FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM UNTUK MEMBAYAR PAJAK SETELAH DIBERLAKUKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NO. 46 TAHUN 2013 (Survei pada Wajib Pajak Yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh: CAKRA ALAM PERMANA B200100256 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2015
FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM UNTUK MEMBAYAR PAJAK SETELAH DIBERLAKUKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NO. 46 TAHUN 2013 (Survei pada Wajib Pajak Yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
Disusun oleh: CAKRA ALAM PERMANA B200100256 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTANSI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2015
i
HALAMAN PENCESAHAN
Yans benaDdatangn di ba$ah iniiclah memba.a skripsi densanjudul l
"FAKTOR.FAKTOR YT\NC trIE|IIPENGARUHI KE]hUAN NAJIB PAJAK PELAKI] UNIIOT UNTU( trIE:IIBAYAR PAJAK SETELAH DIBERLAKUKANNYA PEBATURAN PET'IERINTAH NO' 46 TAIIUN
2013 (Sunci pndr
w.jib
Pajak Yrng Terdatlsr
di KPP Protama
Yansditulis Olch l
CAI*A ALATI
PERNIANA
Penmdalmgdd teQcndapat b.hwa skipsi teBebut lclan menrenubi syarai
Surakfta
;
ll
Februri 2015
f NI\ERSIT\S \ttIHAI\IJIIADIYAH St R{KARTA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya yans benanda lansan di
baMh ini
:
CA(RA AIAN! PERMANA NIRM
10,6.106.02030.50256
AKUNTANSI
FA(TOR.FAKTOR
YANC
(EMAUAN WAJIB PAJA( PELAKII UMK'I UNII]K ME}IBAYAR PAJAK SETELAE DIDERL{KUI(ANNYA PrRAI t RAN Pfl\lfRl\ IAH \0.16 TAHU\ 20lJ (Surrei
p!d, Mjib
Pnjak Yrng lerd,ftar
di rcP Prrtln,
Menyaiakar dengan sebenamya bahwa skripsi yang sala bual dan serahkan ini nerupakan hasil lerya saya sendiri, kecuali kuipan kulipan dan
dngkMniiiskdai
yang
Ebuktidm auu
dapat
senuanya telah saya jelaskan sunbemya. Apabila dikemudian han
dibukikan bah*a skipsi hasil jiplakan, maka Fakultas Ekononi
da
saya benedia
nenerima sanksi apapun .lari
Bisnis dan alau gelar dan rjaah ,ang diberi*an oleh Unilersilas
Mubanmadiyah Suakarta baial saya lerima.
Sunkatu l3 Fe6ruari 2015
MOTTO
“Sesungghnya ilmu pengetahuan menempatkan orang kepada kedudukan terhormat dan mulia (tinggi) . Ilmu pengetahuan adalah keindahan bagi ahlinya di dunia dan di akhirat“ (H.R Ar- Rabii’)
“Banyak kegagalan dalam hidup ini dikarenakanorang-orang tidak menyadari betapa
dekatnya mereka dengan keberhasilan saat mereka menyerah” (Thomas Alfa Edison)
“Terlalu banyak bahu yang kita cari untuk bersandar, padahal yang kita butuhkan hanyalah sajadah untuk bersujud dan berdoa” (C.A.P)
iv
PERSEMBAHAN
Dengan segala karunia dan rasa syukur yang telah diberikan, kupersembahkan karya kecil ini untuk: ♫ Allah SWT dengan segala curahan rahmat, hidayah, serta inayah-Nya dalam penyelesaian skripsi ini, tanpa-Nya karya kecil ini tidak bermakna. Semoga dari awal proses sampai akhir proses pembuatan karya ini bermanfaat bagi kita semua. Amin ♫ Rasullullah SAW yang telah membawa saya dari zaman jahilliah ke zaman terang benderang. ♫ Untuk Bapak sama ibukku yang selalu memberi kasih sayang, dukungan, serta nasehat yang tiada henti kepadaku. ♫ Untuk adiku tercinta, terima kasih atas dukungan doa dan kasih sayangnya kepadaku. ♫ Untuk saudara-saudaraku yang telah memotivasi dan memberikan dukungan dalam bentuk apapun. ♫ Untuk sahabat-sahabatku, dan teman-teman seperjuangan terima kasih doa dan dukungan kalian. ♫ Almamaterku Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
v
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr, Wb. Alhamdulillahirobbil’alamin puji dan syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya. Sholawat serta salam semoga tetap tercurah kepada junjungan kita, suri teladan kita Nabi Muhammad SAW, semoga safaat beliau sampai kepada kita pada hari kiamat kelak.
Atas izin Allah penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul
“FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN WAJIB PAJAK PELAKU UMKM UNTUK MEMBAYAR PAJAK SETELAH DIBERLAKUKANNYA PERATURAN PEMERINTAH NO. 46 TAHUN 2013 (Survei pada Wajib Pajak Yang Terdaftar di KPP Pratama Surakarta)” sebagai syarat untuk menyelesaikan studi pada Program Sarjana (S1) Program Studi Akuntansi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis tidak lepas dari bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang telah membantu baik secara moril maupun materil hingga terselesainya skrisi ini. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati mengucapkan terima kasih kepada:
vi
1. Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, serta
untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan untuk segala karuniaNya. 2. Nabi
Muhammad SAW yang telah memberikan kecerahan dan
memberikan ilmu yang bermanfaat bagi umat manusia. 3. Bapak Dr. Triyono, SE, Ak, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 4. Bapak Zulfikar SE, M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiya Surakarta. 5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta, serta Dosen Pembimbing yang dengan sabar memberikan bimbingan, pengarahan dan saran dalam penyusunan skripsi. 6. Bapak Drs. Yuli Tri Cahyono, M.M selaku Pembimbing Akademik yang
telah memberikan bimbingan serta saran selama penulis menempuh pendidikan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 7. Bapak dan Ibu dosen dan seluruh staf karyawan Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan bekal ilmu yang bermanfaat dan bantuan bagi penulis selama masa studi. 8. Bapak Popo, Bapak Yamto, Bapak Pairan, Ibu Tuning dan Ibu Netty dan
seluruh staff karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas
vii
Muhammadiyah Surakarta yang telah membantu dan memperlancar birokrasi selama penulis menjadi mahasiswa. 9. Kantor Pelayanan Pajak Surakarta yang telah memberikan ijin untuk
penelitian. 10. Bapak Maruto Jono dan Ibu Hayati Mulyawantrini tercinta yang selalu
menjadi motivasi dan semangat saya agar menjadi pribadi yang baik, dan memberi kasih sayang, cinta, pengorbanan, dukungan, kepercayaan, pengalaman hidup yang berharga, serta untaian doa yang selalu menemani di setiap langkah perjalalan hidupku. Terimakasih Bapak dan Ibuku. 11. Adiku Rio Artika Permana Sari yang telah menjadi adik yang baik
untukku, karena sudah memberi semangat, cinta, candaan serta doa yang sangat berharga bagiku selama ini. 12. Keluarga besarku yang selalu memberi dorongan dan doa yang luar biasa
untukku. 13. KAMA FEB UMS yang telah memberikan banyak ilmu dan pengalaman
dalam berorganisasi. Semoga KAMA FEB UMS sampai kapanpun selalu SOLID. 14. Teman-temanku angkatan 2010 kelas I : Bambul, Yeni, Alir, Jebrik, Mas
Malik, Hari, Bayu, Anas dan Lainnya yang tak bisa saya sebutin satupersatu terimakasih atas bantuan dan kekompakan kalian salama ini. 15. HIMATANSI FEB UMS, organisasi yang paling aku cintai. Disini aku
belajar menjadi organisatoris yang baik. Terimakasih untuk semua ilmu
viii
dan pengalaman yang diberikan. Semoga kedepannya Himatansi sukses selalu. Himatansi “Smart In Accounting, Smart In Life”. 16. Big Family of Ompolers Adventure. Mas jack, Mas Fajar, dimpil, adib,
alir, anas, bagus, hari, wahib, danang, jebrik, mael, oka, rihan, shandy, Dimas dan para ukhti ajeng, dian, nisa, siti, titin, tiwi, vita. Aku bukanlah aku tanpa kalian disisiku, banyak cerita yang telah kita lalui bersama. Sampai kapanpun, kalian akan selalu menjadi bagian terindah dalam hidupku. Semoga persahabatan ini tak akan lekang oleh waktu. 17. Semua pihak yang telah membatu dan yang tidak bias penulis sebutkan
satu persatu. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari sempurna, namun penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulisan selanjutnya. Masukan baik kritikan maupun saran yang bersifat membangun demi perbaikan skripsi ini sangat penulis harapkan. Wassalamualikum’alaikum Wr. Wb.
Surakarta , 27 januari 2015 Penulis
Cakra Alam Permana
ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL.................................................................................... i HALAMAN PENGESAHAN...................................................................... ii HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI............................................................. iii HALAMAN MOTTO................................................................................... iv HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................... v KATA PENGANTAR.................................................................................. vi DAFTAR ISI................................................................................................ x DAFTAR GAMBAR.................................................................................... xiii DAFTAR TABEL........................................................................................ xiv DAFTAR LAMPIRAN................................................................................ xv ABSTRAKSI................................................................................................ xvi BAB 1 PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ............................................................. 1 B. Rumusan Masalah ....................................................................... 4 C. Tujuan Penelitian ........................................................................ 5 D. Manfaat Penelitian ...................................................................... 6
x
E. Sistematika Penulisan ................................................................. 7 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Umum Tentang Pajak ................................................... 9 B. Landasan Teori ............................................................................ 9 C. Fungsi Pajak ................................................................................ 11 D. Jenis Pajak ................................................................................... 13 E. Sistem Pemungutan Pajak............................................................ 15 F. Pengertian Dasar dalam Ketentuan Umum Perpajakan .......
17
G. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak UMKM ..............................
18
H. Usaha Mikro, Kecil,dan Menengah ........................................... 20 I. Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013 ..............................
25
J. Kerangka Teori .......................................................................... 31 K. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis ..............
32
BAB 3 METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian .......................................................................... 41 B. Populasi, Sampel,dan Teknik Pengambilan Sampel ..............
41
C. Definisi Operasional Variabel .................................................. 43 D. Metode Pengumpulan Data ....................................................... 45 E. Data dan Sumber Data .............................................................. 45 F. Uji Kualitas Pengumpilan Data ................................................. 46 G. Uji Asumsi Klasik ..................................................................... 47 H. Analisis Regresi Linier Berganda ............................................. 49
xi
I. Pengujian Hipotesis .................................................................. 50 BAB 4 ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Objek Penelitian ...................................................... 52 B. Proses Pengambilan Sampel ..................................................... 57 C. Demografi ................................................................................. 59 D. Statistik Deskriptif .................................................................... 61 E. Pengujian Kualitas Pengumpulan Data .................................... 63 F. Hasil Pengujian Asumsi Klasik dan Regresi........................ G. Hasil Pengujian Hipotesis........................................................
70 76
H. Pembahasan Hasil Penelitian ................................................... 79 BAB 5 PENUTUP A. Kesimpulan Hasil Penelitian ..................................................... 79 B. Keterbatasan Penelitian ............................................................ 81 C. Saran ......................................................................................... 82 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xii
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar II.1
Kerangka Teoritis................................................................ 29
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman TABEL 4.1 Tingkat Pengembalian Sampel ............................................... 53 TABEL 4.2 Jenis Kelamin ......................................................................... 54 TABEL 4.3 Usia Responden ...................................................................... 54 TABEL 4.4 Penghasilan PerTahun ............................................................ 55 TABEL 4.5 NPWP ..................................................................................... 56 TABEL 4.6 Statistik Deskriptif .................................................................. 57 TABEL 4.7 Hasil Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak .................... 59 TABEL 4.8 Hasil Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman ................. 59 TABEL 4.9 Hasil Uji Validitas Persepsi Efektifitas ................................... 60 TABEL 4.10 Hasil Uji Validitas Manfaat Wajib Pajak .............................. 61 TABEL 4.11 Hasil Uji Validitas Kualitas Layanan Wajib Pajak ............... 61 TABEL 4.12 Hasil Uji Validitas Manfaat Wajib Pajak .............................. 62 TABEL 4.13 Hasil Uji Reliabilitas ............................................................. 63 TABEL 4.14 Hasil Uji Normalitas ............................................................. 65 TABEL 4.15 Hasil Uji Multikolinieritas .................................................... 66 TABEL 4.16 Hasil Uji Heterokedastisitas .................................................. 67 TABEL 4.17 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda ................................ 68 TABEL 4.18 Hasil Uji F .............................................................................. 70 TABEL 4.19 Hasil Uji t ............................................................................... 71 TABEL 4.20 Hasil Uji R² ............................................................................. 73
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
: Lembar Kuesioner
Lampiran 2
: Tabulasi Data
Lampiran 3
: Statistik Deskriptif
Lampiran 4
: Hasil Uji Validitas, dan Reliabilitas
Lampiran 5
: Hasil Uji Asumsi Klasik, Uji Model dan Uji regresi
Lampiran 6
: Tabel r
Lampiran 7
: Tabel F
Lampiran 8
: Tabel t
Lampiran 9
: Surat Penelitian
xv
ABSTRAKSI
Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis pengaruh kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman terhadap peraturan perpajakan, persepsi efektifitas sistem perpajakan, manfaat wajib pajak, dan kualitas pelayanan, terhadap kemauan membayar pajak setelah diberlakukannya Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Populasi dalam penelitian adalah wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Surakarta. Sampel dalam penelitian ini diambil dengan menggunakan rumus slovin. Terdapat 98 kuisioner yang dapat diolah. Metode pengumpulan data primer yang dipakai adalah metode survey dengan menggunakan media kuisioner. Metode analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis regresi linear berganda dengan program SPSS 17.0. Hasil penelitian ini ialah kesadaran membayar pajak, kualitas pelayanan, berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Sementara pengetahuan dan pemahaman terhadap peraturan perpajakan , efektifitas sistem perpajakan, dan manfaat wajib pajhak tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Kata kunci: kesadaran , pengetahuan, persepsi efektifitas, manfaat, kualitas ,PP No.46 Tahun 2013.
xvi
