ANALISIS PENERAPAN PPH 4 AYAT 2 (FINAL) UNTUK WAJIB PAJAK DENGAN PEREDARAN BRUTO TERTENTU YANG MENGACU PADA PERATURAN PEMERINTAH NO. 46 TAHUN 2013 TERHADAP TINGKAT PENERIMAAN PAJAK DI KPP PRATAMA BADUNG SELATAN TAHUN 2013
SKRIPSI
Oleh : AMANDA NATALIA NIM : 1215351161
PROGRAM EKSTENSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS UDAYANA DENPASAR 2015
Skripsi ini telah diuji oleh tim penguji dan disetujui oleh Pembimbing, serta diuji pada tanggal : 31 Agustus 2015
Tim Penguji :
Tanda Tangan : Dr. IGAN Budiasih, SE,MSi
………………
2. Sekretaris : Naniek Noviari, SE,MSi,Ak
………………
3. Anggota
………………
1. Ketua
: Dra. Ni Kt Lely Aryani M, MSi,Ak
Mengetahui, Ketua Jurusan Akuntansi
Pembimbing
Dr. A.A.G.P.Widianaputra, SE, M.Si, AK
Naniek Noviari, SE, Msi, Ak.
NIP. 196503231991031004
NIP. 197911022005012001
PERNYATAAN ORISIONALITAS
Saya menyatakan dengan sebenarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah ditulis atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam daftar pustaka. Apabila ternyata di dalam naskah skripsi ini dapat dibuktikan terdapat unsur-unsur plagiasi, saya bersedia diproses sesuai dengan peraturan perundangundangan yang berlaku.
Denpasar, September 2015
Amanda Natalia 1215351161
KATA PENGANTAR
Puji Syukur kehadapan Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat rahmatNya, skrispsi yang berjudul “Analisis Penerapan PPh Pasal 4 ayat 2 (final) untuk Wajib Pajak Dengan Peredaran Bruto Tertentu Yang Mengacu Pada Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Penerimaan Pajak Di KPP Pratama Badung Selatan Tahun 2013” dapat diselesaikan sesuai dengan yang direncanakan. Pada kesempatan ini, penulis menyampaikan terimakasih kepada : 1. Bapak Prof. Dr. I Gusti Bagus Wiksuana, SE.,MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 2. Bapak Dr. IG. W. Murjana Yasa, SE.,MSi selaku Pembantu Dekan I Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 3. Bapak Drs. Ketut Suardika Natha, MSi selaku Ketua Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 4. Ibu Ni Gst. Pt. Wirawati, SE.,MSi., selaku Kordinator Jurusan Akuntansi Program Ekstensi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana. 5. Bapak Dyan P. Yaniarta, S.,SE.,Ak.,M.Acc, selaku Pembimbing Akademik. 6. Ibu Naniek Noviari, SE,MSi,Ak., selaku dosen pembimbing atas waktu, bimbingan, masukan serta motivasinya selama menyelesaikan skripsi ini. 7. Ibu Dra. K. Lely Aryani Merkusiwati, M.Si, Ak, selaku dosen pembahas atas waktu dan masukannya selama menyelesaikan skripsi ini.
8. Keluarga tercinta Bapak, Ibu, Mas Didot, Mbak Astri, dan Astha atas doa, dukungan, semangat yang tak henti selama menempuh studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Udayana. 9. Kakak terkasih Ginsir Atmaja Eka atas doa, dukungan dan bantuannya selama ini. 10. Ibu Maurin D. Harianto atas nasehat dan dukungan selama ini. 11. Tim Kantor Konsultan Pajak Maurin D. Harianto atas dukungan dan semangatnya. 12. Sahabat – sahabat terkasih atas perhatian, dukungan, bantuan dan semangat selama ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak akan berhasil tanpa bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak. Meskipun demikian, penulis tetap bertanggung jawab terhadap semua isi skripsi. Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pihak yang berkepentingan.
Denpasar, September 2015
Penulis
Judul :
Nama : Nim :
Analisis Penerapan PPh Pasal 4 ayat 2 (final) untuk Wajib Pajak Dengan Peredaran Bruto Tertentu Yang Mengacu Pada Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 Terhadap Tingkat Penerimaan Pajak Di KPP Pratama Badung Selatan Tahun 2013. Amanda Natalia 1215351161
Abstrak Pemerintah mencoba mengoptimalkan penerimaan pajak melalui sektor UMKM tersebut dengan menerbitkan aturan baru yaitu Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada tanggal 13 Juni 2013. Wajib Pajak yang memenuhi kriteria dikenakan PPh Final dengan tarif 1% dan dasar pengenaan pajaknya adalah peredaran bruto setiap bulan. Wajib Pajak yang dimaksud adalah Wajib Pajak Orang Pribadi atau Wajib Pajak Badan tidak termasuk bentuk usaha tetap dan menerima peghasilan dari usaha, tidak termasuk penghasilan dari jasa sehubungan dengan pekerjaan bebas dengan peredaran bruto wajib pajak atas omzetnya tidak melebihi Rp. 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah). Tujuan Penelitian ini adalah untuk mengetahui perbedaan tingkat penerimaan pajak Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi tahun 2013 di KPP Paratama Badung Selatan sebelum dan sesudah penerapan PPh pasal 4 ayat 2 (final) untuk Wajib Pajak dengan peredaran bruto tertentu yang mengacu pada Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Sampel di didalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi dan Badan aktif yang masuk kriteria yang dikenakan Peraturan Pemerintah No. 46 tahun 2013 untuk Wajib Pajak Badan adalah sebesar 966 Wajib Pajak, sedangkan untuk Orang Pribadi adalah sebesar 1.232 Wajib Pajak. Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan dengan uji Wilcoxon Signed Rank Test ditemukan bahwa terdapat perbedaan tingkat penerimaan pajak Wajib Pajak Badan dan Orang Pribadi sebelum dan sesudah penerapan Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013 pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Selatan. Dalam penelitian ini diketahui bahwa terdapat penurunan penerimaan sejumlah Rp. 2.508.615.186,00 antara pajak Wajib Pajak Orang Pribadi di tahun 2013 dibandingkan dengan tahun 2012. Hal ini didukung juga dengan meningkatnya jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi pada KPP Pratama Badung Selatan yang belum membayar pajak di tahun 2013 yaitu sebesar 341 wajib pajak. Sementara untuk penerimaan pajak dari Wajib Pajak Badan mengalami peningkatan sejumlah Rp. 1.191.864.121,00 untuk tahun 2013 dibandingkan dengan tahun sebelumnya. Hal ini didukung dengan menurunnya jumlah Wajib Pajak Badan pada KPP Pratama Badung Selatan yang belum membayar pajak di tahun 2013 yaitu sebesar 41 wajib pajak. Kata Kunci : Peraturan Pemerintah No. 46 tahun 2013, UMKM, KPP Pratama Badung Selatan.
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL .............................................................................................. HALAMAN PENGESAHAN ................................................................................. PERNYATAAN ORISIONALITAS ..................................................................... KATA PENGANTAR ............................................................................................. ABSTRAK ............................................................................................................... DAFTAR ISI ............................................................................................................ DAFTAR TABEL ................................................................................................... DAFTAR LAMPIRAN ...........................................................................................
i ii iii iv vi vii ix x
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1.1 Latar Belakang Masalah .................................................................. 1.2 Rumusan Masalah Penelitian .......................................................... 1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................. 1.4 Kegunaan penelitian ........................................................................ 1.5 Sistematika Penulisan ......................................................................
1 1 7 8 8 9
BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN ........................ 2.1 Landasan Teori dan Konsep ............................................................ 2.1.1 Pengertian Pajak ................................................................... 2.1.2 Pajak Penghasilan ................................................................. 2.1.3 Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013............................ 2.1.4 Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) .................... 2.1.5 Penelitian Sebelumnya ......................................................... 2.2 Rumusan Hipotesis ..........................................................................
11 11 11 13 16 20 21 30
BAB III METODE PENELITIAN ........................................................................ 3.1 Desain penelitian ............................................................................. 3.2 Lokasi Penelitian atau Ruang Lingkup Wilayah Penelitian ............ 3.3 Obyek Penelitian ............................................................................. 3.4 Jenis dan Sumber Data .................................................................... 3.4.1 Jenis Data.............................................................................. 3.4.2 Sumber Data ......................................................................... 3.5 Populasi, Sampel, dan Metode Penentuan Sampel .......................... 3.5.1 Populasi ................................................................................ 3.5.2 Sampel .................................................................................. 3.5.3 Metode Penentuan Sampel ................................................... 3.6 Metode Pengumpulan Data ............................................................. 3.7 Teknik Analisis Data ....................................................................... 3.7.1 Uji Normalitas ...................................................................... 3.7.2 Pengujian Hipotesis .............................................................. 3.7.3 Statistik Deskriptif ................................................................
31 31 32 32 32 32 32 33 33 33 33 34 34 35 35 36
BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN ............................................... 4.1 Gambaran Umum Organisasi .......................................................... 4.1.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Selatan ............................................................................. 37 4.1.2 Susunan Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Selatan .................................................... 4.1.3 Bidang Usaha Dan Aktivitas Instansi, Visi, Misi Serta Motto Kantor Pelayanan Pajak Pratama Badung Selatan .... 4.2 Uji Normalitas ................................................................................. 4.2.1 Uji Normalitas Wajib Pajak Orang Pribadi .......................... 4.2.2 Uji Normalitas Wajib Pajak Badan ...................................... 4.3 Uji Wilcoxon Signed Ranks Test ..................................................... 4.3.1 Uji Wilcoxon Signed Ranks Test Wajib Pajak Orang Pribadi 4.3.2 Uji Wilcoxon Signed Ranks Test Wajib Pajak Badan ........... 4.4 Uji Statistik Deskriptif..................................................................... 4.4.1 Uji Statistik Deskriptif Wajib Pajak Orang Pribadi.............. 4.4.2 Uji Statistik Deskriptif Wajib Pajak Badan ..........................
37 37
BAB V SIMPULAN DAN SARAN ........................................................................ 5.1 Simpulan .......................................................................................... 5.2 Saran ................................................................................................
50 50 50
DAFTAR PUSTAKA ..............................................................................................
52
LAMPIRAN .............................................................................................................
55
39 43 44 45 45 46 46 46 47 47 48
DAFTAR TABEL No. Tabel
Halaman
1.1
Penerimaan Pajak Penghasulan Tahun 2013……………………….
6
2.1
Daftar Penelitian Sebelumnya……………………………………..
25
DAFTAR LAMPIRAN No. Tabel
Halaman
1
Uji Normalitas Wajib Pajak Orang Pribad….. …………………..
2
Uji Normalitas Wajib Pajak Badan ………………………………...
56
3
Uji Wilcoxon Signed Ranks Test Wajib Pajak Orang Pribadi………
57
4
Uji Wilcoxon Signed Ranks Test Wajib Pajak Badan……….……..
58
5
Analisis Statistik Deskriptif Wajib Pajak Orang Pribadi……….…..
6
Analisis Statistik Deskriptif Wajib Pajak Badan……….…………..
61
7
Tabel Tabulasi PPh Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi……….….
91
8
Tabel Tabulasi PPh Terutang Wajib Pajak Badan……….…………
92
9
Rincian Pajak Penghasilan Kantor Pajak Pratama……….…………
116
55
59
