adócsalás elleni küzdelem aktuális fejleményei (OECD, EU, ET, USA)

Az adókikerülés/adócsalás elleni küzdelem aktuális fejleményei (OECD, EU, ET, USA) Jancsa-Pék Judit LL.M. Vezető manager, LeitnerLeitner

2012. október 5. Sopron

AZ INFORMÁCIÓ HATALOM

2

2012.10.05.

Tartalom

I. Háttér

II. Bevezetés – Az információcsere jogi keretének eszközei III. Információcsere és az OECD

1. OECD Modellegyezmény 26. cikk 2. OECD Modellegyezmény az adóügyekkel kapcsolatos információcseréről

IV. Az OECD és az Európai Tanács együttműködése az információcsere területén

V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az információcsere területén

VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás 3

2012.10.05.

I. Háttér - Az információ hatalma

I. Háttér II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

4.

2012.10.05

Németország Magyarország: ¬ Különösen fontossá vált az adóparadicsomokban elhelyezett kapcsolatos információszerzés. ¬ pénzösszegekkel A német Több mint szövetségi 2600 magyar kormány vállalkozás, 5 millió melynek EUR-ért vásárolta tulajdonosa meg a

750 adóelkerülő alacsony adózásúadatait országban tartalmazó tevékenykedő DVD-t az külföldi adóparadicsomnak vállalkozás Olaszország: számító Liechtenstein legnagyobb bankjának egyik volt offshore országok: ¬ kormányok adóelkerülés ellen folytatott harcában a ¬ AKedvelt 170,000 olasz állampolgár rendelkezik külföldi bankszámlával. dolgozójától. ¬ Ciprus, Dubai, Luxemburg, Málta, Svájc (37%) hatékony információcsere központi szerephez jut. Agnelli ¬ Nyomozás folyik a Fiat gyár tulajdonosa, Giovanni ¬ Az¬utólagos befizetések 626 millió EUR összegben 3/4 USA: Delawere, Florida, Kalifornia, New York, (ennek Oklahoma családjával szemben a svájci számlákon elhelyezett és bevallani része(23%) önkéntesen) elmulasztott 1 milliárd EUR értékű miatt. ¬ Az OECD szerepe meghatározó, az vagyon információ¬A¬ legnagyobb összeggel érintett adócsaló: Klaus Zumwinkel, Egzotikus országok: Seychelles-szigetek, Panama, Belize cseréhez kapcsolódóan ellátja a koordinációs feladatokat. Deutsche Post vezérigazgató, be nem vallott adója megközelítőleg ¬ Adóamnesztia 1 millió EUR hatására 55 milliárd Ft-ot hoztak haza, ami 5,5 milliárd Ft adóbevételt jelent ¬ Ki nevet a végén?

I. Háttér

I. Háttér - Lépések a hatékony információcsere érdekében

II. Bevezetés

¬ 1996. Az OECD tagállamok miniszterei ill. a G7 felkérték az OECD-

III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

t a káros adóverseny torzító hatásainak megfékezését szolgáló intézkedések kidolgozására a befektetésekhez és a pénzügyi műveletekhez kapcsolódóan, továbbá hogy az OECD a megszerzett tapasztalatait összegezze egy jelentésben 1998-ig

¬ 1997. Az ázsiai pénzügyi válságot követően a G7 létrehozta a Pénzügyi Stabilitási Fórumot, mely az információcserét és az adóvizsgálatok során történő együttműködést hivatott erősíteni.

¬ 1998. OECD jelentés a káros adóversenyről: növekvő fontosságú nemzetközi probléma ¬ A fő ismertetőjegyek rögzítésével meghatározásra kerül az adóparadicsom fogalma: ¬ adók nincsenek, vagy csupán jelképes összegűek ¬ hiányzik a hatékony információcsere ¬ hiányzó transzparencia ¬ nincs tényleges tevékenység

¬ 2000. OECD lista az adóparadicsomokról (35 ország) 5.

2012.10.05

I. Háttér


II. Bevezetés

¬ 2001. Az OECD tagországai és a csatlakozó partnerek megalapítják

III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA

a Globális Fórum a korrupció leküzdéséért nevű szervezetet (GF) ¬ 2002. A GF közzé teszi az Adóügyekkel kapcsolatos információcseréről szóló modellegyezményét (TIEA), továbbá ¬ kidolgozza a standardokat („Terms of Reference”), mely a G20 vezetői által 2004-ben Berlinben, valamint az ENSZ szakértői által 2008-ban is megerősítésre kerül

¬ 2003. A Tanács 1798/2003 sz. rendelete a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről

VII. Lezárás

¬ 2005. az OECD Modellegyezmény (MTC) aktualizálása, a 26. cikk kiegészítése a (4) és (5) bekezdésekkel

¬ 2006. a Globális Fórum éves értékelést készít ¬ 2008. az ENSZ Adózási Modellegyezményének aktualizálása az OECD MTC alapján

6.

2012.10.05

I. Háttér


II. Bevezetés

¬ 2009. a GF átszervezésre kerül; a névváltoztatáson átesett Globál


Fórum az Átláthatóságért és az Információcseréért jelenleg 110 tagot és 9 megfigyelőként jelen lévő nemzetközi szervezetet tömörít.

¬ Tevékenységét az ún. „peer review”-kon keresztül végzi: 1. fázis: az átláthatóságot biztosító jogi és ellenőrzési keretrendszer, valamint az adóügyeket érintő kölcsönös információcsere vizsgálata 2. fázis: a standardok gyakorlati megvalósulásának tanulmányozása

¬ Adóügyi Átláthatóság 2012 június: Helyzetjelentés (legutóbbi éves jelentés), eredmények: több mint 700 aláírt TIEA, 98 „peer review” megindítása, 79 „peer review” publikálása

7.

2012.10.05

I. Háttér - Az első fázis eredményei I. Háttér II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

8.

2012.10.05

I. Háttér - Az első fázis eredményei


9.

2012.10.05

¬ Magyarország 2009 óta GF tag, jelenleg az 1. fázison van túl, 2011 júniusában jelent meg a jelentés az alábbi eredménnyel.

I. Háttér – A kettős adóztatás alapfogalmai

I. Háttér

¬ Adóelkerülés (tax avoidance) – az adózó olyan magatartása,

II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET

¬

V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

¬

¬

10.

2012.10.05

amellyel törvényes kereteken belül ér el adókötelezettségcsökkentést. Adómenedék (tax haven) – az olyan ország, amelynek privilegizált adórendszere az adóelkerülés lehetőségét szolgálja azáltal, hogy nulla vagy minimális adómértéket állapít meg, megkülönbözteti külföldi adózóit a belföldi adóalanyoktól, és titoktartási szabályai megnehezítik az adóhatóságok közötti információcserét. Adókikerülés (tax avoision) – amikor az adócsökkentés olyan területeken történik, ahol a törvényi szabályozás nem egyértelmű, ezért nem minden esetben különíthető el az adóelkerüléstől. Adócsalás (tax evasion) – az adózó adócsökkentésre irányuló jogellenes cselekedete, amelyet az adójog és a büntetőjog is szankcionál.

Offshore = adócsalás?

11.

2012.10.05

I. Háttér - Az átláthatóság és az adóügyi információcsere 10 lényegi eleme az OECD munkája nyomán


¬ C.1. A gyakorlatban megvalósuló információcsere az információk A.1. Az B.1. illetékes államoknak hatóságok biztosítaniuk legyenek kell, képesek hogy a tulajdonosi az információcsereés cseréjét hogy biztosítsa. személyazonossággal egyezmény alapjánkell, kért kapcsolatos adatok megszerzésére információk valamennyi és közlésére érintett az ¬ hatékony A) INFORMÁCIÓ ELÉRHETŐSÉGE személy illetékességi és ügylet területükön vonatkozásában tartózkodó elérhetőek olyan hálózatába személyektől, legyenek az akik illetékes az ¬ C.2. Az államok információcserét szolgáló valamennyi hatóságok információval számára. rendelkeznek. felet be kell vonni. ¬ érintett B) INFORMÁCIÓHOZ TÖRTÉNŐ HOZZÁFÉRÉS ¬ C.3. A.2. A B.2. Azkérelem államoknak szerinti gondoskodniuk illetékességi kell területen arról, hogy az egyének megbízható jogainak információcserét szolgáló tagállami mechanizmusok számviteli ill. jogokrendelkezésekkel nyilvántartások védelmének összhangban készüljenek kell valamennyi állniuk a hatékony érintett személy biztosítaniuk kell a kapott adatok ¬ megfelelő C) a INFORMÁCIÓCSERE

¬ ¬

12.

2012.10.05

és ügylet kezelését. információcsere vonatkozásában. követelményével. bizalmas A.3. Az A banki információknaktiszteletben valamennyikell számlatulajdonos által C.4. információcserének tartania az adófizetők elérhetőeknek kell lenniük. ill. harmadik személyek jogait és ezek védelmét. C.5. Az államoknak az általuk kötött egyezmények alapján megfelelő gyorsasággal kell adatot szolgáltatniuk.

I. Háttér

II. Bevezetés - Az információcsere jogi keretének eszközei

II. Bevezetés

¬ OECD

III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA

Modellegyezmény Modellegyezmény)

cikke

(ENSZ

Adózási

¬ OECD

Modellegyezmény az adóügyekkel kapcsolatos információcseréről (Adóügyi információcsere egyezmények, Tax Information Exchange Agreements - TIEA)

¬ Többoldalú

egyezmény az adóügyekben segítségnyújtásról (OECD-Európai Tanács)

történő

kölcsönös

¬ EU rendeletek és irányelvek:

VII. Lezárás

¬ 1798/2003/EK rendelet a hozzáadottérték-adó területén történő ¬

¬ ¬

13.

26.

2012.10.05

közigazgatási együttműködésről 2003/48/EK irányelv a megtakarításokból származó kamatjövedelmek adóztatásáról 77/799/EGK irányelv a tagállamok illetékes hatóságainak kölcsönös segítségnyújtásáról a közvetlen adóztatás területén 2011/16/EU irányelv az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről

III. Információcsere és az OECD

14.

2012.10.05

I. Háttér

III.1. Az OECD Modellegyezményének 26. cikke

II. Bevezetés

¬ Jelentőségét

III. Információcsere és az OECD

mutatja, hogy több mint 2000 multilaterális jövedelemadó-egyezmény alapjául szolgál (noha maga a dokumentum nem bír kötelező jogi erővel).

IV. OECD és az ET

¬ Részletezi az adóhatóságok közötti információcsere szabályait.

V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az

¬A

VI. Információcsere és az USA

szakasz hatálya: „minden adónemre” kiterjed korlátozódik csak a vagyon- és a jövedelemadókra)

¬ Az OECD által kialakított valamennyi modell szigorú titoktartási rendelkezéseket tartalmaz.

¬ Az OECD által kidolgozott standardok:

VII. Lezárás

¬ Kérelemre ¬ ¬ ¬ ¬ 15.

(nem

2012.10.05

történő információcsere, amennyiben az „előreláthatóan fontos” a szerződéses partner belső jogának alkalmazásához és ennek kikényszerítéséhez. A banktitkok ill. a nemzeti adóérdekek nem korlátozhatják az információcserét. Megbízható információk rendelkezésre állása és azok megszerzésére való jogosultság. Az adófizetők jogainak tiszteletben tartása. A kicserélt információ szigorúan bizalmas kezelése.

III.1. Az OECD Modellegyezményének 26. cikke


¬ A 26. cikk felépítése: ¬ Rögzíti a másik szerződő fél felé történő adatszolgáltatási ¬ ¬ ¬ ¬

kötelezettséget (1. bekezdés) Szigorú titoktartási szabályokat határoz meg (2. bekezdés) Rendelkezik az adatszolgáltatási kötelezettség bizonyos korlátairól (3. bekezdés) Utalás az adatszolgáltató belföldi adóügyi céljaira (4. bekezdés) A banki információkhoz történő hozzáférésre vonatkozó rendelkezések (5. bekezdés)

¬ 26. cikk felülvizsgálata jelenleg is tart. ¬ A módosítás megteremti az adóhatóságok részére annak a

lehetőségét, hogy a másik tagállam illetékes hatóságától az adózók csoportjaira nézve kérjenek információt az egyes adózók személyének megnevezése nélkül.

16.

2012.10.05

Információ mint hal?

17.

2012.10.05

III.1. Példák az OECD Modellegyezményének 26. cikkéhez

I. Háttér

¬ X úr vonatkozásában „A” állam adóügyi vizsgálatot végez, melynek során

II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA

gyanítják, hogy X úr több, mind a saját, mind a családtagjai nevére szóló, „B” állam bankjában nyitott, eltitkolt bankszámlával rendelkezik. „A” állam így nem csak X úr „B” bankban lévő számláira vonatkozó információkat kér „B” államtól, hanem a családtagokra vonatkozóakat is.

¬ „A” állam rendelkezik azon külföldi hitelkártyaszámokkal, amelyekkel a

területéről tranzakciókat bonyolítottak le. Amennyiben bizonyítani tudja az információ előreláthatóan fontos voltát, kérheti „B” államtól a hitelkártyaszámhoz tartozó kártyatulajdonos nevére, lakcímére, születési idejére vonatkozó információkat.

¬ „A” állam adóhatósága gyanítja, hogy az „A” államban adóügyi illetőséggel

VII. Lezárás

bíró „A” társaság vezetői közvetett vagy közvetlen tulajdonosai a „B” államban adóügyi illetőséggel bíró társaságnak is. Ebben az esetben az „A” társaságtól „B” társaságnak fizetett osztalék adóköteles lenne „A” országban a vonatkozó CFC szabályok értelmében. Ezért „A” állam adóhatósága információt kér „B” államtól a „B” társaság közvetlen és közvetett tulajdonosairól (nem csak arról, hogy az érintett vezetők tulajdonosok-e).

¬ „B” társaság pénzügyi terméket kínál „A” államban adóügyi illetőségűeknek,

amellyel „A” állambeli adókötelezettségüket mérsékelhetik. „A” állam adóhatósága információt kér „B” államtól azon „A” államban adóügyi illetőséggel bíró személyekről, akik rendelkeznek bankszámlával „B” államban és az adott pénzügyi termékbe beruháztak.

18.

2012.10.05

III.2. Adóügyi információcsere egyezmények (TIEA)

I. Háttér

¬ Az OECD dolgozta ki 2002-ben az információcsere egyezmények

II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET

modellegyezményét

¬ Nincs kötelező jogi ereje, de több mint 700 TIEA került

megkötésre (az OECD fekete listájáról történő lekerülés feltétele volt)


¬ A TIEA célja a kölcsönös információcsere útján történő nemzetközi


¬ Multilaterális eszköz, mely mintául szolgál kétoldalú megállapodás-

adóügyi együttműködés ösztönzése okhoz is

VII. Lezárás

¬ Az OECD káros adóversenyre vonatkozó kezdeményezése céljából meg kívánja határozni követelményeit.

a

hatékony

információcsere

¬ Eltérés a Modellegyezmény 26. cikkéhez képest: a TIEA az információcsere egyetlen információcsere (5. cikk)

formáját

rögzíti:

kérésre

történő

¬ A TIEA alkalmazási köre szélesebb a Modellegyezmény 26. szakaszához képest: valamennyi adó (adózást érintő büntető és polgári jogi ügyekre is kiterjed)

19.

2012.10.05

III.2. Adóügyi információcsere egyezmények (TIEA) – magyar helyzetjelentés

I. Háttér II. Bevezetés

¬ Magyarország több mint 70 hatályos kettős adóztatás elkerüléséről


szóló egyezménnyel rendelkezik,

¬ Ebből 10 egyezmény tartalmazza a teljes körű információcsere cikket (a 2005 után tárgyalt egyezményekben kivétel nélkül szerepel) Tárgyalási felhatalmazás új egyezmény létrehozására: ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

Irak Panama Omán Szaúd-Arábia Svájc Luxembourg Szingapúr Ausztria Belgium Jordánia Bosznia és Hercegovina

Tárgyalási felhatalmazás egyezmény módosítására: ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

Üzbegisztán Uruguay Görögország Malajzia India Kazahsztán

Aláírás előtt álló egyezmények: ¬ Bahrein ¬ Koszovó

¬ Jelenleg Magyarország egyetlen alkalmazandó információcsere 20.

2012.10.05

egyezménnyel sem rendelkezik,de tárgyalási felhatalmazása van: Argentína, Liechtenstein, Andorra, Barbados, Bermuda, Brit Virginszigetek, Gibraltár, Guernsey, Jersey, Man-sziget vonatkozásában

Kettős kockázat kettős nyereség?

21.

2012.10.05

IV. Az OECD és az Európai Tanács együttműködése az információcsere területén

22.

2012.10.05

IV. Adóügyekben történő kölcsönös segítségnyújtási egyezmény (OECD-Európa Tanács)


¬ Az OECD és az Európa Tanács közös munkájának eredménye; 1988 január 25. napjától lehet hozzá csatlakozni

¬ Lehetővé teszi a csatlakozó felek számára egy közös alapokon nyugvó, az adófizetők alapvető jogait tiszteletben tartó, széleskörű adminisztratív együttműködés létrehozását, mely a vámok kivételével valamennyi kötelező adóra kiterjed.

¬ Különféle típusú segítségnyújtás, mely lefedi a felek közötti

információcserét, az egyidejű adóellenőrzéseket, más államokban lefolytatott adóellenőrzésekben történő részvételt, más szerződő államban fizetendő adók behajtását, valamint az ezekben kibocsátott dokumentumokkal kapcsolatos tájékoztatást.

¬ Általános kötelezettségként írja elő a szerződő államoknak minden olyan információ cseréjét, amely előre láthatólag releváns az adók helyes megállapítása és beszedése szempontjából.

¬ 19

állam ratifikálta (pl.: USA, Nagy-Britannia, Ukrajna, Lengyelország, Szlovénia, Spanyolország, Franciaország, Olaszország, Indonézia, Izland) – Magyarország mint ET és OECD tag szintén tervezi csatlakozását

23.

2012.10.05

IV. Adóügyekben történő kölcsönös segítségnyújtási egyezmény (OECD-Európa Tanács)


Az információcsere öt fő módját különbözteti meg:

¬ Kérelemre történő: a kérelmet előterjesztő államban vizsgált konkrét ügy vonatkozásában

¬ Automatikus: a vagyonra vagy a jövedelemre vonatkozó információk egyik szerződő fél általi rendszeres továbbítása a partner állam számára

¬ Spontán: az adóalany adóügyeinek vizsgálata során, továbbá

amennyiben az információ az azt kapó állam érdeklődésére tarthat számot

¬ Egyidejűleg lefolytatott adóellenőrzés: két vagy több illetékes

hatóság megállapodása alapján, az érintett államokban egy időben lefolytatott ellenőrzés folytán megszerzett információk közlése olyan személy(ek) adóügyeit illetően, aki(k)hez ezen államoknak együttes vagy egymással összefüggő érdeke fűződik

¬ Külföldön lefolytatott adóellenőrzés, amely során a kérelmező állam adóigazgatásának képviselője részt vesz a megkeresett államban lefolytatott adóügyi vizsgálatban, és a személyes részvétele folytán jut az információhoz

24.

2012.10.05

IV. Az Egyezmény előnyei (OECD)

I. Háttér II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD

Multilaterális Egységes jogi bázis a több állam közötti kooperációhoz

IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA

Egyes témákban lehetséges a fenntartás

VII. Lezárás

Széleskörű

Rugalmas

Fő előnyök

Egységes Koordináló Szervezet biztosítja a konzisztens alkalmazást 25.

2012.10.05

Kiterjedt kooperációs formák az egyes adónemekre

A „Nagy Testvér” mindent lát?

26.

2012.10.05


27.

2012.10.05


I. Háttér II. Bevezetés III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA

1. 1798/2003/EK rendelet a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről

2. 2003/48/EK irányelv a megtakarításokból származó kamatjövedelmek adóztatásáról

3. 77/799/EGK irányelv a tagállamok illetékes hatóságainak kölcsönös segítségnyújtásáról a közvetlen adóztatás területén

VII. Lezárás

4. 2011/16/EU irányelv az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről

28.

2012.10.05

V.1. 1798/2003/EK rendelet a hozzáadottérték-adó területén történő közigazgatási együttműködésről


¬ Az általános forgalmi adóval (áfa) kapcsolatos jogalkotásért felelős tagállami hatóságok tartalmazza

közötti

együttműködés

feltételeit

¬ Rögzíti a fentebb említett tagállami hatóságok és az Európai Bizottság közötti együttműködés kereteit

¬ Lefekteti azon anyagi szabályokat és eljárási rendelkezéseket, melyek lehetővé teszik a tagállamok illetékes hatóságai közötti együttműködést, valamint az áfa helyes megállapításához szükséges információk cseréjét

VII. Lezárás

¬ Az információcsere két típusát ismeri: kérésre történő, valamint előzetes kérés nélküli (automatikus) információcsere

29.

2012.10.05

V.2. 2003/48/EK irányelv a megtakarításokból származó kamatjövedelem adóztatásáról


¬ Hatályba lépése: 2005. július 1.

IV. OECD és az ET

¬ A Tanács az ún. tisztességes adópolitikai csomag részeként


¬

VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

tárgyalta (pl. a követelések behajtásáról szóló irányelv, közigazgatási együttműködési irányelv mellett) Tisztességes adópolitika tartalma: átláthatóság, információcsere és tisztességes feltételek mellett zajló adóverseny

¬ Az irányelv automatikus információcsere rendszert vezetett be ¬ Indoka: kamatjövedelem a magánszemély illetősége szerinti államban adóztatható, de ha más államba helyezi a befektetését, akkor információcsere hiányában ez ebből származó jövedelem eltitkolható

30.

2012.10.05



¬ DE 3 tagállam (Ausztria, Belgium, Luxembourg) nem akart

¬

információt szolgáltatni (banktitok védelme), így ők átmeneti időszakot kaptak: Forrásadót vonnak le és nem szolgáltatnak adatot az illetőség szerinti államnak a kamatkifizetés haszonhúzójáról (de a levont forrásadó 75%-át átutalják a haszonhúzó illetősége szerinti államnak)

¬ Forrásadó mértéke:

¬ 15% (2008. június 30-ig) ¬ 20% (2011. június 30-ig) ¬ 35% (2011. július 1-jétől)

VII. Lezárás

¬ Kivétel a forrásadó-eljárás alól

¬ Haszonhúzó ¬ Igazolás szükséges – Magyarországon K06 számú kérelem

31.

2012.10.05



Meddig tart az átmeneti időszak? A tagállamoknak át kell térniük az automatikus információcserésre, ha megállapodás születik az alábbi két területen:

¬ EU és harmadik államok közötti az irányelvvel azonos tartalmú

nemzetközi megállapodások (vagy információcsere vagy forrásadó levonási kötelezettség vállalása) - már létrejöttek

¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

Svájc Liechtenstein San Marino Monaco Andorra + 10 függő/társult terület: Guernsey, Jersey, Aruba, Anquilla, Holland Antillák, Brit Virgin szigetek, Kajmán-szigetek, Monserrat;

¬ EU és USA közötti megállapodás az OECD információcsere modellegyezményben szereplő megkeresés információcsere alkalmazásáról - folyamatban.

32.

2012.10.05

alapján

történő


I. Háttér II. Bevezetés

¬ 1. példa

III. Információcsere és az OECD IV. OECD és az ET V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az

NAV

Adat jún.20-ig

Adat jan. 31-ig

HU Bank

DE illetékes hatóság bevallás

kamat

ellenőrzés

DE haszonhúzó

VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

¬ 2. példa AUT

35% forrásadó 75%-a

33.

2012.10.05

(75%+25%)

35% forrásadót a haszonhúzó kérelmére átutalja

35% forrásadó

AUT Bank 35% forrásadó

HU

Kamat (65%)

HU haszonhúzó

Bevallás: Kamat 100%áról, utána 16% Szja. megfizetése

V.3. 77/799/EGK irányelv a tagállamok illetékes hatóságainak kölcsönös segítségnyújtásáról a közvetlen adóztatás területén


¬ Az irányelv rendelkezései alapján automatikus információcserekötelezettség

¬ Az illetékes hatóságok kötelesek minden olyan információ közölni egymással, amely megítélésük szerint érinti a jövedelmet és a tőkét terhelő adók pontos megállapítását, valamint a közvetett adók megállapítását (áfa; alkohol, alkoholos italok, valamint dohánytermékek jövedéki adója).

¬ A címben szereplő irányelvet a 2011/16/EU irányelv váltja fel,

VII. Lezárás

mely biztosítja az automatikus, a spontán és a kérelemre történő információcsere, valamint az átláthatóságot érintő uniós előírások összehangolását a nemzetközi követelményekkel (OECD).

34.

2012.10.05

V.3. 2011/16/EU irányelv az adózás területén történő közigazgatási együttműködésről és a 77/799/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről


¬ Az irányelv hatálya: bármilyen típusú adó, kivéve az áfa, a vámok, a

IV. OECD és az ET

¬ Rögzíti az „előrelátható fontosság” záradékát (a tagállami

V. Európai Uniós rendeletek és irányelvek az VI. Információcsere és az USA VII. Lezárás

jövedéki adók, ill. a kötelező társadalombiztosítási hozzájárulásokat adójogszabályok kezelése és végrehajtása szempontjából)

¬ A tagállamok nem tagadhatják meg a jövőbeli információ-szolgáltatást a bank vagy egyéb pénzügyi intézmény birtokában lévő adatokra vonatkozóan

¬ 2014. január 1. napjától automatikus információcserét vezet be a jövedelem és tőkekategóriákra vonatkozóan elérhető alábbi adatokra:

¬ Munkaviszonyból származó jövedelem, ¬ Vezető tisztségviselők tiszteletdíja, ¬ Életbiztosítási termékek, melyekre nem vonatkoznak egyéb uniós jogi eszközök, ¬ Nyugdíj, ¬ Ingatlan tulajdonjoga és ingatlanból származó jövedelem.

¬ 2017-től a fenti kategóriák kiegészítésre kerülnek továbbá az osztalékkal, a tőkenyereséggel és a jogdíjjal is

35.

2012.10.05

Visszaút az offshore-ból?

36.

2012.10.05


37.

2012.10.05

VI. A külföldi számlák adózásával összefüggő, adatszolgáltatásról szóló amerikai szabályozás (FATCA)


¬ Barack Obama 2010. március 18-án írta alá a vonatkozó törvényt; ¬ Elsődleges cél: az adóbevételek növelése ¬ Központi rendelkezés: a külföldi pénzügyi intézmények (KPI) és

az Egyesült Államok nemzeti Adóhivatala (IRS) által kötendő megállapodás értelmében a KPI-k kötelesek valamennyi számlatulajdonos ügyfél személyére vonatkozóan olyan információt (pl. név, cím, számla, érték) beszerezni, amelyek alapján eldönthető, hogy a számlatulajdonos amerikai illetőségű-e.

¬ A legfőbb ösztönző: 30% forrásadó ¬A

KPI-k felelősek az amerikai tulajdonosok azonosításáért és az információ közléséért

számláinak

¬ Választási lehetőség a bank számára: ¬ Az ügyfél személyes adatainak kiadása az IRS számára, vagy ¬ 30%-os forrásadó kivetése valamennyi amerikai, és bizonyos nem ¬ 38.

2012.10.05

amerikai számlatulajdonos részére történő kifizetésnél, vagy Az amerikai piacról történő kivonulás.

I. Háttér

VII. Lezárás - A banktitkok korszakának vége (?)

II. Bevezetés

A G20 és az OECD közös jelentése (2011) ¬ Az információcserét érintő főbb eredmények: ¬ Megközelítőleg 14 milliárd EUR adóbevétel többlet a 20092010 időszakban ¬ Igazságosabb adórendszer ¬ Az offshore adóelkerüléssel kapcsolatos banki tevékenység visszaszorulása ¬ Következő lépések: ¬ Multilaterális egyezmények kialakítása (az OECD és az Európa Tanács egyezménye) ¬ Az automatikus információcsere hatékonyságának növelése ¬ Offshore Compliance Hálózat létrehozása


39.

2012.10.05


40.

2012.10.05

AZ INFORMÁCIÓ HATALOM

Köszönöm a figyelmet!

41.

2012.10.05

Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

┌

Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI

┌

Bratislava

Wien

┌

┌

Linz

┌

┌

Budapest

Salzburg

┌

Zürich

ÖSTERREICH

UNGARN

SCHWEIZ

RUMÄNIEN

┌

┌

SLOWENIEN Ljubljana

Zagreb KROATIEN Bucureşti

┌

┌

Sarajevo

Beograd

┌

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

SERBIEN

43.

2012.10.05

xxxx Ansprechpartner Standorte

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Resavska 23 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting SRL RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E [email protected]

Kontaktdaten

44.

2012.10.05

www.leitnerleitner.com

adócsalás elleni küzdelem aktuális fejleményei (OECD, EU, ET, USA)

Recommend Documents