AKUNTANSI KEUANGAN BAB 6 – TAGIHAN (2)
M. REZEKI APRILIYAN, SE., MM.
•
Ada dua cara memanfaatkan piutang sebagai sumber dana, yaitu: – Menjaminkan piutang – Menjual piutang (anjak piutang)
2
• • • •
• •
Piutang dijaminkan ke Bank Jika piutang tidak dapat tertagih, peminjam menggantinya dengan piutang dagang lain. Pelanggan tidak diberitahu, sehingga penagihan tetap dilakukan oleh perusahaan Pelanggan dapat juga diberitahu oleh bank, sehingga penagihan dilakukan oleh bank Biasanya jumlah piutang lebih besar dari jumlah pinjaman yagn diterima Peminjman dengan jaminan piutang dikenakan biaya administrasi, komisi, dan bunga. 3
•
• • • •
• •
PT Risa tanggal 1 April 2005 meminjam uang ke bank X sebesar 500.000 dengan jaminan piutang dagang sebesar 650.000 Biaya administrasi 5% Bunga 12% setahun Pelanggan tidak diberitahu, sehinggga penagihan tetap dilakukan oleh PT Risa Selama bulan April 2005 piutang yang dapat ditagih 300.000, dan tgl 30 April 2005 disetor ke bank x untuk membayar pinjaman dan bunga Selama Mei 2005 piutang yg dapat ditagih 275.000. Sisa pinjaman dan bunga dilunasi 31 Mei 2005 4
01 April 2005 KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
475.000
Biaya
25.000
Utang – Bank X Piutang yang dijaminkan
500.000 650.000
Piutang
Pinjaman Biaya Administrasi 5% x 500.000 Kas yang diterima
650.000
: 500.000 : 25.000 (-) 475.000
5
April 2005 KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
300.000
Piutang yang dijaminkan
300.000
30 April 2005 KETERANGAN Utang – Bank X Biaya bunga
DEBIT 300.000 3.000
Kas
Pembayaran utang Bunga 1 bulan x 12% x 300.000 12 bulan Kas yang dibayarkan
KREDIT
303.000
: 300.000 : 3.000 + 303.000
6
Mei 2005 KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
275.000
Piutang yang dijaminkan
275.000
31 Mei 2005 KETERANGAN
Utang – Bank X Biaya bunga
DEBIT
200.000 4.000
Kas Piutang
204.000 75.000
Piutang yang dijaminkan Pembayaran utang Bunga 2 bulan x 12% x 200.000 12 bulan Kas yang dibayarkan
KREDIT
75.000 : 200.000 : 4.000 + 303.000 7
• •
Risiko piutang tidak tertagih ditanggung bank Pelanggan diberitahu untuk melunasi pada bank
8
•
• •
•
PT Bermuda tanggal 10 Jan 2005 menjual piutang sebesar 500.000 pada bank X seharga 450.000 Syarat pembayaran 2/10, n/30 Cadangan kerugian piutang yang sudah terbentuk sebesar 20.000 Setelah diteliti piutang yang masih dalam periode potongan adalah sebesar 400.000
9
10 Januari 2005 KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
450.000
Potongan Penjualan
8.000
CKP
20.000
Biaya
22.000
Piutang
Piutang yang dijual Potongan penjualan (2% x 400.000) CKP Harga Jual Rugi Penjualan piutang
500.000
500.000 8.000 20.000 450.000 +
478.000 22.000
10
•
•
•
Wesel: janji tertulis untuk bayar pada tgl tertentu dimasa yang akan datang Wesel Bisa dipindah tangankan atau Tidak bisa dipindah tangankan. Wesel Bisa dipindah tangankan Dapat didiskontokan ke bank sebelum jatuh tempo Jenis-jenis Piutang wesel: – Wesel tidak berbunga – Wesel Berbunga
11
•
•
•
•
Artinya meminjam uang ke bank dengan menggunkan wesel sebagai jaminan. Syaratnya jika pembuat wesel tidak melunasi pada tanggal jatuh tempo, maka peminjam wajib melunasinya. Kewajiban melunasi wesel merupakan utang yang belum pasti (contingent liability) krn jika pembuat wesel tidak melunasi pada bank, maka bank akan menagih pada perusahaan. Bunga Diskonto = nilai jt x tarif diskonto x perioda diskonto 12
•
•
Wesel dengan nominal 300.000, jangka waktu 2 bulan, tertanggal 1 Maret 2005 didiskontokan pada tanggal 26 Maret 2005 dengan diskonto 10% Periode diskonto: 26-31 Maret : 5 hari April : 30 hari 1 Mei (tgl jatuh tempo) : 1 hari + Periode diskonto : 36 hari 1 hari
26 Maret 27
2 hari
28
...
36 hari
...
30 April 1 Mei 13
•
Apabila jangka waktunya 60 hari, maka jatuh tempo wesel adalah 30 April bukan 1 mei 2005 Maret ( tgl 1 tidak dihitung) : 30 hari April : 30 hari+ 60 hari 1 hari
2 hari
...
60 hari
1 Maret 2
3
...
29 April 30 April
14
•
Mengacu contoh h. 141, maka jumlah uang yang diterima tanggal 26 Maret 2005: Nilai jatuh tempo wesel 300.000 Diskonto: 300.000 x 10 % x 36 hari 3.000 360 hari (-) Uang yang diterima 297.000
15
Pihak yang mendiskontokan TIDAK bertanggung jawab atas pelunasan wesel. KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
297.000
Biaya bunga
3.000
Piutang wesel
300.000
Pihak yang mendiskontokan bertanggung jawab atas pelunasan wesel. KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
297.000
Biaya bunga Piutang wesel didiskontokan
3.000 300.000 16
•
Mengacu contoh h. 141, maka jumlah uang yang diterima tanggal 26 Maret 2005: Nilai Nominal wesel 300.000 Bunga: 12% x 2/12 x 300.000 6.000 + Nilai jatuh tempo wesel 306.000 Diskonto: 306.000 x 10 % x 36 hari 3.060 360 hari (-) Uang yang diterima 302.940
17
Pihak yang mendiskontokan TIDAK bertanggung jawab atas pelunasan wesel. KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
302.940
Piutang Wesel
300.000
Pendapatan Bunga
2.940
Pihak yang mendiskontokan bertanggung jawab atas pelunasan wesel. KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
302.940 Piutang wesel didiskontokan Pendapatan Bunga
300.000 2.940 18
•
•
Biasanya pihak yang mendiskontokan akan bertanggung jawab untuk melunasi wesel tersebut Hubungan dalam pendiskontoan wesel A Pembeli
1
B Penjual
2
C Bank
3
1. Pembeli menyerahkan wesel pada penjual 2. Penjual mendiskontokan wesel ke bank dan menerima uang 3. Bank menagih pada pembuat wesel pada tanggal jatuh tempo 19
•
Hubungan dalam pendiskontoan wesel (pembuat wesel tidak melunasi pd tgl jatuh tempo) 1
A Pembeli 4
B Penjual
2
C Bank 3
1. Pembeli menyerahkan wesel pada penjual 2. Penjual mendiskontokan wesel ke bank dan menerima uang 3. Karena A tidak bayar, Bank menagih pada B 4. B menagih pada A sebesar uang yang dibayarkan ke bank (mungkin ditambah bunga) 20
•
•
•
•
•
Tgl 01 Maret 2005 Alex memberikan wesel sebesar 300.000 pada PT Bermuda Jangka waktu wesel 2 bulan, TIDAK berbunga Wesel ini untuk memperpanjang utang Alex pada PT Bermuda Tgl 26 Maret 2005 PT bermuda mendiskontokan wesel tersebut ke bank C dan dipotong diskonto 10% setahun. Tgl 01 Mei 2005 (tanggal jatuh tempo) wesel dilunasi oleh Alex 21
01 Maret 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN Utang
DEBIT
KREDIT
300.000
Utang Wesel
300.000
01 Maret 2005: Jurnal PT Bermuda KETERANGAN Piutang Wesel
DEBIT
KREDIT
300.000
Piutang
300.000
01 Maret 2005: Jurnal Bank C KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
22
26 Maret 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
DEBIT
KREDIT
-
26 Maret 2005: Jurnal PT Bermuda KETERANGAN Kas
297.000
Biaya Bunga
3.000
Piutang Wesel Didiskontokan
300.000
26 Maret 2005: Jurnal Bank C KETERANGAN Piutang Wesel Kas
Pendapatan Bunga
DEBIT
KREDIT
300.000 297.000
3.000 23
01 Mei 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN Utang Wesel
DEBIT
KREDIT
300.000
Kas
300.000
01 Mei 2005: Jurnal PT Bermuda
KETERANGAN Piutang Wesel Didiskontokan
DEBIT
KREDIT
300.000
Piutang Wesel
300.000
01 Mei 2005: Jurnal Bank C
KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
300.000 Piutang Wesel
300.000 24
•
• •
•
•
•
Tgl 01 Maret 2005 Alex memberikan wesel sebesar 300.000 pada PT Bermuda Jangka waktu wesel 2 bulan, bunga 12% pertahun Wesel ini untuk memperpanjang utang Alex pada PT Bermuda Tgl 26 Maret 2005 PT bermuda mendiskontokan wesel tersebut ke bank C dan dipotong diskonto 10% setahun. Tgl 01 Mei 2005 (tanggal jatuh tempo) wesel TIDAK dilunasi oleh Alex. Pelunasan baru dilakukan pada tanggal 01 Juli 2005 Biaya penagihan PT bermuda pd Alex sebesar 300 25
01 Maret 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN Utang
DEBIT
KREDIT
300.000
Utang Wesel
300.000
01 Maret 2005: Jurnal PT Bermuda KETERANGAN Piutang Wesel
DEBIT
KREDIT
300.000
Piutang
300.000
01 Maret 2005: Jurnal Bank C KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
26
26 Maret 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
DEBIT
KREDIT
-
26 Maret 2005: Jurnal PT Bermuda KETERANGAN Kas
302.940 Piutang Wesel Didiskontokan
300.000
Pendapatan bunga
2.940
26 Maret 2005: Jurnal Bank C KETERANGAN Piutang Wesel Pendapatan Bunga
Kas
DEBIT
KREDIT
300.000 2.940
302.940 27
Perhitungan: Nilai Nominal Bunga 2 bln x 12% x 300.000 12 bln Nilai Jatuh tempo
300.000 6.000 + 306.000
Diskonto: 36 hari x 10% x 306.000 3.060 (-) 360 hari Uang yang diterima 302.940
28
01 Mei 2005: Jurnal ALEX
KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
DEBIT
KREDIT
01 Mei 2005: Jurnal PT Bermuda KETERANGAN Piutang
306.300
Kas
306.300
Piutang Wesel didiskontokan
300.000
Piutang Wesel
300.000
01 Mei 2005: Jurnal Bank C KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
306.300 Piutang Wesel Pendapatan Bunga Biaya Penagihan
300.000 6.000 300 29
01 Juni 2005: Jurnal ALEX KETERANGAN
DEBIT
Utang Wesel
300.000
Biaya Bunga
12.000
Macam-macam biaya
KREDIT
300
Kas
312.300
01 Juni 2005: Jurnal PT Bermuda
KETERANGAN Kas
DEBIT
KREDIT
312.300
Piutang
306.300
Pendapatan Bunga
6.000
01 Juni 2005: Jurnal Bank C
KETERANGAN
DEBIT
KREDIT
30
Perhitungan: Nilai Jatuh tempo Denda: 2 bln x 12% x 300.000 12 bln Biaya Penagihan Uang yang diterima
306.000
6.000 300 + 312.300
31
32
