ACTUALITEITEN FISCALITEIT 21 januari 2016 dr. A. (Aad) Rozendal
Agenda
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
Update BOF Hof Arnhem-Leeuwarden 12 mei 2015
Proefschenking
X BV
Update BOF De ‘omstandighedencatalogus’ van de belastingdienst
Update BOF De ‘omstandighedencatalogus’ van de belastingdienst Cijfermatige informatie omtrent vastgoedportefeuille - o.a. aantal panden, m2, kasstroom, kosten, leegstand Cijfermatige informatie omtrent organisatie: - o.a. aantal FTE, opleiding, ervaring, externen Cijfermatige informatie omtrent rendement: - o.a. werkelijk behaalde rendement, nagesteefd rendement Cijfermatige informatie omtrent financiering: - o.a. hypotheek, aflossing.
Niet relevant (genoeg)! Het gaat om de aard en omvang van de werkzaamheden!
Update BOF Aard en omvang werkzaamheden
beleggen
ondernemen
Commercieel beheer
Commercieel beheer
Technisch beheer
Technisch beheer
Administratief beheer
Administratief beheer
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
Actualiteiten overdrachtsbelasting Woning (2%) versus niet-woning (6%)
Naar aard bestemd voor bewoning
Geschiktheid niet relevant
Bij twijfel bestemming door gemeente
Verbouwing niet-woning tot woning ≠ woning
Fundering = woning (in aanbouw)
Grond voor woningbouw ≠ woning
Actualiteiten overdrachtsbelasting 2% vs. 6%: Uitspraak rechtbank Gelderland 5 maart 2015
Gebouwd als woning (stadsvilla) Naar zijn aard bestemd als kantoor Was in gebruik als kantoor Geschikt gemaakt als kantoor Niet in gebruik als kantoor t.t.v. levering Tijdelijk geen woonbestemming
Géén woning
Actualiteiten overdrachtsbelasting 2% vs. 6%: Uitspraak rechtbank Zeeland-West-Brabant 5 maart 2015
Gebouwd als woning Alle voorzieningen gestript Naar zijn aard bestemd als woning Leegstand t.t.v. levering
Woning
Actualiteiten overdrachtsbelasting Uitspraak Hof Den Bosch 17 september 2015, nr. 13/00760
A
Uitkoop?
OG BV
B
Actualiteiten overdrachtsbelasting Uitspraak Hof Den Bosch 17 september 2015, nr. 13/00760
A
Nieuw
B
OG BV
Actualiteiten overdrachtsbelasting Uitspraak Hof Den Bosch 17 september 2015, nr. 13/00760
A
Nieuw
B
OG BV
Vrijgestelde overdracht
Actualiteiten overdrachtsbelasting Uitspraak Hof Den Bosch 17 september 2015, nr. 13/00760
A
Nieuw
Uitkoop
OG BV
B
Actualiteiten overdrachtsbelasting Fusievrijstelling en zakelijke overwegingen ovb (Rb.Gelderland 17 september 2015, 14/7158) RB: geen hoofdzakelijk zakelijke overwegingen want: - Geen synergie-effecten - Geen substance
Stichting X
Stichting F
Actualiteiten overdrachtsbelasting Fusievrijstelling en zakelijke overwegingen ovb (Rb.Gelderland 17 september 2015, 14/7158) RB: geen hoofdzakelijk zakelijke overwegingen want: - Geen synergie-effecten - Geen substance
Stichting X
Fusie
Stichting F
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
Herinvesteringsreserve Let op: vervangingsvoornemen!!
Vastleggen! X BV Juiste orgaan
HIR
Verkoop
Herinvesteringsreserve Let op: vervangingsvoornemen!!
HR: géén vervangingsvoornemen
M BV
Onderhandelingen over vervanging
X BV
HIR
Herinvesteringsreserve Let op: vervangingsvoornemen!!
Lening/ dividenduitkering X BV Rb: géén vervangingsvoornemen
Verkoop
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
Renovatie in privé Transactieresultaat belast in box 1 (52%)
(1) Aankoop pand
(3) Verkoop pand
(2) Werkzaamheden
Renovatie in privé Transactieresultaat belast in box 1 (52%): feitelijk niet verrichte arbeid niet relevant
(1) Aankoop pand
Renovatie in privé Transactieresultaat belast in box 1 (52%): feitelijk niet verrichte arbeid niet relevant
Transformatie beoogd
Renovatie in privé Transactieresultaat belast in box 1 (52%): feitelijk niet verrichte arbeid niet relevant
Winst 20% x € 6 miljoen Verkoop pand vóór aanvang transformatie HR: BOX 1
Renovatie in privé Renovatie gevolgd door verhuur (t.b.v. eigen portefeuille)
(1) Aankoop pand
(3) Verhuur
(2) Werkzaamheden Box 1 (ROW) Aankoop en renovatie
Box 3 Verhuur
Renovatie in privé Gebruik eigen projectontwikkelings-bv?
(1) Aankoop pand
(3) Verhuur
PO BV (2) Werkzaamheden
Renovatie in privé Gebruik eigen projectontwikkelings-bv?
(1) Aankoop pand
FBI
(3) Verhuur
PO BV (2) Werkzaamheden
Update BOF
Actualiteiten overdrachts belasting
Herinvesterings reserve
Renovatie in privé
MEER INFORMATIE?
[email protected] 06-12928834
[email protected]
