All our dreams can come true, if we have the courage to pursue them -Walt Disney

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI




“All our dreams can come true, if we have the courage to pursue them” -Walt Disney

“Success counsits of going from failure to failure without loss of enthusiasm” -Wiston hurchill

“One of the things that can not be recycled is the time that has been wasted. So make sure you use your time well each”

“Jadilah seseorang dalam pandangan Allah, meski bukan siapa-siapa dalam pandangan kebanyakan orang” -Fariz Gobel

Kupersembahkan Untuk: Kedua Orang tua, Teman darim awal masuk kuliah Bunga dan Stella Serta teman-teman Komunitas Home 7D

iv



v i


KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terimakasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma. Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terimakasih kepada: 1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan mengembangkan kepribadian kepada penulis. 2.

Drs.

YP.

Supardiyono,

Ak.,

M.Si.,QIA.,

CA selaku

Dosen

Pembimbing yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 3. Suparna S.E yang telah membantu dalam mendapatkan izin di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro. 4. Bapak Agung Yugopratimo selaku Wakil Pemimpin Wilayah Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro yang telah memberikan izin untuk melakukan penelitian. 5. Mas Daniel, Mas Agus, Mbak Lencie selaku Bagian Kredit Bank Rakyat Indonesia Cabang Yogjakarta Cik Ditiro yang telah membantuan dalam mendapatkan informasi dan data selama penelitian.

vii


Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangannya, oleh karena itu penulis mengharapkan kritik dan saran. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembanca. Yogyakarta, 1 Desember 2016

Penulis

viii


DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .............................................. ii HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iii HALAMAN PERSEMBAHAN ...................................................................... iv HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS......................... v HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI................................................... vi HALAMAN KATA PENGANTAR ................................................................ vii HALAMAN DAFTAR ISI .............................................................................. ix HALAMAN DAFTAR TABEL ...................................................................... xi HALAMAN DAFTAR GAMBAR .................................................................. xii ABSTRAK ....................................................................................................... xiii ABSTRACT .................................................................................................... xiv BAB I PENDAHULUAN .............................................................................. 1 A. Latar Belakang Masalah ................................................................. 1 B. Rumusan Masalah ......................................................................... 5 C. Batasan Masalah ............................................................................ 5 D. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5 E. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5 F. Sistematika Penulisan ................................................................... 6 BAB II LANDASAN TEORI .......................................................................... 9 A. Internal Control ............................................................................. 9 B. Sistem ............................................................................................ 19 C. Internal Control Pemberian Kredit ............................................... 20 D. Pemahaman atas Internal Control ................................................. 26 E. Pengujian Internal Control ............................................................ 28 F. Pengujian Substantif ..................................................................... 30 BAB III METODE PENELITIAN .................................................................. 38 A. Jenis Penelitian ............................................................................... 38 B. Tempat dan Waktu Penelitian ........................................................ 38 C. Objek Penelitian ............................................................................ 39 ix


D. Teknik dan Desain Penelitian ....................................................... 39 E. Teknik Pengumpulan Data ........................................................... 41 F. Variabel Penelitian ........................................................................ 41 G. Teknik Analisis Data ..................................................................... 47 BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ......................................... 47 A. Sejarah Berdirinya BRI ................................................................. 47 B. Lokasi BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro ....................... 48 C. Visi dan Misi BRI ......................................................................... 49 D. Produk BRI ................................................................................... 49 E. Personalia (Sumber Daya Manusia) ............................................. 55 F. Struktur Organisasi ....................................................................... 59 BAB V ANALISIS DAN PEMBAHASAN ................................................... 61 A. Deskripsi Sistem Pemberian Kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro ................................................................... 61 B. Analisis Data ................................................................................. 68 1. Pemahaman Intern Pemberian Kredit di BRI Kantor Cabang Cik Ditiro ................................................................................. 68 2. Pengujian Pengendalian ........................................................... 74 3. Pengujian Substantif ................................................................ 76 C. Pembahasan ................................................................................... 78 BAB VI PENUTUP ........................................................................................ 88 A. Kesimpulan ................................................................................... 88 B. Keterbatasan .................................................................................. 89 C. Saran .............................................................................................. 89

DAFTAR PUSTAKA ..................................................................................... 91 LAMPIRAN

x


DAFTAR TABEL

Tabel 1.

Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Kepatuhan (Zero Expected Occurences) .................................................... 32

Tabel 2.

Tabel Stop-or-go Decision ....................................................... 33

Tabel 3.

Ringkasan Hasil Uji Pengendalian ........................................... 75

Tabel 4.

Ringkasan Hasil Uji Substantif ................................................ 77

xi


DAFTAR GAMBAR

Gambar I.

Struktur Organisasi BRI Kantor Cabang Jl. Cik Ditiro Yogyakarta ............................................................................. 60

Gambar IIa.

Proses Pemberian Putusan Kredit di BRI ............................. 61

Gambar IIb.

Proses Pemberian Putusan Kredit di BRI .............................. 62

Gambar III.

Flow Chart Proses Pengajuan Kredit di BRI ......................... 64

Gambar IV.

Flow Chart Proses Analisis Kelayakan Kredit di BRI .......... 65

Gambar V.

Flow Chart Proses Putusan Pemberian Kredit di BRI ........... 66

Gambar VI.

Flow Chart Proses Pencairan Kredit di BRI .......................... 67

xii


ABSTRAK EVALUASI EFEKTIVITAS INTERNAL CONTROL DALAM SISTEM PEMBERIAN KREDIT (Studi Kasus di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro)

Laras Wibawanti NIM: 112114079 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2016

Penelitian ini berfokus pada efektifitas internal control dalam sistem pemberian kredit. Oleh karena itu, tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui efektivitas internal control dalam sistem pemberian kredit yang diterapkan di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro. Penelitian ini merupakan penelitian studi kasus di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro. Teknik pengumpulan data yang digunakan yaitu wawancara, kuesioner, dokumentasi, observasi dan studi pustaka. Teknik analisis yang digunakan yaitu pemahaman dan pengujian internal control serta pelaksanaan pengujian substantif. Hasil penelitian menunjukkan bahwa internal control dalam sistem pemberian kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah memenuhi kelima unsur internal control, yang ditunjukkan dengan mayoritas responden menjawab “Ya” untuk tiap item pertanyaan. Selanjutnya, membandingkan 60 dokumen perjanjian kredit dengan empat atribut untuk menguji efektivitas internal control. Hasilnya menunjukkan bahwa 60 dokumen perjanjian kredit tersebut memenuhi keempat atribut yang telah ditentukan. Berdasarkan hasil perhitungan dengan nilai DUPL 5%, diperoleh nilai AUPL sebesar 5% pada tiap atribut di mana nilai tersebut sama dengan DUPL. Dengan demikian, internal control dalam sistem pemberian kredit yang dilakukan oleh BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro sudah efektif.

Kata kunci: internal control, sistem pemberian kredit, evaluasi efektivitas

xiii


ABSTRACT

EVALUATION EFFECTIVENESS OF INTERNAL CONTROL IN CREDIT GRANTING (Case Study in Bank Rakyat Indonesia Yogyakarta Branch Office Cik Ditiro)

Laras Wibawanti NIM: 112114079 Universitas Sanata Dharma Yogyakarta 2016 This study focused on the effectiveness of internal control in the credit delivery system. Therefore, this research aimed to examine the effectiveness of internal control systems applied crediting in Bank Rakyat Indonesia Branch of Yogyakarta Cik Ditiro Street. This research is a case study in Bank Rakyat Indonesia Branch Office of Yogyakarta at Cik Ditiro Street. Data were collected through interviews, questionnaires, documentation, observation and literature. The analysis technique used is the understanding and testing of internal controls and the implementation of substantive testing. The results showed that the internal control of credit granting at BRI Branch Office Yogyakarta Cik Ditiro street have fulfilled the five elements of internal control, which is shown by the majority of respondents answered "yes" to each question item. Furthermore, comparing the 60 documents into credit agreements with four attributes to test the effectiveness of internal control. The results showed that the 60 documents the credit agreement fulfill the four attributes that have been determined. Based on the results of this calculation with the DUPL 5%, the value AUPL by 5% for each attribute where the value is equal to DUPL. Thus, the internal control of credit granting by BRI Branch Office Yogyakarta Cik Ditiro street been effective. Keywords: internal control, credit granting system, effectiveness evaluation

xiv


BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah Perkembangan bisnis di Indonesia saat ini sangat pesat, baik bisnis yang bersifat kecil, lokal ataupun besar dan internasional. Berbagai bidang perdagangan seperti makanan, pakaian, elektronik ataupun lainnya menjadi trend pada saat ini. Dalam kegiatannya bisnis tersebut tidak lepas dari peranan perbankan yang ada di Indonesia. Perbankan seperti bank memiliki peranan penting terhadap kelancaran bisnis. Terutama dalam hal finansial yaitu keuangan perusahaan. Selain dibutuhkan oleh perusahaan, kebutuhan finansial juga dibutuhkan oleh seluruh lapisan masyarakat. Saat ini hampir seluruh masyarakat menggunakan jasa perbankan untuk memenuhi kebutuhan finansial mereka. Masyarakat menggunakan jasa perbankan untuk meminjam uang yang diangsur secara kredit dan diselesaikan dalam jangka waktu tertentu. Pinjaman uang tersebut biasanya digunakan untuk modal usaha, kebutuhan hidup maupun untuk gaya hidup yang mewah, semua itu tidak terlepas dari keberadaan perbankan. Menurut undang-undang No 10 tahun 1998 perbankan merupakan badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentukbentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup masyarakat. Penyaluran uang tersebut dalam bentuk kredit yang diberi jangka waktu tertentu dan syarat tertentu. Selain itu dana yang diberikan dikenakan bunga 1


sesuai dengan kebijakan yang dimiliki suatu bank. Salah satu jenis perbankan yang ada di Indonesia yaitu Bank. Menurut Kasmir (2011:4) kegiatan pokok bank adalah menerima simpanan dari masyarakat yang memiliki kelebihan dana dalam bentuk giro, tabungan serta deposito berjangka dan memberikan kredit kepada pihak yang memerlukan dana. Bank menjadi tujuan utama bagi pencari modal usaha ataupun lainnya untuk mendapatkan pinjaman modal (kredit). Bank dapat memberikan solusi atas keterbatasan modal dengan cara menyalurkan kredit kepada pengusaha kecil dan menengah bahkan pengusaha besar. Pada

perkembangannya

bank

merupakan

salah

satu

sumber

permodalan yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat dalam menjalankan kegiatan usaha. Peran sertanya terutama dalam memberikan jasa kredit yang sangat dibutuhkan oleh masyarakat. Pemberian kredit sangat berguna bagi masyarakat karena dapat mendorong pertumbuhan perekonomian suatu bangsa. Namun, terdapat beberapa permasalahan yang cukup rumit dalam pengelolaan kredit yang dapat disebabkan oleh pihak bank ataupun pihak nasabah bank tersebut. Masalah yang sering timbul dalam kredit di bank yaitu terjadinya kredit macet. Kredit macet disebabkan karena tidak mampunya nasabah dalam memenuhi kewajibannya. Nasabah meminjam dana dalam skala besar tetapi untuk setiap bulannya mereka tidak teratur mengembalikan yang akhirnya menimbulkan kerugian pada pihak bank. Selain itu, pihak bank selalu dihadapkan pada risiko yang cukup besar apakah dana dan bunga yang diberikan akan dapat diterima kembali sesuai dengan yang telah dijanjikan 2


dalam ikatan perjanjian kredit. Apakah dana yang diberikan akan digunakan sesuai dengan tujuan, dan pada akhirnya akan dikembalikan lagi kepada bank sesuai dengan perjanjian yang telah disepakati. Pemberian kredit yang tidak memperhatikan kebijaksanaan dan prosedur akan menyebabkan timbulnya penyimpangan yang lain. Semakin jauh pemberian kredit dari pedoman yang telah disusun, maka akan semakin besar persentase kredit macet. Bahaya yang timbul dari kredit macet adalah tidak terbayarkan kembali kredit tersebut, baik sebagian maupun seluruhnya. Nantinya akan menjadikan kerugian bagi pihak bank. Sehingga jalannya keuangan bank tersebut akan terganggu. Selain itu, kredit macet memberikan dampak yang kurang baik bagi negara, masyarakat, dan perbankan Indonesia Semua permasalahan dalam pengelolaan kredit perlu diberi solusi agar hasil dan tujuan dapat dicapai maksimal. Salah satunya yaitu pengelolaan yang baik dengan penerapan internal control yang efektif dan efisien. Hal yang paling penting yaitu dengan melakukan deteksi dini dan evaluasi kembali atas kredit yang diduga akan bermasalah, sehingga kredit tersebut dapat diselamatkan dan terhindar dari kemacetan. Analisis pemberian persetujuan kredit juga harus dilakukan secara ketat, karena hal ini aklan berdampak yang kurang baik. Untuk menghindari penyelewangan dan kesalahan diperlukan suatu adanya pengendalian sehingga risiko terjadinya kerugian bank dapat diatasi secara dini. Salah satunya yaitu internal control atau internal control yang dapat mengontrol jalannya kredit di bank tersebut. Menurut Mulyadi (2002: 181) internal control yaitu suatu proses yang didesain untuk memberikan 3


keyakinan memadai tentang pencapaian kendala laporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum, efektivitas dan efisiensi operasi. Akan tetapi internal control atau internal control kadang kurang berjalan efektif. Padahal internal control yang kuat sebagai dasar kegiatan operasional bank yang sehat dan aman dalam sistem pemberian kredit bank tersebut. Internal control yang baik nantinya dapat melindungi harta milik organisasi atau bank yang ada. Dengan meminimalkan kemungkinan terjadinya penyelewengan, pemborosan, kredit macet, serta meningkatkan efisiensi dan efektivitas kerja. Adanya evaluasi internal control nantinya dapat menjamin proses pemberian

kredit

yang

terhindar

dari

kesalahan-kesalahan

dan

penyelewengan-penyelewengan. Sistem internal control yang efektif dapat membantu pengurus bank menjaga asset bank, menjamin tersedianya pelaporan keuangan dan manajerial yang dapat dipercaya, meningkatkan kepatuhan bank terhadap ketentuan dan peraturan perundang-undangan yang berlaku, serta mengurangi risiko terjadinya kerugian, penyimpangan dan pelanggaran aspek kehati-hatian. Evaluasi sistem internal control pemberian kredit harus sering dilakukan sehingga apabila terjadi penyimpangan atau kesalahan dapat segera diketahui, dievaluasi dan diperbaiki. Sehingga semua yang menjadi masalah dan menjadi penghambat jalannya kredit di bank dapat teratasi dengan baik. Sasaran pemberian kredit dapat tercapai dengan maksimal baik bagi bank dan nasabah.

4


B. Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang yang telah diuraikan di atas, maka yang menjadi pokok permasalahan adalah bagaimana efektivitas internal control dalam sistem pemberian kredit di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro?

C. Batasan Masalah Penelitian ini terbatas pada sistem pengendalian intern pemberian kredit yang ada di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro.

D. Tujuan penelitian Untuk mengetahui internal control dalam sistem pemberian kredit yang diterapkan di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro.

E. Manfaat Penelitian Manfaat yang diharapkan dari penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Bagi Peneliti Penelitian ini diharapkan dapat menjadi pengalaman bagi peneliti yaitu untuk menerapkan teori yang didapatkan di kampus dengan kenyataan yang ada di lapangan. Selain itu peneliti dapat melihat secara nyata yang ada di lapangan dan dapat dijadikan bekal untuk masuk dunia kerja nantinya.

5


2. Bagi Bank Hasil penelitian diharapkan dapat memberikan manfaat yang berguna bagi Bank Rakyat Indonesia dalam internal control pemberian kredit dan dapat diharapkan memberikan pandangan-pandangan yang bermanfaat bagi perkembangan Bank Rakyat Indonesia dalam internal control pemberian kredit. 3. Bagi Universitas Sanata Dharma Hasil penelitian ini dapat menambah informasi mengenai internal control sebagai pengendalian yang harus diterapkan di semua bank. Selain itu penelitian ini dapat menambah informasi bai peneliti selanjutnya. 4. Bagi Ilmu pengetahuan Penelitian ini diharapkan menjadi masukan bagi ilmu pengetahuan tentang sistem internal control terhadap pemberian kredit, agar tidak terjadi kredit macet.

F. Sistematika Penulisan Untuk mendapatkan gambaran yang utuh mengenai hasil penelitian skripsi ini, maka dalam sekripsi ini dibagi dalam 3 bab yang dijelaskan sebagai berikut:

BAB I

Pendahuluan Merupakan bab pendahuluan yang menjelaskan mengenai beberapa hal pokok yang berhubungan dengan penulisan, yang terdiri dari latar belakang yang mendasari penelitian, 6


batasan masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian dan manfaat penelitian, serta sistematika penulisan. BAB II

Tinjauan Pustaka Merupakan bab telaah pustaka yang berisi landasan teori terhadap masalah yang terkait dengan penulisan ini, antara lain mengenai konsep-konsep teori seperti pengertian sistem internal control, sistem internal control dalam perbankan,

pentingnya

internal

control,

unsur-unsur

internal control dalam perbankan,pengertian kredit, fungsi kredit, jenis-jenis kredit dan pengujian kefektifan. Selain berisi mengenai landasan teori, dikemukakan mengenai penelitian terdahulu serta kerangka pemikiran. BAB III

Metode Penelitian Merupakan

bab

yang

menguraikan

tentang

desain

penelitian, objek penelitian, teknik pengambilan sampel, teknik pengumpulan data yang dilakukan dalam penelitian dengan

menggunakan

sistem

wawancara,

kuesioner,

observasi, dan literatur. Selain itu variable penelitian dan teknik analisis data. BAB IV

Gambaran Umum Perusahaan Merupakan bab yang menguraikan tentang profil dari Bank Rakyat Indonesia, mulai dari sejarah berdirinya, lokasi bank, visi dan misi, produk, personalia dan struktur organisasi Bank Rakyat Indonesia. 7


BAB V

Analisis dan Pembahasan Merupakan bab yang menguraikan data yang diperoleh dalam penelitian, seperti sistem pemberian kredit yang diterapkan bank, sistem internal control pemberian kredit, uji kepatuhan, serta pembahasannya.

BAB VI

Penutup Merupakan bab penutup dari penulisan yang menguraikan kesimpulan, keterbatasan penelitian serta saran-saran yang kiranya dapat membangun penelitian yang lebih baik.

8


BAB II LANDASAN TEORI A. Internal Control 1. Pengertian Internal Control Internal control merupakan bagian dari manajemen risiko yang harus dilaksanakan oleh setiap lembaga untuk mencapai tujuan lembaga. Internal control dalam sebuah lembaga biasanya dilaksanakan secara konsisten untuk menjamin kesinambungan dan kepercayaan pihak donor maupun masyarakat. Adanya internal control yang efektif nantinya dapat meningkatkan kualitas pelaporan keuangan dalam suatu perusahaan maupun lembaga lainnya. Menurut Mulyadi (2009: 180) internal control yaitu suatu proses yang dijalankan oleh dewan komisaris, manajemen dan lainnya yang didesain untuk memberikan keyakinan memadai tentang pencapaian kendala pelaporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, efektivitas dan efisiensi operasi. Kendala yang ada akan diselesaikan dengan pengendalian tersebut, sehingga masalah yang ada akan selesai dan pencapaian yang diharapkan akan berhasil. Widjayanto Nugroho (2001: 168) menjelaskan bahwa internal control merupakan pengendalian yang memiliki dua fungsi utama yaitu mengamankan sumber daya organisasi dari penyalahgunaan dan mendorong efisiensi operasi organisasi sehingga kebijaksanaan ataupun tujuan yang telah digariskan dapat tercapai. Menurut Alvin A. Arens dan James K. Lobecke dalam bukunya Auditing An Intergreted Appoach (2000: 315) 9

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI 10

“Internal control is a procces designed to provide reasonable insurancethe achievement of management’s objectives in the following categories: realibility of financial reporting, effectiveness and efficiency of operations, and compliance with applicable laws and regulation”. Dari pendapat di atas dapat diketahui bahwa pada dasarnya internal control untuk membuat reasonable assurance terkait realibilitas pelaporan keuangan, efektivitas dan efisiensi operasional dan kepatuhan hukum dan regulasi. Internal control menyangkut tiga hal tersebut sehingga tujuan yang di harapkan dapat tercapai. Pengertian Pengendalian Intern-Kerangka kerja terpadu menurut COSO dalam Everson et.al (2013: 3) sebagai berikut: “Internal control is a process, affected by an entity’s board of directors, management and other personnel, design to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories: effectiveness and efficiency of operations; reliability of financial reporting, and compliance with laws and regulations”. Menurut COSO pada intinya internal control yaitu suatu proses yang dijalankan oleh dewan direksi, manajemen, dan staff untuk membuat reasonable assurance mengenai efektifitas dan efisiensi operasional, reliabilitas pelaporan keuangan dan kepatuhan atas hokum dan pengaturan yang berlaku. Menurut COSO tujuan internal control memiliki tujuan yaitu pertama pencapaian kinerja dan profit serta pengamatan asset. Kedua ketaatan hukum perundangan yang mengikat perusahaan, serta penyiapan laporan keuangan perusahaan yang dapat dipercaya. Berdasarkan pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa internal control yaitu internal control yang terdiri dari suatu proses dengan kebijakan dan prosedur dalam suatu perusahaan maupun organisasi untuk menyelesaikan suatu permasalahan yang terjadi dalam mencapai tujuan


yaitu kendala laporan keuangan, kepatuhan terhadap hokum dan peraturan yang ada serta efektivitas dan efisiensi operasi. Artinya terkait dengan kefektifan dan kefisiensian jalannya keuangan pada lembaga, perusahaan maupun pada organisasi. Dengan adanya penerapan internal control masalah yang ada akan terselesaikan. Seperti halnya penyelewengan yang dapat merugikan perusahaan dapat teratasi. Jadi internal control ini sebagai cara dalam menyelamatkan aset perusahaan dan memberikan solusi dalam hal penyelewengan maupun masalah yang ada. Pada pelaksanaannya internal control dijalankan oleh orang-orang sehingga pencapaian berhasil. Adapun tujuan dari internal control atau internal control yaitu pencapaian kinerja dan profit serta pengamatan asset, ketaatan hukum perundangan yang mengikat perusahaan, serta penyiapan laporan keuangan perusahaan yang dapat di percaya. Semuanya dilakukan untuk menghasilkan tujuan yang telah direncanakan. 2. Macam Internal Control Menurut Mulyadi (2002: 193), membagi pengendalian interen sebagai berikut : a. Pengendalian Akuntansi (Accounting Control) b. Pengendalian ini mencakup rencana organisasi dan semua metode serta prosedur yang terutama yang menyangkut pengamanan harta perusahaan dan mengecek penelitian dan keandalan data akuntansi. c. Pengendalian Administratif (Administrative Control) Pengendalian ini terdiri dari rencana organisasi dan semua metode serta prosedur yang terutama berhubungan langsung dengan efisiensi


opesasi dan ketaatan pada kebijaksanaan manajemen dan biasanya hanya berhubungan secara tidak langsung terhadap catatan keuangan. 3. Tujuan Internal Control Adapun tujuan internal control menurut Zaki (2009: 13) adalah sebagai berikut: a) Menjaga keamanan harta milik perusahaan; b) Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi; c) Memajukan efisiensi operasi perusahaan; d) Membantu menjaga kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan lebih dahulu untuk dipatuhi. Menurut Mulyadi (2009: 180) tujuan internal control atau internal control yaitu untuk memberikan keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan, yaitu keandalan informasi keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, serta efektivitas dan efisiensi operasi. Dari ketiga tujuan tersebut, auditor bertanggungjawab terhadap keandalan

pelaporan

keuangan.

Auditor

berkewajiban

memahami

pengendalian intern yang ditujukan agar laporan keuangan dapat disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia. 4. Unsur Internal Control Unsur-unsur sistem internal control menurut Mulyadi (2009: 183) adalah sebagai berikut: a.

Lingkungan Pengendalian Lingkungan pengendalian menetapkan corak suatu organisasi, mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian


intern yang lain, menyediakan disiplin dan struktur. Faktor-faktor yang membentuk lingkungan pengendalian antara lain: 1) Nilai integritas dan etika Semua personel harus menjunjung tinggi nilai integritas dan etika yang berlaku di lingkungan perusahaan. Manajer harus mampu mengkomunikasikan nilai integritas dan etika melalui tindakan individual, yaitu memberi contoh dengan menunjukkan integritas dan perilaku etika secara konsisten, serta mengurangi dorongan dan godaan yang menyebabkan personel melakukan tindakan tidak jujur, melanggar hukum, atau melanggar etika. 2) Komitmen terhadap kompetensi Kompetensi merupakan pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk menyelesaikan tugas yang dibebankan kepada individu. Setiap personel harus memiliki pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan untuk melaksanakan tugasnya secara efektif. Komitmen terhadap kompetensi mencakup pertimbangan manajemen atas pengetahuan dan keterampilan yang diperlukan, dan paduan antara kecerdasan, pelatihan, dan pengalaman yang dituntut dalam pengembangan kompetensi. 3) Dewan komisaris dan komite audit Dewan komisaris adalah wakil pemegang saham dalam perusahaan yang berbadan

hukum

perseroan

terbatas

yang

berfungsi

mengawasi pengelolaan perusahaan yang dilaksanakan oleh manajemen. Dewan komisaris dan komite audit bertanggung jawab


untuk mengawasi proses pelaporan keuangan dan memelihara komunikasi yang terus menerus dengan auditor intern maupun ekstern. 4) Filosofi dan gaya operasi manajemen Filosofi adalah seperangkat keyakinan dasar yang menjadi parameter bagi perusahaan dan karyawannya. Filosofi merupakan apa yang seharusnya dikerjakan dan apa yang seharusnya tidak dikerjakan. Gaya operasi mencerminkan ide manajer tentang bagaimana operasi suatu entitas harus dilaksanakan. 5) Struktur organisasi Struktur organisasi merupakan susunan atau kerangka yang menunjukkan semua fungsi yang ada dalam suatu organisasi. Struktur organisasi memberikan rerangka untuk perencanaan, pelaksanaan, pengendalian, dan pemantauan aktivitas entitas. 6) Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab Pembagian tanggung jawab yang jelas akan memudahkan pertanggungjawaban konsumsi sumber daya organisasi dalam pencapaian tujuan organisasi. 7) Kebijakan dan praktik sumber daya manusia Karyawan merupakan unsur penting dalam pengendalian intern. Perusahaan sangat membutuhkan karyawan yang kompeten dan jujur agar tercipta lingkungan pengendalian yang baik. Perusahaan perlu memiliki metode yang baik dalam menerima karyawan, mengembangkan kompensasi atas prestasinya.


b.

Penaksiran risiko Penaksiran risiko untuk tujuan pelaporan keuangan adalah identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko entitas yang berkaitan dengan penyusunan laporan keuangan sesuai prinsip akuntansi berterima umum.

c.

Informasi dan komunikasi Sistem informasi yang relevan dengan tujuan pelaporan keuangan, yang meliputi sistem akuntasi yang terdiri dari metode dan catatan yang dibangun untuk mencatat, mengolah, meringkas, dan melaporkan transaksi entitas, dan untuk memelihara akuntabilitas bagi aktiva, utang dan ekuitas yang bersangkutan. Kualitas informasi yang dihasilkan dari sistem tersebut berdampak terhadap kemampuan manajemen

untuk

membuat

keputusan

semestinya

dalam

mengendalikan aktivitas entitas dan menyiapkan laporan keuangan yang andal. Komunikasi meliputi sistem pelaporan penyimpangan kepada pihak yang lebih tinggi dalam entitas. d.

Aktivitas pengendalian Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh manajemen dilakukan dengan baik. Kebijakan dan prosedur memberikan keyakinan bahwa tindakan yang diperlukan telah dilaksanakan untuk mengurangi risiko dalam pencapaian tujuan entitas. Aktivitas pengendalian memiliki berbagai macam tujuan dan diterapkan dalam berbagai tingkat dan fungsi organisasi. Aktivitas pengendalian yang mungkin relevan dengan audit


dapat digolongkan sebagai kebijakan dan prosedur yang berkaitan dengan: 1) Review kinerja Review atas kinerja mencakup review dan analisis yang dilakukan oleh manajemen atas: a) Laporan yang meringkas rincian jumlah yang tercantum dalam akun buku pembantu; b) Kinerja sesungguhnya dibandingkan jumlah menurut anggaran, perkiraan atau jumlah tahun yang lalu; c) Hubungan antara serangkaian data, seperti data keuangan dengan data non keuangan. 2) Pengolahan informasi Luas aktivitas pengendalian sistem informasi dikelompokkan menjadi dua, yaitu pengendalian umum dan pengendalian aplikasi. Pengendalian umum biasanya mencakup pengendalian atas operasi pusat data, pemerolehan dan pemeliharaan perangkat lunak sistem, keamanan akses, pengembangan dan pemeliharaan sistem aplikasi. Pengendalian aplikasi berlaku untuk pengolahan aplikasi secara individual. 3) Pengendalian fisik Aktivitas ini mencakup keamanan fisik aktiva, termasuk penjagaan memadai seperti fasilitas yang terlindungi, dari akses terhadap aktiva dan catatan; otorisasi untuk akses ke program komputer dan data files; dan perhitungan secara periodik dan perbandingan dengan jumlah yang tercantum pada catatan pengendali.


4) Pemisahan tugas Pembebanan tanggung jawab ke orang yang berbeda untuk memberikan

otorisasi

menyelenggarakan

transaksi,

penyimpanan

pencatatan aktiva

transaksi,

ditujukan

untuk

mengurangi kesempatan bagi seseorang dalam posisi baik untuk berbuat curang dan sekaligus menyembunyikan kekeliruan dan ketidakberesan dalam menjalankan tugasnya dalam keadaan normal. e. Pemantauan

Pemantauan

adalah

proses

penilaian

kualitas

kinerja

pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan dilaksanakan oleh personel yang semestinya melakukan pekerjaan tersebut, baik pada tahap desain maupun pengoperasian pengendalian pada waktu yang tepat, untuk menentukan apakah pengendalian intern beroperasi sebagaimana yang diharapkan. Jadi dapat disimpulkan bahwa unsur-unsur Internal Control terdiri atas Control Environment (lingkungan pengendalian), Risk Assessment (penaksiran

risiko),

Control

Activities

(aktivitas

pengendalian),

information and communication (informasi dan komunikasi) dan monitoring. Unsur-unsur tersebut termuat di dalam internal control sebagai cara untuk mengendalikan permasalahan dalam pelaksanaaan suatu program.


5. Keterbatasan Sistem Pengendalian Intern Pengendalian intern suatu entitas memiliki keterbatasan bawaan. Keterbatasan bawaan yang melekat pada setiap sistem pengendalian intern adalah (Mulyadi, 2009: 181): a. Kesalahan dalam pertimbangan: Manajemen dan personel lain dapat

salah dalam mempertimbangkan keputusan bisnis yang diambil atau dalam melaksanakan tugas rutin karena tidak memadainya informasi, keterbatasan waktu, atau tekanan lain. b. Gangguan: Dalam pengendalian intern yang telah ditetapkan dapat

terjadi karena personel secara keliru memahami perintah atau membuat kesalahan karena kelalaian, tidak adanya perhatian, atau kelelahan. c. Kolusi: Kolusi dapat menyebabkan bobolnya pengendalian intern yang

dibangun untuk melindungi kekayaan entitas dan tidak terungkapnya ketidakberesan atau tidak terdeteksinya kecurangan oleh pengendalian intern yang dirancang. d. Pengabaian oleh manajemen: Manajemen dapat mengabaikan kebijakan

atau prosedur yang telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak sah seperti keuntungan pribadi manajer, penyajian kondisi keuangan yang berlebihan atau, kepatuhan semu. e. Biaya lawan manfaat: Biaya yang diperlukan untuk mengoperasikan

pengendalian intern tidak boleh melebihi manfaat yang diharapkan dari pengendalian intern tersebut.


B. Sistem 1. Pengertian Sistem Menurut Ardiyos komponen-komponen

(2010:

atau

904), sistem adalah seperangkat

unsur-unsur

yang

dijalin

untuk

memperoleh/mencapai sesuatu atau berbagai tujuan. 2. Pengertian Sistem Akuntansi Menurut Ardiyos (2010: 16), sistem akuntansi adalah suatu metode, prosedur,

dan

standar

yang

digunakan

dalam

mengumpulkan,

mengklasifikasikan, mencatat, dan meringkas peristiwa-peristiwa bisnis dan transaksi untuk didistribusikan kepada pemakai. Sistem akuntansi meliputi catatan data-data formal dan sumber data-data awal. Ketentuan mengenai sistem akuntansi bisa saja dikeluarkan untuk kemudian digunakan oleh lembaga tertentu, seperti perusahaan asuransi dan perusahaan pembiayaan. Sedikitnya ada 6 langkah sistem akuntansi. a. Menganalisa transaksi-transaksi dari dokumen sumber. b. Mencatat transaksi dalam jurnal. c. Pencatatan ditempatkan pada buku besar. d. Perkiraan disesuaikan pada akhir periode dengan bantuan worksheet. e. Mempersiapkan laporan keuangan dari worksheet. f. Perkiraan ditutup untuk menyelesaikan periode akuntansi berjalan dan mempersiapkan awal periode akuntansi yang baru. 3. Sistem Akuntansi Pemberian Kredit Sistem pemberian kredit adalah rangkaian dari cara atau prosedur dalam pemberian kredit yang mencakup tahapan permohonan kredit


sampai dengan pencairan kredit yang membentuk suatu sistem yang berurutan dan berkaitan erat dalam pelaksanaan pemberian kredit. (Simorangkir, 2000: 102) C. Internal Control Pemberian Kredit 1. Pengertian Internal Control Pemberian Kredit Internal control kredit menurut Mulyono (2001: 24) merupakan salah satu fungsi manajemen dalam usahanya untuk penjagaan dan pengamanan dalam pengelikaan kekayaan bank dalam bentuk perkreditan yang

lebih

baik

dan

efisien,

penyimpangan-penyimpangan

guna

dengan

menghindarkan

cara

mendorong

terjadinya dipatuhinya

kebijaksanaan-kebijaksanaan perkreditan yang telah ditetapkan serta mengusahakan penyusunan administrasi perkreditan yang benar. 2. Prinsip Pemberian Kredit Ada beberapa prinsip-prinsip penilaian kredit yang sering dilakukan yaitu dengan analisis 5 C dan 7P. Penjelasan analisis 5C (Kasmir, 2011: 106) adalah sebagai berikut: a. Character Analisis

watak

dari

peminjam

sangat

penting

untuk

diperhatikan. Hal ini karena kredit adalah kepercayaan yang diberikan kepada peminjam sehingga peminjam haruslah pihak yang benar-benar dapat dipercaya dan beritikad baik untuk mengembalikan pinjaman. Bagaimanapun baiknya suatu bidang usaha dan kondisi perusahaan, tanpa didukung watak yang baik, tidak akan dapat memberikan keamanan bagi bank dalam pembayaran atas segala kewajiban yang


ada. Beberapa hal yang harus diteliti didalam analisis watak nasabah adalah riwayat hubungan dengan bank, antara lain riwayat peminjam, reputasi dalam bisnis dan keuangan, manajemen, dan legalitas usaha. b. Capacity Setelah aspek watak maka faktor berikutnya yang sangat penting dalam analisis kredit adalah faktor kemampuan. Jika tujuan analisis watak adalah untuk mengetahui kesungguhan nasabah melunasi hutangnya, maka tujuan analisis kemampuan adalah untuk mengukur kemampuan membayar. Kemampuan tersebut dapat diuraikan kedalam kemampuan manajerial dan kemampuan finansial. Kedua kemampuan ini tidak dapat berdiri sendiri. Karena kemampuan finansial merupakan hasil kerja kemampuan manajerial perusahaan. c. Capital Modal sendiri (ekuitas) merupakan hak pemilik dalam perusahaan, yaitu selisih antara aktiva dengan kewajiban yang ada. Pada dasarnya modal berasal dari investasi pemilik ditambah dengan hasil usaha perusahaan. Analisa modal ini bertujuan untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam memikul beban pembiayaan yang dibutuhkan dan kemampuan dalam menanggung beban risiko yang mungkin dialami perusahaan. d. Collateral Unsur lain yang perlu mendapatkan perhatian dalam analisis kredit adalah collateral (agunan). Jaminan hendaknya melebihi jumlah kredit yang diberikan. Jaminan juga harus diteliti keabsahan dan


kesempurnaannya, sehingga jika terjadi suatu masalah, maka jaminan yang dititipkan akan dapat dipergunakan secepat mungkin. e. Condition Penilaian kondisi atau prospek bidang usaha yang dibiayai hendaknya benar–benar memiliki prospek yang baik, sehingga kemungkinan kredit tersebut bermasalah relatif kecil. Penilaian kredit dengan menggunakan 7P (Kasmir, 2011: 106) adalah sebagai berikut: 1) Personality, yaitu menilai nasabah dari segi kepribadiannya atau tingkah laku sehari–hari maupun kepribadian masa lalu, yang meliputi sikap, emosi, tingkah laku dan tindakan nasabah dalam menghadapi suatu masalah dan menyelesaikannya. 2) Party, yaitu mengklasifikasikan nasabah ke dalam klasifikasi tertentu atau golongan–golongan tertentu berdasarkan modal, loyalitas serta karakternya. 3) Purpose, yaitu mengetahui tujuan nasabah dalam mengambil kredit termasuk jenis kredit yang diinginkan nasabah. 4) Prospect, yaitu menilai usaha nasabah di masa akan datang menguntungkan atau tidak atau dengan kata lain mempunyai prospek atau sebaliknya. 5) Payment, yaitu ukuran bagaimana cara nasabah mengembalikan kredit yang telah diambil atau sumber dana untuk pengembalian kredit. Semakin banyak sumber penghasilan debitur maka akan semakin baik. Sehingga jika salah satu usahanya merugi akan dapat ditutupi oleh usaha lainnya.


6) Profitability, yaitu menganalisis bagaimana kemampuan nasabah dalam mencari laba. 7) Protection, yaitu menjaga agar kredit yang diberikan mendapatkan jaminan perlindungan, sehingga kredit yang diberikan benar-benar aman. Perlindungan yang diberikan oleh debitur dapat berupa jaminan barang atau jaminan asuransi. Berdasarkan uraian di atas dapat di simpulkan bahwa prinsip-prinsip penilaian kredit yang sering dilakukan yaitu dengan analisis 5 C dan 7P. Lima C yang dimaksud yaitu Character, Capacity, Capital, Collateral, dan Condition. Penilaian kredit dengan menggunakan 7P yaitu Personality, Party, Purpose, Prospect, Payment, Profitability, dan Protection. 3. Prosedur Pemberian Kredit Umum Proses pemberian kredit menurut Kuncoro dan Suhardjono (2002: 249) terdiri dari dua tahap yaitu: a.

Tahap prakarsa dan analisis kredit Proses prakarsa dan analisis kredit dilakukan oleh pejabat pemrakarsa/penganalisa kredit, yang meliputi kegiatan sebagai berikut: 1) Prakarsa dan permohonan kredit Kegiatan pada tahap ini antara lain adalah penerimaan permohonan kredit dari nasabah. Permohonan kredit diajukan secara tertulis dan menggunakan format yang telah ditentukan oleh bank yang memuat informasi lengkap mengenai kondisi pemohon/calon


nasabah termasuk riwayat kreditnya pada bank lain (kalau ada). Atas permohonan tersebut bank akan melakukan penelitian apakah permohonan kredit tersebut akan diterima atau ditolak. 2) Analisis dan evaluasi kredit Analisis dan evaluasi kredit dituangkan dalam format yang telah ditetapkan oleh bank dan disesuaikan dengan jenis kreditnya. Dalam analisis tersebut sekurang-kurangnya mencakup informasi mengenai identitas pemohon, tujuan pemohon, dan analisis 5C, yaitu analisis watak, analisis kemampuan, analisis modal, analisis kondisi/prospek usaha, dan analisis agunan kredit 3) Perhitungan kebutuhan kredit Perhitungan kebutuhan kredit dimaksudkan untuk mengetahui secara pasti kredit yang benar-benar dibutuhkan oleh pemohon, hal ini dimaksudkan agar tidak terjadi kelebihan kredit yang penggunaannya diluar usaha atau terjadi kekurangan kredit sehingga usaha tidak berjalan. 4) Negosiasi kredit Setelah kegiatan pengumpulan informasi, analisis kredit dan kebutuhan besarnya kredit telah dilakukan, langkah berikutnya adalah melakukan negosiasi dengan calon nasabah. Apabila tahapan negosiasi sudah dilakukan dan telah diperoleh kesepakatan antara pemohon dengan pejabat bank yang bertindak sebagai Pemrakarsa/ Penganalisis Kredit, maka diserahkan pada Pejabat perekomendasi Kredit. Dalam struktur organisasi bank yang


menekankan

pengawasan

Pemrakarsa/Penganalisis

kredit

melekat, disebut

Pejabat

maker,

Pejabat

Perekomendasi Kredit disebut cheker dan Pejabat Pemutus Kredit disebut signer. Negosiasi umumnya dilakukan untuk kredit-kredit usaha dalam jumlah yang cukup besar. Hal ini tergantung pada kebijakan masing-masing bank. 5) Pemberian rekomendasi kredit Rekomendasi kredit dibuat oleh pejabat perekomendasi kredit berdasarkan analisis/evaluasi yang dibuat oleh pemrakarsa/ penganalisis kredit. Dalam memberikan rekomendasi kredit, pejabat perekomendasi kredit dapat meminta kelengkapan data dan analisis lebih lanjut dari pejabat pemrakarsa kredit. b.

Tahap pemberian putusan kredit Berdasarkan analisis dan evaluasi kredit yang dibuat oleh pejabat perekomendasi, pejabat pemutus memberikan keputusan atas paket kredit tersebut. Pemberian putusan kredit tersebut harus dilakukan oleh pejabat pemutus dan harus dilakukan secara tertulis dan dibuktikan dengan membubuhkan tanda tangan pada formulir putusan kredit. Apabila putusan kredit telah diberikan maka selanjutnya

paket

kredit

tersebut

diserahkan

kepada

bagian

administrasi kredit untuk dipersiapkan hal-hal sebagai berikut: 1) Memberikan surat penawaran putusan kredit kepada pemohon yang memuat struktur dan tipe kredit serta syarat-syarat dan ketentuan kredit yang harus dipenuhi oleh nasabah.


2) Mempersiapkan dokumen perjanjian kredit sebagai perjanjian pokok. 3) Mempersiapkan perjanjian accessoir, yaitu perjanjian yang mendukung/menjamin perjanjian pokoknya. 4) Mempersiapkan dokumen-dokumen untuk pencairan. D. Pemahaman atas Internal Control Pemahaman auditor secara umum tentang internal control ini terkait dengan perencanaan auditnya. Audit merupakan suatu proses sistematik untuk memperoleh dan mengevaluasi bukti secara objektif mengenai pernyataan tentang kegiatan dan kejadian ekonomi, dengan tujuan untuk menetapkan tingkat kesesuaian antara pernyataan-pernyataan tersebut dengan kriteria yang telah ditetapkan, serta penyampaian hasil-hasilnya kepada pemakai yang berkepentingan (Mulyadi, 2009: 9). Hasil dari audit tersebut menunjukkan pendapat auditor terkait dengan tingkat kewajaran atas laporan yang dibuat oleh suatu entitas. Auditor meletakkan kepercayaan atas efektivitas pengendalian intern dalam mencegah terjadinya kesalahan yang material dalam proses akuntansi dalam memberikan pendapat atas kewajaran laporan yang diaudit tersebut. Jika auditor menemukan adanya kelemahan-kelemahan dalam hasil pemahaman dan pengujian efektivitas pengendalian intern, maka auditor bertanggungjawab untuk memberitahukan penemuannya kepada manajemen. Hal tersebut berguna sebagai pedoman untuk melakukan perbaikan pengendalian intern yang dilakukan. Pemahaman atas internal control oleh auditor dilakukan dengan tiga prosedur, yaitu mewawancarai karyawan perusahaan yang berkaitan dengan


unsur pengendalian, melakukan inspeksi terhadap dokumen dan catatan, serta melakukan pengamatan atas kegiatan perusahaan. Pemahaman atas internal control dilakukan pada setiap unsur internal control, yaitu (Mulyadi, 2009: 197): 1. Pemahaman atas lingkungan pengendalian Pemahaman pada unsur ini dilakukan dengan mengumpulkan data melalui wawancara dengan manajer yang bertanggungjawab atas unsur internal control, inspeksi dokumen dan catatan, serta pengamatan atas kegiatan perusahaan.

Wawancara

dengan

manajer

ini

bertujuan

untuk

mengumpulkan keterangan terkait dengan kebijakan yang ditetapkan oleh manajemen

puncak

dalam

penyusunan

anggaran,

tindakan

yang

dilaksanakan oleh manajemen puncak. 2. Pemahaman atas penaksiran risiko Pemahaman pada unsur ini auditor mengumpulkan informasi tentang bagaimana manajemen mengidentifikasi risiko yang berkaitan dengan penyajian laporan secara wajar, dan kepedulian manajemen terhadap risiko tersebut, serta bagaimana manajemen merancang aktivitas pengendalian untuk mengatasi risiko tersebut. 3. Pemahaman atas informasi dan komunikasi Informasi yang diperlukan oleh auditor sesuai dengan SA Seksi 319, yaitu: a) golongan utama transaksi dalam kegiatan perusahaan, b) bagaimana transaksi tersebut timbul dan dilaksanakan, c) catatan akuntansi, dokumen sumber dan dokumen pendukung yang digunakan informasi yang hanya dapat dibaca dengan mesin, akun yang terkait dalam laporan keuangan


yang bersangkutan dengan pengolahan dan pelaporan transaksi, d) proses pengolahan data akuntansi yang dilakukan sejak saat transaksi terjadi sampai disajikan dalam laporan, e) proses penyusunan laporan yang digunakan untuk menyajikan laporan keuangan perusahaan. 4. Pemahaman atas aktivitas pengendalian Informasi terkait dengan aktivitas pengendalian ini dilakukan bersamaan dengan pengumpulan informasi terkait dengan lingkungan pengedalian. Informasi yang dikumpulkan terkait dengan bagaimana suatu transaksi dapat terjadi dan manajer yang memberikan otorisasi atas transaksi tersebut. 5. Pemahaman atas pemantauan Pemahaman ini diperoleh dengan memahami jenis aktivitas yang digunakan oleh perusahaan untuk memantau efektivitas pengendalian intern untuk menghasilkan laporan keuangan yang andal. E. Pengujian Internal Control Dalam melaksanakan standar audit, auditor melaksanakan prosedur pemahaman pengendalian intern dengan cara mengumpulkan informasi tentang desain pengendalian intern dan informasi apakah desain tersebut dilaksanakan. Pelaksanaan standar tersebut juga mengharuskan auditor melakukan pengujian terhadap efektivitas pengendalian intern dalam mencapai tujuan tertentu yang telah ditetapkan. Pengujian ini disebut dengan istilah pengujian kepatuhan (compliance test) atau sering disebut dengan pengujian pengendalian (test of control). Pengujian kepatuhan terhadap pengendalian intern, dilakukan dengan dua macam pengujian, yaitu:


1. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian intern Untuk menentukan apakah informasi mengenai pengendalian yang dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada, auditor melakukan dua macam pengujian, yaitu: a. Pengujian transaksi dengan cara mengikuti pelaksanaan transaksi

tertentu, di mana auditor dapat memilih transaksi tertentu kemudian melakukan pengamatan adanya unsur-unsur pengendalian intern dalam pelaksanaan transaksi tersebut, sejak transaksi dimulai sampai dengan selesai. Pengujian terhadap transaksi dapat berupa pengamatan terhadap penerimaan cek dan surat pemberitahuan dari debitur yang dilakukan oleh fungsi penerima surat, pengamatan terhadap pembuatan bukti setor bank, pengamatan penyetoran cek ke bank, dan pemeriksaan atas pencatatan penerimaan kas dari debitur. b. Pengujian transaksi tertentu yang telah terjadi dan yang telah dicatat, di

mana auditor harus memilih transaksi tertentu kemudian mengikuti pelaksanaannya sejak awal sampai selesai melalui dokumen-dokumen yang dibuat dalam transaksi tersebut dan pencatatannya dalam catatan akuntansi. Informasi yang perlu diperiksa seperti tanda tangan otorisasi pejabat yang berwenang untuk membuktikan apakah sistem otorisasi yang telah ditetapkan benar-benar dilaksanakan. 2. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian intern Dalam pengujian tingkat kepatuhan klien terhadap pengendalian internal, auditor dapat menempuh prosedur audit sebagai berikut:


a. Mengambil sampel bukti dan memeriksa kelengkapan dokumen pendukungnya serta tanda-tangan pejabat yang berwenang. b. Melaksanakan pengujian bertujuan ganda (dual-purpose test), yang merupakan kombinasi antara pengujian yang tujuannya untuk menilai efektivitas pengendalian intern (pengujian pengendalian) dan pengujian yang tujuannya menilai kewajaran informasi yang disajikan dalam laporan pemberian kredit (pengujian substantif). F. Pengujian Substantif Pengujian substantif merupakan prosedur audit yang dirancang untuk menemukan kemungkinan kesalahan moneter

yang secara langsung

memengaruhi kewajaran penyajian laporan keuangan (Mulyadi, 2009: 150). Jenis pengujian substantif mencakup jenis dan efektivitas prosedur audit yang dilakukan oleh auditor. Pengujian subtantif dapat dilakukan dengan pengujian statistical sampling, yaitu variabel sampling dan atribut sampling. Variable sampling merupakan teknik statstik yang digunakan auditor untuk menguji kewajaran suatu jumlah atau saldo, serta untuk mengestimasi jumlah rupiah suatu saldo akun atau kuantitas lain. Attribut sampling digunakan untuk menguji efektivitas pengendalian intern. Pengujian variabel sampling dilakukan auditor melalui beberapa tahap (Mulyadi, 2009:282), yaitu penentuan tujuan pengambilan sampel yang berguna untuk menentukan jumlah saldo akun yang dianggap benar oleh auditor dan untuk menentukan apakah auditor dapat menerima perbedaan atara jumlah yang ditaksir tersebut dengan jumlah yang bersangkutan di dalam buku secara material benar atau menolaknya. Setelah itu menentukan populasi yang


akan diuji dan sampling unit (suatu saldo akun, suatu transaksi yang membentuk saldo akun, atau dokumen yang menjadi bukti terjadinya transaksi) yang akan diperiksa. Selanjutnya menentukan besarnya sampel, metode pemilihan sampel, pemeriksaan sampel dan evaluasi hasil sampel. Pengujian substantif dengan attribute sampling digunakan terutama untuk menguji efektifitas sistem pengendalian internal. Menurut Mulyadi (2009: 253), attribute sampling terdiri atas tiga model, yaitu: 1. Fixed-sample-size attribute sampling Model ini digunakan jika auditor melakukan pengujian pengendalian terhadap

suatu

unsur

pengendalian

intern,

dan

auditor

tersebut

memperkirakan akan menjumpai beberapa penyimpangan (kesalahan). Langkah-langkah yang dilakukan yaitu: 1) Penentuan atribut yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian intern. 2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya 3) Penentuan besarnya sampel yang akan diambil dengan memperhatikan tingkat keandalan (reliability level) atau confidence level (R%), penaksiran persentase terjadinya attribute dalam populasi, dan penentuan Desired Upper Precision Limit atau DUPL. 4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi. 5) Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas sistem pengendalian intern. 6) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap attribute anggota sampel.


2. Stop-or-go Sampling Model ini digunakan jika auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Langkah-langkah yang harus ditempuh yaitu: 1) Tentukan tingkat keandalan dan Desired Upper Precision Limit. Tingkat keandalan yang tersedia dalam stop-or-go sampling adalah 90%, 95%, atau 97,5%. Jika akuntan menganggap pengendalian intern klien dapat diandalkan, disarankan untuk tidak menggunakan tingkat keandalan kurang dari 95% dan tidak menggunakan acceptable precision limit lebih besar dari 5%. 2) Menentukan sampel pertama yang harus diambil. Misal akuntan menetapkan DUPL = 5% dan tingkat keandalan (reliability level) = 95%, maka berdasarkan Tabel 1, jumlah sampel minimum sebesar 60 anggota sampel. Tabel 1. Besarnya Sampel Minimum Untuk Pengujian Kepatuhan (Zero Expected Occurences) Acceptable Upper Sample Size Based on Confidence Levels Precision Limit 90% 95% 97,5% 10% 24 30 37 9 27 34 42 8 30 38 47 7 35 43 53 6 40 50 62 5 48 60 74 4 60 75 93 3 80 100 124 2 120 150 185 1 240 300 370 Sumber: Mulyadi, 2009: 265 3) Membuat tabel stop-or-go decision. Dalam tabel stop- or-go decision auditor akan mengambil sampel sampai 4 kali. Umumnya dalam


merancang tabel stop-or-go decision, auditor jarang merencanakan pengambilan sampel lebih dari 3 kali. Dalam langkah 1, jika akuntan sudah melakukan pemeriksaan terhadap sampel minimum yang telah ditentukan dan tidak ditemukan kesalahan, maka akuntan menghentikan pengambilan sampel, dan dapat dikatakan pengendalian intern yang diperiksa adalah efektif. Pengambilan sampel dihentikan jika DUPL =

AUPL.AUPL dihitung dengan

menggunakan rumus berikut:

Namun, jika ditemukan kesalahan dan AUPL tidak sama dengan DUPL, maka perlu dilakukan pengambilan sampel tambahan yang dapat dihitung dengan rumus berikut:

Besarnya jumlah sampel yang digunakan dapat dilihat pada Tabel 2 berikut. Tabel 2. Tabel Stop-Or-Go Decision Besarnya Berhenti jika sampel kesalahan Langkah kumulatif kumulatif keyang yang terjadi digunakan sama dengan 1 2 3 4

60 96 126 156

0 1 2 3

Lanjutkan ke langkah berikutnya jika kesalahan yang terjadi sama dengan 1 2 3 4

Lanjutkan langkah 5 jika kesalahan paling tidak sebesar 4 4 4 4


3. Discovery sampling Discovery sampling dipakai oleh auditor untuk menemukan kecurangan, pelanggaran yang serius dari unsur pengendalian intern, dan ketidakberesan yang lain. Prosedur pengambilan sampel dalam discovery sampling adalah sebagai berikut: 1) Tentukan attribute yang akan diperiksa. 2) Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya. 3) Tentukan tingkat keandalan. 4) Tentukan desired upper precision limit. 5) Tentukan besarnya sampel. 6) Periksa attribute sampel. 7) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap karakteristik.


BAB III METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian Penelitian yang dilakukan adalah studi kasus pada suatu perusahaan, karena penelitian ini bertujuan untuk mendapatkan pengertian dan pemahaman yang lebih mendalam mengenai suatu masalah yang diangkat. Penelitian ini melakukan suatu pendekatan yang mengambil suatu objek penelitian untuk dicermati.

B. Tempat dan Waktu Penelitian Penelitian ini dilakukan di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro Nomor 3, Yogyakarta. Pelaksanaan penelitian ini dilakukan dari bulan April sampai dengan bulan Juni 2016.

C. Objek Penelitian Populasi adalah keseluruhan objek penelitian yang memiliki sifat tertentu yang ditetapkan oleh peneliti. Populasi yang digunakan dalam penelitian ini adalah karyawan bagian kredi di Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro Nomor 3, Yogyakarta termasuk di dalamnya kepala bagian. Sampel merupakan bagian dari populasi yang digunakan dalam penelitian. Karyawan yang digunakan sebagai sampel dalam penelitian ini yaitu kepala bagian kredit, serta bagian administrasi kredit.

38


D. Teknik dan Desain Penelitian Penelitian Penelitian ini merupakan penelitian studi kasus yaitu penelitian yang menghendaki suatu bagian rinci, mendalam, menyeluruh atas objek tertentu yang biasanya relatif kecil selama kurun waktu tertentu. Metode yang digunakan adalah deskriptif, yaitu penelitian yang bersifat paparan yang ditujukan untuk mendeskripsikan hal-hal yang dinyatakan dalam penelitian.

E. Teknik Pengumpulan Data Sumber data di dapat dari data primer dan sekunder. Data primer yaitu diperoleh langsung meliputi wawancara langsung dan observasi terhadap pihak karyawan dan manajemen di lokasi penelitian. Data sekunder yaitu diperoleh dari hasil olahan yang sudah ada di lokasi penelitian berupa dokumen dan prosedur. Adapun teknik pengumpulan data yang dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Wawancara Data primer pada penelitian ini merupakan data yang diperoleh langsung dari Kantor Cabang BRI Yogyakarta yaitu wawancara. Wawancara dalam penelitian ditujukan kepada manajer dan bagian kredit untuk mengetahui prosedur pemberian kredit sistem pengamanan dan pengawasan yang dilakukan serta sejarah perusahaan, dan struktur organisasi. Selain itu wawancara dilakukan kepada kepala bagian dan karyawan Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro Nomor 3, Yogyakarta.


2. Kuesioner Teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah angket atau kuesioner. Teknik ini digunakan untuk mengumpulkan data terkait internal control pemberian kredit di Kantor Cabang BRI Cik Ditiro, Yogyakarta. Kuesioner yang digunakan kuesioner tertutup dengan pilihan jawaban “Ya” dan “Tidak”. 3. Dokumentasi Teknik dokumentasi ini digunakan untuk memperoleh data mengenai alamat, sejarah bank dan lainnya yang berkaitan dengan Bank Rakyat Indonesia Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro Nomor 3, Yogyakarta. 4. Observasi Observasi dilakukan untuk mengamati secara langsung mengenai jalannya prosedur pemberian kredit pada Kantor Cabang BRI Cik Ditiro Yogyakarta. Dalam observasi tidak menggunakan instrumen tetapi mengunakan anekdot atau buku catatan harian yang digunakan untuk mencatat kejadian atau keadaan yang muncul saat melakukan penelitian bertujuan untuk melengkapi data-data hasil wawancara dan dokumentasi. 5. Studi Pustaka Studi pustaka merupakan metode pengumpulan data dari berbagai sumber informasi dan mempelajari buku-buku yang berhubungan dengan sistem pengendalian intern dan prosedur pemberian kredit agar memperoleh pemahaman yang lebih baik mengenai hal tersebut.


F. Variabel Penelitian 1. Evaluasi Internal Control merupakan suatu kegiatan atau proses yang membandingkan hasil dari pelaksanaan program atau kegiatan dengan kriteria sehingga selanjutnya hasil dari kegiatan tersebut dapat diketahui dan untuk memperbaiki pelaksanaan berikutnya, di dalamnya terkait kebijakan dan prosedur dalam suatu perusahaan maupun organisasi untuk menyelesaikan suatu permasalahan yang terjadi dalam mencapai tujuan yaitu kendala laporan keuangan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang ada serta efektivitas dan efisiensi operasi adapun proses terdiri dari lingkungan pengendalian, penaksiran resiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi dan monitoring. 2. Pemberian kredit di Bank merupakan suatu kegiatan yang dilakukan oleh pihak bank dengan nasabah ataupun pihak lain terkait pinjaman uang yang nantinya pinjaman tersebut harus dilunasi oleh pihak yang meminjam beserta bunga yang ditetapkan dan harus diselesaikan dalam jangka waktu tertentu. Adapun komponennya terdiri dari kepercayaan, kesepakatan, jangka waktu, resiko dan balas jasa. G.

Teknik Analisis Data Pengujian efektivitas internal control dalam sistem pemberian kredit dalam penelitian ini dilakukan pada tahap pemahaman dan pengujian internal control serta pelaksanaan pengujian substantif. 1. Pemahaman Pengendalian Internal Pemahaman dan pengujian pengendalian intenal dilakukan dengan mendokumentasikan informasi mengenai internal control yang berlaku


dalam perusahaan menggunakan kuesioner. Kuesioner ini digunakan untuk mengetahui bagaimana sistem pengendalian internal yang dilakukan oleh pihak BRI Kantor Cabang Cik Ditiro. Kuesioner pengendalian intern baku ini disusun untuk dapat ditetapkan dalam berbagai macam perusahaan dan biasanya dibuat untuk tiap-tiap siklus kegiatan perusahaan yang diperiksa. Kuesioner ini diisi oleh responden yang memahami prosedur pemberian kredit di BRI. Pertanyaan-pertanyaan yang terdapat di dalamnya disusun berdasarkan kelima unsur pengendalian internal. Setiap unsur memiliki jumlah pertanyaan yang berbeda-beda. Unsur lingkungan pengendalian terdiri atas 15 item pertanyaan yang berkaitan dengan disiplin dan struktur organisasi yang membentuk lingkungan pengendalian. Unsur penaksiran risiko 7 item pertanyaan yang terkait dengan penyusunan laporan keuangan. Unsur informasi dan komunikasi terdiri atas 7 item pertanyaan terkait dengan sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatan-catatan yang digunakan dalam menyusun laporan. Unsur aktivitas pengendalian terdiri atas 9 item pertanyaan terkait dengan kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh manajemen. Pemantauan terdiri atas 2 item pertanyaan terkait dengan penilaian kualitas kinerja pengendalian intern. Alternatif jawaban yang diberikan terdiri atas dua pilihan, yaitu „Ya‟, dan „Tidak‟. Jawaban „Ya‟ menunjukkan bahwa bank melakukan pengendalian internal, sedangkan jawaban „Tidak” menunjukkan bank tidak melakukan pengendalian intenal menurut responden. Jika jawaban yang diperoleh sebagian besar adalah „Ya‟, berarti bank telah melakukan


pengendalian internal dengan baik karena kelima unsur pengendalian intenal telah diterapkan dalam pengimplementasian pemberian kredit di BRI Kantor Cabang Cik Ditiro. Sebaliknya, jika jawaban responden sebagian besar „Tidak‟, berarti pengendalian internal klien lemah karena bank belum menerapkan kelima unsur pengendalian internal dalam pengeimplementasian pemberian kredit sehingga diperlukan evaluasi agar aktivitas dalam pemberian kredit tidak disalah gunakan oleh pihak-pihak yang tidak bertanggungjawab. Kuesioner penelitian secara lengkap dapat dilihat pada Lampiran. 2. Pengujian Pengendalian Pengujian pengendalian intern dilakukan melalu dua macam pengujian, yaitu: a. Pengujian adanya kepatuhan terhadap pengendalian intern, untuk menentukan

apakah

informasi

mengenai

pengendalian

yang

dikumpulkan oleh auditor benar-benar ada. b. Pengujian tingkat kepatuhan terhadap pengendalian intern, yang dapat ditempuh dengan beberapa prosedur audit, yaitu dengan mengambil sampel bukti dan memeriksa kelengkapan dokumen pendukungnya serta tanda-tangan pejabat yang berwenang. 3. Pelaksanaan Pengujian Substantif Pelaksanaan pengujian substantif ini dilakukan dengan menggunakan attribute sampling. Model attribute sampling yang digunakan yaitu stop-or go sampling. Model tersebut dipilih karena sampel yang digunakan disesuaikan dengan tingkat kesalahan yang ditemui saat


penelitian, sehingga jika tidak ditemukan kesalahan dalam dokumen pemberian kredit maka penelitian dapat dihentikan pada jumlah sampel tersebut dan tidak. Langkah-langkah yang digunakan yaitu: a. Menentukan attribute yang hendak diuji. Atribut yang dimaksud berupa kriteria/aspek yang dinilai dari dokumen pemberian kredit yang dilakukan oleh bank. Atribut yang digunakan dalam penelitian ini terdiri atas: 1) Nomor urut dalam setiap surat dan dokumen pemberian kredit yang dapat dipertanggungjawabkan 2) Otorisasi surat perjanjian kredit oleh pejabat yang berwenang 3) Kelengkapan dokumen pendukung yang harus dilampirkan dalam dokumen sumber 4) Verifikasi bagian kredit atas pemberian kredit mengenai kebenaran transaksi dan kebenaran penghitungan plafon kredit dan biayabiaya potongan b. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. Populasi dokumen yang digunakan untuk mengambil sampel pengujian kepatuhan yaitu semua dokumen utama dan pendukung perjanjian kredit selama periode 2013-2015. c. Menentukan tingkat keandalan dan Desired Upper Precision Limit. Tingkat keandalan merupakan standar yang digunakan untuk menghitung/menentukan jumlah dokumen yang hendak digunakan dalam penelitian. Tingkat keandalan yang digunakan adalah 95%, dan Desired Upper Precision Limit sebesar 5%.


d. Menentukan sampel pertama yang harus diambil. Sampel merupakan bagian dari populasi yang digunakan dalam penelitian. Sampel ditentukan dengan berdasarkan tingkat keandalan Desired Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5%, sehingga jumlah dokumen yang digunakan sebanyak 60 buah. e. Pemilihan sampel dilakukan secara acak terhadap 60 dokumen perjanjian kredit. Sampel

yang

berjumlah

60

buah

tersebut

diambil

dengan

menggunakan metode random sampling, yaitu pengambilan secara acak

tanpa

menggunakan

pertimbangan-pertimbangan

tertentu.

Pengambilan sampel dilakukan dengan cara diundi berdasarkan nomor urut tercetak. Nomor urut yang keluar undian menjadi sampel penelitian yang digunakan dalam uji kepatuhan. f. Pelaksanaan pengujian substantif Pengujian kepatuhan dilakukan berdasarkan attribute yang telah ditentukan sebelumnya. Pengujian substantif dilakukan dengan menghitung AUPL. AUPL dihitung dengan menggunakan rumus berikut:

Besarnya confidence level factor, pada R% = 95% dan tingkat kesalahan sama dengan 0, adalah 3. g. Evaluasi hasil pengujian substantif. Berdasarkan hasil uji substantif dapat diperoleh nilai AUPL untuk tiap atribut. Nilai AUPL tersebut kemudian dibandingkan dengan DUPL.


Jika nilai AUPL ≤ nilai DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern telah efektif. Namun, jika nilai AUPL > nilai DUPL maka perlu menambahkan sampel lagi sampai tidak ditemukan kesalahan, karena pengendalian intern yang dilakukan dikatakan efektif jika terpenuhinya kelima unsur pengendalian intern dan juga tidak ditemukannya kesalahan dalam pemeriksaan sampel berdasarkan nilai AUPL dan DUPL tersebut.


BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN A. Sejarah Berdirinya BRI Pada awalnya Bank Rakyat Indonesia (BRI) didirikan pada tanggal 16 Desember 1895 di Purwokerto, Jawa Tengah oleh Raden Bei Aria Wirjaatmadja dengan nama De Poerwokertosche Hulp en Spaarbank der Inlandsche Hoofden atau "Bank Bantuan dan Simpanan Milik Kaum Priyayi Purwokerto",

suatu

lembaga

keuangan

yang

melayani

orang-orang

berkebangsaan Indonesia (pribumi). Setelah kemerdekaan RI, berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 1 tahun 1946 Pasal 1 disebutkan bahwa BRI adalah sebagai Bank Pemerintah pertama di Republik Indonesia. Selama masa perang mempertahankan kemerdekaan pada tahun 1948, kegiatan BRI sempat terhenti untuk sementara waktu dan kembali aktif setelah perjanjian Renville pada tahun 1949 dengan berubah nama menjadi Bank Rakyat Indonesia Serikat. Melalui PERPU No. 41 tahun 1960 dibentuklah Bank Koperasi Tani dan Nelayan (BKTN) yang merupakan peleburan dari BRI, Bank Tani Nelayan dan Nederlandsche Maatschappij (NHM). Berdasarkan Penetapan Presiden (Penpres) No. 9 tahun 1965, BKTN diintegrasikan ke dalam Bank Indonesia dengan nama Bank Indonesia Urusan Koperasi Tani dan Nelayan. Satu bulan kemudian keluar Penpres No. 17 tahun 1965 tentang pembentukan bank tunggal dengan nama Bank Negara Indonesia. Berdasarkan ketentuan baru itu, Bank Indonesia Urusan Koperasi, Tani dan Nelayan (eks BKTN) diintegrasikan dengan nama Bank Negara

47


Indonesia unit II bidang Rural, sedangkan NHM menjadi Bank Negara Indonesia unit II bidang Ekspor Impor (Exim). Berdasarkan Undang-Undang No. 14 tahun 1967 tentang Undangundang Pokok Perbankan dan Undang-undang No. 13 tahun 1968 tentang Undang-undang Bank Sentral, yang intinya mengembalikan fungsi Bank Indonesia sebagai Bank Sentral dan Bank Negara Indonesia Unit II Bidang Rular dan Ekspor Impor dipisahkan masing-masing menjadi dua Bank yaitu Bank Rakyat Indonesia dan Bank Ekspor Impor Indonesia. Selanjutnya berdasarkan Undang-undang No. 21 tahun 1968 menetapkan kembali tugastugas pokok BRI sebagai bank umum. Sejak 1 Agustus 1992 berdasarkan Undang-Undang Perbankan No. 7 tahun 1992 dan Peraturan Pemerintah RI No. 21 tahun 1992 status BRI berubah menjadi perseroan terbatas. Kepemilikan BRI saat itu masih 100% di tangan Pemerintah Republik Indonesia. Pada tahun 2003, Pemerintah Indonesia memutuskan untuk menjual 30% saham bank ini, sehingga menjadi perusahaan publik dengan nama resmi PT. Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk. B. Lokasi BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro terletak di Cik Ditiro Nomor Yogyakarta. Kantor cabang ini dipilih karena memiliki letak yang sangat strategis, yaitu dekat dengan kampus, sekolah dan rumah sakit serta pemukiman padat penduduk, sehingga kantor cabang mudah untuk dijangkau oleh nasabahanya.


C. Visi dan Misi BRI 1. Visi BRI Visi dari BRI yaitu menjadi bank komersial terkemuka yang selalu mengutamakan kepuasan nasabah. 2. Misi BRI a. Melakukan kegiatan perbankan yang terbaik dengan mengutamakan pelayanan kepada usaha mikro, kecil dan menengah untuk menunjang peningkatan ekonomi masyarakat. b. Memberikan pelayanan prima kepada nasabah melalui jaringan kerja yang tersebar luas dan didukung oleh sumber daya manusia yang profesional dan teknologi informasi yang handal dengan melaksanakan manajemen risiko serta praktek Good Corporate Governance (GCG) yang sangat baik. c. Memberikan keuntungan dan manfaat yang optimal kepada pihakpihak yang berkepentingan (stakeholders). D. Produk BRI 1. Simpanan a. Tabungan 1) Britama, yaitu produk tabungan beragam kemudahan dengan didukung fasilitas e-banking dan sistem real time online yang akan memungkinkan

nasabah

untuk

bertransaksi

kapanpun

dan

dimanapun. 2) Simpedes, yaitu simpanan masyarakat dalam bentuk tabungan dengan mata uang rupiah, yang dapat dilayani di Kantor Cabang


Khusus BRI / Kanca BRI / KCP BRI / BRI Unit / Teras BRI, yang jumlah penyetoran dan pengambilannya tidak diabatasi baik frekuensi maupun jumlahnya, sepanjang memenuhi ketentuan yang berlaku. 3) Simpedes TKI, yaitu tabungan yang diperuntukkan bagi para TKI untuk mempermudah transaksi mereka termasuk untuk penyaluran / penampungan gaji TKI. 4) Tabungan Haji, yaitu tabungan khusus bagi pemenuhan biaya perjalanan Haji. 5) Tabungan Britama Dollar, yaitu tabungan dalam mata uang US Dollar untuk memenuhi kebutuhan simpanan dalam mata uang valuta asing. 6) Britama Bisnis, yaitu tabungan yang memberikan keleluasaan lebih dalam bertransaksi, kejelasan dalam pencatatan dan keuntungan lain yang menunjang transaksi dan kebutuhan bisnis. 7) Britama Rencana, yaitu tabungan investasi dengan setoran tetap bulanan yang dilengkapi dengan fasilitas perlindungan asuransi jiwa bagi nasabah. 8) Britama Valas, yaitu tabungan dalam mata uang asing yang menawarkan kemudahan transaksi dan nilai tukar yang kompetitif. Tersedia dalam 5 jenis currency meliputi USD, AUD, SGD, CNY dan EUR.


9) Tabungan BRI Junio, yaitu produk Tabungan BRI yang ditujukan khusus kepada segmen anak dengan fasilitas dan fitur yang menarik bagi anak. 10) Tabunganku, yaitu tabungan untuk perorangan dengan persyaratan mudah dan ringan yang diterbitkan secara bersama oleh bank-bank di Indonesia guna menumbuhkan budaya menabung serta meningkatkan kesejahteraan masyarakat. b. Deposito 1) Deposito Rupiah, yaitu deposito yang memberikan kenyamanan dan keamanan berinvestasi dana dalam bentuk rupiah. 2) Deposito Valas, yaitu deposito yang memberikan kenyamanan invetasi dana dalam mata uang asing. 3) Deposito On Call, yaitu merupakan produk deposito yang menawarkan investment gain yang tinggi. c. Giro 1) Giro Rupiah, yaitu giro yang mempermudah transaksi bisnis dan keuangan dalam mata uang rupiah. 2) Giro Valas, yaitu giro yang mempermudah transaksi bisnis dan keuangan dalam mata uang asing. 2. Pinjaman a. Pinjaman Mikro (Kupedes) Kredit dengan bunga bersaing yang bersifat umum untuk semua sektor ekonomi,

ditujukan

untuk

individual

(badan

usaha

maupun


perorangan) yang memenuhi persyaratan dan dilayani di seluruh BRI Unit dan Teras BRI. b. Pinjaman Ritel 1) Kredit agunan kas, merupakan fasilitas kredit yang seluruh jaminannya berupa kas (fully cash collateral). 2) Kredit investasi, merupakan fasilitas kredit jangka menengah atau jangka panjang untuk membiayai barang modal/aktiva tetap perusahaan, seperti pengadaan mesin, peralatan, kendaraan, bangunan dan lain-lain. 3) Kredit modal kerja, merupakan fasilitas kredit untuk membiayai operasional usaha termasuk kebutuhan untuk pengadaan bahan baku, proses produksi, piutang dan persediaan. 4) KMK Ekspor, merupakan fasilitas kredit untuk pembiayaan produksi atau pembelian barang-barang untuk di ekspor (preekspor financing) atau pembiayaan kepada nasabah yang akan melakukan negosiasi wesel ekspor (post ekspor financing). 5) KMK konstruksi, merupakan fasilitas kredit yang diberikan untuk pembiayaan jasa konstruksi/pekerjaan yang berhubungan dengan penyelesaian suatu proyek misalnya proyek pembangunan gedung, perumahan, jalan, pekerjaan supervisi konstruksi, pekerjaan penyediaan barang atau jasa yang terkait dengan proyek. 6) KMK Konstruksi BO I, merupakan fasilitas kredit yang diberikan untuk

seluruh

pekerjaan

jasa

konstruksi

pembayarannya berasal dari dana APBN.

yang

sumber


7) Kredit

BRIGuna,

merupakan

kredit

kepada

pegawai

tetap/pensiunan yang diberikan kepada calon debitur/debitur dengan sumber pembayaran yang berasal dari sumber penghasilan tetap/fixed income (gaji/uang pensiun). 8) Kredit Waralaba, merupakan kredit yang diberikan dalam bentuk modal kerja dan investasi bagi usaha waralaba. 9) Kredit SPBU, merupakan fasilitas kredit yang diberikan untuk memenuhi kebutuhan modal kerja dan investasi untuk usaha SPBU PERTAMINA. 10) Kredit Resi Gudang, merupakan fasilitas kredit Bank yang diberikan atas jaminan Resi Gudang. 11) Kredit Pemilikan Gudang, merupakan fasilitas kredit investasi dalam mata uang rupiah untuk pemilikan bangunan gudang baik secara indent maupun ready stock berikut fasilitas yang melekat pada gudang untuk mendukung kegiatan usaha komersial. 12) KMK Talangan SPBU, merupakan fasilitas kredit yang diberikan untuk memenuhi kebutuhan modal kerja dan investasi untuk usaha SPBU PERTAMINA. 13) Kredit Batubara, merupakan fasilitas kredit untuk membiayai operasional perusahaan dalam rangka melakukan kegiatan yang berkaitan dengan eksploitasi dan jasa pertimbangan Batu Bara. 14) Kredit Waralaba Alfamart, merupakan fasilitas kredit untuk membiayai bisnis waralaba mini market Alfamart.


15) Kredit dengan Pola Angsuran, merupakan fasilitas kredit modal kerja dan investasi dengan pola angsuran tetap, jangka waktu maksimal modal kerja s/d 5 tahun (60 bulan), jangka waktu maksimal kredit Investasi s/d 10 tahun (120 bulan), dan suku bunga efektif. c. Pinjaman Menengah (Agribisnis) Kredit Agribisnis merupakan kredit yang diberikan kepada individu atau perusahaan yang bergerak di bidang pertanian (agribisnis) dalam arti luas, baik untuk kegiatan on-farm maupun off-farm dari hulu hingga hilir, seperti bidang pertanian, perkebunan, kehutanan, peternakan, perikanan, perdagangan, penunjang dan jasa lainnya yang terkait bidang agribisnis. d. Pinjaman Program 1) Kredit Pengembangan Energi Nabati dan Revitalisasi Perkebunan (KPEN-RP) Non Kemitraan adalah Kredit Investasi yang diberikan oleh Bank BRI kepada Petani langsung dengan memperoleh subsidi bunga dari Pemerintah dalam rangka mendukung Program Pengembangan Bahan Baku Bahan Bakar Nabati dan Program Revitalisasi Perkebunan. 2) Kredit ketahanan Pangan dan Energi (KKPE) - Tebu adalah Kredit Modal Kerja yang diberikan kepada petani peserta untuk keperluan pengembangan budidaya tebu, melalui kelompok tani atau koperasi yang bermitra dengan Mitra Usaha / PG (Pabrik Gula).


3) Kredit Ketahanan Pangan dan Energi adalah Kredit investasi dan/atau modal kerja yang diberikan dalam rangka mendukung pelaksanaan

Program

Ketahanan

Pangan

dan

Program

Pengembangan Tanaman Bahan Baku Bahan Bakar Nabati. Beberapa obyek yang dapat dibiayai antara lain: e. Kredit Usaha Rakyat (KUR) 1) KUR Mikro, adalah Kredit Modal Kerja dan atau Investasi dengan plafond s.d Rp 25 juta per debitur. 2) KUR Ritel, adalah Kredit Modal Kerja dan atau Investasi kepada debitur yang memiliki usaha produktif dan layak dengan plafond > Rp 25 juta s.d Rp 500 juta per debitur. 3) KUR TKI, diberikan untuk membiayai keberangkatan calon TKI ke negara penempatan dengan plafond s.d Rp 25 juta. E. Personalia (Sumber Daya Manusia) Sumber daya menusia merupakan unsur terpenting dalam perbankan untuk menjalankan kegiatan operasionalnya dengan baik. Berikut jabatan beserta deskripsi tugas dan tanggung jawab utamanya: 1. Pimpinan Cabang Tugas pokok Pimpinan Cabang yaitu mengkoordinasikan dan memonitor kegiatan perencanaan dan pengembangan atas penyelenggaraan usahausaha bank yang meliputi kegiatan pemasaran dan pengelolaan dana, jasa, pinjaman, kegiatan operasional Kanca, termasuk sebagai booking branch pinjaman putusan Kantor Pusat, serta kegiatan pengembangan Unit Kerja dibawahnya, dengan memperhatikan kecukupan & efektivitas sistem


pengendalian intern serta implementasi manajemen risiko di Kanca sekaligus sebagai pejabat yang menjalankan fungsi Unit Kerja Khusus (UKK) untuk melaksanakan program Anti Pencucian Uang (APU) dan Pencegahan Pendanaan Terorisme (PPT) sesuai ketentuan/kebijakan, sistem dan prosedur yang berlaku dalam upaya mencapai target yang telah ditetapkan. 2. Manajer Operasional dan Layanan Tugas pokok Manajer Operasional dan Layanan yaitu mengkoordinasikan dan memonitor kegiatan pengawasan, pengendalian, evaluasi dan pelaksanaan operasional di kantor cabang, unit usaha dibawahnya dengan memberikan pelayanan prima berdasarkan standar layanan dengan prinsip kehati-hatian serta sekaligus sebagai pejabat yang menjalankan fungsi Unit Kerja Khusus (UKK) untuk melaksanakan program Anti Pencucian Uang (APU)

dan

Pencegahan

Pendanaan

Terorisme

(PPT)

sesuai

ketentuan/kebijakan, sistem dan prosedur yang berlaku dalam upaya mencapai target yang telah ditetapkan. 3. Manajer Pemasaran Tugas pokok dari Manajer Pemasaran yaitu mengkoordinasikan dan memonitor kegiatan penyusunan rencana strategis, pengembangan dan pemasaran pinjaman, simpanan dan cross selling produk BRI lainnya sesuai kewenangan bidang tugas dengan memperhatikan kecukupan dan efektivitas sistem pengendalian intern serta implementasi manajemen risiko untuk mencapai target yang telah ditetapkan


4. Asisten Manajer Operasional Tugas pokok Asisten Manajer Operasional yaitu mengkoordinasikan dan memonitor kegiatan pengawasan, pengendalian, evaluasi dan pelaksanaan operasional di kantor cabang, unit usaha dibawahnya dengan memberikan pelayanan prima berdasarkan standar layanan dengan prinsip kehati-hatian serta sekaligus sebagai pejabat yang menjalankan fungsi Unit Kerja Khusus (UKK) untuk melaksanakan program Anti Pencucian Uang (APU) dan Pencegahan Pendanaan Terorisme (PPT) sesuai ketentuan/kebijakan, sistem dan prosedur yang berlaku dengan kewenangan bidang tugas dalam upaya mencapai target yang telah ditetapkan. 5. Seksi Kas Tugas pokok Seksi Kas yaitu mensupervisi kegiatan layanan transaksi pembukuan, kas dan administrasi serta rekonsiliasi dengan memberikan pelayanan prima berdasarkan standar layanan serta memperhatikan kecukupan & efektivitas sistem pengendalian intern dan implementasi manajemen risiko untuk mencapai target yang telah ditetapkan. 6. Seksi Penunjang Bisnis-Credit Investigator Tugas

pokok

Seksi

Penunjang

Bisnis-Credit

Investigator

yaitu

melaksanakan fungsi Credit Investigator di Kanca dan wilayah binaan yang meliputi pemeriksaan dan penilaian agunan serta melaksanakan bisnis inteligen untuk memastikan keabsahan/legalitas agunan dan usaha nasabah serta proses pengikatan agunan berdasarkan prosedur yang jelas, bersifat rutin dengan pengelolaan administrasi yang relatif kompleks dan membutuhkan supervisi pada masalah khusus untuk meminimalkan risiko


atas pemberian kredit sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan target yang telah ditetapkan. 7. Seksi Penunjang Bisnis-Pelaksana Tugas pokok Seksi Penunjang Bisnis Pelaksana yaitu melaksanakan fungsi Administrasi Kredit di Kanca yang meliputi pengelolaan administrasi dan dokumentasi, pinjaman berdasarkan prosedur yang jelas, bersifat rutin dengan pengelolaan administrasi yang relatif kompleks dan membutuhkan supervisi pada masalah khusus untuk memastikan tugas/kegiatan telah dilaksanakan sesuai ketentuan/ kebijakan serta sistem dan prosedur yang berlaku dalam upaya mencapai target yang telah ditetapkan. 8. Funding Officer Tugas pokok Funding Officer yaitu melaksanakan kegiatan penyusunan dan pemasaran produk simpanan ritel, produk e-banking dan jasa konsumer serta cross selling produk BRI lainnya dengan kompleksitas paling rendah termasuk memberikan pendapat dan masukan kepada pekerja

lainnya

pada

jenjang

jabatan

dibawahnya

sesuai

ketentuan/kebijakan yang berlaku serta kewenangan bidang tugasnya untuk mencapai target yang telah ditetapkan. 9. Associate Account Officer Tugas pokok Associate Account Officer yaitu melaksanakan kegiatan penyusunan rencana strategis, pengembangan dan pemasaran pinjaman dan cross selling produk BRI lainnya serta pembinaan account nasabah dengan kompleksitas paling rendah memerlukan supervisi ketat sesuai


ketentuan/kebijakan yang berlaku serta kewenangan bidang tugasnya untuk mencapai target yang telah ditetapkan. F. Struktur Organisasi Struktur organisasi BRI Kantro Cabang Cik Ditiro Yogyakarta dapat dilihat pada Gambar 1 berikut.


STRUKTUR ORGANISASI KANCA BRI YOGYAKARTA CIK DITIRO PEMIMPIN CABANG DARWAJI

KCP

MANAJER PEMASARAN

SETURAN

Maretha Chrisindiana

KCP Kolombo

KCP Godean

KCP Gedong Kuning

KCP WIROBRAJAN

KCP UGM

MANAJER OPERASIONAL

1. Agus Priyanto

Sentot Dwi Sudjatmiko

AMPD Margaretha S E

ASS. MANAJER OPERASIONAL

CREDIT INVESTIGATOR M.Fariq

Aristo Priyantoro AO KOMERSIAL 1. Budi Susanto 2. Beti trisnowati 3. Bambang Purwono 4. Alia Niken Larasati 5 M Exsa firmansyah 6. Rianika Karenina 7. Khristianti Murti 8. Hendri Prabowo 9. Arif Khomarudin 10. Dahniar Ajiyoko AO Program

KCP MALIOBORO

STAFF PINCA (Sementara Pgs.Pincapem KCP UGM)

POSISI SAAT INI

1.Fadly Dwi Abdilah

AO NPL 1.Romanus Daniel

KCP MAGUWOHARJO Funding Officer PRIORITAS

SUPERVISOR ADK Suwarna PETUGAS ADK KOMERSIAL 1 Herry Aldhila 2. Fresty Wulandari

SUPERV.PELAY.INTERN Muhamad Ekhsan

SPV. PELAYANAN. KAS 1 & KAS 2

SEKRETARIS Elisabet Laras Operator Telp Ahdiyat Robby SDM Elsabet Tambunan Larasuci Permata Pet. Logistik

1.Tri Susilowati 2. Harti Iriani TELLER 1. Rahajeng Suryaning K 2. Mayang Darpito 3. Revani Maulida 4. Khoirul Bariyah 5. Imandira Panchermanismo 6. Wahyu Handari 7. Randy Tiya Baharsah

Sunu Pramugita

8. Lilian Dewiyan

Anggun Mega Puteri LAPORAN & SELISIH ATM 1 Agung Cahyo N

9. Cory Jayanti

2.Andree Wibowo

12. Anindya Kusuma A

10. Pranita Ratnaningrum 11. Erna Prasetyo

3. Onky Prima SOPIR 1. Ismawanto 2. Nur Budi 3. Subarjo

Petugas TKK Joko Srihartono Andreas Triatmojo Petugas ATM

4. Helmunsyah

Randy Tiya B

SPV. PEL DJS 1 Anita Dwi Iriyani

Pgs. Spv. KK Bethesda (1) Nanik Dwi Retnawati

Spv. KK RS Sarjito (1) Ulfah Dwi Ariyani

Spv. KK UPN Vet(1) Anang Yudianto

TELLER (3)

TELLER( 1 ) Heni Rahmawati

TELLER (1) RR Intan Purnamasari

Customer Service ( 1 ) Agustina Indah Purnasari

Customer Service

CUSTOMER SERVICE 1. MA Nissia Yektirara 2. Faradilla Octaviani Tokan 3. Jukie Rachman Ibrahim 4 Yustisa Zanib Magastra 5 Putantri Bintari 6. Anisa Rahmawati

1. Nindya Fauziah 2. Eko Yuli Setiawan 3 Made Krisanatapa S

SPV. PEL DJS 2

1.Engga Herninditiya

Suparjo

2.Nanda Dian Pratista 3.Santoso 4.Nurbiyanto

Payment Point (5)

1. Muh.Faishol 2. Natalia Sri Hardjanti 3. Feraari Andari PETUGAS KLIRING Hudi Prasetyo PETUGAS DEVISA

5. Juwanto

1. Galuh Wulan Primasari

1. Lancie Permata Citra 2. Dian Susilo Broto

6. Sugihartoyo 7. Sumedi

2. Ezra Anggara

3. Asa Fadhila 4. Novia Fahria 5. Edy Dwi Prasetyo

8. Alfian Syah PRAMUBAKTI 1. Zumaidi

6. M Alvin Narfianto

2. Muh Dalwan

7. Bayu Agung Wijaya

2. Yunita Pramesty

5.Yandro Customer service(1) Novi Kurnia Saputra Satpam (1) Dwi Hertadi

Satpam (1) Jumadi

Spv BANDARA (1) Rita Ratnaningsih

Spv. KK.SADHAR(1) Spv. KK PANTI RAPIH(1) Puspitaningrum Supartinah

TELLER ( 3 ) 1 Adhy Dwi Prayoga 2 Customer Service(1) Customer Service(1) 3 Farida Ika Nurhidayah Renny Herlina Payment Point (0) Pet VOA 1. Emanuella Indira P 1.Nurul 2. Luluk Agustina TELLER (1) Roviana Putri Mahardika

TELLER(1) Anisa Nur Safira

2.Ervinda Satpam (1) Agus Haryanto

Satpam (1) Nanda Prasaja

3. Fastiano Satpam (1) Ismuntolib

Spv. KK.APMD( 1 ) Widoyo TELLER ( 1 ) Nita Agustin

SALES PERSON 2. Agung Jenin 3. Barra Swastika

2. Sunarmin 3. Danu Agni

TELLER(1) Viera Premiersta S P Customer Service(1) Ayu Fanika H Satpam Agam Al Aksa

Satpam Nur saptohari

4. Putri Setyaningtyas 5. Ichsan Sofyanto 6. Riko Wibowo

Jaga Malam

7. Margartha

Yuli Kurniawan

9. Herie Saryawan Customer Service Thomas Hani Eskajati Satpam Danang Hermanto Jaga Malam Antonius

4. Yanuar Efendi 5. Budi Nugroho 6. Dedi Nugrahanto

Gambar I. Struktur Organisasi BRI Kantor Cabang Jl. Cik Ditiro Yogyakarta

TELLER(1) Fita Meriana Customer Service

Satpam Subardi

Satpam Agus Suyanto

Jaga Malam Ambar Tri Wibowo

8. Stevanus

SATPAM 1. Jatmiko

TELLER (1) Briandari Uswatun

Customer Service ( 1 ) Customer Service(1) Deswan M Saputra Erdita Rahayu P

8.Anton Kurniawan 1.Bram Satya Nanggara

Spv. KK.Depag (1) Spv. KK.Inna Garuda (1) Spv. KK Babarsari (1) Santi Manusari Niken Hudi Sapto Margono

: Posisi masih kosong : Formasi blm ada


BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Sistem Pemberian Kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro Salah satu produk BRI yaitu pemberian pinjaman atau kredit. Produk pinjaman sendiri memiliki beberapa jenis, dimana masing-masing jenis memiliki beberapa syarat yang berbeda. Namun, prosedur dalam pengajuan kredit memiliki prosedur yang tidak jauh berbeda. Secara umum proses pemberian putusan kredit digambarkan sebagai berikut. Debitur/ Calon Debitur

ADK

Permohonan Kredit

Tidak dapat diproses/ HItam

Pemberitahuan Penolakan

Proses Pre Screening Dan Colouring

Register SKPP

AO

PINCA Putusan tolak / diusulkan Up Grading Abu-abu

ADK

Usulan Up Grading

Setingkat lebih tinggi

Setuju

Putih/Abu-abu

Tolak

Pemrakarsa /AO

Putih diputus RM Abu-abu diputus RM + CRM

Gambar IIa. Proses Pemberian Putusan Kredit di BRI 1. Debitur/calon debitur mengajukan permohonan kredit kepada bagian Administrasi Kredit dengan mengisi formulir pengajuan kredit dari bank dan menyerahkan syarat-syarat yang harus dipenuhi dalam pengajuan kredit sesuai dengan jenis kredit yang diinginkan. 61


2. Bagian Administrasi Kredit (ADK) melakukan cek dan registrasi terhadap formulir yang diajukan dan dokumen yang diserahkan oleh calon debitur dalam pengajuan kredit sebagai proses pre screening dan colouring. Setelah itu, formulir dan dokumen yang dibutuhkan lengkap, bagian Administrasi Kredit kemudian dokumen tersebut diserahkan kepada bagian Account Officer (AO).

AO

Proses Pembuatan MAK Rekomendasi Setuju

Rekomendasi Tolak

ADK KC

-Pemeriksaan Kelengkapan Dokumen -Opini Legal

MP/ Pinca

PINCA

(Jika rekomendasi pemrakarsa TOLAK namun Pemutus (MP/Pinca akan menyetujui permohonan Kredit, maka MP/Pinca bertindak sbg Pemrakarsa dan kredit diputus Pinca/Kanwil

Debitur/ Calon Debitur

Putusan Tolak atau setuju

ADK KC

Pemberitahuan ke debitur (untuk putusan tolak) Membuat OL (untuk putusan setuju)

OL

Pemberitahuan OL dan Proses realisasi Kredit

Gambar IIb. Proses Pemberian Putusan Kredit di BRI 3. Jika berdasarkan proses pre screening dan colouring menunjukkan warna putih artinya pengajuan kredit dapat dilanjutkan. Namun jika menunjukkan warna hitam, maka pengajuan kredit tersebut tidak dapat diproses sehingga harus diserahkan kepada pimpinan cabang untuk memberikan putusan penolakan atau diusulkan up grading abu-abu. Jika dapat di up grade maka pimpinan cabang akan menyerahkannya kembali ke ADK untuk dibuat usulan up grade yang kemudian diserahkan kembali ke AO. Jika AO menyetujui usulan up grade yang


diajukan oleh ADK berdasarkan persetujuan oleh pimpinan cabang maka dapat dilanjutkan proses pembuatan MAK sebagai rekomendasi persetujuan atas pengajuan kredit oleh debitur. Rekomendasi tersebut diberikan kepada ADK untuk proses selanjutnya. 4. Bagian ADK melakukan pemeriksaan kelengkapan dokumen serta opini legal yang kemudian diserahkan kepada pimpinan cabang untuk pemberian keputusan persetujuan atau penolakan. 5. Pimpinan cabang memberikan putusan untuk menolak atau menerima pengajuan kredit tersebut, yang kemudian diserahkan kembali kepada bagian ADK. 6. ADK membuat surat keputusan penerimaan atas pengajuan kredit yang diterima dan melakukan proses realisasi kredit untuk debitur Berdasarkan uraian tersebut, pengajuan kredit dapat diberikan jika dokumen-dokumen yang diperlukan telah lengkap. Dokumen yang diperlukan untuk pengajuan yaitu formulir permohonan kredit, fotokopi KTP, KK dan slip gaji. Berdasarkan dokumen tersebut pihak bank kemudian melakukan analisis penilaian kelayakan kredit calon debitur untuk menerima atau menolak pengajuan kredit. Analisis penilaian kelayakan kredit calon debitur dilakukan oleh AO dengan berdasarkan 5C. Hasil penilaian tersebut disajikan dalam Laporan Penilaian Calon Debitur sebagai pertimbangan bagi Pimpinan Cabang untuk menentukan kelayakan calon debitur dalam menerima kredit. Jika kredit diputuskan untuk diberikan, maka debitur harus menyetujui surat perjanjian kredit dan memberikan jaminannya. Setelah itu kredit dapat dicairkan. Jika


digambarkan dalam diagram alir atau flow chart secara sederhana dapat dilihat pada gambar berikut. Bagian Administrasi Kredit

Account Officer 1

Mulai

FPK Syarat-syarat Surat Jaminan

Menerima Calon Debitur

Memberikan FPK pada calon debitur

AO melakukan survey dan menilai kredit

Menerima FPK yang telah diisi dan berkas syarat

AO mengisi LPCD I dan II

FPK Syarat-syarat Surat Jaminan

Fotokopi KTP, KK, slip gaji Dapat berupa sertifikat tanah, atau BPKB asli

FPK Syarat-syarat Jaminan LPCD I LPCD II

1 2

Keterangan: FPK

: Formulir Pengajuan Kredit

LPCD : Laporan Penilaian Calon Debitur

Gambar III. Flow Chart Proses Pengajuan Kredit di BRI


Bagian Pemrakarsa/AO

Bagian Administrasi Kredit

2

3

FPK Syarat-syarat Jaminan LPCD I LPCD II

FPK Syarat-syarat Jaminan LPCD I LPCD II LPCD III

AO melakukan penilaian jaminan ADK memeriksa kelengkapan dokumen dan mengisi LPCD IV AO mengisi LPCD III

FPK Syarat-syarat Surat Jaminan LPCD I LPCD II LPCD III

FPK Syarat-syarat Surat Jaminan LPCD I LPCD II LPCD III LPCD IV

4 3

Keterangan: FPK


LPCD I

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian I

LPCD II

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian II

LPCD III

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian III

LPCD IV

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian IV

Gambar IV. Flow Chart Proses Analisis Kelayakan Kredit di BRI


Pimpinan Cabang

4 6 FPK Syarat-syarat Surat Jaminan LPCD I LPCD II LPCD III LPCD IV

SPK

Mengotorisasi SPK

SPK

Tolak

Memenuhi Syarat yang ditetapkan

ADK memberitahu calon debitur

Setuju

Dilakukan bersama dengan debitur

Mengotorisasi LPCD IV

Diberikan kepada ADM untuk pengecekan Ulang

Selesai SPK


N

Keterangan: 5

FPK


LPCD I

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian I

LPCD II

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian II

LPCD III

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian III

LPCD IV

: Laporan Penilaian Calon Debitur bagian IV

SPK Proses Putusan : Surat Pemberian Perjanjian Kredit Gambar V. Flow Chart Kredit di BRI


Bagian Administrasi Kredit

Bagian Teller 7

5


Membuat kuitansi pencairan kredit dan slip setoran kredit

Kuitansi 1 Kuitansi 2 Kuitansi 3 Slip Setoran 1 Slip Setoran 2

Merealisasikan pencairan kredit

Kuitansi 1 Kuitansi 2 Kuitansi 3 Slip Setoran 1 Slip Setoran 2

FPK Syarat-syarat Surat Jaminan LPCD I LPCD II LPCD III LPCD IV SPK Kuitansi 1 Kuitansi 2 1 Kuitansi 3

8 Debitur

Slip Setoran 1 Slip Setoran 2

9

N

Bagian Pembukuan 7

6

8

Kuitansi Slip Setoran

9 Kuitansi

1 1

2

Jurnal Jurnal

N N

Gambar VI. Flow Chart Proses Pencairan Kredit di BRI


B. Analisis Data 1. Pemahaman Pengendalian Intern Pemberian Kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro Sistem pengendalian intern bertujuan untuk mengendalikan kinerja perusahaan agar dapat mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Internal control terdiri atas lima unsur, yaitu lingkungan pengendalian, penaksiran risiko,

aktivitas

pengendalian,

informasi

dan

komunikasi,

serta

pengawasan. a. Lingkungan Pengendalian Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian intern yang lain, menyediakan disiplin dan struktur. Faktor-faktor yang membentuk lingkungan pengendalian antara lain: nilai integritas dan etika, komitmen terhadap kompetensi, dewan komisaris dan komite audit, filosofi dan gaya operasi manajemen,

struktur

organisasi,

pembagian

wewenang

dan

pembebanan tanggung jawab, serta kebijakan dan praktik sumber daya manusia. Berdasarkan kuesioner terkait unsur lingkungan pengendalian, seluruh responden memberikan jawaban „Ya‟ pada semua item pertanyaan. Hal tersebut menunjukkan bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah memiliki lingkungan pengendalian yang baik. Hal tersebut ditunjukkan dengan adanya peraturan yang digunakan sebagai pedoman untuk bertindak dalam pemberian kredit. Pedoman yang digunakan dalam pemberian kredit yaitu pedoman


perkreditan seperti Pedoman Pelaksanaan Kredit (PPK) Ritel, yang disusun oleh internal BRI untuk mengatur prosedur pemberian kredit bagi para nasabah, mulai dari pengajuan hingga pencairan/pemberian dana kredit, sehingga proses pemberian kredit dapat berjalan dengan baik. Prosedur pemberian kredit dilaksanakan oleh pegawai bank berdasarkan pada prosedur yang telah ditetapkan dengan pengawasan oleh manajemen terkait. Pengawasan dilakukan dengan audit internal secara berkala, yang dilakukan oleh dewan komisaris dan komite audit, untuk mengetahui dan mengontrol kinerja pegawainya agar sesuai dengan peraturan yang berlaku. Pegawai merupakan sumber daya utama yang diperlukan dalam kegiatan operasional bank. Hal tersebut dikarenakan bank merupakan perusahaan yang bergerak dibidang jasa yang menuntut pegawainya untuk memberikan pelayanan yang baik kepada setiap debitur sesuai dengan kompetensi yang diperlukan. Setiap pegawai yang diterima di BRI akan mendapat pendidikan khusus yang dapat menunjang pembentukan dan peningkatan kompetensi yang dibutuhkan dalam menyelesaikan setiap tugas dan tanggung jawabnya. Struktur organisasi merupakan susunan atau kerangka yang menunjukkan semua fungsi yang ada dalam suatu organisasi. Berdasarkan hasil penelitian, BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro memiliki struktur organisasi yang jelas menerangkan pembagian tugas, wewenang, dan tanggung jawab. Pembagian


tanggung jawab yang jelas akan memudahkan pertanggungjawaban konsumsi sumber daya organisasi dalam pencapaian tujuan organisasi. b. Penaksiran Risiko Berdasarkan

kuesioner

terkait

unsur

penaksiran

risiko,

mayoritas responden memberikan jawaban „Ya‟ pada setiap item pertanyaan. Hal tersebut menunjukkan bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah melakukan penafsiran risiko untuk mengatasi risiko yang paling mungkin dihadapi oleh bank. Penafsiran terhadap risiko dapat membantu manajemen dalam mengatasi risiko yang dapat ditimbulkan dikemudian hari dengan segera. Manajemen melakukan penaksiran risiko atas kemungkinan salah saji laporan keuangan yang meliputi kejadian-kejadian internal dan eksternal yang timbul karena perubahan dalam lingkungan operasional atas pemberian kredit dalam perusahaan. Penafsiran risiko juga dilakukan dengan menempatkan pegawai baru dalam aktivitas pemberian kredit. Pegawai baru yang ditempatkan pada aktivitas pemberian kredit yaitu untuk posisi Account Officer (AO). Pegawai AO baru merupakan pegawai kontrak, di mana status kontrak tersebut merupakan proses awal yang harus dilalui setiap pegawai baru untuk posisi AO sebelum pengangkatannya. Penerimaan pegawai baru posisi AO ini dilakukan untuk membentuk kompentensi pegawai terkait pemberian kredit, sehingga pegawai tersebut akan memiliki

pengalaman

dibidang

perkreditan

yang

dapat


memudahkannya untuk melangkah ke jenjang/posisi yang lebih tinggi lagi ke depannya. Pada item pertanyaan terkait dengan perubahan sistem informasi dan penggunaan prinsip-prinsip akuntansi dalam pemberian kredit, mayoritas responden menjawab „Ya‟, dan hanya beberapa responden yang menjawab „Tidak‟. Hal tersebut menunjukkan bahwa perubahan dalam sistem informasi terkait dengan aktivitas kredit telah dilakukan melalui juklak, juknis dan surat edaran meskipun demikian tidak semua pegawai mengetahui perubahan tersebut, yang berarti bahwa sosialisasi terkait perubahan tersebut kurang efektif karena belum menyentuh semua pegawai, sehingga masih ada pegawai yang tidak mengetahui perubahan tersebut. c. Aktivitas Pengendalian Berdasarkan kuesioner terkait unsur aktivitas pengendalian, seluruh responden memberikan jawaban „Ya‟ pada setiap item pertanyaan. Hal tersebut menunjukkan bahwa BRI Kantor Cabang Cik Ditiro memiliki aktivitas pengendalian dalam pemberian kredit. Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dibuat oleh manajemen dilakukan dengan baik. Aktivitas pengendalian yang dilakukan

terdiri

atas

review

kinerja,

pengolahan

informasi,

pengendalian fisik, dan pemisahan tugas. Peninjauan atas kinerja mencakup review dan analisis yang dilakukan oleh manajemen atas laporan keuangan, perbandingan


kinerja yang sesungguhnya dengan yang dianggarkan, hubungan antara data keuangan dengan non keuangan. Surat dan dokumen pemberian kredit yang diajukan oleh masyarakat telah dilengkapi dengan nomor urut dan disusun secara sistematis. Pemberian kredit disertai dengan bukti pemberian kredit. Bukti tersebut terdiri atas dua rangkap dan didistribusikan pada bagian ADK (Administrasi Kredit) dan AO (Account Officer). Bukti rangkap yang kemudian didistribusikan pada bagian yang berbeda berguna sebagai bentuk pengendalian internal, agar jika salah satu bukti hilang atau rusak masih ada bukti rangkapannya yang lain. Pengendalian fisik yang dilakukan mencakup keamanan fisik aktiva, termasuk penjagaan memadai seperti fasilitas yang terlindungi, dari akses terhadap aktiva dan catatan; otorisasi untuk akses ke program komputer dan data files; dan perhitungan secara periodik dan perbandingan dengan jumlah yang tercantum pada catatan pengendali. Penyimpan surat dan dokumen pemberian kredit dilakukan pada suatu ruang tersendiri dan hanya bisa diakses oleh pegawai yang terkait dengan pemberian kredit tersebut. Pemisahan tugas diberikan berdasarkan fungsinya, yaitu fungsi penyimpanan harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi. Jika ketiga fungsi tersebut dilakukan oleh satu orang, maka kesempatan untuk melakukan tindak penyimpangan akan semakin terbuka lebar. Oleh karena itu, pemisahan tugas ini dilakukan sebagai bentuk pengendalian


internal untuk meminimalisir terjadinya penyimpangan yang dapat dilakukan oleh orang-orang yang tidak bertanggungjawab. d. Informasi dan Komunikasi Berdasarkan kuesioner terkait unsur informasi dan komunikasi, seluruh responden memberikan jawaban „Ya‟ pada semua item pertanyaan. Hal tersebut menunjukkan bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro memiliki sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatan-catatan untuk menunjukkan dan mencatat semua transaksi pemberian kredit yang sah, menggambarkan dengan dasar yang tepat transaksi-transaksi yang cukup rinci untuk membenarkan pengklasifikasian dari transaksi dalam laporan keuangan secara wajar, mengukur nilai transaksi pemberian kredit yang benar dalam mencatat nilai moneternya di dalam laporan keuangan yang wajar. Metode dan catatan atas transaksi dengan informasi yang lengkap dan sah dapat memberikan gambaran yang rinci terhadap laporan keuangan yang dilaporkan serta membuat komite audit untuk memberikan pernyataan yang wajar pada laporan keuangan tersebut. Selain itu, terdapat pula sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatan-catatan untuk transaksi pemberian kredit yang mengungkapkan pemberian kredit yang berhubungan dengan laporan keuangan secara wajar dalam bank, terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatan-catatan dalam hal posting dan pengikhtisaran yang benar atas transaksi-transaksi pemberian kredit, dan terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode


dan

catatan-catatan

dalam

pengotorisasian

transaksi-transaksi

pemberian kredit oleh pejabat yang berwenang. Metode dan catatan tersebut digunakan untuk membantu pegawai dan manajemen dalam menyusun laporan keuangan yang baik dan wajar dalam audit. e. Pemantauan Berdasarkan kuesioner terkait unsur pemantauan, seluruh responden memberikan jawaban „Ya‟ pada semua item pertanyaan. Hal tersebut menunjukkan bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah melakukan kegiatan pemantauan sebagai bentuk pengendalian internal bank. Kegiatan pemantauan yang dilakukan berupa supervisi terhadap aktivitas pemberian kredit yang dilakukan oleh pimpinan dan kegiatan akuntansi pertanggungjawaban. Aktivitas pemantauan

dilakukan

dengan

melakukan

kegiatan

akuntansi

pertanggungjawaban. Pemantauan dilakukan dengan melakukan rapat, melakukan audit terhadap laporan keuangan yang telah disusun, serta melakukan pemeriksaan secara mendadak untuk mengetahui aktivitas pemberian kredit yang tengah diselenggarakan. Pemeriksaan tersebut dilakukan sebagai bentuk pengendalian internal, sehingga jika ditemukan penyimpangan-penyimpangan dapat segera dicarikan solusi yang tepat untuk mengatasinya. 2. Pengujian Pengendalian Berdasarkan kuesioner penelitian terkait dengan unsur-unsur pengendalian intern, diketahui bahwa mayoritas responden memberikan


jawaban „Ya‟ untuk tiap item. Secara ringkas, jawaban responden terkait kelima unsur pengendalian intern dapat dilihat pada Tabel berikut. Tabel 3. Ringkasan Hasil Uji Pengendalian

Persentase Unsur Pengendalian Intern

Ya

Tidak

Lingkungan Pengendalian

100.00%

0.00%

Penaksiran Risiko

92.31%

7.69%

Informasi dan Komunikasi

100.00%

0.00%

Aktivitas Pengendalian

100.00%

0.00%

Pemantauan

100.00%

0.00%

Sumber: data sekunder diolah, 2016 Tabel di atas menunjukkan bahwa pada empat unsur pengendalian intern, yaitu Lingkungan Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, Aktivitas Pengendalian, serta Pemantauan memiliki jawaban „Ya‟ masingmasing sebesar 100%. Hal tersebut berarti bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah melakukan pengendalian pada keempat unsur tersebut. Pada unsur Penaksiran Risiko, jawaban „Ya‟ sebesar 92,31%, yang berarti bahwa mayoritas responden menyatakan bahwa Bank telah melakukan pengendalian intern pada unsur tersebut. Berdasarkan persentase tersebut, dapat disimpulkan bahwa Bank BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah melakukan pengendalian intern melalui kelima unsur tersebut.


3. Pengujian Substantif Pengujian substantif meliputi prosedur-prosedur audit

yang

dirancang untuk mendeteksi monetary errors atau salah saji yang secara langsung berpengaruh terhadap kewajaran saldo-saldo laporan keuangan. Pengujian substantif dalam penelitian ini dilakukan dengan uji kepatuhan. Uji kepatuhan sampling dalam penelitian ini dilakukan dengan menggunakan model attribute sampling. Model attribute sampling yang digunakan yaitu stop-or-go sampling. Model tersebut digunakan jika auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat kecil. Langkah-langkah yang ditempuh yaitu: a. Menentukan attribute yang hendak diuji, yaitu: Attribute 1

: Nomor urut tercetak dalam setiap surat dan dokumen pemberian kredit yang dapat dipertanggungjawabkan.

Attribute 2

: Otorisasi surat perjanjian kredit oleh pejabat yang berwenang.

Attribute 3

: Kelengkapan

dokumen

pendukung

yang

harus

dilampirkan dalam dokumen sumber. Attribute 4

: Verifikasi bagian kredit atas pemberian kredit mengenai

kebenaran

transaksi

dan

kebenaran

penghitungan plafon kredit dan biaya-biaya potongan. b. Menentukan populasi yang akan diambil sampelnya. Populasi dokumen yang digunakan untuk mengambil sampel pengujian


kepatuhan yaitu semua dokumen utama dan pendukung perjanjian kredit selama periode 2013-2015. c. Menentukan tingkat keandalan dan Desired Upper Precision Limit. Tingkat keandalan yang digunakan adalah 95%, dan Desired Upper Precision Limit sebesar 5%. d. Menentukan sampel pertama yang harus diambil. Berdasarkan tingkat keandalan sebesar 95%, dan Desired Upper Precision Limit sebesar 5%, maka jumlah yang diperoleh sebanyak 60. e. Pemilihan sampel dilakukan secara acak terhadap 60 dokumen perjanjian kredit. Pengambilan sampel dilakukan dengan cara diundi berdasarkan nomor urut. Nomor urut yang keluar undian menjadi sampel penelitian yang digunakan dalam uji kepatuhan. f. Pelaksanaan pengujian kepatuhan. Sampel yang telah dipilih tersebut kemudian dilakukan uji kepatuhan berdasarkan attribute yang telah ditentukan sebelumnya. Hasil pengujian kepatuhan secara ringkas disajikan pada tabel berikut. Tabel 4. Ringkasan Hasil Uji Substantif

Atribut

Jumlah Sampel

(R)

DUPL

1

60

95%

5%

0

3

5%

2

60

95%

5%

0

3

5%

3

60

95%

5%

0

3

5%

4

60

95%

5%

0

3

5%

Sumber: data sekunder diolah, 2016

Jumlah Confidence Kesalahan Level

AUPL


g. Evaluasi hasil pengujian kepatuhan. Berdasarkan hasil uji kepatuhan, diperoleh nilai AUPL sebesar 5% untuk tiap atribut. Nilai AUPL tersebut sama besarnya dengan nilai DUPL. Hal tersebut menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern pada pemberian kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah efektif. C. Pembahasan Berdasarkan hasil penelitian, diketahui bahwa Bank BRI memiliki sistem

pemberian

kredit

tersendiri.

Sistem

tersebut

disusun

untuk

memudahkan pegawai dan calon debitur dalam pencairan kredit yang diajukan, serta sesuai dengan sistematika yang ada, sehingga proses pemberian kredit tersebut dapat diawasi oleh manajemen dan auditor. Meskipun

telah

memiliki

sistem

pemberian

kredit,

tidak

menutup

kemungkinan bahwa dalam pelaksanaannya dapat terjadi penyimpangan yang dilakukan oleh oknum tertentu yang tidak bertanggungjawab. Oleh karena itu, perlu dilakukan pengendalian atas sistem pemberian kredit tersebut. Internal control kredit merupakan salah satu fungsi manajemen dalam usahanya untuk penjagaan dan pengamanan dalam pengelikaan kekayaan bank dalam bentuk perkreditan yang lebih baik dan efisien (Mulyono, 2001: 24). Pengamanan tersebut berguna untuk menghindarkan perusahaan/bank dari terjadinya penyimpangan-penyimpangan dengan cara mendorong dipatuhinya kebijaksanaan-kebijaksanaan

perkreditan

yang

telah

ditetapkan

serta

mengusahakan penyusunan administrasi perkreditan yang benar. Internal control secara umum dapat dilakukan dengan melihat kelima unsurnya. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengendalian internal di Bank


BRI Kantor Cabang Cik Ditiro telah memiliki sistem pengendalian internal yang cukup baik. Hal tersebut dapat dilihat dari kelima unsur pengendalian internal yang terdiri atas lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pengawasan. Berdasarkan unsur lingkungan pengendalian, Bank BRI telah memiliki lingkungan pengendalian. Pengendalian dilakukan berdasarkan pedoman yang disusun oleh pihak internal bank dengan memperhatikan lingkungan kerja. Pedoman tersebut berisi prosedur pemberian kredit mulai dari pengajuan hingga pencairan dan pelunasan kredit. Pelaksanaan aktivitas pemberian kredit tersebut dilakukan oleh pegawai-pegawai yang mengikuti pendidikan dan pelatihan terkait dengan pemberian kredit. Namun, pedoman tersebut disosialisasikan ketika pegawai baru sedang mengikuti pelatihan dan pendidikan, sedangkan bagi pegawai lama tidak diberikan sosialisasi kembali mengenali pedoman tersebut secara rutin. Hal tersebut memungkinkan pegawai lalai untuk memenuhi dan mengikuti pedoman yang ada sehingga dapat membuka peluang bagi oknum-oknum tertentu untuk melakukan hal diluar ketentuan yang dapat merugikan pihak lain, termasuk nasabah/debitur. Selain itu, Bank BRI kantor cabang Yogyakarta telah memiliki dewan komisaris dan komite audit sendiri. Komite audit tersebut terdiri atas auditorauditor yang ditunjuk langsung oleh pusat untuk melakukan audit pada laporan keuangan yang disajikan kantor cabang. Meskipun demikian, komite audit yang ada merupakan audit internal dan belum menggunakan audit eksternal. Audit eksternal diperlukan untuk melakukan audit terhadap hasil audit internal sehingga hasil audit yang dilakukan benar-benar menunjukkan


hasil yang wajar/baik. Selain itu, struktur organisasi yang dimiliki bank telah cukup jelas menerangkan pemisahan tugas, wewenang dan tanggung jawab tiap bagian dan mudah untuk dipahami. Pemisahan tugas dan tanggung jawab pada pemberian kredit bertujuan untuk memudahkan setiap bagian dalam mempertanggungjawabkan tugas dan tanggung jawabnya. Pemisahan tugas dan tanggung jawab tersebut juga merupakan bentuk pengendalian intern agar aktivitas operasional dalam pemberian kredit dapat terlaksana dengan baik dan sesuai dengan tujuan yang hendak dicapai oleh bank. Pada unsur penaksiran risiko, manajemen Bank BRI kantor cabang Yogyakarta telah melakukan penaksiran terhadap beberapa risiko yang mungkin terjadi selama kegiatan operasional bank. Risiko-risiko yang mungkin terjadi tersebut kemudian ditentukan bagaimana penangananannya yang tepat sehingga tidak mengganggu kegiatan operasional bank. Namun, hasil identifikasi dan analisis tersebut belum disosialisasikan kepada pegawai yang berada pada posisi di mana risiko tersebut dapat terjadi, sehingga penangannannya menjadi sedikit lebih lambat karena pegawai tersebut harus menanyakan kepada pegawai lain atau manajemen mengenai solusi maupun penanganannya, dan hal tersebut dapat berdampak pada nasabah/debitur yang harus menunggu lebih lama. Pada unsur aktivitas pengendalian, Bank BRI telah memiliki pengendalian terhadap operasional pemberian kredit serta aset-aset yang terkait. Pengendalian dilakukan dengan membuat salinan/copy-an atas bukti transaksi pemberian kredit, sehingga jika terjadi kerusakan pada salinan yang satu maka masih ada salinan yang lain. Selain itu, bank juga telah melakukan


pendendalian fisik atas aset bank maupun dokumn pemberian kredit. Pendendlaian dilakukan dengan membatasi akses terhadap aset dan dokumen tersebut. Pembatasan tersebut dilakukan agar hanya orang-orang tertentu yang dapat mengaksesnya, sehingga tanggung jawab juga dibebankan kepada orang tersebut. Namun demikian, meskipun telah terdapat pembatasan akses tersebut, tetap harus dilakukan pengendalian oleh manajemen, karena pembatasan akses juga memiliki kerentanan yaitu pegawai yang mendapat akses khusus tersebut juga dapat menyalahgunakan wewenangnya jika tidak diawasi. Pada unsur informasi dan komunikasi, Bank BRI telah memiliki informasi yang lengkap terkait dengan identitas calon debitur. Selain itu, bank juga memiliki metode dan catatan yang mencakup semua transaksi pemberian kredit yang sah. Metode dan pencatatan tersebut dimaksudkan untuk membantu pegawai dan manajemen dalam menyusun laporan keuangan yang baik dan wajar dalam audit. Laporan yang wajar dalam audit menunjukkan bahwa bank memiliki sistem pelaporan yang baik. Namun, metode dan pencatatan tersebut jika dilakukan oleh satu orang saja dan tanpa pengecekan ulang pada pencatatan tersebut dapat berdampak pada pencatatan yang salah, karena terdapat banyak metode untuk tiap pencatatannya. Kesalahan pencatatan dapat berdampak pada kesalahan pelaporan yang dapat merugikan bank maupun debitur. Pada unsur pengawasan, Bank BRI kantor cabang Yogyakarta telah melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan pemberian kredit. Bentuk pengawasan yang dilakukan yaitu dengan melakukan rapat, melakukan audit


terhadap laporan keuangan yang telah disusun, serta melakukan pemeriksaan secara mendadak untuk mengetahui aktivitas pemberian kredit yang tengah diselenggarakan. Rapat dapat dikatakan efektif jika pada penyelenggaraannya setiap pegawai yang mengalami permasalahan dapat menyampaikannya dengan baik dan mendapat respon penanganannya dengan baik pula. Namun, rapat juga tidak dapat mendeteksi adanya permasalahan/penyelewenngan dengan baik karena hanya berisi penyampaian atas laporan yang dibuat. Oleh karena itu, diperlukan pelaksanaan audit yang dilakukan oleh auditor internal maupun eksternal, serta pemeriksaan secara dadakan. Pemeriksaan dadakan ini dapat membantu manajemen untuk melakukan pengawasan dan mengetahui kinerja pegawainya yang sebenarnya. Namun, jika rencana pemeriksaan dadakan telah diketahui oleh pegawai maka akan menjadi kurang efektif karena pegawai tersebut akan dapat menyiapkan atau menunjukkan kinerja terbaiknya dibanding saat tidak diadakan pemeriksaan. Berdasarkan hasil uji pengendalian di atas, diketahui bahwa mayoritas responden menyatakan bahwa bank telah melakukan pengendalian intern. Hal tersebut berarti bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Cik Ditiro telah melakukan pengendalian intern pada sistem pemberian kredit, di mana pengendalian tersebut dilakukan pada kelima unsur pengendalian yang tercantum dalam UU RI No 60 tentang SPIP, yaitu lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pemantauan. Berdasarkan hasil evaluasi dengan uji kepatuhan menggunakan attribute sampling pada 60 buah dokumen pemberian kredit yang dipilih


secara random, diketahui bahwa dari 60 dokumen tersebut diperoleh nilai AUPL (5%) sama dengan DUPL (5%). Hal tersebut menunjukkan bahwa sistem pengendalian intern pada pemberian kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah efektif. Efektivitas internal control dalam sistem pemberian kredit terlihat pada setiap atribut yang dinilai, yaitu adanya nomor urut dalam setiap surat dan dokumen pemberian kredit, otorisasi surat perjanjian kredit oleh pejabat yang berwenang, kelengkapan dokumen pendukung yang harus dilampirkan dalam dokumen sumber, dan verifikasi bagian kredit atas pemberian kredit mengenai kebenaran transaksi dan kebenaran penghitungan plafon kredit dan biaya-biaya potongan. 1. Adanya nomor urut dalam setiap surat dan dokumen pemberian kredit Nomor urut merupakan nomor yang diberikan untuk setiap dokumen pengajuan

kredit.

Nomor

urut

yang

diberikan

setiap

dokumen

menunjukkan identitas surat penawaran putusan kredit, surat pemberian kredit untuk setiap debitur. Nomor tersebut terdapa nomor urut surat serta tanggal pembuatan surat, sehingga dapat diketahui kapan surat tersebut dibuat/diajukan. Berdasarkan nomor urut tersebut, dokumen dapat disimpan

atau

dikelompokkan

sesuai

dengan

bulan

dan

tahun

pembuatannya. Adanya nomor urut tersebut menunjukkan bahwa dokumen pemberian kredit telah disusun secara sistematis. Penyusunan secara sistematis tersebut berfungsi untuk memudahkan pihak bank dalam menemukan untuk dilakukan pencatatan dan pendokumentasian. Selain itu, dengan adanya nomor tersebut mambantu pimpinan atau pengawas untuk melakukan pengelolaan serta pengawasan/pengendalian.


2. Otorisasi surat perjanjian kredit oleh pejabat yang berwenang Otorisasi merupakan pemberian kuasa kepada seseorang. Otorisasi dalam pemberian kredit bertujuan untuk memberikan persetujuan kepada debitur atas kredit yang diajukan. Otorisasi surat perjanjian kredit oleh pejabat yang berwenang menunjukkan bahwa bank telah melakukan pengesahan atau memberi persetujuan atas pengajuan kredit yang dilakukan debitur oleh pejabat yang berwenang bagian pemberian kredit. Pejabat yang berwenang tersebut merupakan penanggungjawab atas pemberian kredit yang diberikan. Otorisasi atas pemberian kredit dilakukan oleh pimpinan cabang atas rekomendasi dari account officer. Sebelum diputuskan penerimaan atau penolakan oleh pimpinan cabang, account officer melakukan analisis terlebih dahulu atas kredit yang diajukan oleh calon debitur. Analisis dilakukan terhadap dokumen-dokumen pengajuan kredit, serta survey langsung ke tempat tinggal calon debitur. Survey dilakukan untuk mengetahui lokasi tempat tinggal calon debitur serta untuk mengetahui aktivitas yang dilakukan sehari-hari. Jika dokumen pengajuan kredit dan hasil survey yang diputuskan bahwa debitur layak untuk diberikan kredit, maka account officer akan mengajukan rekomendasi penerimaan kredit kepada pimpinan cabang. Berdasarkan rekomendasi tersebut pimpinan cabang akan memberikan otorisasi untuk menerima atau menolak pengajuan kredit. Pengajuan kredit dapat segera dicairkan jika pimpinan telah memberikan persetujuan untuk menerima kredit, namun jika pimpinan tidak menyetujui, maka kredit tidak bisa dicairkan. Kredit dapat


dicairkan setelah debitur memberikan jaminan yang telah disepakati diawal dengan pihak bank. 3. Kelengkapan dokumen pendukung yang harus dilampirkan dalam dokumen sumber Setiap calon debitur yang hendak mengajukan kredit kepada bank diharuskan untuk melampirkan dokumen-dokumen pengajuan kredit yang telah ditentukan sesuai dengan jenis kredit yang diajukan. Dokumen merupakan hal penting yang harus dilengkapi oleh calon debitur sebagai syarat pengajuan kredit. Kelengkapan dokumen pendukung yang harus dilampirkan dalam dokumen sumber menunjukkan bahwa dokumen pendukung yang diperlukan dalam penentuan penerimaan permohonan kredit telah lengkap dan siap untuk diproses selanjutnya. Dokumen permohonan kredit yang dapat diproses yaitu dokumen yang telah melampirkan dokumen pendukung secara lengkap yang diperlukan dalam menilai kelayakan seorang debitur untuk menerima kredit. Dokumen yang harus dilengkapi oleh calon debitur yang merupakan pegawai untuk mengajukan permohonan kredit terdiri atas fotokopi identitas diri (KTP), fotokopi KK, SKI pengangkatan pertama & SK terakhir asli, rincian gaji terakhir, surat pernyataan debitur, surat rekomendasi dari atasan, surat kuasa potong gaji, surat kuasa debet rekening, dan fotokopi buku tabungan. Dokumen yang harus dilengkapi oleh calon debitur yang merupakan pensiunan dan memiliki gaji tetap untuk mengajukan permohonan kredit terdiri atas fotokopi identitas diri (KTP), fotokopi KK, SKI pensiun asli, daftar pembayaran pensiun/dapem,


fotokopi karip, buku pensiun, surat pernyataan debitur, surat kuasa potong pensiun, surat kuasa debet rekening dan fotokopi buku tabungan. Dokumen-dokumen tersebut digunakan pihak bank untuk menilai kelayakan seorang debitur untuk menerima kredit yang diajukan. Jika berdasarkan dokumen yang dilampirkan tersebut telah memenuhi kriteria pengajuan kredit yang ditentukan, maka pihak bank akan langsung melakukan proses pencairan dana kredit sesuai dengan jumlah yang diajukan. Namun, jika berdasarkan dokumen-dokumen tersebut tidak memenuhi kriteria yang ditentukan, maka pihak bank tidak dapat melanjutkan atau menolak proses pemberian kredit yang diajukan. 4. Verifikasi bagian kredit atas pemberian kredit mengenai kebenaran transaksi dan kebenaran penghitungan plafon kredit dan biaya-biaya potongan Setelah surat pengajuan kredit telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang, selanjutnya bagian administrasi kredit dapat memulai untuk memproses pencairan dana kredit yang diajukan. Pencairan dana kredit disertai dengan pencatatan transaksi. Pencatatan transaksi dilakukan sebagai bukti bahwa telah terjadi pencairan dana untuk diberikan kepada debitur. Pencatatan juga dilakukan terhadap perhitungan atas plafon kredit serta biaya-biaya lainnya yang terkait dengan kredit dari debitur tersebut. Berdasarkan catatan-catatan atas transaksi tersebut, kemudian dilakukan pengecekan ulang atau verifikasi oleh bagian kredit. Verifikasi tidak hanya dilakukan pada besarnya jumlah dana yang diberikan dengan catatan transaksi yang ada, tetapi juga dilakukan pada antara transaksi


kredit yang diberikan dengan plafon kredit dan biaya potongan lainnya. Verifikasi atas pemberian kredit mengenai kebenaran transaksi dan kebenaran penghitungan plafon kredit dan biaya-biaya potongan menunjukkan bahwa bank melakukan pemeriksaan ulang atas kebenaran transaksi dan penghitungan plafon kredit. Pemeriksaan ulang tersebut dilakukan agar bukti pembayaran yang diterima sesuai dengan transaksi yang dilakukan. Pemeriksaan ulang tesebut sebagai salah satu bentuk pengendalian internal atas sistem pemberian kredit.


BAB VI PENUTUP A. Kesimpulan Berdasarkan data dan hasil analisis data yang telah dilakukan, dapat disimpulkan bahwa BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro telah melakukan internal control dalam sistem pemberian kredit. Hal tersebut ditunjukkan dengan mayoritas responden menyatakan “Ya” pada setiap item pertanyaan yang diajukan dalam kuesioner yang terkait dengan lima unsur intenal control, yaitu lingkungan pengendalian, penaksiran risiko, aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, serta pengawasan, yang berarti bahwa bank telah menerapkan sistem pengendalian internal pada sistem pemberian kredit. Selanjutnya, dilakukan pengujian pada 60 dokumen perjanjian kredit. Dokumen tersebut dibandingkan dengan empat atribut yang telah ditentukan untuk menguji efektivitas pengendalian internal. Hasil perbandingan tersebut menunjukkan bahwa dari 60 dokumen perjanjian kredit yang dipilih, semuanya memenuhi keempat atribut yang telah ditentukan. Berdasarkan hasil perhitungan dengan nilai DUPL 5%, diperoleh nilai AUPL sebesar 5% pada tiap atribut di mana nilai tersebut sama dengan DUPL. Dengan demikian, internal control dalam sistem pemberian kredit yang dilakukan oleh BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro sudah efektif.


B. Keterbatasan Penelitian Keterbatasan terkait dengan penelitian ini yaitu pada sampel dokumen pemberian kredit yang menjadi data penelitian. Teknik Pengambilan sampel yang digunakan oleh peneliti secara acak namun dokumen yang menjadi data penelitian diberikan langsung oleh pihak bank sesuai dengan jumlah sampel yang diperlukan oleh peneliti sehigga peneliti tidak dapat menerapkan teknik pengambilan sampel secara acak. C. Saran Berdasarkan hasil penelitian, maka saran yang dapat diberikan sebagai berikut: 1. Pihak Bank Diketahui bahwa sistem internal control pada pemberian kredit di BRI Kantor Cabang Yogyakarta Jalan Cik Ditiro sudah berjalan dengan efektif. Hal tersebut menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal yang diberlakukan telah mampu mengendalikan sistem pemberian kredit dengan baik. Oleh karena itu, pihak bank disarankan untuk terus mempertahankan sistem pengendalian internal tersebut serta melakukan evaluasi secara rutin setiap periode sehingga aktivitas pemberian kredit dapat tetap berjalan dengan baik. 2. Peneliti Selanjutnya Bagi peneliti selanjutnya yang hendak melakukan penelitian serupa hendaknya meminta ijin dengan lebih intens kepada pihak bank terlebih


dahulu agar dapat melakukan pemilihan dokumen sebagai sampel secara langsung.


DAFTAR PUSTAKA

Ardiyos. 2010. Kamus Besar Akuntansi. Jakarta: Citra Harta Prima. Arens, Alvin A., dan James K. Loebbecke,. 2000. Auditing An Integrated Approach, Alih Bahasa Amir Abadi Jusuf, Eighth, Jilid 1. New York Prentice – Hall International, Inc. Bambang Hartadi. 2000. Sistem Pengendalian Intern dalam Hubungannya dengan Manajemen Audit Edisi 3. Yogyakarta: BPFE. Baridwan, Zaki. 2009. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode. Edisi Kelima. Yogyakarta: BPFE-Yogyakarta. Everson, et.al. 2013. Internal Control-Integrated Framework: Executive Summary. COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Irham Fahmi, 2014. Manajemen Keuangan Perusahaan dan Pasar Modal. Jakarta: Penerbit Mitra Wcana Media. John Suprihanto. 1992. Manajemen Personalia. Yogyakarta: BPFE. Kasmir. 2002. Dasar-dasar Perbankan. Jakarta: RajaGrafindo Persada. Kasmir. 2011. Bank dan Lembaga Keuangan lainnya. Jakarta: Rajawali Pers. Kuncoro dan Suhardjono. 2002. Manajemen Perbankan. Yogyakarta: BPFE. Malayu S. P. 2008. Manajemen Sumber Daya Manusia. Jakarta: Bumi Aksara. Mulyadi. 2009. Auditing, Edisi 6 Buku 1. Jakarta: Salemba Empat. Mulyadi. 2002. Sistem Akuntansi Edisi Tiga. Jakarta : Salemba Empat. Mulyono, T.P. 2001. Manajemen Perkreditan bagi Bank Konvensional. Yogyakarta: BPFE. Racmat Firdaus dan Maya Ariyanti. 2009. Manajemen Perkreditan Bank Umum. Bandung: Alfabeta. Root, Steven J. 1998. Beyond COSO-Internal Control to enhance Corporate Governance. Canada Simorangkir. 2000. Pengantar Lembaga Keuangan Bank dan Non Bank. Bogor: Ghalia Indonesia. Sinungan M. 1989. Dasar-dasar dan Teknik Manajemen Kredit. Jakarta: PT. Bina Aksara.

91


Suharsimi Arikunto. 2010. Prosedur Penelitian: Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka Cipta.Azwar, A. (2010). Pengantar Administrasi Kesehatan. Jakarta : Bina Rupa. Suprihanto. 1999. Manajemen Personalia. Yogyakarta: BPFE. Sumarni, Murti, Jhon Soeprihanto. 1998. Pengantar Bisnis. Yogyakarta: Liberty Yogyakarta. Taswan. 2003. Akuntansi Perbankan, Edisi Revisi. Jakarta: YKPN. Umar Husein. 2002. Evaluasi Kinerja Perusahaan. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama. Undang-undang Replublik Indonesia Nomor 10 Tahun 1998. Pokok-Pokok Perbankan, Jakarta: Bina Aksara. Widjajanto, N. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta: Erlangga

92


LAMPIRAN


Lampiran Intrumen Kuesioner

KUESIONER PENGENDALIAN INTERNAL PEMBERIAN KREDIT

Petunjuk Pengisian Kuesioner Berikut petunjuk cara pengisian kuesioner: 1.

Berikan tanda check list (√) pada salah satu jawaban yang menurut Anda paling sesuai dengan kondisi yang Anda ketahui.

2.

Jawaban atas pertanyaan meliputi “Ya” dan “Tidak”.

3.

Kolom “Keterangan” digunakan untuk memberikan penjelasan/pemaparan terkait jawaban yang Anda berikan.

No

Pernyataan

Ya

Tidak

Keterangan

Lingkungan Pengendalian 1.

Nilai integritas dan etika:

2.

a. Apakah bank sudah memiliki pedoman dalam bidang perkreditan terkait nilai integritas dan etika? b. Apakah terdapat tindakan manajemen yang dilaksanakan secara intensif untuk mengurangi tindakan pegawai yang berbuat tidak jujur? Komitmen terhadap kompetensi: a. Apakah pedoman dalam bidang perkreditan tersebut telah dipakai secara memadai dibandingkan dengan volume kredit atau jumlah kreditur yang dikelola? b. Apakah para pegawai kredit

Ada pedoman perkreditan seperti PPK Ritel.

Ada audit internal yang dilakukan secara berkala


No

Pernyataan mempunyai pengetahuan/kecakapan yang sesuai dengan tanggungjawabnya dibidang kredit?

3.

4.

5.

Ya

Tidak

Keterangan

Adanya pendidikan yang mendukung kompetensi.

Dewan Komisaris dan Komite Audit: a. Apakah perusahaan memiliki satuan komite audit? b. Apakah dewan komisaris/komite audit bertanggungjawab atas kewajaran dalam penyajian laporan keuangan? Filosofi dan gaya operasi manajemen: a. Apakah manajemen memiliki filosofi dan gaya operasi tertentu yang cukup menunjukkan tindakantindakan kreatif? b. Apakah manajemen bertugas dalam memonitor keefektifan dari lingkungan pengendalian? Struktur organisasi: a. Apakah dalam perusahaan memiliki struktur organisasi yang jelas menerangkan pembagian tugas, wewenang, dan tanggung jawab? b. Apakah dalam proses pemberian kredit telah melibatkan unit pembahasan kredit, bagian pelaksana kredit, dan bagian

Dalam plafon kredit tertentu ada mekanisme komite kredit


No

6.

7.

Pernyataan administrasi kredit? c. Apakah bank memiliki unit organisasi yang berfungsi untuk melaksanakan pengendalian intern? Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab: a. Apakah terdapat deskripsi tugas pegawai dan kebijakan terkait dalam hubungannya dengan pelimpahan wewenang dan tanggung jawab? b. Apakah setiap fungsi pemberian kredit telah ditetapkan sesuai dengan tanggung jawabnya secara jelas? Kebijakan dan praktik sumber daya manusia: a. Apakah dalam proses penerimaan pegawai melalui proses seleksi yang menetapkan persyaratan tertentu? b. Apakah terdapat kebijakan dari bank untuk pengambilan cuti bagi pegawai? Penafsiran Risiko

8.

Apakah bank memiliki pengendalian tertentu dalam mengatasi risiko yang paling mungkin dihadapi oleh bank?

9.

Apakah manajemen melakukan penaksiran risiko atas kemungkinan salah saji laporan keuangan yang meliputi

Ya

Tidak

Keterangan


No

Pernyataan

Ya

Tidak

Keterangan

kejadian-kejadian internal dan eksternal yang timbul karena perubahan dalam lingkungan operasional atas pemberian kredit dalam perusahaan? 10. Apakah manajemen menempatkan pegawai baru dalam aktivitas pemberian kredit? Apa alasannya?

Ada, AO kontrak sebagai proses awal sebelum pengangkatan. Sudah pengalaman kredit.

punya di

11. Perubahan dalam sistem informasi pemberian kredit? 12. Peningkatan aktivitas pemberian kredit? 13. Sosialisasi penggunaan teknologi informasi baru dalam aktivitas pemberian kredit? Sosialisasi yang dilakukan seperti apa? 14. Perubahan pada penggunaan prinsip-prinsip akuntansi dalam pemberian kredit? Informasi dan Komunikasi 15. Apakah dalam bank sudah mendapatkan informasi yang lengkap dan mengkomunikasikannya dengan baik? 16. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatancatatan untuk menunjukkan dan mencatat semua transaksi

Melalui juklak, juknis dan surat edaran


No

Pernyataan pemberian kredit yang sah?

17. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode catatan untuk menggambarkan dengan dasar yang tepat transaksi-transaksi yang cukup rinci untuk membenarkan pengklasifikasian dari transaksi dalam laporan keuangan secara wajar? 18. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatancatatan untuk mengukur nilai transaksi pemberian kredit yang benar dalam mencatat nilai moneternya di dalam laporan keuangan yang wajar? 19. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatancatatan untuk transaksi pemberian kredit yang mengungkapkan pemberian kredit yang berhubungan dengan laporan keuangan secara wajar dalam perusahaan? 20. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatancatatan dalam hal posting dan pengikhtisaran yang benar atas transaksi-transaksi pemberian kredit? 21. Apakah terdapat sistem informasi yang mencakup metode-metode dan catatan-

Ya

Tidak

Keterangan


No

Pernyataan

Ya

Tidak

Keterangan

catatan dalam pengotorisasian transaksi-transaksi pemberian kredit oleh pejabat yang berwenang? Aktivitas Pengendalian 22. Review kinerja: Apakah bank telah melakukan peninjauan atas kinerja dengan memadai? 23. Pengolahan informasi: a. Apakah pemberian surat dan dokumen pemberian kredit telah dilengkapi dengan nomor urut tercetak dan disusun secara sistematis? b. Apakah dalam otorisasi surat dan dokumen telah dilakukan sesuai dengan wewenangnya? c. Apakah bukti pemberian kredit masuk terdiri dari beberapan rangkapan dan didistribusikan kepada bagian yang berbeda guna kepentingan pengawasan internal? Bagian mana saja yang mendapat distribusi rangkapan tersebut dan mengapa? 24. Pengendalian fisik: a. Apakah pengendalian fisik telah dilakukan dengan memadai? b. Apakah fungsi pemberian kredit dilengkapi oleh alatalat yang dapat mencegah tindakan penipuan terhadap

Berkas 1 : ADK Berkas 2 : AO


No

Pernyataan

aktivitas kredit yang dilaksanakan? c. Apakah terdapat pengecekan independen untuk menguji kesesuaian jumlah pemberian kredit dengan data kas yang diterima? d. Apakah pencatatan dalam jurnal pemberian kredit didasarkan pada bukti kredit masuk yang telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang dan dilampiri oleh dokumen lengkap? 25. Pemisahan tugas: Apakah terdapat pemisahan tugas antara fungsi penyimpanan harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi? Pemantauan 26. Apakah bank melakukan kegiatan supervisi yang efektif? 27. Apakah bank melakukan kegiatan akuntansi pertanggungjawaban?

Ya

Tidak

Keterangan


Lampiran Hasil Kuesioner

Aktivitas Pengendalian

Informasi dan Komunikasi

Penaksiran Risiko

Lingkungan Pengendalian

no 1a 1b 2a 2b 3a 3b 4a 4b 5a 5b 5c 6a 6b 7a 7b 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23a 23b 23c 24a

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

Responden 6 7 8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

9 10 11 12 13 Jumlah 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 10 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 9 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13


24b 24c 24d 25

1 1 1 1 1

2 1 1 1 1

3 1 1 1 1

4 1 1 1 1

5 1 1 1 1

Responden 6 7 8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

26 27

1 1

1 1

1 1

1 1

1 1

1 1

Pema ntaua n

no

1 1

1 1

9 10 11 12 13 Jumlah 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1 1 1 1 13 1 1

1 1

1 1

1 1

1 1

13 13


Lampiran Uji Kepatuhan No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44

No.Sampel B-0022/14 B-0003/14 B-0014/14 B-0001/14 B-0030/14 B-0255/14 B-0010/14 B-0127/14 B-0001/14 B-0025/14 B-0100/14 B-0090/14 B-0104/14 B-0056/14 B-0077/14 B-0048/14 B-0011/14 B-0076/14 B-0094/14 B-0036/14 B-0012/14 B-0072/14 B-0317/14 B-0141/14 B-0044/14 B-0069/14 B-0110/14 B-0023/14 B-0051/14 B-0068/14 B-0166/14 B-0237/14 B-0018/14 B-0300/14 B-0062/14 B-0129/14 B-0109/14 B-0375/14 B-0231/14 B-0111/14 B-0245/14 B-0033/14 B-0089/14 B-0175/14

Attribute 1                                            

Attribute 2                                            

Attribute 3                                            

Attribute 4                                            


No 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60

No.Sampel B-0006/14 B-0097/14 B-0044/14 B-0193/14 B-0005/14 B-0029/14 B-0057/14 B-0314/14 B-0144/14 B-0222/14 B-0201/14 B-0009/15 B-0299/14 B-0017/14 B-0103/14 B-0126/14

Attribute 1                

Attribute 2                

Attribute 3                

Attribute 4                

All our dreams can come true, if we have the courage to pursue them -Walt Disney

Recommend Documents