Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban

Számvitel Intézeti Tanszék

Elemzés és ellenőrzés módszertana

1. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése

Tárgy év

Terven felüli értékcsökkenés Egyéb ráfordítás sorból értékvesztés összege - értékvesztés – vevők - értékvesztés – készletek Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele Ebből pénzügyileg rendezetlen tétel állományváltozása Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye

25 139 101 456 98 241 3 215 19 478 0 5 899 13579

Befektetett eszköz (kivétel kölcsön) beszerzése Beruházási szállítók záró értéke Beruházási szállítók nyitó értéke

612 100 10 600 2 400

Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése Tartós bankbetét feloldása Tartós bankbetét lekötése Hitel, kölcsön felvétel Hitel, kölcsön törlesztés

9 854 60 000 0 1 464 61 295 15 000

1



Mérleg eszköz oldal adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek II. TÁRGYI ESZKÖZÖK Ingatlanok és a kapcs. vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Beruházások Beruházásokra adott előlegek III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZK. Egyéb tartós részesedés Egyéb tartósan adott kölcsön B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK Anyagok Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK Követelések árusz.-ból és szolg.-ból (vevők) Váltókövetelések Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPIROK Részesedés kapcsolt vállalkozással szemben Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok IV. PÉNZESZKÖZÖK Pénztár, csekkek Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Előző év

Tárgy év

4 580 795 28 645 1 612 27 033 4 548 444 4 258 555 151 210 56 537 70 092 12 050 3 706 490 3 216 570 806 51 166 51 166 0 373 807 332 544 0 41 263 130 204 0 0 200 130 004 15 629 901 14 728

4 891 784 21 027 1 579 19 448 4 865 587 4 484 349 143 562 92 420 131 256 14 000 5 170 490 4 680 583 720 52 671 52 321 350 386 319 302 902 0 83 417 124 400 0 0 200 124 200 20 330 1 492 18 838

915 405 510 0

3 643 1 885 1 758 0

5 152 516

5 479 147

2



Mérleg forrás oldal adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZ.TŐKE (-) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre 2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 3. Egyéb céltartalék F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szállítók) Váltótartozások Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráford. passzív időbeli elhat. Halasztott bevételek FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN

Előző év

Tárgy év

4 687 620 3 733 500 0 922 356 12 550 0 0 19 214 0 0 0 0 238 777 0 15 610 0 0 0 15 125 0 485 223 167 1 332 7 506 13 339 95 779 0 105 211

4 689 084 3 733 500 0 922 356 21 910 0 0 11 318 0 0 0 0 475 651 0 28 763 0 0 0 26 280 0 2 483 446 888 30 623 13 355 21 836 288 791 0 92 283

226 119 0 12 498 213 621

314 412 0 13 142 301 270

5 152 516

5 479 147

3



Eredménykimutatás adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése Belföldi értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésú készletek állomány változása Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek VIII. Pénzügyi műveletek bevételei Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

Előző év

Tárgy év

1 464 494 1 464 494 369 10 254 10 623 183 210 251 832 247 852 29 844 100 595 7 868 637 991 293 335 45 780 128 892 468 007 259 683 159 245 122 778 248 19 4 847 5 114 5 039 5 039 75 122 853 11 220 1 667 9 553 132 406 23 192 109 214 0 90 000

1 574 642 1 574 642 0 17 892 17 892 225 620 257 192 302 457 32 789 109 888 4 813 707 139 319 931 42 511 131 551 493 993 271 537 168 864 158 729 1 221 0 18 365 19 586 3 584 3 584 16 002 174 731 10 100 966 9 134 183 865 32 347 151 518 0 140 200

19 214

11 318

4



2. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban


Tárgy év

Terven felüli értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege - értékvesztés - vevők - értékvesztés - készletek Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele Ebből pénzügyileg rendezetlen tétel állomány változása Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítés eredménye

100 578 101 912 99 164 2 748 15 279 0

Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése Beruházási szállítók záró értéke Beruházási szállítók nyitó értéke

673 248 17 900 10 000

Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások növekedése

8 232 100 000

Tartós bankbetét feloldása Tartós bankbetét lekötése Hitel, kölcsön felvétel Hitel, kölcsön törlesztés

4 335 10 944

665 0 65 967 20 000

5




A tétel megnevezése A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Immateriális javakra adott előlegek II. TÁRGYI ESZKÖZÖK Ingatlanok és a kapcsolódó vagyoni értékű jogok Műszaki berendezések, gépek, járművek Egyéb berendezések, felszerelések, járművek Beruházások Beruházásokra adott előlegek III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Egyéb tartós részesedés Egyéb tartósan adott kölcsön B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK Anyagok Befejezetlen termelés és félkész termékek Áruk Készletekre adott előlegek II. KÖVETELÉSEK Követelések árusz.-ból és szolgáltatásból (vevők) Váltókövetelések Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPIROK Forgatási c. hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok IV. PÉNZESZKÖZÖK Pénztár, csekkek Bankbetétek C. Aktív időbeli elhatárolások Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Előző év

Tárgy év

4 610 833 54 146 41 54 105 0 4 553 233 4 263 344 151 210 56 537 70 092 12 050 3 454 278 3 176 568 010 51 287 51 166 25 96 0 373 826 332 563 0 41 263 128 084 128 084 14 813 85 14 728

4 906 966 54 146 24 53 887 235 4 850 031 4 484 596 143 562 92 420 129 453 0 2 789 278 2 511 582 705 52 445 52 321 0 98 26 386 156 302 880 0 83 276 124 974 124 974 19 130 292 18 838

915 405 510 0

3 643 1 885 1 758 0

5 179 758

5 493 314

6



Mérleg forrás oldal adatok e Ft-ban


Előző év

Tárgy év

D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE BE NEM FIZETETT TŐKE (-) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VI. ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Hosszú lejáratra kapott kölcsönök Átváltoztatható kötvények Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú hitelek Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalk. szemben Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú kölcsönök -ebből: az átváltoztatható kötvények Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek árusz.-ból és szolg.-ból (szállítók) Váltótartozások Rövid lejáratú köt. kapcs. vállalk.-kal szemben Rövid lejáratú köt. egyéb r. visz.-ban l. vállalk.-kal sz. Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek

4 669 534 3 733 500 0 922 356 12 550 0 0 1 128 0 284 105 0 15 610 0 0 0 15 125 0 0 485 268 495 1 332 0 7 834 27 661 122 457 0 0 0 109 211 226 119 0 12 498 213 621

4 689 763 3 733 500 0 922 356 21 910 0 0 11 997 0 489 139 0 28 763 0 0 0 26 280 0 0 2 483 460 376 30 623 0 13 355 21 836 289 279 0 0 0 105 283 314 412 0 13 142 301 270

FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN

5 179 758

5 493 314

7



Eredmény kimutatás adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése Belföldi értékesítés nettó árbevétele I. Értékesítés nettó árbevétele Saját termelésú készletek állomány változása Saját előállítású eszközök aktivált értéke II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások értéke Egyéb szolgáltatások értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke IV. Anyagjellegű ráfordítások Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből értékvesztés A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE Kapott (járó) osztalék és részesedés Befektetett pénzügyi eszk. kamatai, árfolyamny. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatj. bevételek VIII. Pénzügyi műveletek bevételei Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY X. Rendkívüli bevételek XI. Rendkívüli ráfordítások D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség F ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytart. igénybevétele osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

Előző év 1 498 909 1 498 909 -169 17 762 17 593 184 510 251 832 278 192 30 068 100 595 7 868 668 555 293 335 46 060 128 892 468 287 259 683 159 245 113 115 127 649 156 19 4 847 5 022 5 039 5 039 -17 127 632 11 220 1 667 9 553 137 185 24 052 113 133 0 112 005 1 128

Tárgy év 1 606 751 1 606 751 -25 24 731 24 706 220 572 257 192 313 697 33 975 109 888 4 813 719 565 319 931 44 120 131 551 495 602 271 537 168 864 101 912 171 755 169 0 18 365 18 534 3 584 3 584 14 950 186 705 10 100 966 9 134 195 839 34 502 161 337 0 149 340 11 997

8



3. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Mérleg eszköz oldal A tétel megnevezése A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Egyéb tartós részesedés Egyéb tartósan adott kölcsön B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPIROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

adatok e Ft-ban

Előző év 261 616 31 026 225 645 4 945 1 367 3 578 981 866 615 207 336 263 331 386 4 877 6 576 23 820 5 620 1 249 102

Mérleg forrás oldal A tétel megnevezése D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok 1. Céltartalék a várható kötelezettségekre F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból (szállítók) Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN

Tárgy év 399 096 21 093 370 288 7 715 1 367 6 348 1 127 043 705 672 379 661 337 420 42 241 8 741 32 969 12 029 1 538 168

adatok e Ft-ban

Előző év 809 982 741 000 46 513 22 469 3 421 3 421 380 556 0 192 520 168 000 24 520 188 036 12 457 12 000 86 081 77 498 55 143 1 249 102

Tárgy év 967 943 792 000 89 982 85 961 4 105 4 105 523 419 0 189 930 165 410 24 520 333 489 37 381 53 010 120 879 122 219 42 701 1 538 168

9




A tétel megnevezése A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

Előző év

Tárgy év

281 498 2 922 284 420 -13 116 271 304 48 835 222 469

431 943 -9 201 422 742 -13 033 409 709 73 748 335 961

200 000 22 469

250 000 85 961

Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése Tervszerinti értékcsökkenési leírás Terven felüli értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege - értékvesztés - vevők Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege - értékvesztés - vevők Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások Kapott járó osztalék, részesedés Tartós bankbetét feloldása Tartós bankbetét lekötése Hitel, kölcsön felvétel Hitel, kölcsön törlesztés

Előző év

Tárgy év

98 000 521 8 456 8 456 0 0

99 489 14 253 6 789 6 789 3 421 3 421

102 500

94 500

5 000

28 000

29 580

86 450

342 110 18 000 0

334 902 49 200 21 000

0

20 000

0 3 500 4 200 32 455 63 700

6 810 5 200 7 970 102 334 80 000

10



4. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat!


A tétel megnevezése A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK (11.-17. sorok) III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Egyéb tartósan adott kölcsön B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPIROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN

Előző év

Tárgy év

236 285 29 106 204 480 2 699 2 699 921 831 572 476 336 263 331 386 4 877 1 780 11 312 5 083 1 163 199

370 440 19 246 347 587 3 607 3 607 996 839 668 450 299 054 256 813 42 241 2 420 26 915 3 778 1 371 057

Mérleg forrás oldal Adatok e Ft-ban

A tétel megnevezése D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE IV. EREDMÉNYTARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN

Előző év 1 027 846 965 570 34 005 28 271 1 861 133 145 0 0 133 145

30 733 102 412 347 1 163 199

Tárgy év 977 588 905 570 61 737 10 281 1 527 359 770 0 0 359 770 33 034 88 000 116 517 122 219 32 172 1 371 057

11




A tétel megnevezése A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY (±F.+22.-23.)

Előző év

Tárgy év

20 159 28 046 48 205 -13 116 35 089 6 818 28 271 0 0 28 271

-6 767 21 850 15 083 1 557 16 640 6 359 10 281 0 0 10 281

Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban

Megnevezés Tervszerinti értékcsökkenési leírás Terven felüli értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege - értékvesztés - vevők Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege - értékvesztés - vevők Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyvszerinti értéke Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások Kapott járó osztalék, részesedés Tartós bankbetét feloldása Tartós bankbetét lekötése Hitel, kölcsön felvétel Hitel, kölcsön törlesztés

Előző év

Tárgy év

58 102 810 9 781 9 781 0

61 420 712 6 589 6 589 1 046 1 046

18 200

19 700

15 000

18 600

9 452

18 456

542 110 29 000 0

213 835 57 000 539

0

25 000

0 3 500 4 200 22 500 33 900

1 100 2 000 2 908 33 034 0

12



5. feladat Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Mérleg A tétel megnevezése A. Befektetett eszközök I. IMMATERIÁLIS JAVAK II. TÁRGYI ESZKÖZÖK III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK Egyéb tartósan adott kölcsön B. Forgóeszközök I. KÉSZLETEK II. KÖVETELÉSEK Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) Egyéb követelések III. ÉRTÉKPAPIROK IV. PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások (49.-51. sorok) ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) ÖSSZESEN A tétel megnevezése

D. Saját tőke I. JEGYZETT TŐKE II. JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZ. TŐKE (-) III. TŐKETARTALÉK IV. EREDMÉNYTARTALÉK V. LEKÖTÖTT TARTALÉK VII. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY E. Céltartalékok F. Kötelezettségek I. HÁTRASOROLT KÖTELEZETTSÉGEK II. HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Beruházási és fejlesztési hitelek Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek III. RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Kötelezettségek áruszáll-ból és szolgáltatásból(szállítók) Egyéb rövidlejáratú kötelezettségek G. Passzív időbeli elhatárolások (91.-93. sorok) FORRÁSOK(PASSZIVÁK)ÖSSZESEN

Előző év 490 821 283 060 204 561 3 200 3 200 921 831 572 476 336 263 331 386 4 877 1 780 11 312 5 083 1 417 735 Előző év

adatok e Ft-ban Tárgy év 568 823 19 246 547 577 2 000 2 000 1 144 344 568 450 568 651 526 410 42 241 2 420 4 823 3 778 1 716 945 Tárgy év

626 908 565 000

712 774 600 000

34 005

66 908

27 903 1 861 788 619 0 99 000

45 866 3 140 973 859 0 134 000 14 000 120 000 839 859 33 034 188 000 296 606 322 219 27 172 1 716 945

99 000 689 619 1 200 285 856 402 563 347 1 417 735

13



Eredmény kimutatás A tétel megnevezése A. ÜZEMI (ÜZLETI) TEV. EREDMÉNYE B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE C. SZOKÁSOS VÁLLALKOZÁSI EREDMÉNY D. RENDKÍVÜLI EREDMÉNY E. ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség F. ADÓZOTT EREDMÉNY Eredménytartalék igénybevételek osztalékra, részesedésre Fizetett (jóváhagyott) osztalék és részesedés G. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY

Előző év 20 159 29 546 49 705 -13 116 36 589 6 586 30 003 0 2 100 27 903

adatok e Ft-ban Tárgy év 91 403 23 950 115 353 1 557 116 910 21 044 95 866 0 50 000 45 866

Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban Megnevezés Tervszerinti értékcsökkenési leírás Terven felüli értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítás sorból Értékvesztés összege - értékvesztés – vevők - értékvesztés – készletek Egyéb bevételek sorból Visszaírt értékvesztés összege - értékvesztés - vevők - értékvesztés - készletek Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének bevétele Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) értékesítésének könyv szerinti értéke Befektetett eszközök (kivétel kölcsön) beszerzése Ebből pénzügyileg rendezetlen tételek Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átvett pénzeszköz Jogszabály alapján eredménytartalékkal szemben átadott pénzeszköz Passzív elhatárolásokból fejlesztési célra kapott támogatások Kapott járó osztalék, részesedés Apportként átvett eszközök társasági szerződés szerinti értéke Tartós bankbetét feloldása Tartós bankbetét lekötése Hitel felvétel Hitel törlesztés

Előző év

tárgyév

61 245 0 9 781 9 000 781 -

63 420 946 6 589 6 000 589 954 900 54

18 600

21 000

12 000

16 200

6 416

13 451

64 230 14 000 8 300

157 019 46 000 15 000

0

10 000

0

20 000

1 500

3 200 5 000

1 230 850 1 200

1 200 0 51 668 5 834

14



6. feladat Mutassa be a MANI Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. A 4.000 eFt értékű belföldi szállítói tartozás fele 2.400 eFt névértékű – 4 hónapos lejáratú – váltó kiállításával kerül rendezésre 20X1. november 1-jén. 2. Dolgozóknak 20X0. november 1-jén 10 évre folyósított 10.000 eFt kölcsönből az első törlesztő részlet és a folyósított kölcsön 20 %-os kamata 20X1. november 1-jén visszafizetésre kerül (a törlesztés egyenlő részletekben történik). 3. A zrt. alapanyagot szerez be szállítótól adóköteles tevékenységhez 240 eFt + 25% ÁFA értékben. 4. A külföldi vevőkövetelésből 20X1. november 15-én – devizaszámlára – befizetésre kerül 1.000 DEV (követelés keletkezésekori árfolyam 210 Ft/DEV; pénzügyi teljesítéskori árfolyam 215 Ft/DEV). 5. Egy korábbi import készletbeszerzéshez kapcsolódó vám most ismertté vált összege 1.000 eFt. A beszerzéshez kapcsolódó ÁFA összege 1.600 eFt. 6. Az 50 db, 10 eFt névértékű, 90%-on visszavásárolt saját részvény bevonása. 7. Számítógép vásárlása 150 eFt értékben adómentes tevékenységhez, amelyből 100 eFt-ot kifizettek 20X1. november 22-én. 8. A zrt. termelő gépsoráról az alábbi információk ismertek: a. Leírás módja: teljesítményarányos b. bruttó értéke: 42.000 eFt c. tervezett maradványérték: 2.000 eFt d. várható hasznos élettartam: 12.500 gépóra e. tárgynegyedévi teljesítmény: 250 gépóra

7. feladat Mutassa be a STEX Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 240 eFt +25% ÁFAértékű irodaszer vásárlása készpénzért (raktárra véve). 240 eFt passzív időbeli elhatárolás visszavezetése, 310 eFt passzív időbeli elhatárolása. 7.000 eFt hiteltartozásból 1.000 eFt törlesztése és 700 eFt hitelkamat átutalása Immateriális javak elszámolt értékcsökkenése 270 eFt Termelő gép értékesítése készpénzért  beszerzési érték: 1.200 eFt  eladásig elszámolt halmozott értékcsökkenés: 450 eFt  bruttó eladási ár: 1.000 eFt (ÁFA 25%) 6. A fennálló 2.200 eFt adótartozás átutalása, következő időszakban fizetendő megállapított társasági adótartozás összege 1.200 eFt. 7. Részesedések után kapott – bankszámlára befolyt – osztalék 1.400 eFt 8. 500 eFt értékű céltartalék képzése garanciális kötelezettségekre, korábban végkielégítésre képzett céltartalékból 1.200 eFt feloldása. 1. 2. 3. 4. 5.

8. feladat Mutassa be a LÉÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: 1. Tartós INVEST részvények után elszámolt értékvesztés összege 850 eFt, SHARE részvények után korábban elszámolt 1.100 eFt értékvesztés 10%-ának visszaírása. 2. 2.500 db szobapapucs vásárlása december 10-én, értékesítési céllal. Beszerzési ár 400 Ft/db + 25% ÁFA, szállítási határidő december 15, fizetési határidő 20X2. január 15. 3. 1.300 eFt értéken nyilvántartott tartós LOAN kötvény értékesítése 1.700 eFt-ért, kamatfizetést követő napon. 4. 3 éves lejáratra 2.400 eFt hitel felvétele 20X1. december 20-án, éves szintű kamat 12%. 15



5. 1.600 db szobapapucs értékesítése december 22-én 700 Ft/db+25% ÁFA eladási áron. Pénzügyi teljesítés határideje 20X2. január 05. 6. A zrt. termelő gépsorának ára 3 évvel ezelőtt 3.200 eFt volt, amelynek értékét a vállalat döntése alapján 4 év alatt, időarányosan, degresszív módon kívánja leírni. (A lineáris kulcsokat módosító súlyok rendre 1,6; 1,4; 0,6; 0,4). Az értékcsökkenés elszámolása negyedévente történik. 7. A vállalat egy évvel ezelőtt 9.000 eFt fejlesztési hitelt vett fel. Az első törlesztő részletet már korábban kifizette, az adott időszakban átutalt törlesztő részlete a felvett hitel 30%-a, a fizetett kamat 900 eFt, a következő évben esedékes törlesztő részlet 2.000 eFt, amelyet a mérlegben átsoroltak a rövid lejáratú hitelek közé. 8. Az értékesített szobapapucs ellenértékének fele 20X1. december 28-án megérkezett a bankszámlára.

9. feladat Mutassa be a LÓ-VÉ Zrt. 20X1. IV. negyedévben bekövetkezett gazdasági eseményeinek hatását a cash flow-kimutatásra: Tartós bankbetét után kapott 450 eFt betéti kamat a bankszámlára megérkezett. Leányvállalat alapítás 5.000 eFt készpénzzel. Fizetett késedelmi kamat 180 eFt, kapott késedelmi kamat 130 eFt. 1.100 eFt adótartozás átutalása 2.400 eFt bértartozás rendezése, valamint 700 eFt fizetési előleg átutalása. 800 eFt vevőkövetelése fejében 4 hónapos lejáratú 1.200 eFt névértékű váltó elfogadása 20X1. október 1-jén. 7. Bérelt raktárhelyiség 20X1. IV. negyedévi és 20X2. I. negyedévi bérleti díjáról szóló számla 20X1. december 10-én megérkezett. Számla összege 1.000 eFt+25% ÁFA/félév. 8. 4.000 eFt értékű tartós bankbetét beváltása, kapott betéti kamat 350 eFt, fizetett bankköltség 50 eFt. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

16



1. feladat megoldás (segédlet) adatok e Ft-ban A tétel megnevezése

Mellékszámítás

Tárgy év

I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + Nyitó pénzeszköz Záró pénzeszköz Pénzeszközök változása

17



2. feladat megoldás A tétel megnevezése I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) +

11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + Nyitó pénzeszköz Záró pénzeszköz Pénzeszközök változása

Mellékszámítás

adatok e Ft-ban Tárgy év

195 839-169

497 355 195 670 271 537

100 578 +101 912

202 490 0 -10944

289 279+10 000 -17 900 -122 457 21 836-27 661 +105 283 -109 211 314 412 -226 119 -100 000 -(302 880 -332 563 +99 164) -(52 445-51 287 +83 276-41 263 +124 974 -128 084+2 748) 915-3 643

673 248-17 900 +10 000

ell: 3 176-2 511 8 232 +100 000

2 483-485

158 922

-9 753

-11 707

-69 481

-42 809 -2 728 -34 502 -149 340 -649 900 -665 348 15 279 169 156 862 0 0 65 967 665 108 232 0 0 -20 000 0 0 1 998 4 317 14 813 19 130 4 317

18



3. feladat megoldás adatok e Ft-ban A tétel megnevezése I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása +

10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) +

11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. Ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + Nyitó pénzeszköz Záró pénzeszköz Pénzeszközök változása

Mellékszámítás 409 709-6 810 14 253+6 789 -3421 4 105-3 421 86 450-94 500 120 879-86 081 -49 200+18 000 122 219-77 498 +53 010-12 000 42 701-55 143 -20 000 -(337 420 -331 386+6 789 -28 000+5 000 -3 421) -(705 672615 207+42 241 -4 877+8 741 -6 576) 5 620-12 029

334 902-49 200 +18 000 94 500-28 000 +5 000

792 000-741 000

20 000+21 000

Tárgy év 122 977 402 899 99 489 17 621 684 -8050 3 598 85 731 -32 442

13 598

-129 994 -6 409 -73 748 -250 000 -225 392 -303 702 71 500 6 810 111 564 51 000 0 102 334 5 200 41 000 0 0 -80 000 -7 970 0 0 9 149 23 820 32 969 9 149

19





11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + Nyitó pénzeszköz Záró pénzeszköz Pénzeszközök változása

Mellékszámítás 16 640-1 100 6 589+712 -1 046 1 527-1 861 18 456-19 700 116 517-30 733 -57 000+29 000 88 000 +122 219 -102 412 32 172-347 -25 000 -(256 813 -331 386+6 589 -18 600+15 000 -1 046) -(668 450572 476+42 241 -4 877+2 420 -1 780) 5 083-3 778

213 835-57 000 +29 000 19 700-18 600 +15 000

Tárgy év 187 651 15 540 61 420 6 255 -334 -1244 57 784 107 807 6 825

72 630

-133 978 1 305 -6 359 0 -168 635 -185 835 16 100 1 100 -3 413 0 0 33 034 2 000 25 000

905 570 -965 570

-60 000 0 0 -2 908 -539 0 15 603 11 312 26 915 15 603

20





11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele+ 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) + Nyitó pénzeszköz Záró pénzeszköz Pénzeszközök változása

Mellékszámítás 116 910-3 200 6 589+946-954 3 140-1 861 13 451-21 000 296 606 -285 856-46 000 +14 000 188 000 +322 219 -402 563 27 172-347 -20 000 -(526 410 -331 386+6 000 -16 200+12 000 -900) -(568 450572 476+42 241 -4 877+2 420 -1 780+589-54) 5 083-3 778

157 019 -46 000+14 000 -5 000 21 000-16 200 +12 000

Tárgy év -29 504 113 710 63 420 6 581 1 279 -7549 -21 250

107 656 6 825

-195 924

-34 513 1 305 -21 044 -50 000 -100 019 -120 019 16 800 3 200 123 034

600 000 -565 000-5 000

ell: 3 200-2 000 15 000+20 000

120 000-99000

30 000 0 51 668 1 200 35 000 0 0 -5 834 0 -10 000 21 000 -6 489 11 312 4 823 -6 489

21



6. feladat megoldás (adatok eFt-ban) A tétel megnevezése I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés -

1.

2.

-200

3.

4.

5.

6.

+5

+2.000

7.

+500 -450

IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) +

-800 +800

-2.000 +2.400

+300 -60

+2.600 +210

-240

-1.000 -1.600

+450

- 200

II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása +

8.

-100

+1.000 -500

0 + 3.000

0

+215

0

0

-100

0

22



7. feladat megoldás (adatok eFt-ban) A tétel megnevezése

1.

I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés -

2.

+240 -310

3.

4.

-700

-270 -1.200 +450 +800 +270

6.

7.

8.

+1.400 -500 -1.400 +1.200

-700 -50 -60

+200 -2.200 +1.200 +70

-240 -1.200

II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés +

+800 +1.400

III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) +

5.

-1.000

-300

0 -1.700

0 +1.000 -2.200 +1.400

0

23



8. feladat megoldás (adatok eFt-ban) A tétel megnevezése I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) +

1.

2.

3.

-850 +110

+400

4.

5. -8

6.

7.

-640 -120 +1.120 +120

8.

-900

+740 -400 +1.250 -250

+280 +8 -1.400 +640

-1.000

+700

+1.700

+2.400

-2.700

0

0 +1.700 +2.400

0

0

-3.600 +700

24



9. feladat megoldás (segédlet) A tétel megnevezése

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

I. (Működési cash flow, 1-13. sorok) 1. Adózás előtti eredmény + 2. Elszámolt amortizáció + 3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás + 4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete + 5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye + 6. Szállítói kötelezettség változása + 7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása + 8. Passzív időbeli elhatárolások változása + 9. Vevőkövetelés változása + 10. Forgóeszközök vált. (vevőköv. és pénzeszk. nélkül) + 11. Aktív időbeli elhatárolások változása + 12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után) 13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés II. (Befektetési cash flow, 14-16. sorok) 14. Befektetett eszközök beszerzése 15. Befektetett eszközök eladása + 16. Kapott osztalék, részesedés + III. (Finanszírozási cash flow, 17-27. sorok) 17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele + 18. Kötvény, hitelvisz. megt. értékp. kibocs. bevétele + 19. Hitel és kölcsön felvétele + 20. H. lej. ny. kölcs., bankb, törleszt, megsz., beváltása + 21. Véglegesen kapott pénzeszköz + 22. Részvénybevonás, tőkekivonás (tőkeleszállítás) 23. Kötvény és hitelviszonyt megt. értékp. visszafizetése 24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése 25. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök, bankbetétek 26. Véglegesen átadott pénzeszköz 27. Alapítókkal sz., ill. egyéb h. lej. köt. változása + IV. Pénzeszközök változása (I+II+III. sorok) +

25

Állítsa össze a vállalkozás cash flow-kimutatását és értékelje a kapott adatokat! Tájékoztató adatok adatok e Ft-ban

Recommend Documents