ÁFA ADÓMÉRTÉK CSÖKKENÉS 2016-2017. NEMZETI ADÓKONZULTÁCIÓ 2016. SZEPTEMBER 22-23. Sike Olga főosztályvezető-helyettes
ADÓMÉRTÉK I. INGATLAN ÉRTÉKESÍTÉS TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS Áfa tv. 9.§ (1) bekezdés - Tulajdonoskénti rendelkezési jog átadás Áfa tv. 10.§ a) pontja - Részletvétel, zártvégű lízing Áfa tv. 10.§ d) pontja szerinti ügylet - Vállalkozási szerződés alapján ingatlan nyilvántartásba bejegyzendő ingatlan átadása Áfa tv. 11.§ (2) a) pontja - Saját vállalkozásban megvalósuló ingatlan építés
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES A beépített (ingatlanrész) és az ehhez tartozó földrészlet értékesítése, ha az • első rendeltetésszerű használatba vétele még nem történt meg; vagy [Áfa tv. 86.§ (1) bek. j) pont, a) alpont]
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES • első rendeltetésszerű használatba vétele megtörtént, de az arra jogosító hatósági engedély jogerőre emelkedése vagy használatbavétel-tudomásulvételi eljárás esetén a használatbavétel hallgatással történő tudomásulvétele és az értékesítés között még nem telt el 2 év; [Áfa tv. 86.§ (1) bek. j) pont, b) alpont]
INGATLANÉRTÉKESÍTÉS KÖTELEZŐEN ADÓKÖTELES [Áfa tv. 86.§ (1) bek. j) pont, b) alpont] vagy beépítése az épített környezet alakításáról és védelméről szóló törvény szerinti egyszerű bejelentés alapján valósult meg, és a beépítés tényét igazoló hatósági bizonyítvány kiállítása és az értékesítés között még nem telt el 2 év; [Módtv. 64.§; 262.§ (3) bek.] Hatályba lépés: 2016. július 16. [Módtv. 2016. évi LXV. tv., MK 87. 2016. június 15.]
ADÓMÉRTÉK 5% A kötelezően adóköteles ingatlanértékesítés esetén, ha az lakóingatlan és • több lakásos lakóingatlanban a hasznos alapterület nem haladja meg a 150 m2-t • egy lakásos lakóingatlanban a hasznos alapterület nem haladja meg a 300 m2-t [Áfa tv. 3. sz. mell. I. rész 50. és 51. pont]
LAKÁS ADÓMÉRTÉK 5% Lakóingatlan fogalma: lakás céljára létesített és az ingatlannyilvántartásban lakóház vagy lakás megnevezéssel nyilvántartott vagy ilyenként feltüntetésre váró ingatlan. Nem minősül lakóingatlannak a lakás rendeltetésszerű használatához nem szükséges helyiség még akkor sem, ha az a lakóépülettel egybeépült, így különösen: a garázs, a műhely, az üzlet, a gazdasági épület. [Áfa tv. 259.§ 12. pont]
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK Összes hasznos alapterület fogalma: „Az országos településrendezési és építési követelményekről szóló 253/1997. (XII.20.) Korm. Rendelet 1. számú mellékletének 2016. január 1-jén hatályos 34., 46., 46a. és 88. pontjai által meghatározott alapterület;” [Áfa tv. 259.§ 13/A pont, Módtv. 67.§] Hatályba lépés 2016. június 16. (Kihirdetést követő nap, Módtv. 262.§ (1) bek.)
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 34. Építményszint: az építmény mindazon használati szintje, amelyen helyiség van. Nem építményszint a padlás, valamint az a tetőszint, amelyen a felvonógépházon vagy a lépcsőház felső szintjén kívül más helyiség nincs. 46. Hasznos alapterület: a nettó alapterületnek az a része, amelyen a belmagasság legalább 1,90 m.
INGATLANNAL KAPCSOLATOS SZABÁLYOK [Korm. rendelet 1. számú melléklet] 46a. Összes hasznos alapterület: az összes építményszint hasznos alapterülete. 88. Nettó alapterület: helyiség vagy épületszerkezettel részben vagy egészben közrefogott tér vízszintes vetületben számított területe.
ADÓMÉRTÉK (LAKÁS) Hatálya: 2016. január 01-től 2020. január 01-ig Áfa tv. 84.§ szerint FŐSZABÁLY: A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni. KIVÉTEL: Előleg fizetése A fizetendő adó megállapításakor (az előleg megszerzésekor) érvényes adómértéket kell alkalmazni. [Áfa tv. 84.§]
Példa az adómérték változásra • Ellenérték (nettó + áfa) Előleg 2015. dec. 10. Előleg (400x0,2126)
1000 pénz + Áfa 400 pénz adóalapja 315
Teljesítés 2016. jan. 16. adóalap 1000-315=685
adó 85
adómérték 27%
adó 34,25
adómérték 5%
Példa az adómérték változásra • Ellenérték (bruttó) Előleg 2015. dec. 10-én adóalap 315 pénz Teljesítés 2016. jan. 16. adóalap (1270-400=870-870x0,0476)=829
adó 85
1270 pénz 400 pénz adómérték 27%
adó 41,41
adómérték 5%
Lakás adómértékével kapcsolatos gyakori kérdések • Rendeltetésszerű használathoz szükséges helyiségek • Hasznos alapterület számítás • Ellenérték meghatározás, illetve megbontás az eltérő adómérték miatt • Az Áfa tv. 10.§ d) pontja szerinti ügylettel kapcsolatos kérdések
ADÓMÉRTÉK II. 5 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3. számú melléklet I. része a következő pontokkal egészül ki Sorszám Megnevezés Vtsz „52. A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi élelmezési célra alkalmas húsa, frissen, hűtve vagy fagyasztva 0207-ből 53. Madártojás héjában, frissen 0407-ből
5%-OS ADÓMÉRTÉK (II.) Sorszám 54.
Megnevezés Tej (kivéve az anyatejet, az ultramagas hőmérsékleten hőkezelt tejet és az ESL tejet)
Vtsz 0401 10-ből 0401 20-ból”
[Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75.§ a) pont, 6. melléklet, 262.§ (6) bek.
ADÓMÉRTÉK III. 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet az alábbiak szerint módosul Sorszám Megnevezés „1. Tej és tejtermékek (kivéve az anyatejet, továbbá a 3. számú melléklet I. rész 54. pontja szerinti terméket)
Vtsz 0401-ből 0402 0403 0404 10 0405-től 0406-ig”
[Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75.§ c) pont, 8. melléklet, 262.§ (6) bek.
ADÓMÉRTÉK IV. 18 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3/A. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés „3. Internet hozzáférési szolgáltatás 4. Étkezőhelyi vendéglátásban az étel- és a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből)” [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Módtv. 75.§ d) pont, 9. melléklet, 262.§ (6) bek.
ADÓMÉRTÉK V. 5 százalékos adómérték Az Áfa tv. 3. számú melléklet II. részében foglalt táblázat kiegészül Sorszám Megnevezés „3. Étkezőhelyi vendéglátásban az ételés a helyben készített, nem alkoholtartalmú italforgalom (SZJ 55.30.1-ből )” [Hatályba lépés: 2018. január 01.] Módtv. 75.§ b) pont, 7. melléklet, 262.§ (8) bek.
INTERNET HOZZÁFÉRÉS Internet-hozzáférési szolgáltatás fogalma: csomagkapcsolt módon felépülő, a nyílt internet-hozzáférés megteremtéséhez szükséges intézkedések meghozataláról, továbbá az egyetemes szolgáltatásról, valamint az elektronikus hírközlő hálózatokhoz és elektronikus hírközlési szolgáltatásokhoz kapcsolódó felhasználói jogokról szóló 2002/22/EK irányelv és az Unión belüli nyilvános mobilhírközlő hálózatok közötti barangolásról (roaming) szóló 531/2012/EU rendelet módosításáról szóló 2015/2120/EU európai parlament és tanácsi rendelet 2. cikk 2. pontja szerinti internet hozzáférési szolgáltatás;” [Hatályba lépés: 2017. január 01.] Áfa tv. 259.§ 7/B. Módtv. 66.§, 262.§ (6) bek.
ADÓMÉRTÉK Az új adómérték alkalmazása • Ha az Áfa tv. 84.§ szerinti időpont 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik • Előleg fizetése 2017. január 1-je előtt Teljesítés időpontja 2017. január 1-je után Módtv. 70.§
ADÓMÉRTÉK
Átmeneti szabály – internet használatra • Áfa tv. 58.§ szerinti ügyletre, ha = az elszámolási időszak kezdő napja = a fizetési határidő és = a számla kelte is 2017. január 1-jére vagy azt követő napra esik. Áfa tv. 305.§ (1) bek., Módtv. 71.§
Internethasználattal kapcsolatos kérdések • ÁTMENETI SZABÁLY ÉRTELMEZÉSE • CSOMAGBAN NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁS • ELŐRE FIZETETT, RÉSZBEN TELJESÍTETT SZOLGÁLTATÁS
Étkezőhelyi vendéglátással kapcsolatos kérdések • SZOLGÁLTATÁS, TERMÉKÉRTÉKESÍTÉS ELHATÁROLÁSA (Helyben fogyasztás, elvitel) • ÉTKEZŐHELYI VENDÉGLÁTÁS • „CSOMAG”-ban TELJESÍTETT ÜGYLET (Rendezvény szervezés ellátással, büfé rendszerben biztosított ellátás stb.)
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
