ANALISIS KINERJA PENERIMAAN DAN PEMERIKSAAN ATAS PAJAK PENGHASILAN DAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin)
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajad sarjana Ekonomi
Oleh : Muhammad Alfiyan Nuur 201110170311407
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG 2015
KATA PENGANTAR
Asslamu’alaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji dan syukur kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan hidayah-MU peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ”Analisis Kinerja Penerimaan dan Pemeriksaan Atas Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus Pada kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin)”. Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang. Selama proses penyusunan skripsi ini, penulis menyadari bahwa adanya bantuan dan dukungan serta saran dan kritik dari berbagai pihak yang sangat membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Drs. Nazaruddin Malik M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Ibu Dra. Siti Zubaidah M.M. Ak. Selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. 3. Bapak Drs. Setu Setyawan M.M. dan Ibu Dra. Endang Dwi W. M.Si., A.k selaku dosen pembimbing skripsi yang telah berkenan dalam membimbing dan membantu serta memberikan saran bagi penulis hingga terselesaikannya skripsi ini.
4. Ibu Dra. Ratna Utami M.M. Selaku Dosen wali Akuntansi “H” angkatan 2011. 5. Seluruh Bapak dan Ibu Dosen pengajar Program studi Akuntansi yang telah banyak memberikan ilmu pengetahuan, nasihat dan saran kepada penulis selama menimba ilmu. 6. Bapak
Herbat
selaku
Pimpinan
Kantor
Pelayanan
Pajak
Pratama
Banjarmasin. 7. Bapak Arif Satya selaku kepala bagian pemeriksaan dan seluruh staff di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin. 8. Abah, Mama, dan kakak-kakak ulun sebarataan yang selalu mendukung dan mendo’akan ulun dalam menimba ilmu di tanah perantauan sejak kecil. Pian sebarataan akan selalu menjadi alasan ulun untuk melakukan hal yang terbaik. 9. For all my best friends Rezza, Haqi, Tyan, Arif, Rizky, Ayu, Devi, Lilin, Elvira, Lya, terima kasih karena selama ini telah menjadi teman terbaik dalam memberikan dorongan, semangat dan do’a serta perhatiannya. Semoga kebersamaan kita tak akan pudar oleh waktu, dan untuk semua keluarga besar Akuntansi H 2011 yang tidak bisa disebutkan satu persatu. 10. Untuk semua teman-teman Usroh El-Gontori 2010, kita semua akan selalu menjadi teman dan keluarga dimanapun kita berada, serta keluarga besar Prime Generation 684 we are still alive here in malang. 11. Semua teman-teman kos BCT D3 (Nizar, Atus, Ishak, Dipta, Fadel, Arif, Bontang, Ebonk, Indra, Tauvan, Dika, Abi) terima kasih kalian selalu menjadi keluarga kecil yang tak terlupakan.
12. Seluruh keluarga besar BPI, (Bpk. Juanda, Ibu Endang, Bpk. Ulum, Mas Dimas, Mas Dloni, Mas Putra, Mba Gadis, Mas Rizal, Mas Haris, Mas Ifud, Adi, Sally, Arnes, Dana, Erica, Puji, Nanda, Yandi, Rosa yang telah memberikan kesempatan pengalaman yang tak ternilai dalam memajukan kampus ke arah yang lebih baik. 13. Semua teman-teman KKN “03” (Rodi, Erica, Firda, Ana, Vera, Eta, cinty, Wahyu, Ipul) dan semua anggota KKN “03” terima kasih telah menjadi teman baru dan teman seperjuangan yang tak terlupakan. 14. Semua pihak yang telah banyak membantu selama ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, terima kasih semuanya. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kata sempurna. Oleh karena itu segala kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan untuk dapat menyempurnakan skripsi ini. Malang, 16 April 2015 Penulis,
Muhammad Alfiyan Nuur
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa sepanjang pengetahuan saya, di dalam Naskah Skripsi ini tidak terdapat karya ilmiah yang pernah diajukan oleh orang lain untuk memperoleh gelar akademik di suatu Perguruan Tinggi, dan tidak terdapat karya atau pendapat yang pernah diteliti atau diterbitkan oleh orang lain, kecuali yang secara tertulis dikutip dalam naskah ini dan disebutkan dalam sumber kutipan dan daftar pustaka.
Malang, 16 April 2015
Muhammad Alfiyan Nuur 201110170311407
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR .........................................................................................
i
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ....................................................
iv
DAFTAR ISI ........................................................................................................
v
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
viii
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
x
ABSTRAK ...........................................................................................................
xi
ABSTRACT .........................................................................................................
xii
I.
II.
PENDAHULUAN A. Latar Belakang......................................................................................
1
B. Perumusan Masalah ..............................................................................
3
C. Batasan Masalah ...................................................................................
3
D. Tujuan dan Manfaat Penelitian .............................................................
4
TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Penelitian Terdahulu ............................................................
6
B. Landasan Teori .....................................................................................
7
1. Pengertian Pajak .............................................................................
7
2. Fungsi Pajak ...................................................................................
9
3. Kinerja Sektor Publik .....................................................................
10
4. Penerimaan Pajak ...........................................................................
10
5. Manfaat uang Pajak ........................................................................
11
6. Pelawanan Terhadap Pajak .............................................................
12
7. Pemeriksaan Pajak ..........................................................................
13
a. Pengertian Pemeriksaan Pajak ..................................................
13
b. Tujuan Pemeriksaan Pajak........................................................
13
c. Ruang Lingkup pemeriksaan ....................................................
15
d. Jenis Pemeriksaan .....................................................................
16
e. Standar Umum Pemeriksaan ....................................................
17
f. Standar Pelaksanaan Pemeriksaan ............................................
18
g. Standar Pelaporan hasil Pemeriksaan Pajak .............................
19
h. Jenis Pajak yang dilakukan Pemeriksaan .................................
20
i. Petugas Pelaksana Pemeriksa Pajak .........................................
21
j. Objek Pemeriksaan Pajak .........................................................
21
k. Tahapan Pemeriksaan ...............................................................
22
l. Teknik Pemeriksaan .................................................................
23
8. Metode Penilaian Kinerja Penerimaan dan Pemeriksaan ...............
24
III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian ...................................................................................
27
B. Jenis Penelitian ......................................................................................
27
C. Data dan Sumber Data ...........................................................................
28
D. Teknik Pengumpulan Data ....................................................................
28
E. Teknik Analisis Data .............................................................................
29
IV. HASIL PENELITIAN
V.
A. Gambaran Umum KPP Pratama Banjarmasin .......................................
32
B. Deskripsi Data Penelitian ......................................................................
33
1. Penerimaan Pajak.............................................................................
33
2. Pemeriksaan Pajak ...........................................................................
37
C. Analisis Data ..........................................................................................
40
1. Analisis Kinerja Penerimaan Pajak .................................................
40
2. Analisis Kinerja Pemeriksaan Pajak ................................................
43
D. Pembahasan ...........................................................................................
44
1. Perkembangan Pertumbuhan Penerimaan Pajak .............................
44
2. Peran pemeriksaan PPh Orang Pribadi dan PPN .............................
47
3. Hubungan kinerja penerimaan dan pemeriksaan atas pajak ............
50
4. Faktor yang mendukung dan menghambat pemeriksaan pajak .......
51
5. Upaya yang dilakukan KPP dalam Mengatasi hambatan ................
52
PENUTUP A. Kesimpulan ............................................................................................
54
B. Saran ......................................................................................................
56
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL 1. Tabel 4.1 Data Penerimaan Pajak Negara ...................................................
33
2. Tabel 4.2 Data Penerimaan Pajak KPP .......................................................
34
3. Tabel 4.2.1 Data Penerimaan Pajak PPh Non Migas .....................................
35
4. Tabel 4.2.2 Data penerimaan Pajak PPN dan PPnBM ...................................
35
5. Tabel 4.2.3 Data Penerimaan Pajak lainnya ...................................................
36
6. Tabel 4.2.4 Data Penerimaan Pajak Bumi dan Bangunan..............................
36
7. Tabel 4.3 Sistem Pelaksanaan Pemeriksaan ................................................
37
8. Tabel 4.4 Data Penyelesaian Pemeriksaan PPh Orang Pribadi ...................
39
9. Tabel 4.5 Data Realisasi Penerimaan atas Pemeriksaan PPh Orang Pribadi 39 10. Tabel 4.6 Data Penyelesaian Pemeriksaan Pajak PPN ................................
39
11. Tabel 4.7 Data Realisasi Penerimaan atas Pemeriksaan Pajak PPN ...........
39
12. Tabel 4.8 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak ......
40
13. Tabel 4.8.1 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak PPh Non Migas .....................................................................................................
40
14. Tabel 4.8.2 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan PPN dan PPnBM
.....................................................................................................
41
15. Tabel 4.8.3 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Penerimaan Pajak Lainnya
.....................................................................................................
41
16. Tabel 4.8.4 Hasil Perhitungan Tingkat Pertumbuhan Pajak Bumi dan Bangunan .....................................................................................................
42
17. Tabel 4.9 Tingkat Efektifitas Penyelesaian SP3 PPh Orang Pribadi ..........
43
18. Tabel 4.10 Tingkat Kontribusi atas Pemeriksaan PPh Orang Pribadi...........
43
19. Tabel 4.11 Kontribusi Pemeriksaan PPh Terhadap Penerimaan perpajakan Negara
.....................................................................................................
43
20. Tabel 4.12 Tingkat Efektivitas Penyelesaian SP3 PPN ................................
44
21. Tabel 4.13 Tingkat Kontribusi atas Pemeriksaan PPN .................................
44
22. Tabel 4.14 Kontribusi Pemeriksaan PPN Terhadap Penerimaan Perpajakan Negara
.....................................................................................................
44
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Perhitungan Ratio Pertumbuhan Penerimaan Pajak .......................... Lampiran 2 Perhitungan Ratio Efektivitas Pemeriksaan Pajak............................. Lampiran 3 Perhitungan Ratio Kontribusi Pemeriksaan Pajak .............................
DAFTAR PUSTAKA Ali, Sjafri. 2014. Penegakan Hukum Perpajakan Belum Cukup Efektif. http://www.pikiran-rakyat.com/node/284886 diakses pada tanggal 27 Oktober 2014 Anonim. 2014. Laporan Keuangan Pemerintah Pusat Tahun 2013. Kementerian Keuangan Republik Indonesia. Anonim. 2000. Keputusan Menteri Keuangan Nomor 545/KMK.04/2000. Tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak.
KMK
Anonim. 2001. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 443/KMK.01/2001. Tentang Organisasi Dan Tata Kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi Dan Bangunan, Kantor Pemeriksaan Dan Penyidikan Pajak, Dan Kantor Penyuluhan Dan Pengamatan Potensi Perpajakan Anonim. 2003. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 519/KMK.01/2003. Tentang Perubahan Lampiran I, Ii, Iii, Iv, Dan V Keputusan Menteri Keuangan Nomor 443/Kmk.01/2001 Tentang Organisasi Dan Tata Kerja Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak, Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Pelayanan Pajak Bumi Dan Bangunan, Kantor Pemeriksaan Dan Penyidikan Pajak, Dan Kantor Penyuluhan Dan Pengamatan Potensi Perpajakan Anonim. 2007. Peraturan Menteri Keuangan PMK nomor 199/PMK.03/2007. Tentang tata cara pemeriksaan pajak. Anonim. 2007. Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007. Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Augustine, Yvon dan Robert Kristaung. 2013. Metodologi Penelitian Bisnis dan Akuntansi. Dian Rakyat. Jakarta. Halim, Abdul. 2007. Manajemen Keuangan daerah. UPP AMP YKPN. Yogyakarta Indrianto, Nur dan Bambang Supomo. 2002. Metodologi Penelitian Bisnis untuk Akuntansi dan Manajemen. BPFE. Yogyakarta. Krisbianto, Ervina. 2007. Skripsi. Efektifitas Pelaksanaan Pemeriksaan Dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Negara dari Sektor Pajak (Studi Kasus Pada KPP Tulungagung). Leksono, Eko Mahmudhi. 2008. Skripsi. Penerapan tahapan dan teknik pemeriksaan serta efektivitas fungsi pemeriksaan terhadap peningkatan kepatuhan wajib pajak. Listyaningtyas, Ellya Florentin. 2012. Efektivitas Pelaksanaan Pemeriksaan Dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Negara dari Sektor Pajak (Studi kasus di KPP Tulungagung), Jurnal Akuntansi, e-jurnal.unesa.ac.id Mardiasmo. 2001. Perpajakan. Andi offset. Yogyakarta
Mardiasmo. 2011. Perpajakan edisi revisi. Andi Offset. Yogyakarta. Moleong, Lexy J. 2005. Metode Penelitian Kualitatif. Remaja Rosdakarya. Bandung. Sari, Diana. 2013. Konsep Dasar Perpajakan. Refika Aditama. Bandung. Setyawan, Setu. 2012. Diktat Mata Kuliah Perpajakan 1 untuk kalangan sendiri. Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang. Malang Suandy, Erly. 2011. Perencanaan Pajak. Salemba Empat. Jakarta selatan. Waluyo. 2012. Akuntansi Pajak edisi empat. Salemba Empat, Jakarta selatan.
