................................... 2.7.1 Penghasilan ................................................................ 2.7.2 Biaya ..........................................................................
6 6 6 7 8 9 11
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................... 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................. 3.2 Struktur Organisasi Dan Pembagian Tugas ........................... 3.2.1 Struktur Organisasi .................................................... 3.2.2 Pembagian Tugas ...................................................... 3.2.3 Aktivitas/ Unit Usaha KPRI Dharma Karya Palembang
29 29 29 29 32 36
x
12 13 13 14 22 22 22
3.3 Penyajian Laporan Keuangan ................................................. 3.4 Daftar Penyusutan Aset Tetap ................................................
39 39
BAB IV PEMBAHASAN........................................................................ 45 4.1 Menganalisis Koreksi Fiskal Terhadap Penghasilan Dan Biaya Sesuai Dengan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008 Pada KPRI Dharma Karya Palembang .................................. 46 4.2 Analisa Perhitungan Hasil Usaha Kena Pajak Tahun 2015 Pada KPRI Dharma Karya Palembang Berdasarkan Undang-Undang Pajak Nomor 36 Tahun 2008 ............................................... 63 BAB V
SIMPULAN DAN SARAN ...................................................... 5.1 Simpulan ............................................................................... 5.2 Saran .....................................................................................
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
68 68 68
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 3.2
Halaman Struktur Organisasi ....................................................................... Grafik Perkembangan Anggota.....................................................
xii
31 36
DAFTAR TABEL
TABEL 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6 4.7 4.8 4.9 4.10 4.11 4.12 4.13 4.14 4.15
Halaman Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Negeri ..................................... 11 Pengelompokan Harta Berwujud dan Tarif Penyusutan Aset Tetap 15 Jenis-Jenis Aset Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok I .. 16 Jenis-Jenis Aset Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok II .. 17 Jenis-Jenis Aset Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok III. 19 Jenis-Jenis Aset Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok IV 21 Imbalan Dalam Bentuk Natura Dan Kenikmatan Lainnya Yang Biasa Diberikan Oleh Pemberi Kerja Kepada Pegawainnya ................. 26 Rekapitulasi Keanggotaan KPRI Dharma Karya Palembang ....... 35 Rekapitulasi Penyaluran Kredit kepada Anggota Tahun Buku 2015 37 Neraca ........................................................................................... 40 Sisa Hasil Usaha .......................................................................... 41 Daftar Penyusutan ......................................................................... 43 Daftar Beda Tetap ........................................................................ 47 Daftar Aset Tetap Tanah Dan Gedung.......................................... 48 Daftar Aset Tetap Inventaris Kantor ............................................. 48 Daftar Aset Tetap Inventaris Barang Sewa ................................... 50 Daftar Aset Tetap Inventaris Tanah Usaha Sumur Bor Air Bersih 51 Daftar Aset Tetap Inventaris Ukm Mart ....................................... 52 Daftar Aset Tetap Inventaris Loket Listrik ................................... 53 Perhitungan Daftar Aset Tetap Tanah Dan Gedung ..................... 55 Perhitungan Daftar Aset Tetap Inventaris Kantor ........................ 55 Perhitungan Daftar Aset Tetap Inventaris Barang Sewa .............. 57 Perhitungan Daftar Aset Tetap Inventaris Tanah Usaha Sumur Bor Air Bersih ............................................................................................ 58 Perhitungan Daftar Aset Tetap Inventaris Ukm Mart ................... 59 Perhitungan Daftar Aset Tetap Inventaris Loket Listrik............... 60 Daftar Beda Waktu ....................................................................... 62 Sisa Hasil Usaha ........................................................................... 63
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. 2. 3. 4. 5. 6 7. 8. 9.
Surat Permohonan Pengantar Pengambilan Data Laporan Akhir Surat Pengantar Pengambilan Data Laporan Akhir Surat Balasan Kesediaan Pengambilan Data Dari Perusahaan Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II Surat Kesepakatan Bimbingan Pembimbing I Surat Kesepakatan Binbingan Pembimbing II Kartu Kunjungan Ke Perusahaan Hasil Wawancara
xiv
