ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH (STUDI ATAS KESESUAIAN PSAK NO. 59)
SKRIPSI
Diajukan kepada Program Studi Hukum Ekonomi Syariah (Mu‟amalah) Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta untuk Memenuhi Salah Satu Syarat guna Memperoleh Gelar Sarjana Syariah (S.Sy.)
Oleh : Ahmad Rifai NIM: I000120015 NIRM: 12/X/02.1.2/0090
FAKULTAS AGAMA ISLAM UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2016
ii
iii
iv
MOTTO “Allah gave us and created only one mouth but God Almighty created us two ears of creating both senses of that we can conclude that we are servants of Allah. In order to be heard and the right to do something rather than just talk so that there is no realization. So life is action”.1 “Better be the head of a chicken than a dragon tail. Logic of saying that we take, we must always be independent and not depend on others or have their own business better than being an employee or officer of the company”.2
1 2
www. Advise.com www. Wiseword.com
v
PERSEMBAHAN Dengan rasa syukur berkat nikmat serta hidayah dari Allah SWT dan suri tauladan Nabi Muhammad Saw, penulis bisa mengarungi kehidupan ini dan mengetahui keburukan dan kebenaran, melalui karya sederhana ini penulis persembahkan untuk : 1. Bapak Selamet Riyadi dan Ibu Pupun Putihah dengan cintanya yang tak bersyarat, nasihat-nasihatnya selalu membawa kehangatan dalam hati dan mampu membangkitkan semangat bagi penulis. 2. Keluargaku tercinta Supala M.Ag. (paman) dan Susan S.Pd.i. (bibi), Sifah Fauziyah, Siti Nurhabibah, Abidurahman, Inayah (Adik-adiku), Ropiah S.Pd. (bibi) dan Yunus S.Pd. (paman), Mugni Shodiq S.Pd.i (paman), Nenek tercinta Maemunah
(nenek), Munah (nenek), yang telah
memberikan
cintanya,
perhatian
dan
sehingga
penulis
tumbuh
berkembang. 3. Teman-temanku seperjuangan di prodi Hukum Ekonomi Syariah, bangkitkan semangatmu dan terus maju dalam menjelajahi kehidupan yang penuh makna ini. 4. Almamaterku di Pondok Hajjah Nuriyah Shabran sebagai tempat peraduan sekaligus tempat penulis menimba ilmu-ilmu agama yang lebih dalam. 5. Kepada PP Muhammadiyah, PWM Jawa Barat, PDM Sumedang atas partisipasinya sehingga penulis bisa menyelesaikan studinya.
vi
PEDOMAN TRANSLITERASI ARAB-LATIN Berdasarkan Surat Keputusan Bersama Menteri Agama RI dan Menteri Pendidikan dan Kebudayaan RI Nomor 158/1987 dan 0543b/U/1987, tanggal 22 Januari 1988. 1. Konsonan Tunggal Huruf Arab
Nama
ا
Alif
ب ث ث ج ح خ د ذ ز ش ض غ ص ض ط ظ ع غ ف ق ك ه ً ُ ٓ ء ي
ba‟ ta‟ sa‟ Jim ḥa‟ kha‟ Dal Żal ra‟ Zai Sin Syin ṣād ḍaḍ ṭa‟ ẓa‟ „ain Gain fa‟ Qāf Kāf Lam Mim Nun ha‟ Hamzah ya‟
Huruf Latin Tidak dilambangkan B T ṡ J ḥ Kh D Ż R Z S Sy ṣ ḍ ṭ ẓ „ G F Q K L M N H ` Y
Keterangan Tidak dilambangkan Be Te Es (dengan titik di atas) Je Ha (dengan titik di bawah) Ka dan Ha De Zet (dengan titik di atas) Er Zet Es Es dan Ye Es (dengan titik di bawah) De (dengan titik di bawah) Te (dengan titik di bawah) Zet (dengan titik di bawah) Koma terbalik ke atas Ge Ef Qi Ka El Em En‟ Ha Apostrof Ye
2. Konsonan Rangkap karena Syaddah ditulis Rangkap عدّة
Ditulis
vii
„iddah
3. Ta‟ marbūtah a. Bila dimatikan ditulis h ٕبت
Ditulis
Hibah
جصٌت
Ditulis
Jizyah
(ketentuan ini tidak diberlakukan terhadap kata-kata Arab yang sudah terserap ke dalam bahasa Indonesia, seperti shalat, zakat, dan sebagainya, kecuali bila dikehendaki lafal aslinya). Bila diikuti dengan kata sandang “al” serta bacaan kedua itu terpisah, maka ditulis dengan “h”. مساٍت اَٗىٍاء
karāmah al-auliyā‟
Ditulis
b. Bila ta‟ marbūtah hidup atau dengan harakat fathah, kasrah, dan dammah ditulis “t” شماة اىفطس
zakātul fiṭri
Ditulis
4. Vokal Pendek ِ
Kasrah
Ditulis
I
ِ
Fathah
Ditulis
A
ِ
Dammah
Ditulis
U
5. Vokal Panjang fatḥah + alif → contoh: جإيٍت
Ditulis
ā → jāhiliyah
fatḥah + alif layyinah → contoh: ٌععى
Ditulis
ā → yas„ā
kasrah + ya‟ mati → ٌٌمس
Ditulis
ī → karīm
ḍammah + wāwu mati → فسٗض
Ditulis
ū → furūḍ
viii
6. Vokal Rangkap fatḥah + ya‟ mati → contoh: ٌبٍْن
Ditulis
ai → bainakum
fatḥah + wāwu mati → contoh: ق٘ه
Ditulis
Au → qaulun
7. Huruf Sandang “” اه Kata sandang “ ” اهditransliterasikan dengan “al” diikuti dengan tanda penghubung “-“, baik ketika bertemu dengan huruf qamariyyah maupun huruf syamsiyyah; contoh : ٌاىقي
Ditulis
al-qalamu
اىشَط
Ditulis
al-syamsu
8. Huruf Kapital Meskipun tulisan Arab tidak mengenal huruf kapital, tetapi dalam transliterasi huruf kapital digunakan untuk awal kalimat, nama diri, dan sebagainya seperti ketentuan EYD. Awal kata sandang pada nama diri tidak ditulis dengan huruf kapital; ٗ ٍا دمحم اال زظ٘ه
Ditulis
ix
Wa mā Muḥammadun illā rasūl
ANALISIS LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH ( STUDI ATAS KESESUAIAN PSAK NO. 59) Oleh : Ahmad Rifai (NIM: I 000 12 0015) Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta ABSTRAK Salah satu fungsi akuntansi pada Lembaga Keuangan Bank maupun Non Bank yakni untuk mengetahui informasi tentang keuangan yang ada di perusahaan tersebut. Tetapi dalam akuntansi syariah terletak perbedaan fungsi yang mendasar dari akuntansi konvensional yakni pada tujuannya. Tujuan dari akuntansi syariah tidak hanya untuk kepentingan perusahaan atau individu saja tetapi akuntansi syariah memiliki kepentingan pertangungjawaban terhadap Allah SWT. Yang dasar pencatatannya berdasarkan hukum Allah yang terdapat dalam Alquran dan Hadis. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui kesesuaian laporan keuangan BMT Amanah ummah dengan PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah. Khususnya mengenai laporan keuangan Neraca dan laporan keuangan Laba Rugi BMT Amanah Ummah. Untuk mengetahui permasalahan tersebut, peneliti menggunakan penelitian lapangan (field research). Metode yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode deskriptif-kualitatif yaitu suatu metode yang mendeskripsikan kejadian atau fakta-fakta yang ada di lapangan, dalam hal ini BMT Amanah Ummah. Dengan menggunakan perbandingan dan menganalisis laporan akuntansi BMT Amanah Ummah atas kesesuaian dengan PSAK No. 59 yang didukung dari hasil wawancara, dokumentasi, serta observasi. Dari hasil penelitian ini dapat diambil beberapa kesimpulan bahwa berdasarkan pengakuan dan pengukuran, penyajian serta pengungkapan transaksi pelaksanaan akuntansi keuangan dari berbagai produk lembaga pembiyaan BMT Amanah Ummah yang di dalamnya meliputi akad-akad tertentu dalam pelaporannya, sudah sesuai dengan PSAK No. 59, dan sistem yang digunakan BMT Amanah Ummah dalam menginput data-data transaksi dari akad-akad yang ada, menggunakan software akuntansi komputerisasi khusus yang sesuai dengan PSAK No. 59 sehingga secara otomatis dalam pelaporan keuangannya, baik itu laporan keuangan Neraca maupun laporan keuangan Laba Rugi sesuai dengan PSAK No. 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah, termasuk akun-akun atau pos-pos Neraca dan Laba Rugi di dalamnya sesuai dengan PSAK No. 59.
Kata Kunci: Akuntansi Syariah, BMT Amanah Ummah, PSAK No. 59
x
ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS BMT AMANAH UMMAH (STUDY THE FITNESS STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS (SFAS) NO. 59) By: Ahmad Rifai (NIM: I 000 12 0015) Faculty of Islamic Studies, University of Muhammadiyah Surakarta ABSTRACT One of the functions of accounting at Bank and Non Bank Financial Institutions is to know the financial information contained in the convensional company. But in sharia accounting, there is a fundamental difference from the convensional one in their objectives. The purpose of sharia accounting is not only for the interests of company or individual alone but to have responsibility aspect to Allah SWT, as well. It‟s rules are based on the law of God contained in the Qur'an and Hadith. The purpose of this study is to determine the suitability of financial statements of BMT Amanah ummah with SFAS No. 59 on Accounting for Islamic Banking. Specifically regarding the financial statements and the financial statements Balance Sheet Income of BMT Amanah Ummah. To find out the problem, researcher used field research approach. The method used in this research is descriptive-qualitative method which is a method of describing the incident or the facts in the empiric, in this case BMT Amanah Ummah. By comparing and analyzing the accounting reports of BMT Amanah Ummah and it‟s conformity with SFAS No. 59 which are supported by interview, documentation, and observation. From this study, based on the recognition and measurement, it can be concluded that presentation and disclosure of financial accounting transaction implementation of various financing institutions of BMT Amanah Ummah products in which includes specific contract in its reporting, are in accordance with SFAS No. 59, and the system used by BMT Amanah Ummah in the input transaction data from it‟s existing contract, using special computerized accounting software in accordance with SFAS No. 59 so automatically in financial reporting, both it's financial statements Balance Sheet and Profit and Loss of financial statements are in accordance with SFAS No. 59 on Accounting for Islamic Banking, including the accounts in the Balance Sheet and Profit and Loss therein are in accordance with SFAS No. 59.
Keywords: Islamic Accounting, BMT Amanah Ummah, SFAS No. 59
xi
KATA PENGANTAR
ُ أ َ ْش َٖدُ أ َ ُْ الَّ إىَٔ ِإالَّ هللا.ًِ َاُ َٗاْ ِإل ْظال ِ ا َ ْى َح َْدُ ِلِل اىَّرِي أ َ ّْ َع ٌَ َعيَ ٍَْْا ِبِْ ْع ََ ِت ِ ََ ٌْ اإل ٌَّ ُٖ اَىي،ًَُٓ َب ْعد ُ َٗأ َ ْش َٖدُ أ َ َُّ ٍُ َح ََّدًا َع ْبدُُٓ َٗ َز،ََُٔٗ ْحدَُٓ الَ ش َِسٌ َْل ى َّ ظ ْ٘ىُُٔ الَ َّ ِب ُ أ َ ٍَّا بَ ْعد. ٍَِْص َحابِ ِٔ أ َ ْج ََ ِع ْ َ َّبٍَِِّْا ٍُ َح ََّ ٍد َٗآ ِى ِٔ َٗأ،ًظ ِيّ ٌْ َعيَى َخٍ ِْس اْألَّ َِا َ َٗ ص َّو َ Dengan mengucap Al-hamdulillāh Robbil‟ālamīn dalam mengawali skripsi ini, dan atas segala nikmat, hidayah dan ridho Allah Subḥanahu wa Ta‟āla. Patutlah kiranya bila puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat-Nya, sehingga penulis bisa menyelesaikan skripsi ini. Ikhtiar penulis dalam skripsi ini sudah semaksimal mungkin, namun demikian penulisan skripsi ini masih banyak kekurangannya. Oleh karena itu kritik dan saran yang bersifat membangun sangat penulis hargai. Dalam kesempatan ini, dengan tulus ikhlas penulis sampaikan ucapan terimah kasih dan penghargaan kepada : 1. Bapak Dr. M. A. Fattah Santoso, M.Ag., selaku Dekan Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta. 2. Bapak Dr. Imron Rosyadi, M.Ag., selaku Ketua Program Studi Muamalat (Syariah) Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta 3. Bapak Dr.Supawi Pawenang, M.M., selaku pembimbing yang telah menyediakan waktu dan memberi bimbingan serta pengarahan kepada penulis, sehingga skripsi ini dapat selesai.
xii
4. Faisal Abdul Haris, S.E., selaku manajer BMT Amanah Ummah yang telah mengijinkan melakukan penelitian ini di tempat BMT yang beliau pimpin dan yang telah menyediakan waktu untuk terselesainya skripsi ini. 5. Kepada segenap bapak dan ibu Dosen Fakultas Agama Islam Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal pengetahuan, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 6. Seluruh
staf
Tata
Usaha
Fakultas
Agama
Islam
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan pelayanan administrasi dengan baik. 7. Seluruh staf Perpustakaan Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan pelayanan administrasi dengan baik. 8. Kepada segenap bapak dosen Pondok Hajjah Nuriyah Shabran, serta kepada Bapak K.H. Drs. Jazuli Al-Demaky, M.Ag. (Direktur Pondok), Dr. Mutohharun Jinan, M.Ag., Furqon Mawardi, M.PI., Dr. Imron Rosyadi, M.Ag., Dr. Muinudinillah, MA., Dr. Ari Anshori, M.Ag., Dr. Syamsul Hidayat, M.Ag., Dr. Abdul Khalik Hasan, M.Ed.,dan Drs. Marpuji Ali, M.SI (dosen Kemuhammadiyahan) yang telah mengajarkan, memotivasi kepada penulis selama menempuh studi di Surakarta ini. 9. Kepada Bapakku dan Ibukuserta keluarga yang telah memberikan bantuan moril maupun materiil,serta bimbingan dan do‟a restu yang diberikan kepada penulis. 10. Rekan-rekan dan semua pihak yang tidak mungkin penulis sebutkan satu persatu, yang telah membantu dalam penulisan skripsi ini.
xiii
Semoga amal kebaikan semua pihak yang telah membantu terwujudnya skripsi mendapat balasan dari Allah Swt. Skripsi ini hanyalah karya manusia biasa, penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan karena keterbatasan yang penulis miliki. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun akan selalu penulis harapkan, dan semoga tulisan sederhana ini bermanfaat dan dapat menambah khazanah ilmu pengetahuan kita, sehingga kita menjadi umat yang berilmu dan dimuliakan Allah SWT.
Surakarta, 18Januari 2016 Penulis,
(Ahmad Rifai)
xiv
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i HALAMAN NOTA DINAS PEMBIMBING ................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN ......................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN .................................................... iv HALAMAN MOTTO ..................................................................................... v HALAMAN PERSEMBAHAN ..................................................................... vi HALAMAN TRANSLITERASI ..................................................................... vii HALAMAN ABSTRAK .................................................................................. x KATA PENGANTAR ..................................................................................... xii DAFTAR ISI .................................................................................................... xv DAFTAR TABEL ........................................................................................... xviii DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xix DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xx
BAB I
BAB II
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ..................................................... B. Rumusan Masalah ............................................................... C. Tujuan Penelitian dan Manfaat ........................................... `
1 4 4
LANDASAN TEORI A. Tinjauan Pustaka ................................................................. B. Tinjauan Teoritik ............................................................... 1. Teori Akuntansi .............................................................. a. Definisi Akuntansi ................................................... b. Fungsi Akuntansi ...................................................... c. Prinsip-prinsip Akuntansi ......................................... 1) Prinsip Harga Perolehan .................................... 2) Prinsi Realisasi Penghasilan .............................. 3) Prinsip Obyektif ................................................ 4) Prinsip Konsisten .............................................. d. Siklus Akuntansi ..................................................... 1) Sistem Akuntansi Manual (Tulis Tangan) ........ 2) Sistem Akuntansi Komputer .............................. 2. Akuntansi Syariah ......................................................... a. Pengertian Akuntansi Syariah .................................. b. Sejarah Akuntansi Syariah ....................................... 1) Pada Masa Peradaban Islam .............................. 2) Pada Masa Perkembangan di Indonesia ............. c. Prinsip dan Konsep Dasar Akuntansi Syariah ......... 1) Humanis ............................................................. 2) Emansipatoris ...................................................
6 8 8 8 9 10 10 11 11 11 11 12 13 15 15 16 16 18 20 21 21
xv
BAB III
3) Transendental ..................................................... 4) Theological ....................................................... 3. Laporan Keuangan ........................................................ 4. PSAK No. 59 Akuntansi Perbankan Syariah ................ a. Pengakuan dan Pengukuran ..................................... b. Penyajian .................................................................. c. Pengungkapan ........................................................... 1) Akuntansi Murābaḥah ......................................... a) Standar Akuntansi Murābaḥah ..................... (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan........................................... 2) Akuntansi Salām .................................................. a) Standar Akuntansi Salām .............................. (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan........................................... 3) Akuntansi Istiṣnā„ ................................................ a) Standar Akuntansi Istiṣnā„ ........................... (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan........................................... 4) Akuntansi Ijārah ................................................. a) Standar Akuntansi Ijārah .............................. (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan........................................... 5) Akuntansi Muḍārabah.......................................... a) Standar Akuntansi Muḍārabah .................... (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan........................................... 6) Akuntansi Musyārakah ....................................... a) Standar Akuntansi Musyārakah ................... (1) Pengukuran dan Pengakuan ..................... (2) Penyajian ................................................. (3) Pengungkapan...........................................
22 22 26 27 29 29 30 30 31 31 32 33 33 33 33 34 35 35 36 36 37 38 38 39 39 40 41 41 42 42 43 43 43 44 44 46 46
METODE PENELITIAN A. Jenis dan Pendekatan Penelitian ......................................... B. Sifat Penelitian .................................................................... C. Sumber Data ....................................................................... D. Metode Pengumpulan Data ................................................. E. Metode Analisis Data .........................................................
48 48 49 49 51
xvi
BAB IV
BAB V
BAB VI
DESKRIPSI DATA GAMBARAN UMUM BMT AMANAH UMMAH A. Sejarah Berdiri dan Perkembangan BMT Amanah Ummah.... ............................................................................ B. Struktur Organisasi BMT Amanah Ummah ....................... C. Visi dan Misi BMT Amanah Ummah ................................. D. Produk dan Jasa BMT Amanah Ummah ............................. 1. Produk Jual Beli ............................................................. a. Murābaḥah ................................................................ b. Istiṣnā„ ...................................................................... c. Salām......................................................................... 2. Produk Investasi atau Bagi Hasil .................................. a. Muḍārabah ................................................................ b. Musyārakah ............................................................... 3. Produk Ijārah atau Sewa ............................................... a. Ijārah......................................................................... b. Ijārah Muntahiyah Bittamlīk .................................... 4. Produk Simpanan atau Penghimpunan Dana Nasabah .. a. Investasi .................................................................... 1) Muḍārabah ........................................................... 2) Muḍārabah Berjangka.......................................... 3) Takāful Tarbiyyah ................................................ b. Simpanan................................................................... 1) Wadī„ah ............................................................... 2) Dana Amanah Wisuda .......................................... 3) Qurban .................................................................. 4) Multiguna Syariah Asy-Syāmil ............................. 5) Haji Mabrur .......................................................... E. Sistem Akuntansi BMT Amanah Ummah .............................
52 53 55 56 56 56 56 57 57 57 57 58 58 58 58 58 58 59 59 60 60 60 61 61 62 63
ANALISIS DATA LAPORAN KEUANGAN BMT AMANAH UMMAH KESESUAIAN DENGAN PSAK NO. 59 A. Lembaga Pembiayaan ............................................................ B. Laporan Keuangan Neraca ..................................................... C. Laporan Keuangan Laba Rugi ................................................
66 68 71
PENUTUP A. Kesimpulan .......................................................................... B. Saran ...................................................................................
73 73
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP xvii
DAFTAR TABEL Tabel 1
Prinsip Folosofis dan Konsep Dasar Akuntansi Syariah, 23.
Tabel 2
Kesesuaian Transaksi-transaksi BMT Amanah Ummah, 67.
Tabel 3
Kesesuaian Laporan Keuangan BMT Amanah Ummah dengan PSAK No. 59,72.
xviii
DAFTAR GAMBAR Gambar 1
Skema Organisasi BMT Amanah Ummah, 54.
Gambar 2
Neraca Laporan Keuangan BMT Amanah Ummah, 64.
Gambar 3
Laporan Perhitungan Hasil Usaha BMT Amanah Ummah Tahun 2013-2014, 65.
xix
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1
Permohonan Menjadi Pembimbing
Lampiran 2
Berita Acara Konsultasi Skripsi Pembimbing
Lampiran 3
Daftar Riwayat Hidup
Lampiran 4
Permohonan Izin Riset
Lampiran 5
Bukti Fisik Kegiatan BMT Amanah Ummah
xx
