Aktuální trendy v náboru zaměstnanců Benefity jako nástroj pro získávání zaměstnanců pohledem daňového poradce
Ing. Simona Fialová, MBA
Praha
11.9.2014
OSNOVA
I.Náklady na benefity II. Oblasti poskytování benefitů 1. bezpečnost práce a ochrana zdraví 2. vzdělávání 3. stravování 4. doprava 5. (při)pojištění, spoření 6. ubytování, bydlení 7. kultura, rekreace, tělovýchova, rodinný život 8. dary, půjčky, výpomoc 9. odstupné, dovolená, náhrady mzdy 10. ostatní
Náklady na benefity (1)
1. Náklad na straně firmy a) daňově uznatelný náklad b) daňově neuznatelný náklad 2. Daň na straně zaměstnance a) osvobozený příjem b) zdanitelný příjem 3. Pojistné na straně zaměstnance a) zahrnuje se do vyměřovacího základu b) nezahrnuje se do vyměřovacího základu o § 24 odst. 2 písm. j) bod 5 ZDP Náklady jsou u firmy daňově uznatelné, pokud právo zaměstnanců na její poskytnutí vyplývá z kolektivní smlouvy nebo z vnitřního předpisu zaměstnavatele, může zaměstnavatel zahrnout do daňových výdajů.
Náklady na benefity (2)
daňový ZD a SZP náklad firmy zaměstnanec
zdanění firmy
odvody čistý příjem celkový SZP firma zaměstnance zaměstnance výdaj
odvody celkem
efektivní zdanění
100
0
0%
100
119
19
16%
34
72,35
134
61,65
46%
34
72,35
153
80,65
53%
BENEFIT
výdaj
ideální
100
ANO
NE
0
0
0
100
optimální
100
NE
NE
19
0
0
běžný
100
ANO
ANO
0
27,65
nevýhodný
100
NE
ANO
19
27,65
Bezpečnost a ochrana zdraví při práci
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
osobní ochranné pracovní prostředky, pracovní oděvy a obuv
nepeněžní
dle vnitřní směrnice
ano
ne
ne
ideální
poskytování pitné vody
nepeněžní
dle pitných režimů
ano
ne
ne
ideální
poskytování nealkoholických nápojů na pracovišti
nepeněžní
dle vnitřní směrnice
ne
ne
ne
optimální
závodní preventivní péče
nepeněžní
dle zákona
ano
ne
ne
ideální
nadstandartní zdravotní péče
(ne)peněžní
dle vnitřní směrnice
ne
ne
ne
optimální
Vzdělávání
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
zvyšování a prohlubování kvalifikace zaměstnanců
nepeněžní
souvisí s činností firmy
ano
ne
ne
ideální
zvyšování a prohlubování kvalifikace zaměstnanců
peněžní
souvisí s činností firmy
ano
ano
ano
běžný
zvyšování a prohlubování kvalifikace zaměstnanců
nepeněžní
nesouvisí s činností firmy
ne
ne
ne
optimální
zvyšování a prohlubování kvalifikace zaměstnanců
peněžní
nesouvisí s činností firmy
ne
ano
ano
nevýhodný
Stravování
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
stravování na pracovišti
nepeněžní
není stanoven
ano
ne
ne
ideální
stravování ve formě stravenek
stravenky
55% (max 100 Kč)
ano
ne
ne
ideální
stravné na pracovní cestě
nepeněžní
nad limit dle ZP
ne
ne
ne
optimální
stravování v době dovolené a pracovní neschopnosti
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
stravování bývalých zaměstnanců - důchodců
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
Doprava
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
doprava zajišťovaná zaměstnavatelem do a ze zaměstnání
nepeněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
příspěvek zaměstnavatele na dopravu
peněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
zlevněné a bezplatné jízdenky provozovatelem dopravy
nepeněžní
není stanoven
ano
ne
ne
ideální
(Při)pojištění, spoření
BENEFIT příspěvek na penzijní nebo životního (při)pojištění posuzuje se společně příspěvek na penzijní nebo životního (při)pojištění posuzuje se společně jiné formy soukromého komerčního (při)pojištění
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
nepeněžní
do 30 000 ročně
ano
ne
ne
ideální
nepeněžní
nad 30 000 ročně
ano
ano
ano
běžný
nepeněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
Ubytování a bydlení
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
přechodné ubytování
nepeněžní
do 3 500 měsíčně
ano
ne
ne
ideální
přechodné ubytování
nepeněžní
nad 3 500 měsíčně
ano
ano
ano
běžný
příspěvky na bydlení
(ne)peněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
Kultura, rekreace, tělovýchova, rodinný život
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
poskytnutí rekreace včetně zájezdů
nepeněžní
do 20 000 ročně
ne
ne
ne
optimální
poskytnutí rekreace včetně zájezdů
nepeněžní
nad 20 000 ročně
ne
ano
ano
nevýhodný
příspěvky souvisejici se zdravím, vzděláváním (kromě výše uvedeného), předškolní vzděláváním, sportem, kulturou, a to i pro rodinné příslušníky
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
provoz vlastní mateřské školy zapsané do ŠR
nepeněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
provoz vlastní mateřské školy nezapsané do ŠR
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
příspěvek na pobyt dětí v předškolních zařízeních jiných subjektů
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
Dary, půjčky, výpomoc
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
nepeněžní dary a poukázky
nepeněžní
do 2 000 ročně
ne
ne
ne
optimální
nepeněžní dary a poukázky
nepeněžní
nad 2 000 ročně
ne
ano
ano
nevýhodný
odměny stabilizačního a věrnostního charakteru, tj odměny vedle mzdy
peněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
peněžní zvýhodnění u půjček
nepeněžní
viz vysvětlivky
ne
ne
ne
optimální
sociální výpomoc ve stavu nouze
peněžní
500.000 Kč
ano
ne
ne
ideální
sociální výpomoc v mimořádně tíživé situaci
peněžní
není stanoven
ano
ne
ne
ideální
sociální výpomoc pozůstalým
peněžní
není stanoven
ne
ne
ne
ideální
(15 tis. Kč)
Odstupné, dovolená, náhrady mzdy
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
odstupné
peněžní
dle zákona (ZP)
ano
ano
ne
optimální
dovolená nad rámec zákoníku práce
peněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
náhrada mzdy v době pracovní neschopnosti
peněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
Ostatní
BENEFIT
forma
limit
DUN
ZD
VZ
druh
vitamíny a očkování
nepeněžní
není stanoven
ne
ne
ne
optimální
prodej výrobků za snížené ceny
nepeněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
bezplatné využití automobilu
nepeněžní
1% ceny auta vč. DPH
ano
ano
ano
běžný
úhrada soukromých PHM
nepeněžní
není stanoven
ano
ano
ano
běžný
DĚKUJI ZA POZORNOST!
