ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ....................................................................................... i HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... ii HALAMAN PERNYATAAN ......................................................................... iii HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ............................ iv HALAMAN DECLARATION ......................................................................... v KATA PENGANTAR .................................................................................... vi ABSTRAKSI .................................................................................................. ix ABSTRACT ................................................................................................... . xi DAFTAR ISI ................................................................................................... xiii DAFTAR TABEL ........................................................................................... xix DAFTAR GAMBAR ..................................................................................... . xxi DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xxii
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah ...........................................................................
1
1.2. Rumusan Masalah .................................................................................... 10 1.3. Tujuan Penelitian ..................................................................................... 11 1.4. Manfaat Penelitian ................................................................................... 11 1.5. Sistematika Penulisan Skripsi .................................................................. 12
xiii Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Landasan Teori ......................................................................................... 14 2.1.1. Pajak
........................................................................................... 14
2.1.1.1. Definisi Pajak ................................................................... 14 2.1.1.2. Fungsi Pajak ..................................................................... 15 2.1.1.3. Pemungutan Pajak ............................................................ 15 2.1.2. Wajib Pajak .................................................................................... 18 2.1.3. Sanksi Perpajakan .......................................................................... 21 2.1.3.1. Sanksi Administrasi ........................................................... 21 2.1.3.2. Sanksi Pidana ..................................................................... 22 2.1.4. Pajak Penghasilan .......................................................................... 22 2.1.4.1. Penghasilan ........................................................................ 22 2.1.4.2. Pajak Penghasilan .............................................................. 25 2.1.4.3. Tarif Pajak Penghasilan .................................................... 26 2.1.5. Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................................. 26 2.1.5.1. Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 .......................... 27 2.1.5.2. Penghasilan yang Tidak dipotong PPh Pasal 21 .............. 28 2.1.5.3. Pihak Pemotong PPh Pasal 21 ........................................... 29 2.1.5.4. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 ........ 30 2.1.5.5. Pegawai Tetap dan Pegawai Tidak Tetap .......................... 32 2.1.5.6. Pengurang Penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 ........ 33 2.1.5.7. Dasar Pengenaan dan Pemotongan PPh Pasal 21 ............. 35 2.1.5.8. Formula Penghitungan PPh pasal 21 Karyawan Tetap ..... 36 xiv Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
2.1.5.9. Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 21 .......................... 37 2.1.6. Pajak Penghasilan Badan ................................................................ 38 2.1.6.1. Penghasilan Kena Pajak ................................................... 39 2.1.7. Penghasilan Final ............................................................................ 44 2.1.8. Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal ...................................... 46 2.1.9. Perencanaan Pajak .......................................................................... 47 2.1.9.1. Manajemen Pajak .............................................................. 47 2.1.9.2. Definisi Perencanaan Pajak ............................................... 47 2.1.9.3. Motivasi Perencanaan Pajak .............................................. 48 2.1.9.3.1. Kebijakan Perpajakan ......................................... 49 2.1.9.3.2. Undang-Undang Perpajakan ............................... 51 2.1.9.3.3. Administrasi Perpajakan ..................................... 51 2.1.9.4. Tahapan Dalam Membuat Perencanaan Pajak .................. 52 2.1.9.4.1. Menganalisis Informasi yang ada ....................... 53 2.1.9.4.2.Membuat Satu Model atau Lebih Rencana Kemungkinan Besarnya Pajak ........................... 54 2.1.9.4.3. Mengevaluasi Pelaksanaan Perencanaan Pajak .. 55 2.1.9.4.4. Mencari Kelemahan dan Kemudian Memperbaiki Kembali Rencana Pajak .................................... 56 2.1.9.4.5. Memutakhirkan Rencana Pajak .......................... 57 2.1.9.5. Strategi Perencanaan Pajak terkait PPh Pasal 21 ............... 57 2.2. Penelitian Sebelumnya ............................................................................. 58
xv Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
BAB 3 METODOLOGI PENELITIAN 3.1. Pendekatan Penelitian .............................................................................. 60 3.2. Desain Penelitian ...................................................................................... 62 3.3. Ruang Lingkup Penelitian ........................................................................ 63 3.4. Jenis dan Sumber Data ............................................................................. 63 3.5. Prosedur Pengumpulan Data .................................................................... 64 3.6. Teknik Analisis ........................................................................................ 67
BAB 4 HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Gambaran Umum Group Usaha ............................................................... 69 4.1.1. Profil Badan Usaha ........................................................................ 69 4.1.1.1. PT. RJ ............................................................................... 69 4.1.1.1. PT. JTW ............................................................................ 71 4.1.1.2. PT. BK .............................................................................. 72 4.1.1.3. PT. KBK ........................................................................... 73 4.1.1.4. CV. DJ .............................................................................. 74 4.1.1.5. CV. CUN .......................................................................... 75 4.2. Kebijakan Penghitungan PPh Pasal 21 Karyawan Tetap dan PPh Badan pada RJ Group .......................................................................................... 76 4.2.1. Jumlah Pegawai dan Kebijakan Group Usaha terkait Pembebanan Biaya Gaji Karyawan Tetap ........................................................... 76 4.2.2.Kebijakan RJ Group terhadap Gaji Pegawai dan Pelaksanaan Penghitungan PPh Pasal 21 ............................................................. 82 xvi Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
4.2.3. Kebijakan RJ Group terkait Laporan Laba Rugi dan PPh Badan .. 86 4.3. Hasil dan Pembahasan ............................................................................. 91 4.3.1. Alternatif Perencanaan Pajak terhadap PPh Pasal 21 dan PPh Badan .............................................................................................. 91 4.3.2. Penghitungan PPh Badan sesuai Ketentuan Perpajakan ................. 92 4.3.3. Penghitungan PPh Pasal 21 yang Sebenarnya dengan Metode Ditanggung Perusahaan (Net Method) ............................................ 100 4.3.4. Dampak Penghitungan PPh Pasal 21 yang Sebenarnya dengan Net Method Terhadap PPh Badan ................................................... 104 4.3.5. Penghitungan PPh Pasal 21 yang Sebenarnya dengan Gross-Up Method ........................................................................................... 106 4.3.6. Dampak Penghitungan PPh Pasal 21 yang Sebenarnya dengan Gross-Up Method Terhadap PPh Badan ........................................ 113 4.3.7. Analisis Perencanaan Pajak ............................................................ 114 4.3.7.1.
4.3.7.2.
Pilihan Alternatif Perencanaan Pajak PPh Pasal 21 atas Karyawan Tetap ............................................................
114
Analisis Efisiensi Perencanaan Pajak ............................
119
4.3.8. Pengendalian Pajak (Tax Control) .............................................. 123
BAB 5 SIMPULAN DAN SARAN 5.1. Simpulan .................................................................................................. 124 5.2. Saran ......................................................................................................... 124
xvii Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
ADLN Perpustakaan Universitas Airlangga
DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 126
xviii Skripsi
GAYATRI INDAH PUSPITORINI PEMENUHAN KEWAJIBAN PERPAJAKAN PPh PASAL 21 ATAS KARYAWAN TETAP MELALUI PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) UNTUK MENGEFISIENSIKAN PPh BADAN PADA RJ GROUP
