ANALISIS EKUALISASI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. TBP
LAPORAN SKRIPSI
Oleh
Grace
1301062816
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2013
ANALISIS EKUALISASI PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. TBP
SKRIPSI diajukan sebagai salah satu syarat untuk gelar Sarjana Strata 1 pada Jurusan Akuntansi & Keuangan Jenjang Pendidikan Strata-1
Oleh
Grace
1301062816
Universitas Bina Nusantara Jakarta 2013
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam ........................................................................................... i Halaman Persetujuan Dosen Pembimbing ............................................................ ii Halaman Pernyataan Dosen Penguji .................................................................... iii Halaman Pernyataan Persetujuan Publikasi Skripsi ............................................. iv ABSTRAK .......................................................................................................... v KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi DAFTAR ISI .................................................................................................... viii DAFTAR TABEL ............................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiii DAFTAR LAMPIRAN ..................................................................................... xiv
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................................. 1 1.2 Ruang Lingkup Penelitian............................................................................. 5 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ..................................................................... 6 1.3.1 Tujuan Penelitian...................................................................................... 6 1.3.2 Manfaat Penelitian .................................................................................... 6 1.4 Ringkasan Metodologi Penelitian ................................................................... 7 1.5 Sistematika Penulisan..................................................................................... 9 1.6 Tinjauan Pustaka .......................................................................................... 10
BAB 2 LANDASAN TEORI 2.1 Definisi Pajak....................................................................................................... 11 2.2 Pajak Penghasilan................................................................................................ 12 2.2.1Definisi Pajak Penghasilan............................................................................ 12 2.2.2 Subjek Pajak Penghasilan............................................................................ 13 2.2.3 Objek Pajak Penghasilan.............................................................................. 15 2.2.4 Yang Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan...................................... 18 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 21.................................................................................. 22 2.3.1 Pengertian Wajib Pajak................................................................................ 22 2.3.2 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21............................................................... 23 2.4 Pajak Penghasilan Pasal 23................................................................................. 24 2.4.1 Pemotong dan Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 23....
25
2.4.2 Tarif dan Objek PPh Pasal 23..................................................................... 25 2.4.3 Dikecualikan dari Pemotongan PPh 23....................................................
28
2.5 Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2...................................................................... 29 2.5.1 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2..........................................
29
2.5.2 Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 4 ayat 2...................
30
2.5.3 Tarif dan Objek PPh Pasal 4 ayat 2.........................................................
30
2.6 Pajak Pertambahan Nilai................................................................................... 32 2.6.1 Barang Kena Pajak (BKP)......................................................................... 33 2.6.2 Jasa Kena Pajak (JKP)............................................................................... 33 2.6.3 Pengusaha Kena Pajak (PKP).................................................................... 33 2.6.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai................................................................ 34 2.6.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai.................................................................. 35 2.6.6 Saat Terutang Pajak Pertambahan Nilai .................................................... 36
2.7 Ekualisasi Objek Pajak .............................................................................. 37 2.7.1 Definisi Ekualisasi Pajak ...................................................................... 37 2.7.2 SPT Tahunan PPh Badan ...................................................................... 37 2.7.3 SPT PPh Pasal 21 ................................................................................. 38 2.7.4 SPT PPh Pasal 23 dan Pasal 4 Ayat 2 ................................................... 39 2.7.5 SPT Masa PPN ..................................................................................... 40
BAB 3 OBJEK DAN METODA PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Perusahaan ...................................................................... 41 3.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan .................................................................. 41 3.1.2 Visi dan Misi Perusahaan...................................................................... 41 3.1.2.1 Visi Perusahaan ............................................................................... 41 3.1.2.2 Misi Perusahaan .............................................................................. 42 3.1.3 Produk-Produk ..................................................................................... 42 3.1.4Struktur Organisasi ................................................................................ 42 3.1.5 Prosedur Perpajakan ............................................................................. 48 3.1.6 Pencatatan Akuntansi Perpajakan ......................................................... 50 3.1.6.1 Pencatatan Akuntansi Perpajakan PPh Pasal 21 ............................. 50 3.1.6.2 Pencatatan Akuntansi Perpajakan PPh Pasal 23 ............................. 50 3.1.6.3 Pencatatan Akuntansi Perpajakan PPh Pasal 4 ayat 2 ..................... 50 3.1.6.4 Pencatatan Akuntansi Perpajakan PPN .......................................... 51 3.2 Metodologi Penelitian .................................................................................. 51 3.2.1 Tempat dan Waktu Dilaksakannya Penelitian ....................................... 51 3.2.2 Metode Pengumpulan Data ................................................................... 51 3.2.3 Jenis dan Sumber Data...............................................................................52
3.2.3.1 Jenis Data......................................................................................... 52 3.2.3.2 Sumber Data.......................................................................................52 3.2.4 Metode Analisis Data.................................................................................. 53
BAB 4 ANALISIS DAN BAHASAN 4.1 Laporan Laba Rugi dan Neraca/ Posisi Keuangan PT. TBP.......................... 4.1.1 Laporan Laba Rugi PT. TBP Tahun 2010-2012......................................
54 55
4.1.2 Laporan Neraca/ Posisi Keuangan PT. TBP Tahun 2010-2012..... .......... 58 4.2 Analisis Ekualisasi SPT Tahunan PPh Badan..................................................... 59 4.3 Analisis Ekualisasi PPh Pasal 21......................................................................... 62 4.4 Evaluasi Ekualisasi PPh Pasal 23........................................................................ 65 4.5 Evaluasi Ekualisasi PPh Pasal 4 ayat 2............................................................... 68 4.6 Analisis Ekualisasi PPN.......................................................................................70
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan.......................................................................................................... 75 5.2 Saran.................................................................................................................... 76
REFERENSI LAMPIRAN-LAMPIRAN SURAT SURVEI RIWAYAT HIDUP
DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tarif dan Objek PPh Pasal 4 ayat 2........................................................... 30 Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi PT. TBP Tahun 2010............................................... 55 Tabel 4.2 Laporan Laba Rugi PT. TBP Tahun 2011............................................... 56 Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. TBP Tahun 2012............................................... 57 Tabel 4.4 Laporan Neraca/ Posisi Keuangan PT. TBP Tahun 2010-2012...........
58
Tabel 4.5 Rekapitulasi Laporan Keuangan dan Fiskal Tahun 2010......................... 59 Tabel 4.6 Rekapitulasi Laporan Keuangan dan Fiskal Tahun 2011.......................... 60 Tabel 4.7 Rekapitulasi Laporan Keuangan dan Fiskal Tahun 2012.......................... 61 Tabel 4.8 Ekualisasi Pajak Penghasilan Pasal 21 Tahun 2010-2012......................... 63 Tabel 4.9 Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 23 Tahun 2010.............................. 66 Tabel 4.10 Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 23 Tahun 2011.............................66 Tabel 4.11 Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 23 Tahun 2012.............................67 Tabel 4.12 Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 23 Tahun 2010-2012................... 67 Tabel 4.13 Rekapitulasi Pajak Penghasilan Pasal 4 ayat 2 Tahun 2010-2012...........69 Tabel 4.14 Ekualisasi Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2010.................................. 73 Tabel 4.15 Ekualisasi Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2011.................................... 73 Tabel 4.16 Ekualisasi Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2012.................................... 74
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT. TBP................................................................. 42
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1
SPT Masa PPh Pasal 21...................................................... L1
Lampiran 2
SPT Masa PPh Pasal 23.....................................................
L3
Lampiran 3
Bukti Penerimaan Surat PPh Pasal 23.............................
L4
Lampiran 4
Bukti Pemotongan PPh Pasal 23.....................................
L5
Lampiran 5
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 23...................................
L6
Lampiran 6
SPT Masa PPh Pasal 4 ayat 2...........................................
L7
Lampiran 7
Bukti Penerimaan Surat PPh Pasal 4 ayat 2...................
L9
Lampiran 8
Surat Setoran Pajak PPh Pasal 4 ayat 2...........................
L10
Lampiran 9
Bukti Potong PPh Pasal 4 ayat 2......................................... L11
Lampiran 10 SPT Masa PPN...................................................................... L12 Lampiran 11 SPT Tahunan PPh Badan....................................................... L16
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya, sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Analisis Ekualisasi Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai Pada PT. TBP”. Skripsi ini diajukan guna melengkapi syarat dalam mencapai gelar Sarjana Ekonomi jenjang pendidikan Strata Satu program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwasanya penulisan skripsi ini sulit untuk dapat terwujud tanpa adanya bantuan, doa, dan dukungan dari berbagai pihak. Dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada semua pihak yang memberikan kontribusinya baik material maupun spiritual khususnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Bina Nusantara. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss (Acc), selaku Ketua Jurusan Akuntansi. 4. Ibu Lusianah, SE, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi. 5. Bapak Tjhin Tjiap Lung, SE., MM., Ak, selaku Dosen Pembimbing. 6. Ibu Yuanita Pujo, SE, selaku Accounting Manager PT. TBP terima kasih telah memberikan kesempatan untuk melakukan penelitian di PT. TBP.
7. Dosen-dosen pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan ilmu kepada penulis selama berada di Universitas Bina Nusantara. 8. Secara khusus penulis menyampaikan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada Ayah, Ibu, Jordi Pekerti yang memberikan doa restu dan dukungan moril serta materi kepada penulis. 9. Untuk Yohanes Sugiarto Susanto yang selalu memberikan dukungan, doa, dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini. 10. Untuk Anita Sabrina, Afifah Shabah, Evi Trirahayu, Rahma Aulia, Siti Rakhmawati, dan Viory Sabila Shifa yang selalu memberikan bantuan dan dukungan selama penyusunan skripsi ini. 11. Serta teman-teman di bidang perpajakan Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan dukungan dalam penyusunan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak lepas dari kekurangan-kekurangan yang timbul karena keterbatasan kemampuan, pengalaman, dan pengetahuan penulis. Oleh karena itu, dengan segala kerendahan hati, penulis sangat mengharapkan saran dan masukan yang membangun dari pembaca. Jakarta, Mei 2013
Penulis
